Speciális elvonások
Nem adónak nevezett elvonások TB javára szedett Egészségügyi hozzájárulás (tételes) MEGSZŐNIK! Egészségbiztosítási járulék Nyugdíjbiztosítási járulék Társadalombiztosítási járulék Munkaerıpiaci Alap javára szedett Munkaadói járulék Munkavállalói járulék Szakképzési hozzájárulás Rehabilitációs hozzájárulás Kutatási és Technológiai Innovációs Alap javára szedett Innovációs járulék Nemzeti Kulturális Alapprogram Igazgatósága javára szedett Kulturális járulék Központi költségvetés javára szedett környezetvédelmi díjak Energiaadó Környezetterhelési díj Termékdíj Központi költségvetés javára szedett játékadó
Központi költségvetés javára szedett egyéb adók Központi költségvetés javára szedett környezetvédelmi díjak Energiaadó Környezetterhelési díj Termékdíj Különadó Hitelintézetek Magánszemélyek Gazdasági társaságok Egyéni vállalkozók
Egészségügyi hozzájárulás (tételes) Megszőnik Adóalany: munkáltató, önfoglalkoztató, munkanélküli segélyt fizetı Adótárgy: jövedelemszerzı tevékenység, tanulás Adóalap: dolgozó létszám, tanuló létszám Adómérték: 1950 Ft/hó/fı vagy 65 Ft/nap/fı Adómentes: GYED, GYES, táppénz, fogvatartás, nyugdíjas vállalkozó, 50 év feletti tartós munkanélküli foglalkoztatása
Egészségügyi hozzájárulás (százalékos) Adóalany: kifizetı Adótárgy: nem TB köteles jövedelemszerzı tevékenység (összevonandó és külön adózó) Adóalap: kapott jövedelem Adómérték: (11% vagy 25%) 27 %
TB járulékok alapja Munkavállalóknál kifizetett bruttó munkabér, illetve minimálbér kétszerese Egyéni vállalkozóknál, társas vállalkozás személyesen közremőködı tagja minimum minimárbér kétszerese 2010-ben 73.500 Ft a minimálbér
Társadalombiztosítási járulék Adóalany: kifizetı Adótárgy: összevonandó jövedelem kifizetése Adóalap: munkaadótól kapott bruttó munkabér, illetmény elismert költségek Adókulcs: (29%) 27% Befizetés: Elszámolt hónapot követı 12-e
Korkedvezmény biztosítási járulék Adóalany: korkedvezményest foglalkoztató társas vállalkozás, fıállású egyéni vállalkozó Adótárgy: összevonandó jövedelem kifizetése Adóalap: munkaadótól kapott bruttó munkabér, illetmény elismert költségek (nyugdíjas után nem kell fizetni) Adókulcs: 13% A korkedvezmény-biztosítási járulék 25%-át a központi költségvetés átvállalja, ezért 9,75% fizetési kötelezettséget jelent a foglalkoztató számára. A többletjárulék fizetéshez a központi költségvetés 2011-ig egy fokozatosan csökkenı támogatást nyújt. 2007. évben a járulék teljes összegét átvállalja a költségvetés, a követı években pedig 75, 50, 25 százalékos arányban fokozatosan csökken a támogatás mértéke, majd 2011-tıl megszőnik.
Egyéni nyugdíjjárulék Adóalany: kifizetı Adótárgy: összevonandó jövedelem kifizetése Adóalap: munkaadótól kapott bruttó munkabér, illetmény elismert költségek Adókulcs: 9,5% (1,5% államé, 8,0% magán) Felsı határ: Felsı határa (2008-ben napi 19.500 Ft, azaz 7.137.000 éves) 7,453,300,- Ft 20,420,- Ft/nap jövedelem fölött már nem kell fizetni. Adómentes: nyugdíj melletti munkavégzés, ösztöndíj, szerzıi védelem alatt álló munka után
Egyéni egészségbiztosítási járulék egészségbiztosítási- és munkaerıpiaci járulék Adóalany: kifizetı Adótárgy: összevonandó jövedelem kifizetése Adóalap: munkaadótól kapott bruttó munkabér, illetmény elismert költségek Adókulcs: 6% (4% természetbeni, 2% pénzbeni) + 1,5% munkaerı-piaci járulék Adómentes: táppénz, GYED
Egészségügyi szolgáltatási járulék Adóalany: nyugdíjas egyéni és társas vállalkozó, illetve olyan belföldi személy, aki után nem fizetnek TB-t Adókulcs: (4.350 Ft/hó) 4.950,- forint/hó (napi Adókulcs: (4.350 Ft/hó) 4.950,- forint/hó (napi 165,-Ft) A járulékfizetési felsı határ naptári napi és éves összege:. napi: 20.420,-Ftévi:7.453.300,-FT
Munkaadói járulék, Munkavállalói járulék, Vállalkozói járulék A munkaadói és a munkavállalói, a vállalkozói járulék megszőnik, az integrált járulék az Egészségbiztosítási Alap járulékbevételeivel közös befizetési számlára kerül.
Átalakulása a mai 5 százalékos mértékő foglalkoztatói egészségbiztosítási járulék 3 százalékra csökken (amelybıl 1 százalék a korábbi munkaadói járulék), a jelenleg 3 százalékos munkaadói járulékfizetési kötelezettség megszőnik, a jelenlegi 6 százalékos egyéni egészségbiztosítási járulék 7,5 százalékra emelkedik (az 1,5 százalékos munkavállalói járulék ide épül be), az így összességében 10,5 százalékos egészségbiztosítási járulékból az adóhatóság 23,81 százalékot átutal a Munkaerıpiaci Alap számára.
Szakképzési hozzájárulás (marad) Adóalany: munkáltató a privát szférában Adótárgy: munkaviszony keretében foglalkoztatás Adóalap: kifizetett bérköltség, gazdasági társaság esetében személyes közremőködés Adókulcs: 1,5% Befizetés: elsı félévet követı 20-a, majd tárgyévet követı február 15-e. EVA-s EVA-val együtt Jogi háttér: 2003/LXXXVI. tv. a szakképzési hozzájárulásról és a képzés fejlesztésének támogatásáról
Rehabilitációs hozzájárulás Adóalany: 20 fınél többet foglalkoztató Adótárgy: munkaviszony keretében foglalkoztatás Adóalap: alkalmazottak átlagos statisztikai létszáma súlyosan fogyatékosok számának 20 szorosa Adómérték: (177.600 Ft/fı/év) 964 500 Ft/fı/év Adómérték: (177.600 Ft/fı/év) 964 500 Ft/fı/év Befizetés: tárgynegyedévet követı 20-ig, majd utolsó negyedévben február 15 Jogi háttér: 1991/IV. tv a foglalkoztatás elısegítésérıl és a munkanélküliek ellátásáról Adómentes: Közmunka, közhasznú munka, fegyveres szervek munkavállalói
Innovációs járulék Adóalany: gazdasági társaság, de nem mikrovállalkozás és nem új társaság Adótárgy: gazdasági tevékenység Adóalap: árbevétel - anyagköltség Adókulcs: 0,3%, kisvállalkozás 0,15% Befizetés: negyedévet követı 20-ig Bevallás: május 31. Jogi háttér: 2003/XC. tv. a Kutatási és Technológiai Innovációs Alapról Adómentes: saját K+F, valamint közhasznú társaságtól megrendelt K+F
Játékadó Adóalany: adótárggyal foglalkozó gazdasági társaság, magánszemély Adótárgy: sorsolásos, totalizatıri játék, pénznyerıés játékautomaták, játékkaszinó Adóalap: nyereményalap, játékautomata Adókulcs: változatos Befizetés: tárgyhót, vagy sorsolást követı 20-ig Jogi háttér: 1991/XXXIV. tv. a szerencsejáték szervezésérıl
Kulturális járulék A kulturális járulék megszőnik, de a Nemzeti Kulturális Alap bevételét az ötös lottóból származó játékadó bevétel 90 százaléka biztosítja. Így teljesül az NKA 2010. évre elıirányzott bevétele.
Energiaadó Adóalany: közüzemi szolgáltató, feljogosított fogyasztó, energiakereskedı, energiatermelı Adótárgy: gáz- és villamos energia értékesítés és termelés nem lakosságnak Adóalap: MWh és GigaJoule Adómérték: (186) 295 Ft/MWh és (56) 88,5Ft/GJ Adókötelezettség: mint az ÁFÁ-nál Befizetés: tárgyhót követı 15.-e Jogi háttér: 2003. évi LXXXVIII. törvény az energiaadóról Adómentesség: vegyi felhasználás, villamos energia elıállítás
Szén energiaadója Az energiaadó a szén esetében tonnánként 17,2 %-kal 2390 Ft-ra emelkedett
Környezetvédelmi termékdíj Adóalany: termékimportáló, vagy termelı Adótárgy: egyes hulladékká váló anyagok Adóalap: változatos Adómérték: Minden terméknek a tömege alapján kell a termékdíját megállapítani Adókötelezettség: mint az ÁFÁ-nál Befizetés: tárgyhót követı 15.-e Jogi háttér: 1995/LVI. tv. a környezetvédelmi termékdíjról, továbbá egyes termékek környezetvédelmi termékdíjáról Adómentesség: hulladékbegyőjtés és feldolgozás
Termékdíj adótárgyai és adómértékei üzemanyag és egyéb kıolajtermék (jövedéki adó 3%) gumiabroncs (90 Ft/kg), hőtıberendezés, hőtıközeg, csomagolás, akkumulátor, hígítók és oldószerek, az információhordozó papírok (19,5 Ft/kg) Elektromos, elektronikai berendezések Megszőnik a rádiótelefon akkumulátorok utáni termékdíj fizetési kötelezettség
Kereskedelmi csomagolás díjtételei Kereskedelmi csomagolás Díjtétel (Ft/kg) Mőanyag [kivéve mőanyag (bevásárló-reklám) táska] 350 Mőanyag (bevásárló-reklám) táska 1900 Üveg 30 Társított csomagolás: Rétegzett italcsomagolás 450 Társított csomagolás: Egyéb 700 Fém 1150 Egyéb anyagok 2200
Környezetterhelési díj Minden olyan cégnek, akinek 140KW-nál nagyobb teljesítményő berendezése van, környezetterhelési díjat kell fizetnie Adóalany: szennyezı anyag kibocsátó Adótárgy: levegı, talaj, víz szennyezése Adóalap: változatos Adómérték: változatos Befizetés: tárgyhó utolsó napja (elszámolás március 31-ig) Jogi háttér: 2003/LXXXIX. tv. a környezetterhelési díjról Adómentesség:
az egyes környezeti kibocsátásokra vonatkozóan befizetendı környezetterhelési díjak mértéke a környezetterhelési díjról szóló törvény értelmében a 2009.-es évre már valamennyi díj esetében elérte a 100 %-ot, amelyet a díjak mértékének kiszámításakor nem szabad figyelmen kívül hagyniuk a kibocsátóknak.
Levegıterhelési díj Levegıterhelési díj fizetési kötelezettség - bizonyos kivételektıl eltekintve - azt a kibocsátót terheli, aki a 21/2001. (II. 14.) Korm. rendelet szerinti bejelentésköteles helyhez kötött légszennyezı pontforrást üzemeltet. Levegıterhelési díjat a kén-dioxid, nitrogén-oxidok és szilárd (nem toxikus) anyag kibocsátása után kell fizetni, amelynek mértékét a levegıterhelı anyag évenként kibocsátott teljes mennyiségének kg-ban kifejezett tömege és a levegıterhelı anyagok egységdíja határozza meg.
Levegıterhelési díj számítása LTD (Ft/év) = (Mi [kg/év] x Pi [Ft/kg]) ahol LTD: a fizetendı levegıterhelési díj, Mi: az adott (i-edik) levegıterhelı anyag kibocsátott éves mennyisége, Pi: az adott (i-edik) levegıterhelı anyagra érvényes, a következı táblázatban meghatározott egységdíj: Levegıterhelı anyag Egységdíj mértéke Pi (Ft/kg) Kén-dioxid 50 Nitrogén-oxidok 120 Szén-monoxid 15 Szilárd anyag (nem toxikus) 30
Vízterhelési díj Vízterhelési díj fizetési kötelezettség azt a kibocsátót terheli, aki vízjogi engedélyezés alá tartozó tevékenységet végez. Vízterhelési díjat a felszíni vizeket terhelı, meghatározott komponensek után kell fizetni, nevezetesen: dikromátos oxigénfogyasztás, foszfor, szervetlen nitrogén, higany, kadmium, króm, nikkel, ólom, réz. A vízterhelési díj mértékét a vízterhelı anyag évenként kibocsátott teljes mennyiségének kg-ban kifejezett tömege, a vízterhelı anyagok egységdíja, a területérzékenységi szorzó, valamint az iszapelhelyezési szorzó határozza meg.
Vízterhelési díj számítása VTD (Ft/év) = (Mi [kg/év] x Pi [Ft/kg]) x T x I ahol VTD: a fizetendı vízterhelési díj, Mi: az adott (i-edik) vízterhelı anyag nettó - belépı-kilépı közötti különbség - kibocsátott éves mennyisége, T: az 1. számú táblázatban meghatározott területérzékenységi szorzó, I: a 2. számú táblázatban meghatározott iszapelhelyezési szorzó, P:i az adott (i-edik) vízterhelı anyagra érvényes, a 3. számú táblázatban meghatározott egységdíj. 2010. évre vonatkozó környezetterhelési díjak: - Környezetterhelési díj közcsatorna rákötésnél 14,30 Ft/ m3+ ÁFA - Szippantott szennyvízre vonatkozó kiegészítı díj 19,72 Ft/ m3+ ÁFA
Talajterhelési díj Talajterhelési díj fizetési kötelezettség - bizonyos kivételektıl eltekintve - azt a kibocsátót terheli, aki a mőszakilag rendelkezésre álló közcsatornára nem köt rá, és helyi vízgazdálkodási hatósági, illetve vízjogi engedélyezés hatálya alá tartozó szennyvízelhelyezést alkalmaz (ideértve az egyedi zárt szennyvíztározót is). A talajterhelési díj mértékét a talajterhelési díj alapja, egységdíja, valamint a település közigazgatási területére vonatkozó területérzékenységi szorzó határozza meg.
Talajterhelési díj számítása TTD = E x A x T x V ahol TTD: a fizetendı éves talajterhelési díj, E: az egységdíj (Ft/m3), A: a díjfizetési alap (m3), T: a területérzékenységi szorzó, az 1. számú táblázatban meghatározva, V: a veszélyeztetési szorzó, az 1-2. számú táblázatban meghatározva.