Belső ellenőrz rzési tapasztalatok Somogyvári SándornS ndorné 2005. május m 24. 1
Az Európai Bizottság g a biztosítók k jövendj vendő felügyelet gyeletét előkész szítő Szolvencia II. projekt keretében foglalkozik a kockázati tényezt nyezőkkel. - A Felügyelet az elmúlt lt években bevezetette a kockázat alapú felügyel gyelést. - A Felügyelet által meghatározott kockázatok összhangban vannak a bevezetésre került jogszabályokkal. - Az elmúlt lt időszak tapasztalatait úgy szeretném ismertetni, hogy kiemelt figyelmet fordítok a kockázatok jelentőségére és s a jogszabályi elvárásokra. 2
Kockázatok osztályoz lyozása az Európai Unióban Biztosítói i szinten a) működési kockázatok - alkalmatlan vezetés - csalás -ártalmas csoporton belüli tranzakciók b) underwriting kockázatok - elégtelen díjak és tartalékok - nem megfelelő viszontbiztosítás - gyors növekedésből eredő kedvezőtlen káralakulás - ellenőrizetlen növekedés, túlzott működési költségek - gyenge kockázat elbírálás, elégtelen díjak 3
c) tartalékolási kockázat - hosszú kár kifutás a nem élet-ágban - elégtelen tartalékok d) egyebek - kockázatos befektetések - felügyeleti beavatkozási hatáskör hiánya A Felügyelet nem ilyen csoportosításban határozta meg a kockázati tényezőket, de a csoportosításon belül minden kockázati típus megtalálható. Mindenki előtt ismert, hogy a kockázati tényezők segítségével készülnek a Biztosító társaságok minősítései. 4
A minősítések célja a szerződéses kötelezettségek kielégítésére rendelkezésre álló pénzügyi erő felmérése. Ez igen közvetlen kapcsolatban van a szolvencia fogalmával. Kulcsfontosságú, hogy egy biztosító elegendő tőkével rendelkezik-e mindenféle kockázat ellensúlyozására. A pénzügyi helyzet minősítése közvetlen kapcsolatban áll a szolvencián keresztüli fogyasztóvédelemmel, következésképpen a prudenciális felügyeléssel. A szolvencia értékelése több mint a tőkeszükséglet meghatározása. 5
Ellenőrz rzési rendszerek megfelelősége ge -A Bit. 54. (3) bekezdése (új Bit. 89. (3)) szerint a biztosítónál működő belső ellenőrzési vezető (belső ellenőr) feladata kizárólag a biztosító belső szabályzatoknak megfelelő működésének, valamint a biztosítási tevékenységnek a törvényesség, a biztonság, az áttekinthetőség és a célszerűség szempontjából történő vizsgálatára terjed ki. (belső ellenőrzés, könyvvizsgálat,tulajdonosi, Felügyelet) 6
I. Belső szabályzatoknak megfelelő működés Tapasztalt hiányoss nyosságok - Számviteli politika keretében elkész szítendő szabályzatok teljes körűen k nem állnak rendelkezésre - ALM: likviditási termékfejleszt kfejlesztési, kötelezettségvállalási, valamint a stratégiai kockázatot tekinti jelentősnek működése során n a Biztosító,, de egyik témában t sem rendelkezik belső szabályzattal - tartalékol kolási szabályzat nem felel meg a jogszabályi elvárásoknak - tevékenys kenységek lefedése, betartásának mértm rtéke, ismertsége,szabályok közötti k konzisztencia, PSZÁF ajánl nlások 7
II. TörvT rvényesség, biztonság, áttekinthetőség - szavatoló tőke, tőkeszükséglet, szavatoló tőke számítás helyessége - eredményes, megbízhat zható és s független f tulajdonlásra, illetve prudens működésre m vonatkozó szabályok betartása - folyamatos nyilvántart ntartási, adatfeldolgozási és adatszolgáltat ltatási rendszer megfelelősége ge - ellenőrzési rendszerek megfelelősége ge (vezetői, munkafolyamatba épített, utóellen ellenőrzések) 8
- az ellenőrzés során a Biztosító a belső ellenőri munkaterveket és a belső ellenőr által készített vizsgálati jelentéseket nem tudta a helyszínen átadni, mivel azokat - nyilatkozatuk szerint - a belső ellenőr nem bocsátotta rendelkezésére, - az igazgatóság elnöke írásban úgy nyilatkozott, hogy nem kapott belső ellenőri jelentést, és arra nézve nem rendelkezik információval, hogy az igazgatóság másik tagja, vagy a felügyelő bizottság kapott-e ilyen jelentést. - a Biztosító könyvvizsgálójának vezetői levelében is szerepel, hogy jelentést, munkaprogramot, a Felügyeletnek leadott anyagok ellenőrzéséről készített munkalapokat a Biztosító nem bocsátott rendelkezésére, 9
- jelezte a könyvvizsgáló, hogy tudomása szerint a Biztosító belső ellenőre tényleges vizsgálatot nem végzett, egyben megfogalmazta az említett hiányosságok jogkövetkezményeit is. - kizárólagos feladatként rögzített kötelezettségeken túlmenően, egyéb operatív feladatokat is ellát, így: életbiztosítási ajánlatok ellenőrzése a jutalék teljes, vagy a befolyt díj arányában történő kifizetésével kapcsolatban, jutalékszámfejtés régiónkénti adatainak elemzése, - a belső ellenőr munkatervében szerepel tervezett időpont megjelölés a kitűzött vizsgálatok elvégzésére, a későbbi évekre vonatkozóan azonban csak a tervezett vizsgálandó témák szerepelnek, azok időbeli ütemezése nem. 10
III. Folyamatos nyilvántartási, adatfeldolgozási és adatszolgáltatási rendszer megfelelősége A minősítés nem lehet jobb minőségű, mint az alapul szolgáló adatok. A legjelentősebb eszközkateg zkategóriák k a biztosítókn knál: - befektetések, beleértve azon eszközöket, ket, amelyek a tartalékok fedezetét t képezik, k valamint az ingatlanokat - viszontbiztosítók k részesedr szesedése se a technikai tartalékokb kokból - részesedéseksek - követelések biztosítási si ügyeletekből - elhatárolt szerzési si költsk ltségek - egyéb b eszközök 11
- a Bit. 90. -a (új Bit. 143-144. ) rendelkezik arról, hogy a matematikai tartalék (és a korábbi szabályok szerint: a biztonsági tőke) fedezetéül szolgáló eszközöket a biztosítónak külön eszköznyilvántartásba (a továbbiakban: külön nyilvántartás) kell vezetnie, - a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (a továbbiakban: Szt.) 159. -a a kezelésében, a használatában, a tulajdonában lévő eszközökről és azok forrásairól, továbbá a gazdasági műveletekről olyan nyilvántartást köteles vezetni, amely az eszközökben és a forrásokban bekövetkezett változásokat a valóságnak megfelelően, folyamatosan, zárt rendszerben, áttekinthetően mutatja, 12
- a Bit. 91. (1) bekezdése (új Bit. 145. (1)) szerint a biztosító üzleti tevékenységre vonatkozó nyilvántartásait -a számvitelre vonatkozó jogszabályok előírásai szerint ellenőrzésre mindenkor alkalmas módon, magyar nyelven köteles vezetni - oly módon, hogy az lehetővé tegye a biztosító körültekintő vezetését -belső ellenőrzésének működését, - a Felügyelet ellenőrzését, továbbá segítse a biztosítót a jogszabályok alapján a ráháruló kötelezettségek teljesítésében 13
- az Szt. 161. (3) bekezdése szerint az analitikus nyilvántartásoknak szoros kapcsolatban kell lenniük a főkönyvi könyveléssel, és a kettő között az értékadatok számszerű egyeztetésének lehetőségét biztosítani kell, - Biztosító nem tartja egységes rendszerben, követhetően nyilván a tulajdonos határozatait, illetőleg a felügyelő bizottság határozatait - tekintettel arra, hogy e társasági dokumentumok alapbizonylatai a Biztosító üzleti nyilvántartásainak, a fenti hiányosságok a Biztosító nyilvántartási rendszerének megbízhatóságát megkérdőjelezik, ellenőrizhetőségét jelentősen megnehezítik 14
Tartalékolási kockázat: - A szerződésenkénti tételes függőkár tartalékok között olyan tételt észlelt az ellenőrzés, amelyek szerződésazonosítója csupa 9-es számjegyből áll, - ezek a szerződések nem szerepelnek a biztosító nyilvántartásában, de az ügyfél be tudta mutatni az érvényes biztosítási kötvényét, így a biztosító elismerte szolgáltatási kötelezettségét 15
- ez azt is jelenti, hogy ezekre a szerződésekre a biztosító nem képezhetett és nem is képzett matematikai tartalékot, hiszen ezek a szerződések a biztosító nyilvántartásából az ügyfél igényének bejelentéséig hiányoztak, - a különböző forrásból származó adatok sok esetben ellentmondtak egymásnak, s az ellentmondások okát nehéz volt felderíteni, illetve nehéz volt megállapítani, hogy a többféle forrásból származó adatok közül melyik tekinthető valósnak. 16
A Felügyelet elvárásai a belső ellenőrökt ktől: - a belső ellenőrz rzés s mutasson túl t l azokon a tényezt nyezőkőn, n, amelyek közvetlenk zvetlenül l a számviteli rendszerre utalnak - az adatszolgáltat ltatások ellenőrz rzését t a törvt rvényben meghatározott módon m törtt rténjen - minden esetben ellenőrizze a szüks kséges intézked zkedések végrehajtását - a belső ellenőrz rzési rendszer teremtse meg a tevékenys kenységből adódó kockázatok zatok megelőzésében, felismerésében és kezelésében a jogszabályi feltételeknek teleknek való megfelelést - a belső ellenőr éves munkaterve terjedjen ki a biztosítási si ügymenet teljes körérek re 17
Köszönöm m megtisztelő figyelmüket! 18