Államháztartási szervek számvitelének módosításai 2014 Összeállította: Horváth Józsefné
Új fogalmak: állami kezesség: a Polgári Törvénykönyv (a továbbiakban: Ptk.) szerinti kezességnek megfelelő, az állam nevében vállalt kötelezettség, önkormányzati kezesség: az önkormányzati alrendszerben a Ptk. szerinti kezességnek megfelelően vállalt kötelezettség, 2
átlátható szervezet: a nemzeti vagyonról szóló 2011. évi CXCVI. törvény (a továbbiakban: Nvt.) 3. -a szerinti átlátható szervezet, önkormányzati garancia: az önkormányzati alrendszerben vállalható olyan kötelezettség, ami alapján a garanciavállaló saját költségvetése terhére, szerződésben meghatározott feltételek szerint, a kötelezett nem szerződésszerű teljesítése esetén a jogosultnak fizetést teljesít az előzetesen rögzített összeghatárig, 3
strukturális egyenleg: a kormányzati szektornak a gazdaság ciklikus hatásaitól és egyedi tételektől megtisztított egyenlege, középtávú költségvetési cél: aktuális konvergencia programban a strukturális egyenlegre meghatározott célérték, ami összhangban van a stabilitási és növekedési paktum követelményeivel. 4
Változások a költségvetési szervezetek szervezeteinél Megszűnik az önállóan működő és önállóan gazdálkodó költségvetési szerv kategória. Az államháztartás központi és önkormányzati alrendszerből áll. A költségvetési szerv képviseletét a szerv vezetője látja el, amely jogkör gyakorlása jogszabályban vagy a költségvetési szerv szervezeti és működési szabályzatában foglaltak szerint - esetenként vagy az ügyek meghatározott csoportjára nézve - a szerv vezetőjének helyettesére vagy más dolgozójára ruházható át. Alapító okirat 5
Központi költségvetés tervezési feladatainak változása Határidők: (2015-re) - június 30-ig kidolgozza és közzéteszi = tervezés részletes ütemtervét, = tartalmi követelményeket, = számszerű követelményeket, = szabályozási követelményeket, = tervezési dokumentumokat, = módszertani elveket, = adatszolgáltatás módját 6
Október 15. a kormány benyújtja a költségvetési javaslatot az Országgyűlésnek. 3 éves tervezés április 30-ig egyedi kormányhatározatban fejezetek részére. 7
Önkormányzati tervezés: koncepció Október 31. Évente a költségvetési rendelet elfogadásáig határozatban kell megállapítani - stabilitási törvény 45.. 1.bek. (bevétel) - stabilitási törvény 3.. 1 bek. (adósságot keletkeztető ügyleteiből eredő fizetési kötelezettséget 3 évre) 8
Központi költségvetési szerveknél címrend módosítások - alcímekre, - jogcímcsoportokra, - jogcímekre 9
Gazdálkodás sajátos szabályai Központi költségvetési szervek kiadási előirányzatának terhére kizárólag átlátható szervezettel köthet szerződést. - a nyilvántartás főbb paramétereit az áht 54/A.. Rögzíti, - adatok kezelésének szabályai (5 év) 10
Költségvetési támogatások Költségvetési támogatás nyújtható támogatási igény alapján. Támogatási igény lehet - külön kérelem (egyedi döntés) - pályázat alapján (kiírás kell) Hatályon kívül helyezték az - előfinanszírozás, - utófinanszírozás kategóriákat. 11
Szankciók a beszámolásnál Ügyleti kamat, mely a jegybanki kamat kétszerese, Késedelmi kamat, a késedelemmel érintett naptári félév első napján érvényes jegybanki alapkamat Ellenőrzésnél átláthatósági nyilvántartás vezetése, adatai közzététele 12
Önkormányzatok támogatásának fejezet előírásainak pontosítása - Felhasználás dec. 31-ig, de lehet rövidebb időszak is. - Kincstári beszedési megbízás szabályai, felmentési lehetőség likviditási helyzetre - Elszámolás a beszámolóban, - Kivétel a települési önkormányzatok muzeális intézményi feladatainak támogatása. 13
Megszűnt a kincstári biztosi kategória. Az önkormányzati biztossal kapcsolatos előírások köre kibővült: - önkormányzati költségvetési szerv esetén a 30 napon túli lejárt esedékességű és elismert tartozás állomány mértéke két egymást követő hónapban eléri az éves eredeti kiadási előirányzatának 10 %-át, vagy a 150 millió Ft-ot, akkor az irányító szervnek önkormányzati biztost kell kijelölnie. Önkormányzati rendeletben lehet alacsonyabb értéket is megjelölni. 14
Pénzeszközök felhasználása: Kiadás értékpapírral nem teljesíthető, előbb be kell váltani, s utána fizetni. Maradvány-elszámolás: megszűnt a pénzmaradvány és az előirányzatmaradvány 15
Változott az Ávr is Értelmező rendelkezések: törzskönyvi okirat: (Új!) a törzskönyvi jogi személy törzskönyvi nyilvántartásba vétele, törzskönyvi nyilvántartásba vett adatai változásának bejelentése és a törzskönyvi jogi személy törzskönyvi nyilvántartásból való törlése során a kérelemhez csatolandó valamennyi okirat - a vezetői kinevezésről, megbízásról szóló okirat kivételével -, valamint a Kincstárnak a törzskönyvi nyilvántartás vezetése során keletkezett döntése és más okirata. 16
Támogatott tevékenység időtartama (Új!) jogszabályban, támogatói okiratban, támogatási szerződésben meghatározott időtartam, amely során felmerülő, a támogatott tevékenység megvalósításához kapcsolódó költségek elszámolhatóak. 17
Bevételeknél, kiadásoknál: - rovatrend szerinti jelölések, - maradvány igénybevétele kikerült a bevételek közül, - maradvány kategória helyett költségvetési maradványt használunk - KTK kód helyett ERA kód 18
Költségvetési szervek jogállása Alapító okirat tartalmazza: a költségvetési szerv közfeladatát és szakmai alaptevékenységeit, továbbá ezek kormányzati funkció szerinti megjelölését, és főtevékenységének államháztartási szakágazati besorolását, 19
Gazdasági vezető képesítése: Pontosítás: felsőfokú végzettség és államháztartási mérlegképes képesítés, ha nincs, akkor 5 éves gyakorlat az államháztartás területén 20
Kötelezettségvállalásnál: nem kell kötelezettségvállalás a pénzügyi szolgáltatásoknál, fogalomváltozás: pénzügyi szolgáltatás helyett fizetési számlákról a számlavezető által leemelt díj, juttatás került megfogalmazásra. 21
Utalványozásnál: az utalványrendeleten fel kell tüntetni a bevétel, kiadás egységes rovatrend szerinti jelölést, a kormányzati funkció szerinti számát és megnevezését, könyvviteli számlák számát 22
Nem kell utalványozni: - B3 közhatalmi bevételek - B401 készletértékesítés ellenértékét - B402 szolgáltatások ellenértékét, - B403 közvetített szolgáltatások ellenértékét, - B 813 maradvány-igénybevétele rovatain elszámolandó bevételek teljesítését DE! utalványozni kell az EU-s forrás lebonyolítási számlákon történő kifizetéseket! 23
Vállalkozási maradványt növelő-csökkentő tételek és a vállalkozási maradvány felhasználási sorrendje hatályon kívül lett helyezve. ha a vállalkozási maradvány negatív, akkor a vállalkozási tevékenységet meg kell szűntetni. (max. 3 év) 24
Köztartozás figyelése, ha van nem kaphatja meg a költségvetési szerv a támogatást. Köztartozás miatti zárolás felszabadításánál új jogcím: a közfeladat-ellátás zavartalansága 25
Készpénz felhasználási szabályok változása a központi alrendszerben: - tételes meghatározás, hogy mit lehet a pénztárból kifizetni: = közfoglalkozásban résztvevők bére, = társadalombiztosítási ellátások (K41) = intézményi ellátottak pénzbeli juttatásai (K47) = készletbeszerzés (K31) 26
= kiküldetés, reklámkiadások rovatrend szerint (K34) = beruházásokon belül kisértékű eszközök beszerzése (K61. K63, K64) = szolgáltatási kiadások (K33) = egyéb külső személyi juttatások rovatain elszámolandó 100 eft alatti kiadások (K123) = a fentiekhez kapcsolódó áfa kiadások, = munkavállalónak elszámolásra kiadott előleg 27
Költségtérítés, utazási költség csak utalással teljesíthető! 28
Adatszolgáltatás: Ávr 156 -a., 169..(4)bek. - egyeztetési kötelezettség, hónapot követő 15. nap (Az első a negyedév végén) - egyeztetés után javítási kötelezettség, - települési önkormányzat VI. 30-ai iparűzési adóerő-képességről július 20-ig - önkormányzatoknál a gazdasági társaságokról adatszolgáltatás 29
Cofog rendszer 68/2013(XII:29.) NGM rendelet Költségvetési szerv közfeladatait, szakmai alaptevékenységét kormányzati funkciókba kell besorolni A Cofog rendszernek az alapító okiratban is szerepelnie kell. (1 sz. melléklet) 30
Nem kell az alapító okiratban feltüntetni: - más költségvetési szerv részére végzett tevékenységek kormányzati funkcióit, - támogatási célú kormányzati funkciókat, - kapacitás kihasználását célzó tevékenység, - vállalkozási tevékenység, - befektetési célok kormányzati funkcióit, - technikai funkciókat 31
Költségvetési számvitelben: - a bevételeket, kiadásokat azokon a kormányzati funkciókon kell elszámolni, ahol felmerülnek. Pénzügyi számvitelben: - szakfeladatokon a költségeket és az eredményszemléletű bevételeket kell elszámolni. (5, 9,= 7 számlao.) 32
Szakágazati rend (5. sz. melléklet) Főtevékenység alapján kell eldönteni a személyi és járulék együttes összege alapján. 33
Alapító okirat módosítás, törzskönyvi bejelentés: (Ávr. 180..) Kincstár közzétett formanyomtatványon Irányító szerv febr. 28-ig Törzskönyvi bejegyzések 2014. január 1-jétől hatályosak. 34
Az államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I. 11.) Korm. Rendelet valamint a - 68/2013(XII.29.)NGM rendelet - 75/2013(XII. 31.)NGM rendelet = Új Áhsz. 35
ÚJ ÁHSZ Új Áhsz. 3. Az államháztartás számvitele a költségvetési számvitelből és a pénzügyi számvitelből áll. 36
változás Behajthatatlan követeléseknél: - nem tekinthető behajthatatlannak a követelés, ha a végrehajtás közvetlenül nem vezetett eredményre és a végrehajtást szüneteltetik, 37
változás Vételárnál: - a termékek, szolgáltatások beszerzése, értékesítése után fizetett, kapott, felárral növelt, engedményekkel csökkentett, általános forgalmi adót nem tartalmazó ellenérték, hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapír esetén ide nem értve az Szt. 50. (3) bekezdése szerinti vételárban lévő felhalmozott kamatot, 38
változás Bekerülési értéknél: - az immateriális javak, tárgyi eszközök és a koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök meghatározott köre bekerülési értéke szerinti esetben az eszköz korábbi bruttó értékét és a megállapított új bekerülési értékét a nemzeti vagyon változásaival szemben kell elszámolni és az eszköz korábban elszámolt terv szerinti és terven felüli értékcsökkenését a felhalmozott eredménnyel szemben ki kell vezetni. 39
Költségvetési számvitel A bevételi és kiadási előirányzatok alakulásának, a követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek, és ezek teljesítésének, továbbá az Áht 14. (3) bek szerinti fejezetéből kapott támogatások felhasználásának a valóságnak megfelelő, folyamatos, zárt rendszerű, áttekinthető nyilvántartását és az éves költségvetési beszámoló ezekre vonatkozó részei megbízható és valós összképet mutató elkészítését biztosítja. 40
Pénzügyi számvitel A vagyon és annak összetétele, a tevékenység eredménye valóságnak megfelelő, folyamatos, zárt rendszerű, áttekinthető nyilvántartását és az éves költségvetési beszámoló ezekre vonatkozó részei megbízható és valós összképet mutató elkészítését biztosítja. 41
MÉRLEG TAGOLÁSA Eszközök Befektetett eszközök Forgóeszközök Pénzeszközök Követelések Egyéb sajátos eszközoldali elszámolások Aktív időbeli elhatárolások 42
Követelések/Követelés jellegű sajátos elszámolások Új! (adott előlegek helyett) Új Áhsz szerint: 3651. Adott előlegek 36511. Immateriális javakra adott előlegek 36512. Beruházásokra adott előlegek 36513. Készletekre adott előlegek 36514. Foglalkoztatottaknak adott előlegek 36515. Egyéb adott előlegek 36518. Adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása 43
Követelések/Követelés jellegű sajátos elszámolások Új! (adott előlegek helyett) 3652. Továbbadási célból folyósított támogatások, ellátások elszámolása 3653. Más által beszedett bevételek elszámolása 3654. Forgótőke elszámolása 3655. Vagyonkezelésbe adott eszközökkel kapcsolatos visszapótlási követelés elszámolása 3656. Nem társadalombiztosítás pénzügyi alapjait terhelő kifizetett ellátások megtérítésének elszámolása 3657. Folyósított, megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása 44
Változott: Követelések bekerülési értéke Egységes rovatrend bevételeihez kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon kimutatott követelésekkel megegyezően. Nem lehet a követelések nyilvántartási számlán kimutatni a Sztv. szerinti biztos jövőbeni követeléseket. 45
Változott: Követelések bekerülési értéke 004 követelések nyilvántartási ellenszámlával szemben történik - növekedés követelés előírása,vásárlása, átvétele, elszámolt értékvesztés visszaírása, árfolyam-nyereség miatt 46
Változott: Követelések bekerülési értéke Követelés csökkenése: értékesítése, behajthatatlanná válása, elengedése, elszámolt értékvesztés, árfolyamveszteség Növekedés, csökkenés attól függően, hogy tárgy évben esedékes, vagy költségvetési évet követően esedékes 47
Változott: Követelések bekerülési értéke A függő és biztos jövőbeni követeléseket - a Sztv 3.. Valamint - ide értve az egységes rovatrend K506 Egyéb működési célú támogatás ÁH belülre, K84 Egyéb felhalmozási célú támogatás ÁH belülre K511 Egyéb működési célú támogatás ÁH kívülre K88 Egyéb felhalmozási célú támogatás ÁH kívülre rovatokon nyilvántartott kiadások közül előlegként kifizetett támogatásokkal kapcsolatos elszámolási követeléseket 48
Változott: Követelések bekerülési értéke Adott előlegnél: az átutalt vagy megfizetett előzetesen felszámított általános forgalmi adót nem tartalmazó összeg. 49
Változott: Követelések bekerülési értéke Külföldi pénzértékre szóló követelések bekerülési értéke megegyezik a költségvetési számvitelben nyilvántartott követelés összegével. Nyilvántartásba vétel MNB árfolyamon vagy szabadpiaci árfolyamon történik. 50
Követelések évközi értékelése Fajtái: - behajthatatlan követelés, - követelés elengedése, - egyszerűsített értékelési eljárás alá tartozó közhatalmi követelések értékvesztése - függő követeléssé minősítés - pénzügyileg realizált devizás árfolyam különbözetek elszámolása 51
Követelések értékvesztése Vevő és adós minősítése alapján Az üzleti év mérlegforduló napján fennálló és a mérlegkészítés időpontjáig pénzügyileg nem rendezett követelésnél értékvesztést kell elszámolni a követelés könyv szerinti értéke és a követelés várhatóan megtérülő összege közötti veszteségjellegű különbözet összegében, ha ez a különbözet tartós és jelentős. 52
Követelések értékvesztése Vevő és adós minősítése alapján Kisösszegű követelések könyvvitelben elkülönített csoportja, csoportos elszámolás Értékvesztés nem számolható el - követelések működési célú támogatási bevételeire ÁH belülről, - követelések felhalmozási célú támogatások bevételeire ÁH belülről számlák után. 53
Követelések analitikus nyilvántartása az új Áhsz 14. melléklete szerint 54
Követelésekhez kapcsolódó kiadások K 3. Dologi kiadások T 351. Költségvetési évben esedékes követelések K 35 egyéb dologi kiadások behajthatatlan adott előleg, perköltség, bevételt követő évben való visszafizetés 55
Követelésekhez kapcsolódó bevételek B4 Működési bevételek B408 kamatbevételek, B409 pénzügyi műveletek bevételei B410 egyéb működési bevételek kötbér, késedelmi kamat, biztosítók kártérítése, ellátottak kártérítése 56
367. Kötelezettség jellegű sajátos elszámolások új ( kapott előleg helyett) 3671. Kapott előlegek 3672. Továbbadási célból folyósított támogatások, ellátások elszámolása 3673. Más szervezetet megillető bevételek elszámolása 3674. Forgótőke elszámolása (Kincstár) 3675. Vagyonkezelésbe vett eszközökkel kapcsolatos visszapótlási kötelezettség elszámolása 3676. Nem társadalombiztosítás pénzügyi alapjait terhelő kifizetett ellátások megtérítésének elszámolása 3677. Munkáltató által korengedményes nyugdíjhoz megfizetett hozzájárulás elszámolása 57
Költségvetési számvitelben Teljesítések nyilvántartási számlán kell elszámolni a pénzeszközök változását jelentő tételeken kívül: - helyi önkormányzat nettó finanszírozása során a kincstár által levont és megfizetett közterheket, - az azonosítás alatt álló tételeket azonosításhoz, - az adott, kapott előlegek megszüntetésekor keletkező bevételt, kiadást 58
- az Ávr. szerinti forgótőke elszámolását, - a támogatás továbbadása céljából más szervezet fizetési számlájára folyósított összegeket, - más szervezet által beszedett bevételt, a bevételt beszedő szervezet általi felhasználáskor az annak terhére teljesített kiadásokat a bevételt megillető szervezetnél. 59
Mérlegkészítés időpontja Mérlegkészítés a számviteli politikában csak akkor lehet, ha azt a törvény nem írja elő. fejezeti előirányzatnál febr. 15. önkormányzati alrendszer febr. 28. alapoknál május 15. kincstárnál május 31. tulajdonosi joggyakorló szervezetnél május 31 60
Pontosítások miatt: Mellékletek: - mérlegnél változtak a követelések, saját tőke, kötelezettségek 61
Analitikák (14. sz. melléklet) - értékpapírok - készleteknél amit azonnal felhasználok nem kötelező a 2. számlaosztályba tenni, lehet közvetlenül az 5. szlao-ba. 62
Rovatrend (15. sz. melléklet) pontosítások K355 egyéb dologi, K 352 személyinél áfa (pl. repi) K 4 ellátottak pénzbeli juttatása B 4 csak készletértékesítés van 63
Számlatükör (16. sz. melléklet) jelentős változás a 36-os főkönyvi számlánál, rovatrenddel összefüggő változások 64
Kötelező egyezőségek (17. sz. melléklet) kikerült a 368 számla, előzőekre figyelemmel a kötelező egyezőséget is meg kell nézni 65
Év végi zárás feladatok: - 2013. zárás előtti feladatok - rendező tételek - átfordító rendező mérleggel kapcsolatos feladatok 66
2013. Évi zárás előtti feladatok A rendező mérleg elkészítéséhez 2013. december 31-ei mérlegfordulónappal teljes körűen fel kell leltározni valamennyi eszközt és forrást, valamint a kötelezettségvállalásokat. A mennyiségben és értékben nyilvántartott eszközöket tényleges mennyiségi felvétellel, az egyeztetéssel leltározandó eszközöket és forrásokat, valamint a kötelezettségvállalásokat az azok meglétét igazoló dokumentumokkal egyeztetve és alátámasztva kell leltározni. 67
Selejtezési lehetőségek felülvizsgálata Függő, átfutó tételek rendezése, Követelés, kötelezettségek, megbontása, Kötelezettségvállalások felülvizsgálata, újak felvétele, 68
Ha a függő, átfutó, kiegyenlítő tételeknél az azonosítás nem lehetséges, akkor 2013. 12. 31-én dologi kiadásként, vagy intézményi működési bevételként le kell kömyvelni. 69
36/2013.(IX.13)NGM rendelet szerint a 2013. decemberi könyvviteli zárás előtt Azonosítatlan függő kiadások elszámolása dologi kiadásként: közg. o. T 56329 Egyéb különféle dologi kiadások K 391121 előző év költségvetési intézményi függő kiadások megtérülése funkc.o T 72 / K 599 70
Azonosítatlan függő bevételek elszámolása intézményi működési bevételként közg.o. T 481121 előző év költségvetési intézményi függő bevételek visszafizetése, rendezése K 91229 államháztartáson kívüli egyéb sajátos funkc.o. T 999 / K 992 bevétel előirányzatának teljesítése 71
A téves elszámolásból adódó függő tételeket is el kell számolni dologi kiadásként, vagy intézményi működési bevételként, de ezeket a tételeket követelés vagy kötelezettségként is fel kell venni. 72
Tévesen utalt internet díj elszámolása dologi kiadásként: közg.o. T 55122 adatátviteli célú távközlési díjak kiadása K 391122 tárgyévi költségvetési intézményi függő kiadások forgalma funkc.o. T 72 K 599 követelés állományba vétele T 28792 tárgyévi egyéb különféle követelések K 4122 tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos kezelt tőkeváltozás 73
Téves postai befizetés elszámolása intézményi működési bevételként: közg. o. T 481122 tárgyévi költségvetési intézményi függő bevételek forgalma K 91229 államháztartáson kivüli egyéb sajátos bevétel előirányzatának teljesítése funkc.o. T 999/ 992 kötelezettség állományba vétele: T 4122 / K 44992 74
Év végi rendező tételek Saját tőke elemeinek átvezetése: (vissza nyitás) - kezelésbe vett eszközök tartós tőkéje T 4111 / K 4922 - előző évek kezelt tőkeváltozásai T 4922 / K 4121 - tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos kezelt tőkeváltozások T 4122 / K 4922 75
Terv szerinti értékcsökkenés miatti kezelt tőkeváltozás T 4922 / K 41233 Értékelési tartalék T 4171 / K 4922 76
Tartalékok elemeinek átvezetése. - költségvetési kiadási megtakarítás T 425 / K 4922 - költségvetési bevételi lemaradás T 426 / K 4922 77
Kivezetés a könyvekből: - alapítás-átszervezés aktivált értéke bruttó érték T 4922 K 1111 terv sz. écs T 11211 K 4922 - közvetített szolgáltatások T 4922 K 2321 78
Előfinanszírozás miatti követelések: kivezetése T 4922 K 28762 nyilvántartásba vétele T 03 K 093 Előfinanszírozás miatti kötelezettségek: kivezetése T 44952 K 4922 nyilvántartásba vétele T 04 K 094 79
- 2013. 4.n.évi rehab. Hozzájár. befizetési kötelezettség nyilvántartásba vétele T 4922 K 44992 - esedékesé vált, de pénzügyileg nem rendezett kamatok követelésként való előírása T 28792 K 4922 - esedékessé vált, de pénzügyileg nem rendezett kamatok kivezetése a o-s szlao-ból T 093 K 03342 80
Lakásépítés- és vásárlás munkáltatói számla átvezetése idegen pénzeszközök közül - idegen pénzeszközök csökkenése T 4922 K 355 - költségvetési pénzeszköz növekedése T 324 K 4922 81
Következő lépésként megállapítjuk a 4922. egyéb mérlegrendezési számla egyenlegét, majd a mérlegrendezési számla visszavezetésre kerül: - kezelésbe vett eszközök tartós tőkéje (bruttó érték) T 4922 K 4111 - költségvetési tartalék elszámolása (bruttó érték) T 4922 K 4211 - értékelési tartalék elszámolása T 4922 K 4171 - előző évek kezelt tőkeváltozásai(4922. egyenlege) T 4121 K 4922 82
A rendező tételek könyvelése után összeállítjuk a főkönyvi kivonatunkat és belőle a 2013. évi rendező mérleget ez lesz a 2014 évi nyitómérleg (előző év) adata is. 83
Nyilvántartási számlák nyitása 2014. január 31-ig Költségvetési számvitel: Függő követelések és kötelezettségvállalások nyilvántartásba vétele. 1./ EU-s támogatási programokkal, pénzügyi elszámolásokkal kapcsolatos függő követelés T 031 K 006 2./ Kétes követelések nyilvántartásba vétele T 032 K 006 84
Nyilvántartási számlák nyitása - le nem zárt peres ügyekkel kapcsolatos függő követelés. T 032 K 006 - le nem zárt peres ügyekkel kapcsolatos függő kötelezettség T 042 K 006 - előző évi téves postai befizetés miatti visszafizetési kötelezettség kötelezettségvállalása T 0022 K 053552 85
Nyilvántartási számlák nyitása - 2013. 4. n. évi cégautó adó befizetési kötelezettségvállalása T 0022 K 053552 - szolgáltatások (vásárolt élelmiszer) kiadási előirányzat kötelezettségvállalása T 0022 K 053322 86
Nyilvántartási számlák nyitása - Gépek, berendezések vásárlása, létesítés kiadási előirányzat kötelezettségvállalása T 0022 K 05642 - Tárgyévi szolgáltatás nyújtásából származó belföldi követelések tárgyévben esedékes része T 094022 K 0041 - Adósokkal kapcsolatos követelések tárgyévet követően esedékes része T 094052 K 0042 87
Nyilvántartási számlák nyitása - dolgozók lakásépítésére, vásárlására nyújtott kölcsönök tárgyévben esedékes része: T 09722 K 0041 - munkavállalóval szembeni tanulmányi szerződés miatti tartozásból eredő követelés tárgyévet követően esedékes rész T 09402 K 0042 88
Pénzügyi számvitel nyitása rendező mérleg alapján Nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök nyitása szellemi termék T 112 K 491 szellemi termék écs T 491 K 119 ingatlanok T 121 K 491 ingatlanok écs T 491 K 129 89
Nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök nyitása: vásárolt készletek T 211 K 491 késztermékek T 232 K 491 Pénzeszközök nyitása: forintszámla nyitása T 3322 K 491 hosszú lejáratú forint betét T 311 K 491 90
Követelések nyitása: működési bevételre T 3514 K 491 felhalmozási célra átvett pénzeszközre T 3517 K 491 nemzeti vagyon induláskori értéke T 491 K 411 költségvetési évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásra T 491 K 4213 91
Idegen pénzeszközökkel kapcsolatos sajátos forrásoldali elszámolások T 491 K 3682 92
Köszönöm a figyelmet! 93