www.pwc.com/hu Adózási kérdések az innováció és a K+F területén
Kutatás-fejlesztéshez kapcsolódó fogalmak K+F tevékenység fogalma - 2012. január 1. előtt: nem egységes, adónemenként eltérhetett K+F tevékenység fogalma - 2012. január 1. után: Innovációs tv 4. 1. a)-c) alapkutatás: alkalmazott kutatás kísérleti fejlesztés Nem K+F tevékenység a technológiai innováció Frascati kézikönyvre való hivatkozás kikerült, de háttéranyagként megmarad Saját tevékenység körében végzett K+F Kutatás-fejlesztési megállapodás Slide 2
K+F minősítés - SZTNH Minősítés tárgya és tartalma Nem megkezdett projekt vagy projektrész K+F minőség, jelleg, saját tevékenységi kör SZTNH eljárása Elektronikus vagy papír alapú benyújtás Alaki és tartalmi vizsgálat SZTNH határozata Változatlan tényállás mellett kötelező Jogorvoslat: nemperes eljárás Felhasználása Adókedvezmények igénybe vétele Feltételes adómegállapítás iránti kérelemhez kötelező csatolni Pályázatok K+F tartalom igazolása Slide 3
Társasági adó - Adóalap csökkentő tétel Saját K+F tevékenység esetén Társasági adóalapot csökkentő kedvezmény mértéke: 10% / 19% Nem csökkenthető az adóalap a K+F tevékenységhez kapott támogatások, juttatások összegével Igénybe vett K+F szolgáltatás esetén Saját tevékenységi körben végzett K+F tevékenységhez Nyilatkozat arról, hogy a szolgáltatás teljesítéséhez nem volt igénybevett szolgáltatás Kutatóhelyekkel való együttműködés esetén Felsőoktatási intézmény, MTA, illetve ezek által vagy közösen alapított kutatóhellyel, kutató intézettel kötött megállapodás alapján közösen végzett K+F tevékenység Közvetlen költség háromszorosával, de max. 50 millió forinttal csökkenthető az adóalap Slide 4
Társasági adó - Adókedvezmények 1. Fejlesztési adókedvezmény Jelenértéken min. 100 millió forint értékű K+F beruházás esetén Alapkutatást, alkalmazott kutatást vagy kísérleti fejlesztést szolgáló beruházás Adókedvezmény a fizetendő adó 80%-ig 2. Adókedvezmény K+F bérköltség alapján járó adókedvezmény Alapkutatás, alkalmazott kutatás vagy kísérleti fejlesztés közvetlen költségei között, továbbá szoftverfejlesztő alkalmazására tekintettel elszámolt bérköltség 10%-a Adóévben és az azt követő 3 adóévben, a fejlesztési adókedvezménnyel csökkentett adó 70%-ig 2012.január 1.után az átmeneti rendelkezés alapján a 2011. december 31-ig elszámolt bérköltség után legkésőbb 2014. évi adóalap utáni adóból vehető igénybe Slide 5
Helyi iparűzési adó Adóalap csökkentő tétel 2012. január 1. után jelentős változás nincs Adóalap csökkenthető az alapkutatás, alkalmazott kutatás és kísérleti fejlesztés adóévben elszámolt közvetlen költségével A tevékenység és a felmerült költségek minősítése a Tao tv 4. 32. pontja alapján (figyelemmel a Frascati kézikönyvre!) Slide 6
Innovációs járulék Adóalap csökkentő tétel 2012. január 1. után változás nincs A járulék alapja a Hatv alapján meghatározott adóalap = csökkenthető a K+F tevékenység közvetlenül felmerülő költségeivel Fizetendő járulékot csökkentő tétel 2012. január 1. előtt saját tevékenységi körében végzett K+F tevékenység közvetlen költsége, valamint meghatározott szervezetektől a saját tevékenységhez megrendelt K+F tevékenység költsége (csökkentve kapott támogatással) 2012. január 1-től a kedvezmény megszűnt, helyette pályázni lehet vissza nem térítendő támogatásra Slide 7
Köszönöm a figyelmet! Koncz Barbara Manager Direct: +36 1 461 9373 Mobile: +36 30 592 7142 barbara.koncz@hu.pwc.com This publication has been prepared for general guidance on matters of interest only, and does not constitute professional advice. You should not act upon the information contained in this publication without obtaining specific professional advice. No representation or warranty (express or implied) is given as to the accuracy or completeness of the information contained in this publication, and, to the extent permitted by law, PricewaterhouseCoopers Kft., its members, employees and agents do not accept or assume any liability, responsibility or duty of care for any consequences of you or anyone else acting, or refraining to act, in reliance on the information contained in this publication or for any decision based on it. 2010 PricewaterhouseCoopers Kft. All rights reserved. In this document, refers to PricewaterhouseCoopers Kft., which is a member firm of PricewaterhouseCoopers International Limited, each member firm of which is a separate legal entity.