ADÓTERVEZÉS- VAGYONÁTHELYEZÉS- OFFSHORE Előadó: Dr. Fülöp Péter ügyvéd, adótanácsadó Budapest, 2013. március 26.
FOGALOM alacsony vagy 0 % az adókulcs kettős adózást kizáró egyezmény nincs a tényleges tulajdonosok anonimitása biztosított
Nem offshore állam
ELŐÍTÉLETEK
Külföldi cég Offshore cég
- Fiktív számlázás - Használhatatlan cégek: - nincs bankszámla, vagy magyar bankszámla - nincs képviselő, vagy a magyar tulajdonos az - a valódi működésnek még a látszata sincs meg - adótervezés nélküli hibás cégszerkezet
Adóalany (Tao törvény 2. ) belföldi illetőségű adózónak minősül a külföldi személy, ha üzletvezetésének helye belföld üzletvezetés helye: az a hely, ahol az ügyvezetés az irányításra berendezkedett
OFFSHORE CÉG TÍPUSAI MAGÁNYOS OFFSHORE TÁRSAS OFSHORE SZERZŐDÉS KAPCSOLATBAN ÁLL EGY MAGYAR TÁRSASÁGGAL TULAJDONOSI KAPCSOLATBAN ÁLL EGY MAGYAR TÁRSASÁGGAL
Oldalági offshore Megrendelő árbevétel pályázat Fővállalkozó vállalkozói díj Alvállalkozó osztalék OFFSHORE cég
Rejtőzködő offshore GIBRALTAR Offshore Offshore Offshore Offshore MÁLTA vagy CIPRUS EU Holding HUNGARY Magyar Holding Cég Cég Cég
Társas offshore alapítása és működtetése
Hozzávalók Offshore cég Offshore ügyvéd MAGYAR CÉG Magyar ügyvéd Külföldi bankszámla
Magyar cég tagjai Magyar magánszemély OFFSHORE CÉG Magyar Jogi személy
Cégalapítás kintről Off-shore ügyvédi iroda Alapító iratok, meghatalmazás Magyar ügyvédi iroda Társasági szerződés aláírása a off-shore cég nevében Magyar cég Társasági szerződés
Írányítás bentről Off-shore ügyvédi iroda meghatalmazás Magyar ügyvédi iroda Szavazás a taggyűlésen Határozat
Adóalany (Tao törvény 2. ) belföldi illetőségű adózónak minősül a külföldi személy, ha üzletvezetésének helye belföld üzletvezetés helye: az a hely, ahol az ügyvezetés az irányításra berendezkedett
Kontroll biztosítása a magyar cégbeli részesedésre vételi jog kikötése ügyvezetés megválasztása határozatlan időre eltérő döntési jogosultságok az üzletrészek részvények esetében (pl. aranyrészvény) részesedés elidegenítéséhez társasági beleegyezés szükséges az offshore cég bankszámlája feletti rendelkezési jogosultság kizárólag a tényleges tulajdonost illeti meg
Tilos a magyar bankszámla!
OFFSHORE Költség számlázás MAGYAR CÉG KÖVETKEZMÉNY - az NAV igényli a teljesítés bizonyítását, - ennek hiányában fiktív a számla
Az offshore cég funkciói Adózatlan nyereség felhalmozása Adózott eredmény leszívása Vállalat finanszírozás Vagyonőrzés Külkereskedelem eredménye itt csapódik le Tagi osztalék formájában Tőke Tőketartalék Kölcsön Tulajdonos elrejtése Kapcsoltság megszüntetése!!!
EXPORT
Magyar cég EXPORT
EXPORT Magyar cég Off-shore
EXPORT Magyar cég Off-shore Tényleges vevő
EXPORT Magyar cég Alacsony áron eladás Off-shore Tényleges vevő
EXPORT Magyar cég Alacsony áron eladás Off-shore Piaci áron továbbértékesítés Tényleges vevő
EXPORT Magyar cég Alacsony áron eladás Off-shore Árrés itt adózik Piaci áron továbbértékesítés Tényleges vevő
IMPORT
Magyar cég IMPORT
IMPORT Magyar cég Off-shore
IMPORT Magyar cég Off-shore Tényleges eladó
IMPORT Magyar cég Off-shore Piaci áron értékesítés Tényleges eladó
IMPORT Magyar cég Magasabb áron továbbadás Off-shore Piaci áron értékesítés Tényleges eladó
IMPORT Magyar cég Magasabb áron továbbadás Off-shore Árrés itt adózik Piaci áron értékesítés Tényleges eladó
Az offshore cég funkciói Adózatlan nyereség felhalmozása Adózott eredmény leszívása Vállalat finanszírozás Vagyonőrzés Külkereskedelem eredménye itt csapódik le Tagi osztalék formájában Tőke Tőketartalék Kölcsön Tulajdonos elrejtése Kapcsoltság megszüntetése!!!
Osztalék útja Magyar cég Osztalék adómentesen Társas Offshore Szja tv Egyéb jövedelem Jövedelem Magyar tulajdonos
Ha a haszonhúzó a magánszemély Egyéb jövedelem (Szja tv 28. ) 16 % szja 27 % eho
Az offshore cég funkciói Adózatlan nyereség felhalmozása Adózott eredmény leszívása Vállalat finanszírozás Vagyonőrzés Külkereskedelem eredménye itt csapódik le Tagi osztalék formájában Tőke Tőketartalék Kölcsön Tulajdonos elrejtése Kapcsoltság megszüntetése!!!
Finanszírozás I. Magyar kft. 500.000 Offshore társaság 1.000.000 HUF tőkeemelés Pl.: 10.000.000 tőketartalék
magyar tulajdonos 1/3 Magyar kft. Tőke 1.500.000 offshore társaság 2/3
magyar tulajdonos 1/2 Magyar kft. Tőke 1.000.000 offshore társaság 1/2 DE!! Osztalékhoz való jog eltérő
Finanszírozás II. Magyar kft. 1.500.000 Offshore társaság 100.000.000 HUF tagi kölcsön Kapcsoltság!!! Piaci kamat!!!
Offshore társaság Magyar kft. 100.000.000 HUF kölcsön 20 % kamat kamat apport évente
Vagyonőrzés, Vagyonáthelyezés Törzstőke emelés Apport Átalakulás Kedvezményezett átalakulás Kedvezményezett részesedéscsere
A készpénz repatriálása Átutalás Személyi poggyászként Bankkártya használata Cégbe helyezés (törzstőke, tagi kölcsön) Tulajdon vasárlás Kedvezményezett részesedéscsere
A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás
A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás
A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás Offshore cég belépése magyar cégbe
A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás Offshore cég belépése magyar cégbe
A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás Offshore cég belépése magyar cégbe Osztalék utalása Offshore cég bankjába
A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás Offshore cég belépése magyar cégbe Osztalék utalása Offshore cég bankjába
A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás Offshore cég belépése magyar cégbe Osztalék utalása Offshore cég bankjába Osztalék felvétel offshore bankjából
A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás Offshore cég belépése magyar cégbe Osztalék utalása Offshore cég bankjába Osztalék felvétel offshore bankjából
A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás Offshore cég belépése magyar cégbe Osztalék utalása Offshore cég bankjába Osztalék felvétel offshore bankjából Felvett osztalék nem szerepel a magyar szja bevallásban
Ha a haszonhúzó a magánszemély Egyéb jövedelem (Szja tv 28. ) 16 % szja 27 % eho
Offshore ügyletek Törvénytelen fiktív költség számlázása színlelt áron kötött ügyletek (olcsón ad el, drágán vásárol) tartozás fedezetének elvonása korrupciós pénz megőrzése jövedelem felvétele az adó megfizetése nélkül Törvényes (önmagában) osztalék adómentes kiutalása belföldi ingatlan vásárlása ingatlan vásárlása külföldön újra befektetés másik vállalkozásba üzletrész vásárlása részesedéscsere tőzsdei ügyeletek bonyolítása
Ingatlannal rendelkező társaság
Új adóalany a külföldi személy ha részesedését elidegeníti, tőkeleszállítással kivonja elidegenítés: értekesítés, apportálás térítés nélküli átadás
Kettős feltétel (Tao tv) beszámolójában kimutatott eszközökből a belföldön fekvő ingatlan értéke több mint 75 % tagja az adóév legalább egy napján offshore államban rendelkezik külföldi illetőséggel
Ingatlannal rendelkező társaság részesedésének átruházása 2010. adóév ILLETÉK 4 % SZJA 25 % TAO 19 % szerző fél (bárki) ha külföldi eladó külföldi magánszemély eladó külföldi személy - ha nincs egyezmény, - vagy van, de megengedi
Ellenőrzött külföldi társaság fajtái belföldi magánszemély tulajdonos bevétel többsége HU-ból származik ha van tényleges tulajdonos pl. ha osztalékot, kamatot kap HU-ból
Ellenőrzött külföldi társaság fajtái kivéve: ha OECD tagállam, és van gazdasági jelenlét 1. a társasági adó mértéke kevesebb 10 %-nál vagy 2. pozitív eredmény, de 0 adóalap vagy 3. társ. adó magas, de pozitív eredménynél sem fizet
EKT hátrány nem költség az ellenőrzött külföldi társaság részére juttatott ellenérték, kivéve, ha az adózó bizonyítja, hogy a vállalkozási tevékenységét szolgálja
OFFSHORE AMNESZTIA avagy az offshore halála?
Köszönöm a figyelmet!
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Főmenű Előadások