Jogszabályváltozások 2015 Készítette: Pestuka Gabriella osztályvezető Az egyes adótörvények módosításáról Személyi jövedelemadó változásai Általános forgalmi adó változásai Társasági adó változásai KATA, KIVA törvény és változásai Egyéb módosítások Illetéktörvény változásai Személyi jövedelemadó Családi kedvezmény Első házasok kedvezménye Biztosításokkal összefüggő változások Kisadózók tételes adójának változásai a biztosítási jogviszonyra vonatkozóan Illeték témakörben a cserét pótló vétel szabályai módosultak 1
Alapelvek, fogalmi változás Bekerült az alapelvek közé, hogy a juttatás a jogviszony szerint adózik Munkáltató: az iskolaszövetkezeti tagok esetén, a szolgáltatás fogadója Kiküldetési rendelvény: Kizárólag elektronikus formában is létezhet, de a digitális archiválás szabályai (114/2007. GKM rendelet) szerinti zárt rendszerben állítható elő, kezelhető, tárolható Első házasok kedvezménye Ha legalább az egyik házastárs az első házasságát köti, már meglévő gyermek nem akadály. Együttesen havi 31 250 forint (adótartalom 5 000 Ft/hó) adóalapkedvezmény vehető igénybe Sorrendben a családi kedvezményt megelőző kedvezményről van szó, a gyermekkedvezménnyel együtt már nem jár, Első házasok kedvezménye II Házasságkötést követő hónappal együtt 24 hónapig jár Járulék-kedvezménybe nem fordítható át Közösen is érvényesíthetik, adóelőlegnél is kérhető Hatály: 2014. december 31-ét követően kötött házasságokra 2
Családi kedvezmény Jogosultak köre bővül: családi pótlékra nem jogosult, a közös háztartásban élő házastárssal (pl. nevelőszülő vagy gyám házastársa) megoszthatja akár év közben is Egy jogosult megoszthatja adóévet követően a kedvezményt a nem jogosulttal Több jogosult közösen év közben is érvényesítheti a kedvezményt A családi kedvezmény igénybevételének feltétele lesz a gyermek adóazonosító jele Családi kedvezmény II Két gyermekre érvényesíthető kedvezmény növekszik : 2016: 78 125 Ft/hó adótartalom 12 500 Ft/hó 2017: 93 750 Ft/hó adótartalom 15 000 Ft/hó 2018: 109 375 Ft/hó adótartalom 17 500 Ft/hó 2019: 125 000 Ft/hó adótartalom 20 000 Ft/hó Egy gyermekre, és három vagy több gyermekre marad a kedvezmény mértéke Adóelőleg megállapítása Családi kedvezmény, súlyos fogyatékosság kedvezménye, első házasok kedvezménye nem csak munkáltatói adóelőleg megállapításakor kérhető, hanem olyan kifizető irányába is, amely a magánszemély részére rendszeresen összevont adóalapba tartozó jövedelmet juttat. 3
Biztosításokkal összefüggő módosítások Pontosításra került a nyugdíjbiztosítás fogalma, valamint az események. Négy kockázatot tartalmazhat: halál egészségkárosodás nyugdíjba vonulás nyugdíjkorhatár elérése más kockázatra nem terjedhet ki. Biztosításokkal összefüggő módosítások II Aki a szerződés kötéskor már 40% egészségkárosodással rendelkezik, az erre már nem köthet biztosítást. A haláleseti és egészségkárosodási kockázat díja nem lehet több 10% - nál Biztosításokkal összefüggő módosítások III Nem tehető nyilatkozat, ha a magánszemélynek a nyilatkozattételkor már nincs érvényes szerződése. Kivéve, ha: A szerződő helyébe más személy lép A szerződés nyugdíjszolgáltatás miatt szűnik meg A szerződés a magánszemélynek fel nem róható okból szűnik meg 4
Béren kívüli juttatások Béren kívüli juttatások felső határa megváltozik - kettős értékhatár lesz Főszabály szerint SZÉP Kártya és önkéntes kölcsönös pénztári utalás nélkül évi 200 000 forint, de SZÉP kártyával együtt (200 ezer forint felett) 450 000 forint Marad a 16 % szja, és a 14% eho Értékhatár feletti rész után 27% az eho Arányosítani kell, ha év közben szűnik meg, vagy kezdődik a munkaviszony Egyéni vállalkozókat érintő módosítások Devizás bevételek és költségek átszámítása során alkalmazhatja az áfatörvény szerinti átszámítási szabályt is (áfatörvény 80. ) Hatály: elévülési időn belül visszamenőleg is Jövedelem minimum számítása megváltozik = vállalkozói bevétel 2%-a nem lesz csökkentő tényező az ELÁBÉ és továbbszámlázott szolgáltatás Alkalmazott biztosítási díja csak akkor költség, ha a biztosítás személybiztosítás Egyéni vállalkozókat érintő módosítások II Ha a vállalkozó az adóéven belül áttér a katára, majd visszatér az szja alá, akkor a 15 millió forint értékhatárnál nem kell figyelembe venni a katás időszakot. Az átalányra való jogosultság megszűnésének napja számla-, nyugtaadási kötelezettség miatt kiszabott bírság esetén, a határozat jogerőre emelkedésének napja. 5
Őstermelők, vállalkozók Veszteségelhatárolás A 2015. évtől képződő veszteség csak a következő 5 adóévben írható le. Átmeneti szabály: a 2014. évi összes, még nem érvényesített veszteség 2025-ig írható le Megszűnik az ingyenesen szerzett tárgyi eszközök utáni é.cs. elszámolás lehetősége. Csak az igazolt kiadások képezheti az écs alapját Őstermelőket érintő változások Januártól meghatározásra kerül a közös háztartás fogalma. Közös háztartás: egy lakóingatlanban együtt lakó, ott bejelentett lakcímmel vagy tartózkodási hellyel rendelkező személyek. Közös háztartásban élő személyek: A mezőgazdasági termelő házastársa, egyenesági rokona Általános forgalmi adó A 2015-tól hatályos változások: Alapvetően jogharmonizációs célúak A teljesítési hely témakörében Időszakos elszámolású ügyletek Adólevonási jog elenyészése A fordított adózás témakörében Tételes áfa összesítő benyújtása 6
Távolról nyújtható szolgáltatások Nem adóalany magánszemélyek részére nyújtott szolgáltatások egy része a lakóhely szerint fog adózni: - telekommunikációs szolgáltatás - rádiós és audiovizuális médiaszolgáltatás - elektronikus úton nyújtott szolgáltatás (szoftver, kép, szöveg, zene, film, játék rendelkezésre bocsátása, távoktatás) Elméletileg minden országban be kellene jelentkezni, ahol nem adóalany ügyfele van az adózónak. MOSS Ennek a helyzetnek a kezelésére megoldás a MOSS (Mini egyablakos rendszer) 2015. január 1-től üzemel Ha több tagállamban is van vevője, akkor tagállamonként kell bejelentkeznie, de ehelyett MOSS rendszeren keresztül bevallható és fizethető az adó egyszerűsített módon További információ: http://nav.gov.hu/nav/ado/afa080101_hatalyos/ MOSS Mini_Egyablakos20140910.html?quer y=moss Folyamatos teljesítés A folyamatos teljesítésű, vagy időszakos elszámolású ügyletek esetén 2016-tól fő szabály, hogy az áfa fizetési kötelezettség a fizetési határidő vagy a számla kelte. Először a könyvelőknél, adótanácsadóknál, könyvvizsgálóknál vezetik be, 2015. július 1-től. Ha a számlát hamarabb állítják kiaz lesz az adófizetési kötelezettség keletkezése Ha a számlát az elszámolás napját követően állítják kilegkésőbb időszak vége + 30 nap 7
Időszak Példák Számla kibocsátása Fizetési határidő Teljesítés időpontja 2016. február 2016. 01. 04. 2016. 01. 28. 2016. 01. 04. 2016. február 2016. 01. 27. 2016. 02. 15. 2016. 01. 27. 2016. február 2016. 02. 20. 2016. 02. 28. 2016. 02. 20. 2016. február 2016. 02. 22. 2016. 02. 29. 2016. 02. 29. 2016. február 2016. 02. 26. 2016. 03. 06. 2016. 03. 06. 2016. február 2016. 02. 29. 2016. 03. 08. 2016. 03. 08. 2016. február 2016. 03. 02. 2016. 03. 10. 2016. 03. 10. 2016. február 2016. 03. 29. 2016. 04. 07. 2016. 03. 30. Előleg, levonási jog 2015-től nem csak a pénzben adható előleg, hanem minden más vagyoni előnyben. Ilyen lehet a csereügyletben előre kapott termék. Felfüggesztés nélkül törölt adószám esetén is elenyészik az adólevonási jog (hiába kér újra adószámot). Korábban ez nem volt egyértelműen benne a joganyagban. Fordított adózás A munkaerő kölcsönzés fordítottan adózik jövőre. Korábban nehéz volt eldönteni, hogy milyen ügylethez vették igénybe ezt a szolgáltatást. A vas- és acélipari termékek értékesítésekor is januártól így kell adózni. Ezzel akarja a jogalkotó az adócsalásokat visszaszorítani. A törvény 6/B melléklete tartalmazza a termékek felsorolását. 8
Számla Kezelőszemélyzet nélküli automatáknál a számlát, a vásárlástól számított 15 napon belül kell kiállítani. A számla kötelező adattartalma a vevő adószáma az 1 millió forintot meghaladó áfa tartalmú számlák esetében is. A számla szintű áfa bevallást 2015-től az 1 millió forintot meghaladó áfa tartalmú számlák esetében kell benyújtani. Adómérték A sertéshús mellett az egyéb nagytestű állatok (szarvasmarha, juh, kecske) is a kedvező 5% adókulcs alá tartoznak jövőre. A törvény mellékletében felsorolt élőállatok és állati termékek adóznak 5%-al. Bevallás gyakoriság A kezdő vállalkozások a kezdés évében és az azt követő évben havi áfa bevalló lesz januártól. Ezt követően árbevételtől és fizetendő adótól függ a bevallás gyakoriság. 9
Lakóingatlanok mentessége Ha az adóalany minden ingatlanértékesítésre adókötelezettséget választott, akkor most egyszer lehetősége van arra, hogy 2015. február 28-ig megváltoztathatja nyilatkozatát, adómentessé teheti az értékesítést Az egyéb ingatlanok értékesítésére, valamint a bérbeadásra nem vonatkozik ez az egyszeri lehetőség. Egyéb változások EVA: A Tao. Tv. előírta, hogy az áttéréskor osztalék adót kiváltó adót kell fizetni, de nem nevesített, hogy ugyanezt a KIVA-ról az EVA-ra áttéréskor is meg kell tenni. EFO: Nemcsak a minimálbér, hanem a garantált bérminimum alapján is meg kellett határozni egy minimális összeget, amely alatt nincs bevallási kötelezettsége a magánszemélynek. KATA A kata alany nem kisadózóként bejelentett tagja részére adott pénz, osztaléknak minősül. Bejelentési szabályok módosulása: A kisadózónak a TAJ számát is be kell jelentenie az állami adóhatóság felé, hogy tudja teljesíteni a szükséges adatszolgáltatást. 10
KATA II Változik a 100 ezer forintos szabály, csak naptári év végén vizsgálandó (negyedévente NEM) Az adótartozás számítási szabálya nem változik Az adóalanyiság a megszüntető határozat jogerőre emelkedésének napját magába foglaló utolsó nap Egyéni vállalkozó a szünetelést csak egyszer kell, hogy bejelentse. A többi hónapot hivatalból kezeli az adóhatóság Illeték törvény változásai Cserepótló vétel Ha vásárlás megelőzi az eladást, akkor - előzetesen lehet nyilatkozni, hogy 1 éven belül másik lakást el fog adni (adásvételi szerződésben vagy a B400-as nyomtatványon), és erre - az adóhatóság felfüggeszti a kiszabást, majd - adásvételi szerződéssel igazolja, hogy teljesítette a feltételeket - az adóhatóság megállapítja a tényleges illetéket (pótlékmentesen) Cserepótló vétel Ha nem sikerül egy éven belül eladni a lakóingatlant, pótilletékkel együtt kell megfizetni a felfüggesztett illetéket. Ez a késedelmi pótlékkal azonos mértékű. 11
Bírósági eljárási illeték Közigazgatási hatósági illeték főszabályként - illetékbélyeg, vagy - ügyszámra hivatkozással banki utalással fizethető meg 10 000 forintot meghaladó bírósági eljárási illeték - továbbra is kiszabás alapján kell fizetni - a kiszabáshoz továbbra is be kell mutatni az iratot (másolattal együtt) - bíróságot az adóhatóságot tájékoztatja 500 000 forint feletti illeték esetén önadózás lehetősége Köszönöm a figyelmet! 12