Transzferáras kerekasztal Kerényi Máté Fülöp Budapest, 2011. július 8.
A megbeszélés javasolt témái I. Mikor lehet/kell összevont nyilvántartást készíteni és mikor nem? Mi a piaci kamatláb a hátrasorolt kötelezettségek esetében, a bankok szerint túlzottan kockázatos cég finanszírozása esetében? Mi a piaci ára az engedményezett kölcsönkövetelésnek, és az elengedett követelésnek/kötelezettségnek? Mely adónemek tekintetében kell figyelni a piaci árat? Mennyiben alkalmazhatók a múltbeli adatokból felépülı adatbázisok a recesszióban? Mennyire hasonlíthatók össze a nyugat-európai cégek jövedelmezıségi adatai a magyar cégekével?
A megbeszélés javasolt témái II. Minek kell szerepelnie a funkcionális elemzésben? Elég csak az ügyletben résztvevı egyik céget elemezni? Mit jelent a közös beszerzés és értékesítés érdekében létrehozott vállalkozás? Hogyan lehet szerzıdéseket darabolni? Lehet egyáltalán? Milyen sávot tekinthetek piacinak? +/- 5%? Milyen háttér dokumentációt vár el a NAV? Milyen mélységő mögöttes dokumentációt kell készíteni? Mit tehetünk egy cost center -rel? Kell-e transzferár-nyilvántartást írni társasági szerzıdésre? Kell-e transzferár-nyilvántartást írni elıszerzıdésre?
Mikor lehet/kell összevont nyilvántartást készíteni? Keretszerzıdésre milyen nyilvántartást készítsünk? Mit jelent az, hogy az összehasonlíthatóságot nem veszélyezteti? Mikor tekintjük azonosnak a szerzıdések tárgyát? Gépipari alkatrészek vagy csapágygolyók, láncok és huzalok Mik a teljesítés lényeges feltételei? Mihez képest kell elıre rögzíteni ıket? Mikor függnek egymással szorosan össze a szerzıdések? 3. (1) Az adózó a nyilvántartást szerzıdésenként készíti el. (2) A nyilvántartási kötelezettség - az (1) bekezdéstıl eltérıen - összevontan is teljesíthetı, ha az összevonás az összehasonlíthatóságot nem veszélyezteti, és a szerzıdések a) tárgya azonos, továbbá teljesítésük minden lényeges feltétele elıre rögzített és azonos, vagy a feltételek között az eltérések nem jelentısek, vagy b) egymással szorosan összefüggnek. (3) Az adózó a (2) bekezdés szerinti összevonást köteles a nyilvántartásban megindokolni.
Mi a piaci kamatláb? Mi a piaci kamatláb egy normál kölcsön esetében, egy olyan cégnek adott kölcsön esetében, amelyet a bankok semmiképpen nem finanszíroznának, vagy egy hátrasorolt kötelezettség esetében? Honnan lehet összehasonlító kamatokat szerezni?
Követelések / kötelezettségek piaci ára Mi a piaci ára egy engedményezett (kölcsön)követelésnek, egy elengedett követelésnek, egy átvállalt kötelezettségnek? Mi legyen a funkcionális elemzésben az egyes esetekben? funkcionális elemzés: a kapcsolt vállalkozások által az ellenırzött ügyletek során, valamint a független vállalkozások által az összehasonlítható független ügyletek során végzett tevékenységek (például kutatás és fejlesztés, tervezés, gyártás, reklám és marketing, fuvarozás), a felhasznált erıforrások (például költségek, ráfordítások, beruházások) és a vállalt üzleti kockázatok (például árfolyamkockázat, garancia, pénzügyi kockázat) elemzése;
Mely adónemekre figyeljünk? Mely adónemek tekintetében kell figyelni a piaci árat? Tao Különadó (4%) Ágazati különadók? Iparőzési adó? Art. 1. (8) A szokásos piaci ártól eltérı szerzıdési feltételeket alkalmazó kapcsolt vállalkozások ügyleteit adózási szempontból a szokásos piaci ár alapulvételével kell minısíteni. Innovációs járulék? Áfa? Áfa tv. 65-66-67. Eva? És hogyan (melyik soron) valljam be???
A recesszió hatása a transzferárazásra A múlt adataiból épített adatbázisok (pl. DATAX, AMADEUS) mennyiben használhatók a piaci jövedelmezıség meghatározására a recesszióban? Hogyan tudjuk ezek adatait a funkcionális elemzésben és piacelemzésben foglaltak szerint kiigazítani? A recesszióra adott válaszok Magyarországon eltérnek a pénzügyileg jobb pozícióból induló országok válaszaitól. Milyen hatással van ez az adatbázisok használhatóságára? Nálunk a recesszió azonnali megszorításokat és emelkedı kamatokat hozott, míg más országokban a recesszió elsı éveiben a monetáris és fiskális expanzió volt jellemzı.
Funkcionális elemzés a régi/új elıírás Miben változott a funkcionális elemzés az új elıírás szerint? Milyen elemzést kell írni az egyes módszerek esetén? Az ügyletben résztvevı mindkét fél tevékenységét elemezni kell? funkcionális elemzés: a kapcsolt vállalkozások által az ellenırzött ügyletek során, valamint a független vállalkozások által az összehasonlítható független ügyletek során végzett tevékenységek (például kutatás és fejlesztés, tervezés, gyártás, reklám és marketing, fuvarozás), a felhasznált erıforrások (például költségek, ráfordítások, beruházások) és a vállalt üzleti kockázatok (például árfolyamkockázat, garancia, pénzügyi kockázat) elemzése;
Közös beszerzés és értékesítés érdekében létrehozott vállalkozás Mit jelent a közös beszerzés és értékesítés érdekében létrehozott vállalkozás? Mit jelent a versenyhátrány megszőntetésének célja? Mi az a tartós szerzıdés? Tao. 18. (3) Az (1)-(2) és (4) bekezdésben foglaltakat nem kell alkalmaznia az adóév utolsó napján kis- és középvállalkozásnak minısülı adózónak a közös beszerzés és értékesítés érdekében létrehozott olyan kapcsolt vállalkozással - a versenyhátrány megszüntetése céljából - kötött tartós szerzıdésre, amely kapcsolt vállalkozásban a kis- és középvállalkozások szavazati joga együttesen meghaladja az 50 százalékot.
Hogyan lehet (lehet-e) szerzıdéseket darabolni? Szerzıdésdarabolással elérhetı-e, hogy egyszerősített nyilvántartást készíthessünk? 18/2003. PM rendelet 5... Az értékhatár megállapításánál - az összevonás tényétıl függetlenül - az e rendelet szerint összevonható szerzıdésekben szereplı ügyletek értékét együttesen kell figyelembe venni. 2. (1) Az adózó a nyilvántartás elkészítése során köteles figyelembe venni minden, az elkészítés idıpontjában - de legkésıbb az adóév utolsó napjáig - a tıle elvárható gondossággal megismerhetı, a szokásos piaci ár meghatározása szempontjából jelentıs tényt és körülményt. 22/2009. PM rendelet 2. (1) Az adózó a nyilvántartás elkészítése, módosítása során köteles figyelembe venni minden, az ellenırzött ügylet megkötése, a szerzıdés módosítása, illetve legkésıbb a teljesítés idıpontjában rendelkezésre álló és a tıle elvárható gondosság mellett megismerhetı, a szokásos piaci ár meghatározása szempontjából jelentıs tényt és körülményt.
Milyen ársávot tekinthetünk piacinak? Milyen széles a piaci ár / árrés / jövedelmezıségi sáv? +/- 1-2%? +/- 5%? +/- 10%? +/- 20%?
Milyen mögöttes dokumentációt vár(hat) el a NAV? Milyen mélységben kell alátámasztani a transzferárnyilvántartásban foglaltakat? A dokumentáció mögé kell főzni a szerzıdést és a számlákat? Az önköltségszámítást (K+ módszer alkalmazása esetén) milyen mélységben kell kidolgozni? Be kell mutatni minden egyes költségfelosztást? Az egyszerősített nyilvántartásban piacinak megjelölt árról milyen dokumentumokkal kell bizonyítani, hogy az valóban piaci? Milyen mélységig megy (mehet) bele a NAV?
Hogyan lehet cost center -re transzferár-nyilvántartást írni? A vállalatcsoport egy fejlesztı részlegét külön vállalkozásként Magyarországon üzemelteti. Minden évben +/- 0 eredményt ér el a vállalkozás A társaság mőködését a vállalatcsoport finanszírozza. Hogyan lehet bizonyítani, hogy a cég piaci árat alkalmaz? Egyáltalán van értelme piaci árról beszélni? Elfogadható a nulla jövedelmezıség piaci jövedelmezıségnek?
És ami engem foglalkoztat amikor nincs elég problémám Kell-e transzferár-nyilvántartást írni társasági szerzıdésre Pl. Két kapcsolt vállalkozás alapít egy harmadik céget Kell-e transzferár-nyilvántartást írni elıszerzıdésre Pl. A felek most megállapodnak, hogy 2 év múlva meghatározott tartalommal szerzıdést kötnek.
Köszönöm a részvételt!