Javaslat a 2017. évi belső ellenőrzések tapasztalatairól szóló éves összefoglaló ellenőrzési jelentés elfogadására Előterjesztő: Polgármester Készítette: Belső Ellenőrzési Csoportvezető Ózd. 2018. május 31.
Vezetői összefoglaló Az államháztartásról szóló 2011. évi CXCV. törvény 70. (1) bekezdése alapján a belső ellenőrzés kialakításáról, megfelelő működtetéséről és függetlenségének biztosításáról a költségvetési szerv vezetője köteles gondoskodni. A költségvetési szervek belső ellenőrzésével kapcsolatos előírásokat a költségvetési szervek belső kontrollrendszeréről és belső ellenőrzéséről szóló 370/2011. (XII.31.) Kormányrendelet (továbbiakban Bkr.) foglalja magába. A Bkr. 48. -a tartalmazza a jelentés szükséges elemeit és emellett figyelembe vételre került a Nemzetgazdasági Minisztérium honlapján közzétett módszertani útmutató is. Az éves összefoglaló ellenőrzési jelentés a belső ellenőrzés adott évi tevékenységének bemutatását, az elért célok és az éves teljesítmény összegzését, illetve az ellenőrzések által tett megállapítások és javaslatok hasznosulásának tapasztalatait tartalmazza. A polgármester az éves ellenőrzési jelentést a tárgyévet követően a zárszámadással egyidejűleg a képviselő-testület elé terjeszti jóváhagyásra. A Belső Ellenőrzési Csoport a 2017. évi ellenőrzési munkatervet a Bkr-nek megfelelően munkaerő-kapacitás felmérés és kockázatelemzés alapján állította össze. A kockázatelemzés kiterjedt a Polgármesteri Hivatalra és Ózd Város Önkormányzatának költségvetési szerveire is. A 2017. évi belső ellenőrzési munkatervet Ózd Város Önkormányzatának Képviselő-testülete a 232/2016.(XII.15.) határozatával fogadta el. A 2017. évi belső ellenőrzési munkatervet a Belső Ellenőrzési Csoport teljesítette. Soron kívül egy ellenőrzés lefolytatására került sor az év folyamán. A belső ellenőrzés segítette az önkormányzati költségvetési szervek szabályszerű, hatékony és eredményes működését a független, tárgyilagos ellenőrzési tevékenységgel. Az ellenőrzések során tapasztalat, hogy az intézményeknél a belső kontrollrendszeren belül a folyamatba épített ellenőrzések is hozzájárultak a szabályszerű gazdálkodás, működés biztosításához. A belső ellenőrzés 2017. évben is betöltötte a tényfeltáró, tanácsadó szerepét. 1
Tartalomjegyzék I. A belső ellenőrzés által végzett tevékenység bemutatása önértékelés alapján. 3 I.1. Az éves ellenőrzési tervben foglalt feladatok teljesítésének értékelése 3 I.1.1. A tárgyévre vonatkozó éves ellenőrzési terv teljesítése, az ellenőrzések összesítése.3 I.1.2. Ellenőrzések során büntető-, szabálysértési, kártérítési, illetve fegyelmi eljárás megindítására okot adó cselekmény, mulasztás vagy hiányosságok gyanúja kapcsán tett jelentések száma 6 I.2. A bizonyosságot adó tevékenységet elősegítő és akadályozó tényezők bemutatása..6 I.2.1. A belső ellenőrzési egység humánerőforrás-ellátottsága.6 I.2.2. A belső ellenőrzési egység és a belső ellenőrök szervezeti és funkcionális függetlenségének biztosítása 7 I.2.3. Összeférhetetlenségi esetek. 7 I.2.4. A belső ellenőri jogokkal kapcsolatos esetleges korlátozások bemutatása.7 I.2.5. A belső ellenőrzés végrehajtását akadályozó tényezők...8 I.2.6. Az ellenőrzések nyilvántartása.8 I.3. A tanácsadó tevékenység bemutatása.. 8 II. A belső kontrollrendszer működésének értékelése, ellenőrzési tapasztalatok alapján..8 II.1. A belső kontrollrendszer szabályszerűségének, gazdaságosságának, hatékonyságának és eredményességének növelése, javítása érdekében tett fontosabb javaslatok... 8 II.2. A belső kontrollrendszer öt elemének értékelése...12 III. Az intézkedési tervek megvalósítása.13 2
I. A belső ellenőrzés által végzett tevékenység bemutatása önértékelés alapján A 2017. évi munkaterv az önkormányzat igényeit és a költségvetési szervek tevékenységét figyelembe véve kockázatelemzésre alapozva került összeállításra. A munkaterv kialakításakor az ellenőrzés figyelemmel volt a javaslatokra és a belső ellenőri kapacitásra. Az ellenőrzés tárgya döntő részben a szabályozott, szabályszerű és hatékony működés feltételeinek és teljesülésének vizsgálatára irányult, az ellenőrzések célja a jogszabályoknak való megfelelés volt. I.1. Az éves ellenőrzési tervben foglalt feladatok teljesítésének értékelése I.1.1. A tárgyévre vonatkozó éves ellenőrzési terv teljesítése, az ellenőrzések összesítése A belső ellenőrök vizsgálatukat éves munkaterv alapján, rendszerszemléletű megközelítéssel, bizonyosságot adó, tanácsadó tevékenység formájában végezték. A 2017. évi belső ellenőrzési munkaterv teljesítése megtörtént. Az ellenőrzések végrehajtásánál fontos törekvés volt a vizsgált időszakok folytonosságának biztosítása, továbbá az, hogy a kockázatelemzés alapján a legkockázatosabb tevékenységek ellenőrzésére kerüljön sor. Az ellenőrzések eredményeként célként fogalmazódott meg, hogy az ellenőrzött szerv vezetése reális képet kapjon a költségvetési intézményi gazdálkodás területeinek szabályszerűségéről. A belső ellenőrzés a tevékenységét a Bkr. 17. (1) bekezdésében foglaltaknak megfelelően a nemzetközi, valamint az államháztartásért felelős miniszter által közzétett belső ellenőrzési standardok, útmutatók figyelembevételével, valamint a belső ellenőrzési vezető által - az államháztartásért felelős miniszter által közzétett belső ellenőrzési kézikönyv minta alkalmazásával - kidolgozott és a költségvetési szerv vezetője által jóváhagyott belső ellenőrzési kézikönyv szerint végezte. Az alábbi táblázat szemlélteti a végrehajtott ellenőrzések számát a vizsgálat típusa szerint: Vizsgálat típusa 2017. Pénzügyi ellenőrzés - Szabályszerűségi ellenőrzés 1 Pénzügyi-szabályszerűségi ellenőrzés 11 Rendszerellenőrzés 1 Informatikai rendszerek ellenőrzése - Teljesítmény ellenőrzés - Összes ellenőrzés száma 13 ebből soron kívüli ellenőrzés 1 Soron kívüli ellenőrzés aránya 8% 3
1.) Szabályszerűségi ellenőrzés: Ózdi Polgármesteri Hivatal 2.) Pénzügyi-szabályszerűségi ellenőrzés: Ózd Város Önkormányzata ÓZDSZOLG Nonprofit Kft. Ózdi Sport-és Élményközpont Nonprofit Kft. Ózdi Városüzemeltető Intézmény Ózdi Béke Telepi Óvodák Ózdi Városkerti Óvodák Városközponti Napköziotthonos Óvoda Sajóvárkonyi-Táblai Összevont Óvoda Ózdi Petőfi Úti-Csépányi Összevont Óvoda Ózdi Művelődési Intézmények Ózdi Távhő Kft. 3.) Rendszerellenőrzés: Ózd Városi Rendészet Az Ózd Kistérség Többcélú Társulása keretében 2017. évben Ózd Város Önkormányzata és költségvetési szervei, valamint 12 község belső ellenőrzésére került sor. Megállapodás keretében 4 önkormányzat és intézményei ellenőrzését végezte a Belső Ellenőrzési Csoport. 2017. évben végrehajtott ellenőrzések Ózd Város Önkormányzatánál és költségvetési intézményeinél, gazdasági társaságainál: Sorszám Az ellenőrzött szerv Az ellenőrzés tárgya, módszere Az ellenőrzés célja 1. Ózd Város Önkormányzata Beruházások, felújítások, vagyonnövekedés vizsgálata. Annak ellenőrzése, hogy a 2016. évi vagyonnövekedések kapcsán megfelelően érvényesültek-e a jogszabályi, illetve helyi szabályozások. 2. ÓZDSZOLG Nonprofit Kft. A 2016. évi működés vizsgálata. Annak megállapítása, hogy hogyan alakultak a társaság bevételei, kiadásai 2016-ban. 4
3. Ózd Városi Rendészet A gazdálkodás átfogó ellenőrzése. Annak vizsgálata, hogy a 2016. évi működés során a belső kontrollrendszer elemei hogyan érvényesültek. 4. Ózdi Sport-és Élményközpont Nonprofit Kft. Pénzkezelés vizsgálata. rendjének Annak vizsgálata, hogy a pénzkezelés rendje megfelelt-e a hatályos, illetve belső szabályozásoknak 2016. évben. 5. Ózdi Városüzemeltető Intézmény Beszerzések szabályosságának felülvizsgálata. A szabályozottság, a beszerzések gyakorlata, a nyilvántartások és a felhasználások vizsgálata 2016. évi működés során. 6. 7. 8. 9. Ózdi Béke Telepi Óvodák Ózdi Városkerti Óvodák Városközponti Napköziotthonos Óvoda Sajóvárkonyi- Táblai Összevont Óvoda A bevételek és kiadások ellenőrzése. A bevételek és kiadások ellenőrzése. A bevételek és kiadások ellenőrzése. A bevételek és kiadások ellenőrzése. Annak vizsgálata, hogy a 2016. évi tevékenység során a helyi szabályzatok és jogszabályi környezetnek való megfelelőség érvényesült-e. Annak vizsgálata, hogy a 2016. évi tevékenység során a helyi szabályzatok és jogszabályi környezetnek való megfelelőség érvényesült-e. Annak vizsgálata, hogy a 2016. évi tevékenység során a helyi szabályzatok és jogszabályi környezetnek való megfelelőség érvényesült-e. Annak vizsgálata, hogy a 2016. évi tevékenység során a helyi szabályzatok és jogszabályi környezetnek való megfelelőség érvényesült-e. 10. Ózdi Petőfi Úti- Csépányi Összevont Óvoda A bevételek és kiadások ellenőrzése. Annak vizsgálata, hogy a 2016. évi tevékenység során a helyi szabályzatok és jogszabályi környezetnek való megfelelőség érvényesült-e. 11. Ózdi Művelődési Intézmények Az ÓMI bevételeinek és kiadásainak elszámolásai. Annak vizsgálata, hogy a 2016. évi tevékenység során a helyi szabályzatok és jogszabályi környezetnek való megfelelőség érvényesült-e. 5
12. Ózdi Távhő Kft. A Távhő Kft.-nél a távhővezetékek fektetésével kapcsolatos beruházások vizsgálata. Annak ellenőrzése, hogy a kiválasztás során hogyan érvényesültek a belső szabályzatok, valamint a jogszabályi előírások. 13. Ózdi Polgármesteri Hivatal Köztisztviselők besorolásának ellenőrzése. Annak vizsgálata, hogy a köztisztviselők jelenlegi besorolása a jogszabályi előírásnak megfelelő-e. 2017. évben a munkaterv szerinti ütemezésben került sor az ellenőrzésekre, amelyekre a tervezett 150 revizori került felhasználásra. A tartalékidő revizori jai terhére (összesen 16 revizori ) egy ellenőrzést végzett a Belső Ellenőrzési Csoport. Az ellenőrzésekre felhasznált revizori ok tevékenységek és ellenőrzési típusok szerinti megoszlását a 2-3. melléklet tartalmazza. I.1.2. Ellenőrzések során büntető-, szabálysértési, kártérítési, illetve fegyelmi eljárás megindítására okot adó cselekmény, mulasztás vagy hiányosság gyanúja kapcsán tett jelentések száma Egy esetben történt feljelentés az illetékes hatósághoz. I.2. A bizonyosságot adó tevékenységet elősegítő és akadályozó tényezők bemutatása I.2.1. A belső ellenőrzési egység humánerőforrás-ellátottsága Az Ózdi Polgármesteri Hivatal Belső Ellenőrzési Csoportja 2 fővel (1 fő belső ellenőrzési vezető, 1 fő belső ellenőr) látta el a belső ellenőri feladatokat (1. melléklet). A Belső Ellenőrzési Csoport dolgozói a belső ellenőrzési tevékenységre vonatkozó jogosultsággal rendelkezőkről vezetett nyilvántartásban regisztráltak, így az ellenőrzéshez szükséges engedéllyel rendelkeznek. A költségvetési szervnél belső ellenőrzési tevékenységet végzők nyilvántartásáról és kötelező szakmai továbbképzéséről, valamint a költségvetési szervek vezetőinek és gazdasági vezetőinek belső kontrollrendszer témájú továbbképzéséről szóló 28/2011. (VIII.3.) NGM rendeletben foglalt kétévenkénti továbbképzést (ÁBPE II.) 2017. évben egy belső ellenőrnek kellett teljesíteni, amely kötelezettségének eleget tett. 6
Az elmúlt évben is biztosított volt a belső ellenőrök folyamatos szakmai továbbképzése. Egy fő ellenőr részt vett a regisztrált mérlegképes könyvelők kötelező továbbképzésén is, amely a belső ellenőrzési munkához elengedhetetlen pénzügyi, számviteli területen nyújt segítséget a jogszabályok változásának követésében, illetőleg gyakorlati kérdésekben. Az ellenőrök szakmai ismereteik további bővítését szakirodalom tanulmányozásával, elektronikus szakmai konzultációval, valamint a Belső Ellenőrök Társasága szakmai konferenciáján való részvétellel biztosították. Külső szakértő igénybevétele vált szükségessé az Ózdi Távhő Kft soron kívüli belső ellenőrzése során. Nemzetgazdasági Minisztérium által készített útmutatók és a belső ellenőrzési kézikönyvben rögzített eljárások, módszerek, jogok, kötelezettségek, nyilvántartások segítenek abban, hogy az ellenőrzések minősége megfeleljen az elvárásoknak. I.2.2. A belső ellenőrzési egység és a belső ellenőrök szervezeti és funkcionális függetlenségének biztosítása A Bkr. 19. -nak megfelelően az Ózdi Polgármesteri Hivatal Jegyzője biztosította a belső ellenőrök funkcionális függetlenségét azzal, hogy a Belső Ellenőrzési Csoport közvetlenül jegyzői irányítás alatt áll. A belső ellenőrök nem vettek részt a szervezet operatív működésével kapcsolatos tevékenységekben. I.2.3. Összeférhetetlenségi esetek 2017. évben a belső ellenőrök és az ellenőrzött szervek tekintetében összeférhetetlenség nem állt fenn. I.2.4. A belső ellenőri jogokkal kapcsolatos esetleges korlátozások bemutatása A belső ellenőrzési tevékenység során az ellenőrzési munkát az ellenőrzöttek nem akadályozták, együttműködtek az ellenőrrel, biztosították a dokumentumokhoz való hozzáférést. A Bkr. 25. -ban felsorolt jogok mindegyikét érvényesíteni tudta a belső ellenőrzés. Az ellenőrzések során az ellenőrzött szervezetek a szükséges anyagokat minden esetben az ellenőrzés rendelkezésére bocsátották. Az ellenőrzéssel érintett személyek rendelkezésre álltak, a felmerülő kérdéseket megbeszélték, tisztázták az ellenőrzés menetében. Az ellenőrök az ellenőrzési jelentéseket a helyszíni vizsgálat és a dokumentumok, bizonylatok áttekintése, interjúk lefolytatása után készítették el 7
a belső ellenőrzési kézikönyvben előírt formai és tartalmi követelményeknek megfelelően. I.2.5. A belső ellenőrzés végrehajtását akadályozó tényezők A Belső Ellenőrzési Csoport számára az ellenőrzési munkához szükséges tárgyi feltétel műszaki, technikai ellátottság rendelkezésre állt, az internet hozzáférés, információ ellátottság is biztosított volt. A vizsgálatok lefolytatását akadályozó tényező nem merült fel. I.2.6. Az ellenőrzések nyilvántartása A belső ellenőrzési vezető 2017. évben is vezette az elvégzett belső ellenőrzések nyilvántartását, valamint gondoskodott az ellenőrzési dokumentumok megőrzéséről, szabályszerű tárolásáról. I.3. A tanácsadó tevékenység bemutatása 2017. évben nem került sor írásbeli felkérés alapján végzett tanácsadó tevékenységre. A szóbeli megkeresésekkor az aktuális témák gyakorlatban történő alkalmazásának megbeszélésére, illetve a szabályok értelmezésére került sor. E tevékenység jellegéből adódóan írásbeli feljegyzés nem készült. II. A belső kontrollrendszer működésének értékelése ellenőrzési tapasztalatok alapján II.1. A belső kontrollrendszer szabályszerűségének, gazdaságosságának, hatékonyságának és eredményességének növelése, javítása érdekében tett fontosabb megállapítások, javaslatok A) Szabályszerűségi ellenőrzés Ózdi Polgármesteri Hivatal A köztisztviselők besorolására vonatkozó szabályok betartása a Polgármesteri Hivatal Hatósági és Szociális Osztály, a Településfejlesztési Osztály és 3 új dolgozó fizetési osztályba, fokozatba sorolásával kapcsolatban került vizsgálatra. A személyi anyagok rendezetten, áttekinthetően kerültek lefűzésre, a végzettséget igazoló bizonyítványok másolatát tartalmazzák, a besorolás megállapítása helyes volt, az illetmény megállapítás a Kttv. szerinti. A fizetett szabadságok megállapítása, nyilvántartása a vizsgált dolgozókra vonatkozóan helyesen történt. 8
B) Pénzügyi- szabályszerűségi ellenőrzések Ózd Város Önkormányzata Ózd Város Önkormányzatának a 2016. évi vagyongyarapodásának vizsgálata során megállapításra került, hogy a Startprogram Iroda szervezeti egységnél a nyilvántartások egyeztetése szükséges. Az üzembe helyezéseknél a számviteli politika előírásai nem teljes körűen érvényesültek, nem a szabályzatban kijelölt személy írta alá az üzembe helyezési okmányokat. Az önkormányzat beruházásainál, beszerzéseinél a kötelezettségvállalás szabályai nem mindig érvényesültek, a pénzügyi ellenjegyzés dátumának feltüntetése több esetben elmaradt. A Startprogram Iroda tárgyi eszköz nyilvántartásainak a főkönyv adatokkal való egyeztetését, a tárgyi eszközök üzembe helyezése során a szabályszerű dokumentálást javasolta az ellenőrzés. ÓZDSZOLG Nonprofit Kft. Az ÓZDSZOLG Nonprofit Kft. 2016. évi működése során a bevételek és kiadások negatív eredményt mutattak. Az ÓZDSZOLG Nonprofit Kft. vagyonáról vagyonleltár rendelkezésre áll, 2016. évben jelentős beruházásra nem került sor. Az ingatlanok értéke az egyéb építmények értékesítése miatt csökkent jelentős mértékben. A számviteli kimutatásokkal a főkönyv adatai alátámasztottak. Ózdi Sport és Élményközpont Nonprofit Kft. A Kft. rendelkezik házipénztár kezelési szabályzattal. A szabályzat részletesen tartalmazza a bankszámlák kezelésére jogosultak megjelölését, a készpénzforgalommal kapcsolatos előírásokat, a pénztáros és helyettese, pénztári ellenőr feladatait, házipénztár kialakításának és működésének rendjét, a pénzszállítás szabályait és a pénztári nyilvántartások vezetését. A pénztárrovancs alkalmával megállapítható volt, hogy a bemutatott készpénz egyezett a nyilvántartás összegével. A pénzforgalom gazdasági eseményei az ÓSÉK feladatellátásával összefüggőek voltak. A pénzkezelés szabályait betartották. A pénzbeszedő helyek a bevétellel a pénztárba elszámoltak. A szerződéseknek megfelelően történtek a bevételek és kiadások számlázásai. A kiküldetési rendelvény kötelező tartalmi követelményeit az SZJA tv. előírja. A kiküldetési rendelvények gyakran nem tartalmazták az utazás célját, csak az útvonalat. Javasolta az ellenőrzés a kiküldetési rendelvényen az utazás célját feltüntetni, valamint a dolgozók költségtérítésénél a részletes útnyilvántartás vezetését. Ózdi Városüzemeltető Intézmény Az intézmény jelenlegi szabályzata a beszerzésekre vonatkozóan megfelelő. A pénzforgalom szúrópróbaszerű ellenőrzése kapcsán a gazdálkodási 9
jogkörök jogszabályszerűen dokumentáltak voltak. Az értékhatár feletti beszerzésnél 3 árajánlatot bekértek. A szakmai anyag kiadásainál fellelhető volt a Megrendelés formanyomtatvány, amelyen kezdeményezték a beszerzést, és az engedélyező aláírását is tartalmazta. Javasolta az ellenőrzés a gazdálkodásra vonatkozó jogkörök szabályzatában az intézményekre vonatkozóan is aláírás minta csatolását. A készletek nyilvántartása az ÓVI telephelyén folyamatos, rakész volt. A kiválasztott alapanyagok bevételezése és kiadása pontosan bizonylatolt volt. Az iskolai raktárak ellenőrzésekor egy helyen talált egy készletnél eltérést a nyilvántartástól az ellenőrzés. A tárgyi eszközök mérleg adatai a főkönyvi kivonat és a nyilvántartás adataival egyező volt. A beruházások aktiválása során az üzembehelyezés szabályszerű dokumentálására hívta fel a figyelmet. Javasolta az ellenőrzés a számviteli politika áttekintését. Ózdi Béke Telepi Óvodák, Ózdi Városkerti Óvodák, Városközponti Napköziotthonos Óvoda, Sajóvárkonyi-Táblai Összevont Óvoda, Ózdi Petőfi Úti-Csépányi Összevont Óvoda Az ÓVI-val kötött megállapodás alapján a szabályzatok a gazdálkodásra vonatkozóan rendelkezésre álltak. 2016. év gazdasági eseményei a tevékenység ellátásával összefüggőek voltak az óvodáknál, dokumentálásuk megfelelt a számviteli törvény alapelveinek. A gazdálkodási jogkörök szabályszerűen dokumentáltak voltak a pénzforgalomban. Az óvodák 2016. évi éves beszámolóinak mérleg és eredménykimutatás adatai egyeztek a főkönyvi kivonat soraival. A mérleg sorai leltárral alátámasztottak voltak. Az intézményi bevételek nyilvántartása a vizsgált hóokban pontos volt, az ingyenes étkezéshez a GYVK-s határozatok lejártát követően előfordult, hogy nem készült új nyilatkozat. Ahol ilyet tapasztalt az ellenőrzés javasolta a gyakorlat áttekintését. Ózdi Művelődési Intézmények A pénzkezelésre vonatkozó előírások szabályzatban rögzítettek voltak. A pénzforgalom szúrópróbaszerű vizsgálata során megállapításra került, hogy a pénztárzárás a szabályzatnak megfelelő gyakorisággal történt, a pénztárellenőrzés szabályszerűen dokumentált volt, a maximálisan tartható készpénzt nem haladta meg a pénzkészlet. A gazdálkodási jogkörök jogszabályszerűen dokumentáltak. Az intézmény egységeknél a szolgáltatási díjakkal kétszer számolnak el az ÓMI pénztárába. A beszedett díjakról nyilvántartást pontosan vezetnek, a folyamatba épített ellenőrzés biztosított. A 2016. évi beszámoló és a főkönyvi kivonat adata a tárgyi eszköz nyilvántartás adataival egyező volt. A 2016. évi beruházások aktiválásakor az 10
üzembe helyezések szabályszerűen dokumentáltak voltak, a tárgyi eszköz nyilvántartást számítógépes programmal folyamatosan vezették. Javasolta az ellenőrzés a pénzkezelési szabályzatban az ÓMI-ra vonatkozó pénzbeszedési helyek pénzkezelés szabályainak áttekintését. Ózdi Távhő Kft. Az Ózdi Távhő Kft. beszerzési folyamatai írásban nem szabályozottak, a gyakorlatban a vizsgált beruházási tevékenységeknél a szerződéskötést megelőzően többnyire 3 árajánlat összehasonlítása megtörtént, a legalacsonyabb összegű került elfogadásra. Az ellenőrzés külső szakértő igénybevételével vizsgálta az Ózdi Távhő Kft. távhővezetékek fektetésével kapcsolatos beruházások közül az Ózd, Munkás úti-az Autóbusz állomás melletti-távhő vezeték cseréjének munkálataihoz kapcsolódó kivitelező munka költségének részleteit. A szakértői jelentés megállapította, hogy az elfogadott árajánlat a költségvetés készítő program adataihoz képest jelentős többletet tartalmazott. Az ellenőrzési jelentésben meghatározottak alapján javaslatként fogalmazódott meg a felelősségi szintek megállapítása az elmúlt időszak beruházási tevékenységével kapcsolatban. Indokolt volt ismeretlen tettes ellen büntető feljelentést tenni, amely megtörtént. B) Rendszerellenőrzések Ózd Városi Rendészet A Rendészet pénzkezelési szabályai szabályzatban pontosan rögzítettek. A pénztárrovancs alkalmával a bemutatott készpénz összege egyezett a nyilvántartásban rögzítettel. A gazdálkodási jogkör gyakorlói szabályozottak voltak, de a személyi változások miatt javaslatként fogalmazódott meg, hogy külön mellékletben célszerű felsorolni ki, mikortól, melyik gazdálkodási jogkör gyakorlására jogosult. A pénzforgalom kiadásai 2016-ban a feladatellátással összefüggőek voltak, a gazdálkodási jogkörök gyakorlása a pénzmozgásokat megelőzően jogszabályszerűen dokumentált volt. Az éves beszámoló ellenőrzésekor a 2016. évi beszámoló és a főkönyvi kivonat pénzforgalmi adatainak egyeztetése során a revízió eltérést nem tapasztalt. A főkönyv megfelelő sorai az eredménykimutatással, mérleg soraival egyezett, a mérleg sorai leltárral alátámasztottak voltak. A vagyonnyilvántartás az Ecostat számítógépes programban vezetett. A befejezetlen beruházás forgalma 493.603 Ft, amely több kis értékű tárgyi eszköz beszerzéséhez kapcsolódó kiadásokról tanúskodik 2016-ban. A kis értékű eszközök értékcsökkenésére vonatkozó szabály érvényesült. A rendészetnél a 11
közszolgálati tisztviselőkről szóló törvény köztisztviselők besorolására vonatkozó előírásai érvényesültek. A személyi anyagok a végzettséget igazoló dokumentumokat tartalmazták. A fizetett szabadságok megállapítása, nyilvántartása szabályos volt. A kontrollkörnyezet további fejlesztése szükséges a szervezetnél (gazdálkodási jogkörök gyakorlóira vonatkozó mellékletek csatolása, a Rendészetre vonatkozó szabályzatok teljes körű elkészítése). II.2. A belső kontrollrendszer öt elemének értékelése A Bkr. 3. -a alapján a költségvetési szerv vezetője felelős a belső kontrollrendszer keretében a szervezet minden szintjén érvényesülő megfelelő kontrollkörnyezet, integrált kockázatkezelési rendszer, kontrolltevékenységek, információs és kommunikációs rendszer, valamint nyomon követési rendszer (monitoring) kialakításáért, működtetéséért és fejlesztéséért. Kontrollkörnyezet A költségvetési szerv vezetője köteles olyan kontrollkörnyezetet kialakítani, amelyben világos a szervezeti struktúra, a folyamatok átláthatóak, egyértelműek a felelősségi, hatásköri viszonyok és feladatok, meghatározottak, ismertek és elfogadottak az etikai elvárások a szervezet minden szintjén, átlátható a humánerőforrás-kezelés, biztosított a szervezeti célok és értékek irányában való elkötelezettség fejlesztése és elősegítése. A jogszabálykövetést a gyakori szabályozóváltozások nehezítették, többletfeladatot jelentettek a belső szabályozásban és annak gyakorlati alkalmazásában. Az ellenőrzés által elvégzett vizsgálatok eredményeként a költségvetési szerveknél többnyire megfelelőnek ítélhető a kontrollkörnyezet. Kockázatkezelési rendszer A kockázatkezelési rendszer egyes elemeinek kialakítása, szabályozása biztosított volt, a kockázati tényezők meghatározása, kockázati események elemzése, kockázatok rangsorolása. Az intézmények a tevékenységükben, gazdálkodásukban rejlő kockázatokat felmérték, a 2016. évi kockázatkezelés folyamán kockázatelemzési dokumentum készült, amely meghatározta a magas, közepes, illetve alacsony kockázatú folyamatokat. A 2017. évi belső ellenőrzési munkaterv a kockázatértékelés alapján készült. 12
Kontrolltevékenységek kialakítása A vizsgált időszakokban a kontrolltevékenységek részeként az intézményeknél biztosított volt a folyamatba épített, előzetes, utólagos és vezetői ellenőrzés. A kontrolltevékenységek jelen vannak a szervezetek egészében, annak minden szintjén, különböző intenzitással, különböző gyakorisággal, és mélységben. Ilyen pl. a kötelezettségvállalást, az utalványozást megelőző pénzügyi ellenjegyzés. Az alábbi feladatok elkülönítése biztosított: - a pénzügyi kihatású döntések célszerűségi, gazdaságossági, hatékonysági és eredményességi szempontú megalapozottsága, - pénzügyi döntések dokumentumainak elkészítése, - a költségvetési gazdálkodás során az előzetes és utólagos pénzügyi ellenőrzés, a pénzügyi döntések szabályszerűségi szempontból történő jóváhagyása, - a gazdasági események elszámolása (a hatályos jogszabályoknak megfelelő könyvvezetés és beszámolás) kontrollja, - a belső szabályzatokban a felelősségi körök általában meghatározottak, de volt olyan ellenőrzött költségvetési szerv, ahol aktualizálást javasolt a belső ellenőrzés. Információs és kommunikációs rendszer Az intézményeknél kialakítottak és működnek olyan rendszerek, amelyek biztosították a megfelelő információk megfelelő időben való eljutását az illetékes szervezethez, szervezeti egységhez, személyekhez. Nyomon követési rendszer (Monitoring) A tevékenységi köröknek megfelelően az operatív, i feladatok, célok megvalósulásának folyamatos és eseti nyomon követése az ellenőrzötteknél megvalósult. III. Az intézkedési tervek megvalósítása A belső ellenőrzési vezető 2017. évben is elkészítette a Bkr. 47. -a által előírt nyilvántartást, melyben a belső ellenőrzési jelentésekben tett megállapítások, javaslatok, a vonatkozó intézkedési tervek és azok végrehajtása nyomonkövethetővé válik. Az intézkedési tervek megvalósulásának adatait a 4. melléklet tartalmazza. 2017. évben a korábbi évek ellenőrzéseire készített intézkedési tervekben megfogalmazott feladatok megvalósulásának hatása az intézményeknél a i munkában megjelentek. 13
Létszám és erőforrás 1. számú melléklet Ózd Város Önkormányzata Belső ellenőr közszolgálati jogviszonyban Külső szolgáltató Külső erőforrás összesen terv tény terv tény terv tény terv tény terv tény terv tény terv tény terv tény terv tény terv tény terv tény betölteni tervezett létszám (fő) 6 rendelkezésre álló létszám (fő) 7 Saját erőforrás összesen ellenőri fő ellenőri ellenőri Helyi önkormányzat (I.+II.) 2,00 2,00 0,00 0,00 202,00 202,00 0,00 0,00 0,00 0,00 202,00 202,00 0,00 0,00 0,00 0,00 202,00 202,00 0,00 0,00 0,00 0,00 I. Polgármesteri hivatal összesen 2,00 2,00 202,00 202,00 202,00 202,00 94,00 94,00 II. Irányított szervek összesen 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 108,00 108,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1. Ózdi Városüzemeltető Intézmény 0,00 0,00 0,00 18,00 0,00 2. ÓzdiMűvelődési Intézmények 0,00 0,00 0,00 16,00 0,00 3. Ózd Városi Renndészet 0,00 0,00 0,00 14,00 0,00 4. Ózdi Óvodák 0,00 0,00 0,00 20,00 0,00 5. Gazdasági Társaságok 0,00 0,00 0,00 40,00 0,00 Bruttó Erőforrás összesen ellenőri Megállapodás alapján ellátott belső ellenőrzés esetén más szervezetnek más szervezetre az adott fordított kapacitás szervezetre (-) fordított kapacitása ellenőri (+) Az adott szervezetre fordított erőforrás összesen (korrekciós oszlop) ellenőri Adminisztratív személyzet betölteni tervezett létszám (fő) rendelkezésre álló létszám (fő)
Ellenőrzések 2. számú melléklet Ózd Város Önkormányzata Szabályszerűségi ellenőrzés terv 1 tény 2 terv tény terv tény terv tény terv tény terv tény terv tény terv tény terv tény terv tény terv tény terv tény terv tény terv tény terv tény terv tény terv tény terv tény terv tény terv tény terv tény terv tény db 3 4 db Pénzügyi ellenőrzés db Rendszerellenőrzés Helyi önkormányzat (I.+II.) 5,00 5,00 100,00 100,00 0,00 0,00 6,00 7,00 36,00 52,00 0,00 0,00 1,00 1,00 14,00 14,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 12,00 13,00 150,00 166,00 0,00 0,00 150,00 166,00 I. Polgármesteri hivatal összesen 5,00 5,00 100,00 100,00 0,00 0,00 6,00 7,00 36,00 52,00 0,00 0,00 1,00 1,00 14,00 14,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 12,00 13,00 150,00 166,00 0,00 0,00 150,00 166,00 a) Éves Ellenőrzési Terv alapján 5,00 5,00 100,00 100,00 0,00 0,00 6,00 6,00 36,00 36,00 0,00 0,00 1,00 1,00 14,00 14,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 12,00 12,00 150,00 150,00 0,00 0,00 150,00 150,00 aa) Saját szervezetnél 1,00 1,00 16,00 16,00 1,00 1,00 16,00 16,00 0,00 0,00 16,00 16,00 ab) Irányított szerveknél (irányítóként végzett) 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 ac) Egyéb ellenőrzések 5 4,00 4,00 84,00 84,00 11,00 11,00 134,00 134,00 0,00 0,00 134,00 134,00 6,00 6,00 36,00 36,00 1,00 1,00 14,00 14,00 b) Soron kívüli kapacitás 7 0,00 0,00 0,00 1,00 16,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1,00 16,00 0,00 0,00 16,00 ba) Saját szervezetnél 0,00 0,00 0,00 0,00 bb) Irányított szerveknél (irányítóként végzett) 0,00 0,00 0,00 0,00 bc) Egyéb ellenőrzések 1,00 16,00 1,00 16,00 0,00 16,00 II. Irányított szervek összesen 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1. Ózdi Városüzemeltető Intézmény 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 aa) Saját szervezetnél 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 ab) Irányított szerveknél 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 ac) Egyéb ellenőrzések 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 b) Soron kívüli kapacitás 7 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2. Ózdi Művelődési Intézmények 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 aa) Saját szervezetnél 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 ab) Irányított szerveknél 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 ac) Egyéb ellenőrzések 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 b) Soron kívüli kapacitás 7 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 3. Ózd Városi Rendészet 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 aa) Saját szervezetnél 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 ab) Irányított szerveknél 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 ac) Egyéb ellenőrzések 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 b) Soron kívüli kapacitás 7 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 4. Ózdi Óvodák 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 aa) Saját szervezetnél 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 ab) Irányított szerveknél 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 ac) Egyéb ellenőrzések 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 b) Soron kívüli kapacitás 7 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 db Teljesítmény-ellenőrzés Informatikai ellenőrzés Utóellenőrzés 6 db db db Ellenőrzések összesen Ellenőri ok összesen ellenőri
Tevékenységek 3. számú melléklet Ózd Város Önkormányzata Ellenőrzések összesen Tanácsadás Képzés Egyéb tevékenység Saját kapacitás összesen 3 Külső kapacitás összesen 4 Kapacitás összesen terv tény terv tény terv tény terv tény terv tény terv tény terv tény terv tény terv tény terv tény terv tény 5 6 7 Helyi önkormányzat (I.+II.) 166,00 166,00 0,00 0,00 6,00 6,00 0,00 0,00 10,00 10,00 0,00 0,00 36,00 36,00 0,00 0,00 218,00 218,00 0,00 0,00 218,00 218,00 I. Polgármesteri hivatal összesen 166,00 166,00 0,00 0,00 6,00 6,00 0,00 0,00 10,00 10,00 0,00 0,00 36,00 36,00 0,00 0,00 218,00 218,00 0,00 0,00 218,00 218,00 a) Éves Ellenőrzési Terv alapján 150,00 150,00 0,00 0,00 6,00 6,00 0,00 0,00 10,00 10,00 0,00 0,00 36,00 36,00 0,00 0,00 202,00 202,00 0,00 0,00 202,00 202,00 aa) Saját szervezetnél 16,00 16,00 0,00 0,00 6,00 6,00 10,00 10,00 36,00 36,00 68,00 68,00 0,00 0,00 68,00 68,00 ab) Irányított szerveknél (irányítóként végzett) 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 ac) Egyéb ellenőrzések 134,00 134,00 0,00 0,00 134,00 134,00 0,00 0,00 134,00 134,00 b) Soron kívüli kapacitás 16,00 16,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 16,00 16,00 0,00 0,00 16,00 16,00 ba) Saját szervezetnél 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 bb) Irányított szerveknél (irányítóként végzett) 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 bc) Egyéb ellenőrzések 0,00 16,00 0,00 0,00 16,00 0,00 16,00 II. Irányított szervek összesen 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1. [Irányított költségvetési szerv összesen] 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 aa) Saját szervezetnél 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 ab) Irányított szerveknél 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 ac) Egyéb ellenőrzések 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 b) Soron kívüli kapacitás 8 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2. [Irányított költségvetési szerv összesen] 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 aa) Saját szervezetnél 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 ab) Irányított szerveknél 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 ac) Egyéb ellenőrzések 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 b) Soron kívüli kapacitás 8 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 3. [Irányított költségvetési szerv összesen] 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 aa) Saját szervezetnél 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 ab) Irányított szerveknél 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 ac) Egyéb ellenőrzések 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 b) Soron kívüli kapacitás 8 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 n. [Irányított költségvetési szerv összesen] 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 aa) Saját szervezetnél 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 ab) Irányított szerveknél 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 ac) Egyéb ellenőrzések 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 b) Soron kívüli kapacitás 8 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 ellenőri
Intézkedések megvalósítása 4. számú melléklet Ózd Város Önkormányzata Előző év(ek)ről áthúzódó intézkedések Tárgyévi intézkedések Ebből végrehajtott Megvalósítási arány db % Helyi önkormányzat (I.+II.) 1 13 13 92,86 I. Ózd Város Önkormányzata Startprogram Iroda 2 2 100,00 II. Irányított szervek összesen 1 11 11 91,67 1. Ózdi Városüzemeltető Intézmény 4 3 75,00 2. Ózd Városi Rendészet 2 2 100,00 3. Ózdi Petőfi Úti - Csépányi Összevont Óvoda 1 1 100,00 4. Ózdi Városkerti Óvodák 1 1 100,00 5. Ózdi Sport- és Élményközpont Nonprofit Kft. 2 2 100,00 6. Ózdi Művelődési Intézmények 1 1 2 100,00
Határozati Javaslat Ózd Város Önkormányzata Képviselő-testületének../KH/2018. (V.31.) határozata a 2017. évi belső ellenőrzések tapasztalatairól szóló éves összefoglaló ellenőrzési jelentés elfogadásáról A Képviselő-testület a 2017. évi belső ellenőrzések tapasztalatairól szóló éves összefoglaló ellenőrzési jelentést megvitatta és az abban foglaltakat elfogadja. 14