ADÓTÖRVÉNY VÁLTOZÁSOK Kisadózó vállalkozások tételes adója választása 2013.04.21-től Csak akkor nem választható a alanyiság, ha az adóalanyiság választásának évében a TEÁOR 2008 szerinti 68.20 számú Saját tulajdonú, bérelt ingatlan bérbeadása, üzemeltetése besorolású tevékenységből bevételt szerzett Tehát lehet bevétele: 66.22 számú Biztosítási ügynöki, brókeri tevékenységből 66.29 számú Biztosítás, nyugdíjalap egyéb kiegészítő tevékenységből 1
Főállású kisadózó fogalma Nem minősül főállású kisadózónak: akit egyidejűleg fennálló több munkaviszony keretében foglalkoztatnak, ha e foglalkoztatások együttes időtartama eléri a heti 36 órát. aki más vállalkozásban főállású egyéni vagy társas vállalkozóként biztosított, ideértve azt is, ha egy másik kisadózó vállalkozásban főállású kisadózónak minősül. Kata havi mértéke Jogviszony megnevezés 2013 2014 Egy magánszemély két különböző, heti 20 órás munkaviszonyban foglalkoztatott, amelyek mellett egy katás vállalkozást kíván indítani 50000 25000 Egy főállásban egyéni vállalkozó kisadózó egy újonnan alakuló bt.-ben lenne kültag, ahol szintén kisadózóként adózna Egyéni vállalkozóként fi zetendő 50000 50000 Bt. kültagként fizetendő 50000 25000 Egy társas vállalkozás tagja a társaság ügyvezetői feladatait heti 36 órában személyes közreműködéssel látja el. Egy új bt.-ben lenne kültag, ahol kisadózóként adózna 50000 25000 2
plusz A módosítás 75 ezer forintban állapítja meg a magasabb összegű tételes adó mértékét. A magasabb összegű tételes adó választásáról a kisadózó vállalkozás az adózási mód választásakor nyilatkozhat, de bármikor később is megteheti ezt. plusz A magasabb összegű adót első ízben a választás bejelentésének hónapjára kell megfizetni. A magasabb összegű adót mindaddig meg kell fizetni, amíg a vállalkozás a választásra vonatkozó bejelentését vissza nem vonja, a magánszemély főállású kisadózói státusza meg nem szűnik, vagy a vállalkozás adóalanyisága. 3
plusz A társadalombiztosítási és munkanélküli ellátások ellátási alapja a magasabb összegű tételes adó fizetése esetén 136 250 forint. Jogviszony Havi adó- és járulékkötelezettség (Ft) Ellátásra való jogosultság havi alapja (Ft) Mellékállású kisadózó 25000 0 Főállású kisadózó 50000 81300 Plusz 75000 136250 Egyéni vállalkozó minimálbérnek megfelelő kivéttel 101.500 (16% + nyugdíjellátás: 1,125 27% + 10% + 101.500 egészségügyi 1,5 % 8,5%) ellátás: 152.250 Egyéni vállalkozó garantált bérminimumnak megfelelő kivéttel nyugdíjellátás: 118 000 (16% + 118 000 1,125 27% + 10% + egészségügyi ellátás: 1,5% 8,5%) 177 000 4
Adóalanyiság előtársaság alatt Az a betéti társaság, közkereseti társaság, amely már a bejegyzése során jelzi, hogy az adókötelezettségét a kis- adózó vállalkozások tételes adója szerint kívánja teljesíteni, az előtársasági időszakban felmerülő adó- és nyilvántartási kötelezettségét is a kisadózó vállalkozásokra irányadó rendelkezések szerint teljesíti. Biztosítás szünetelése Szünetel a főállású kisadózó biztosítása abban a hónapban, amelyben a havi 50 ezer forintos (75 ezer forintos) tételes adót nem kell megfizetni. Az adófizetés alól mentesítő élethelyzetek, ellátások (például anyasági ellátás) rendezik a kisadózó magánszemély társadalombiztosítási jogállását 5
Adatszolgáltatás Új: Az adó alanynak nem minősülő más személytől (például külföldi vállalkozástól) szerez 1 millió forintot meghaladóan bevételt (ide nem értve az egyéni vállalkozónak nem minősülő magánszemélyt). Nem vonatkozik az adatszolgáltatási kötelezettség arra a bevételre, melyről a kisadózó vállalkozás nem számlát, hanem nyugtát állított ki. Nyilvántartás vezetés egyszerűsítése Az adminisztrációs terheket csökkenti az a rendelkezés, mely szerint a kisadózó vállalkozásnak nem kell külön bevételi nyilvántartást vezetnie, ha bevételeit a nyugták, számlák teljes körű megőrzésével teljesíti, feltéve hogy ezen iratokból a bevétel megszerzésének időpontja is meg- állapítható. 6
Adatszolgáltatás Üzleti partnereit terhelő adatszolgáltatás tartalma csökken: Nem kell különválasztani a termékértékesítésből és a szolgáltatás nyújtásából származó bevételt, ezért természetesen nem kell a szolgáltatások TESZOR-számát sem feltüntetni. Készletérték figyelembe vétele Az egyéni vállalkozók, ha az szja szerinti adózásból lépnek át a kisadózó vállalkozások tételes adójának hatálya alá, megállapítják a készletek értékét. Az új rendelkezés ezt a készletértéket a kisadózó vállalkozás bevételének rendeli akkor, ha a kisadózó vállalkozás a tevékenységét megszünteti. 7
Korábban EVA alany adózása A módosítás kiveszi az osztalék utáni adót kiváltó adó alapjából azt az eredménytartalékot, jóváhagyott, de ki nem fizetett osztalékot, amely akkor keletkezett, amikor a vállalkozás korábban kettős könyvvezetést választó, az egyszerűsített vállalkozói adó hatálya alá tartozó adóalany volt. Kettős adózás megszüntetése. Korábban EVA alany adózása Azok a kisadózó vállalkozások, amelyek az egyszerűsített vállalkozói adó hatálya alól léptek át az új adónem hatálya alá, nem kötelesek bevételnek tekinteni azt a bevételt, amely után az eva szabályai szerint már teljesítették adókötelezettségüket. 2013-ra alkalmazható. 8
Adóalanyiság megszűnése Megszűnik a kisadózó vállalkozás adóalanyisága (a kilépést követő nappal), ha a tag kilépésével nem marad bejelentett kiadózó tagja. Nem szűnik meg azonban az adóalanyiság, ha másik tag bejelentése megtörténik. A módosítás pontosítja, hogy e másik tag bejelentésének is a kilépést követő napig kell megtörténnie. Adóalanyiság megszűnése Az adóalanyiság megszűnését eredményezi (a naptári negyedév utolsó napjával), ha a kisadózó vállalkozás álla- mi adóhatóságnál nyilvántartott, végrehajtható adótartozása a naptári negyedév utolsó napján meghaladja a 100 ezer forintot. A módosítás az adóhatóság gyakorlatának megfelelően pontosítja, hogy a végrehajtható adótartozás nettó módon számítandó, azaz azt az adószámlák együttes egyenlege alapján kell megállapítani. 9
ADÓTÖRVÉNYEK VÁLTOZÁSA Kisvállalati adó KIVA 2013.04.21-től Év közben is be lehet lépni a KIVA-ba A KIVA adóalanyiság a választás állami adóhatósághoz történő bejelentését követő hónap első napjával jön létre. A bejelentést az erre a célra rendszeresített nyomtatványon (14T203KV), elektronikus úton lehet megtenni, melyet 30 napos jogvesztő határidőn belül vissza lehet vonni. A kisvállalati adóalanyiság keletkezése napjával önálló üzleti év kezdődik. 10
KIVA 2013.04.21-től A módosítás pontosítja a kisvállalati adóalanyiság választásának mérlegfőösszegre vonatkozó feltételét. A módosítás értelmében 12 hónapnál rövidebb adóév esetében a kisvállalati adó szerinti adózás akkor választható, ha a mérlegfőösszeg várhatóan nem haladja meg az 500 millió forint időarányos részét. KIVA 2013.04.21-től Az adóalap számításánál a Tbj. szerinti járulékalapot képező jövedelemnél csökkentő tétel a kedvezményezett foglalkoztatottnál: Akinél 27 %-os szocho kedvezmény van ott 100e Ft FEOR 9-es, 25 év alatti, 55 év feletti esetén 50e Ft Részmunkaidősöknél időarányosan! 11
KIVA 2013.04.21-től Pénzforgalmi szemléletű eredményt módosító tételek: Tao szerinti écs továbbvitele a számított nyilvántartási érték 10 év alatt egyenlő részletekben, vagy kivezetéskor a maradék (csökkentő tétel). Készlet továbbvitele első KIVA-s évben ha a zárókészlet alacsonyabb, mint a nyitókészlet, akkor a különbözet csökkentő tétel. A KIVA adóalanyiság időszakát megelőző időszakra vonatkozó és a KIVA adóalanyiság időszaka alatt visszatérített adó csökkentő tétel KIVA-ból Tao-ba: a KIVA adóalanyiság megszűnés évében a pénzforgalmi eredményt módosító tételek: A KIVA-s időszakra vonatkozó, be nem folyt bevétel időbelileg elhatárolt összege (növelő tétel) A KIVA adóalanyiság időszaka alatt teljesített, időbelileg elhatárolt pénzeszköz kifizetést, amely nem a KIVA-s időszakra vonatkozik (növelő tétel) A KIVA adóalanyiság időszaka alatt beszerzett, kifizetett év végén kimutatott készlet érték (növelő tétel) A KIVA adóalanyiság időszaka alatt befolyt bevétel elhatárolt összege, amely nem a kisvállalati adóalanyiság időszakára vonatkozik (csökkentő tétel) A KIVA adóalanyiság időszakára vonatkozó, időbelileg elhatárolt, ki nem fizetett költség, ráfordítás összege (csökkentő tétel) KIVA 2013.04.21-től Ka-tv. szerinti adózást választó társaságiadóalanyoknak nem kell soron kívüli bevallást benyújtaniuk, hanem az általános szabályok szerint a társaságiadó-alanyiságuk megszűnésének hónapját követő ötödik hónap utolsó napjáig kötelesek bevallásukat benyújtani. 2013.01.01 utáni adóalanyiságra (ka-tv) alkalmazható. 12
KIVA 2014 A módosítás értelmében a kisvállalati adó tárgyévi adóalapjának meghatározásakor figyelmen kívül kell hagyni a kisvállalati adóalanyiság időszakát megelőző időszakban teljesített és az adóalanyiság időszaka alatt visszatérített pótbefizetést. 2013-ra alkalmazható. 13