EURÓPAI PARLAMENT 2009-2014 Jogi Bizottság 2011/0389(COD) 4.9.2012 ***I JELENTÉSTERVEZET az éves és összevont (konszolidált) éves beszámolók jog szerinti könyvvizsgálatáról szóló módosításáról szóló európai parlamenti és tanácsi irányelvre irányuló javaslatról (COM(2011)0778 C7-0461/2011 2011/0389(COD)) Jogi Bizottság Előadó: Sajjad Karim PR\911746.doc PE494.556v02-00 Egyesülve a sokféleségben
PR_COD_1amCom Az eljárások jelölései * Konzultációs eljárás *** Egyetértési eljárás ***I Rendes jogalkotási eljárás (első olvasat) ***II Rendes jogalkotási eljárás (második olvasat) ***III Rendes jogalkotási eljárás (harmadik olvasat) (Az eljárás típusa a jogszabálytervezetben javasolt jogalaptól függ.) A jogszabálytervezet módosításai A Parlament módosításaiban a jogszabálytervezet módosításait félkövér dőlt betűkkel jelölik. A normál dőlt betűs kiemelés jelzi az illetékes osztályoknak, hogy a jogszabálytervezet mely részeiben javasolnak javításokat a szöveg véglegesítése érdekében (például nyilvánvaló hibák vagy kihagyások esetén egy adott nyelvi változatban). Az ilyen jellegű módosítási javaslatokat az érintett osztályok hagyják jóvá. A jogszabálytervezettel módosítani kívánt, már létező jogszabályra vonatkozó valamennyi módosítás fejléce egy harmadik és egy negyedik sort is tartalmaz, amelyekben a létező jogszabály, illetve érintett rendelkezésének megjelölése található. Egy már létező jogszabály Parlament által módosítani kívánt ám a jogszabálytervezet által nem módosított rendelkezésének idézett részei félkövér betűkkel szerepelnek. Az ilyen részekben az esetleges törléseket a következőképpen kell jelölni: [...]. PE494.556v02-00 2/19 PR\911746.doc
TARTALOM Oldal AZ EURÓPAI PARLAMENT JOGALKOTÁSI ÁLLÁSFOGLALÁS-TERVEZETE...5 PR\911746.doc 3/19 PE494.556v02-00
PE494.556v02-00 4/19 PR\911746.doc
AZ EURÓPAI PARLAMENT JOGALKOTÁSI ÁLLÁSFOGLALÁS-TERVEZETE az éves és összevont (konszolidált) éves beszámolók jog szerinti könyvvizsgálatáról szóló módosításáról szóló európai parlamenti és tanácsi irányelvre irányuló javaslatról (COM(2011)0778 C7-0461/2011 2011/0389(COD)) (Rendes jogalkotási eljárás: első olvasat) Az Európai Parlament, tekintettel a Bizottság Európai Parlamenthez és Tanácshoz intézett javaslatára (COM(2011)0778), tekintettel az Európai Unió működéséről szóló szerződés 294. cikkének (2) bekezdésére és 50. cikkére, amely alapján a Bizottság javaslatát benyújtotta a Parlamenthez (C7-0461/2011), tekintettel az Európai Unió működéséről szóló szerződés 294. cikkének (3) bekezdésére, tekintettel a szlovák nemzeti tanács és a svéd parlament által a szubszidiaritás és az arányosság elvének alkalmazásáról szóló 2. Jegyzőkönyv alapján előterjesztett indokolt véleményekre, melyek szerint a jogalkotási aktus tervezete nem egyeztethető össze a szubszidiaritás elvével, tekintettel az Európai Gazdasági és Szociális Bizottság 2012. április 26-i véleményére 1, tekintettel eljárási szabályzata 55. cikkére, tekintettel a Jogi Bizottság jelentésére és a Gazdasági és Monetáris Bizottság, valamint az Ipari, Kutatási és Energiaügyi Bizottság véleményére (A7-0000/2012), 1. elfogadja első olvasatban az alábbi álláspontot; 2. felkéri a Bizottságot, hogy utalja az ügyet újból a Parlamenthez, ha javaslatát lényegesen módosítani kívánja, vagy helyébe másik szöveget kíván léptetni; 3. utasítja elnökét, hogy továbbítsa a Parlament álláspontját a Tanácsnak és a Bizottságnak, valamint a nemzeti parlamenteknek. 1 6 preambulumbekezdés (6) Annak érdekében, hogy a jog szerinti könyvvizsgálók és a könyvvizsgáló cégek a (6) Annak érdekében, hogy a jog szerinti könyvvizsgálók és a könyvvizsgáló cégek a 1 A Hivatalos Lapban még nem tették közzé. PR\911746.doc 5/19 PE494.556v02-00
jog szerinti könyvvizsgálatokat a vizsgált jogalanyoktól való nagyobb függetlenség mellett végezhessék, a könyvvizsgáló cégben jogokat birtokló személynek vagy gazdálkodó egységnek függetlennek kell lennie a vizsgált jogalanytól, és nem vehet részt a vizsgált jogalany döntéshozatalában. jog szerinti könyvvizsgálatokat a vizsgált jogalanyoktól való nagyobb függetlenség mellett végezhessék, a könyvvizsgáló cégben jogokat birtokló személynek vagy gazdálkodó egységnek függetlennek kell lennie a vizsgált jogalanytól. 2 7 preambulumbekezdés (7) Az Unión belül fontos a magas színvonalú jog szerinti könyvvizsgálatok biztosítása. Ezért valamennyi jog szerinti könyvvizsgálatot a Könyvvizsgálók Nemzetközi Szövetsége (IFAC) által a Clarity-projekt keretében 2009-ben kiadott nemzetközi könyvvizsgálati standardok alapján kell végezni, amennyiben azok a jog szerinti könyvvizsgálat szempontjából relevánsak. A tagállamok csak akkor vezethetnek be további tagállami könyvvizsgálati eljárásokat vagy követelményeket, ha azok az éves vagy konszolidált pénzügyi kimutatások jog szerinti könyvvizsgálata hatókörével kapcsolatos konkrét tagállami jogszabályi követelményekből erednek, vagyis csak akkor, ha e követelményeket az elfogadott nemzetközi könyvvizsgálati standardok nem tartalmazzák, valamint ha hozzájárulnak az éves pénzügyi kimutatások és konszolidált pénzügyi kimutatások hitelességéhez és minőségéhez, továbbá az uniós közjót szolgálják. A Bizottságnak továbbra is részt kell vennie az IFAC nemzetközi könyvvizsgálati standardjainak tartalmát, valamint elfogadási folyamatát nyomon (7) Az Unión belül fontos a magas színvonalú jog szerinti könyvvizsgálatok biztosítása. Ezért valamennyi jog szerinti könyvvizsgálatot a Nemzetközi Könyvvizsgálati és Bizonyossági Standardok Testülete (IAASB) által kiadott nemzetközi könyvvizsgálati standardok alapján kell végezni, amennyiben azok a jog szerinti könyvvizsgálat szempontjából relevánsak. A tagállamok csak akkor vezethetnek be további tagállami könyvvizsgálati eljárásokat vagy követelményeket, ha azok az éves vagy konszolidált pénzügyi kimutatások jog szerinti könyvvizsgálata hatókörével kapcsolatos konkrét tagállami jogi vagy szabályozási követelményekből erednek, vagyis csak akkor, ha e követelményeket az elfogadott nemzetközi könyvvizsgálati standardok nem tartalmazzák, valamint ha hozzájárulnak az éves pénzügyi kimutatások és konszolidált pénzügyi kimutatások hitelességéhez és minőségéhez. A Bizottságnak továbbra is részt kell vennie az IAASB nemzetközi könyvvizsgálati standardjainak tartalmát, valamint elfogadási folyamatát nyomon követő munkában. PE494.556v02-00 6/19 PR\911746.doc
követő munkában. 3 9 preambulumbekezdés (9) A jog szerinti könyvvizsgálók és a könyvvizsgáló cégek közfelügyelete magában foglalja a jog szerinti könyvvizsgálók és a könyvvizsgáló cégek jóváhagyását és nyilvántartásba vételét, a szakmai etikai standardok és a könyvvizsgáló cégek belső minőségellenőrzésére vonatkozó standardok elfogadását, a továbbképzést, valamint a jog szerinti könyvvizsgálókra és a könyvvizsgáló cégekre vonatkozó minőségbiztosítási, vizsgálati és szankciórendszereket. A könyvvizsgálói felügyelet jobb átláthatósága, valamint az elszámoltathatóság javítása érdekében az egyes tagállamoknak a jog szerinti könyvvizsgálók és a könyvvizsgáló cégek közfelügyeletéért felelős hatóságot kell kijelölniük. E közfelügyeleti hatóságoknak a könyvvizsgálói szakmától való függetlensége a jog szerinti könyvvizsgálók és a könyvvizsgáló cégek közfelügyelete integritásának, hatékonyságának és megfelelő működésének alapvető előfeltétele. Ezért a közfelügyeleti hatóságokat nem gyakorló szakembereknek kell irányítaniuk, akiknek a kiválasztására a tagállamoknak független és átlátható eljárásokat kell kialakítaniuk. (9) A jog szerinti könyvvizsgálók és a könyvvizsgáló cégek közfelügyelete magában foglalja a jog szerinti könyvvizsgálók és a könyvvizsgáló cégek jóváhagyását és nyilvántartásba vételét, a szakmai etikai standardok és a könyvvizsgáló cégek belső minőségellenőrzésére vonatkozó standardok elfogadását, a továbbképzést, valamint a jog szerinti könyvvizsgálókra és a könyvvizsgáló cégekre vonatkozó minőségbiztosítási, vizsgálati és szankciórendszereket. A könyvvizsgálói felügyelet jobb átláthatósága, valamint az elszámoltathatóság javítása érdekében az egyes tagállamoknak a jog szerinti könyvvizsgálók és a könyvvizsgáló cégek közfelügyeletéért felelős hatóságot kell kijelölniük. E közfelügyeleti hatóságoknak a könyvvizsgálói szakmától való függetlensége a jog szerinti könyvvizsgálók és a könyvvizsgáló cégek közfelügyelete integritásának, hatékonyságának és megfelelő működésének alapvető előfeltétele. Ezért a közfelügyeleti hatóságokat az érdekeltek széles körének kell irányítania, köztük nem gyakorló szakembereknek, a tagállamoknak pedig független és átlátható eljárásokat kell kialakítaniuk e nem gyakorló szakemberek kiválasztására, valamint arra, hogy megtalálják, értékeljék és felhasználják a gyakorló szakemberek tárgyhoz tartozó és naprakész szakértelmét és tapasztalatát. PR\911746.doc 7/19 PE494.556v02-00
4 11 preambulumbekezdés (11) A több országra kiterjedő tevékenységet folytató vagy hálózatba tartozó, jog szerinti könyvvizsgálók és könyvvizsgáló cégek megfelelő felügyeletéhez a tagállamok közfelügyeleti hatóságainak információt kell cserélniük egymással. Az így kicserélt információk bizalmas jellegének védelme érdekében a tagállamoknak a szakmai titoktartási kötelezettséget a közfelügyeleti hatóságok alkalmazottain túl ki kell terjeszteniük valamennyi olyan személyre, akire a közfelügyeleti hatóságok feladatot ruháztak át. Az illetékes hatóság kizárólag a jog szerinti könyvvizsgálók jóváhagyásával és nyilvántartásba vételével összefüggő feladatait ruházhatja át más hatóságra vagy szervre. Az átruházást több feltételtől kell függővé tenni, és a végső felelősséget az illetékes hatóságnak kell viselnie. (11) A több országra kiterjedő tevékenységet folytató vagy hálózatba tartozó, jog szerinti könyvvizsgálók és könyvvizsgáló cégek megfelelő felügyeletéhez a tagállamok közfelügyeleti hatóságainak információt kell cserélniük egymással. Az így kicserélt információk bizalmas jellegének védelme érdekében a tagállamoknak a szakmai titoktartási kötelezettséget a közfelügyeleti hatóságok alkalmazottain túl ki kell terjeszteniük valamennyi olyan személyre, akire a közfelügyeleti hatóságok feladatot ruháztak át. Az illetékes hatóság a jog szerinti könyvvizsgálók és könyvvizsgáló cégek jóváhagyásával és nyilvántartásba vételével köztük a jog szerinti könyvvizsgálók oktatásával és képesítésével, valamint a jog szerinti könyvvizsgálók és könyvvizsgáló cégek nyilvántartásával összefüggő feladatait átruházhatja más hatóságra vagy szervre. Az átruházást több feltételtől kell függővé tenni, és a végső felelősséget az illetékes hatóságnak kell viselnie. 5 1 cikk 2 pont a a pont (új) 2 cikk 5 pont PE494.556v02-00 8/19 PR\911746.doc
aa) az 5. pont helyébe a következő szöveg lép: 5.»harmadik országbeli könyvvizsgáló«: az a természetes személy, aki egy harmadik országban bejegyzett társaság éves beszámolóinak vagy összevont (konszolidált) éves beszámolóinak könyvvizsgálatát végzi, kivéve, ha ez a személy jog szerinti könyvvizsgáló vagy könyvvizsgáló cég és a harmadik országbeli könyvvizsgálói megbízás tagállami felügyelet alá tartozik; ; 6 1 cikk 2 pont b pont 2 cikk 10 pont 10.»illetékes hatóságok«: jogszabály által kijelölt azon hatóságok, amelyek a jog szerinti könyvvizsgálók vagy könyvvizsgáló cégek szabályozásáért és/vagy felügyeletéért vagy azok meghatározott vonatkozásaiért felelősek; egy adott cikkben az»illetékes hatóságra«való hivatkozás az ott említett feladatokért felelős hatóságra való hivatkozást jelenti; ; 10.»illetékes hatóságok«: jogszabály által kijelölt azon hatóságok, amelyek a jog szerinti könyvvizsgálók vagy könyvvizsgáló cégek szabályozásáért és/vagy felügyeletéért vagy azok meghatározott vonatkozásaiért felelősek; egy adott cikkben az»illetékes hatóságra«való hivatkozás az ott említett feladatokért felelős hatóságra vagy szerv(ek)re való hivatkozást jelenti; ; 7 1 cikk 2 pont d pont PR\911746.doc 9/19 PE494.556v02-00
2 cikk 13 pont g pont g) a 2011/61/EU európai parlamenti és tanácsi irányelv 4. cikke (1) bekezdésének k) pontjában meghatározott uniós alternatív befektetési alapok (ABA); törölve 8 1 cikk 2 pont d pont 2 cikk 13 pont h pont h) a 2009/65/EK európai parlamenti és tanácsi irányelv 1. cikkének (2) bekezdésében meghatározott átruházható értékpapírokkal foglalkozó kollektív befektetési vállalkozások (ÁÉKBV); törölve 9 1 cikk 2 pont d pont 2 cikk 13 pont 1 a albekezdés (új) A tagállamok más jogalanyokat is közérdekű jogalanynak nyilváníthatnak, például az olyan jogalanyokat, amelyek a közérdek szempontjából jelentősek tevékenységük természete, méretük vagy alkalmazottaik száma miatt. PE494.556v02-00 10/19 PR\911746.doc
10 1 cikk 5 pont 6 cikk 1 bekezdés 1 a albekezdés A 32. cikkben említett illetékes hatóságok az e cikkben rögzített követelmények konvergenciája érdekében együttműködnek egymással. Együttműködnek továbbá az Európai Értékpapír-piaci Hatósággal (EÉPH), valamint a(z) XXX/XXX/EU rendelet X. cikkében említett illetékes hatóságokkal, amennyiben a konvergencia a közérdeklődésre számot tartó jogalanyok jog szerinti könyvvizsgálatával kapcsolatos.. A 32. cikkben említett illetékes hatóságok az e cikkben rögzített követelmények minimális konvergenciája érdekében együttműködnek egymással. 11 1 cikk 7 pont 14 cikk 3 bekezdés (3) A 32. cikkben említett illetékes hatóságok az alkalmazkodási időszakra és a különbözeti vizsgára vonatkozó követelmények konvergenciája érdekében együttműködnek egymással. Javítják a követelmények átláthatóságát és kiszámíthatóságát. Együttműködnek továbbá az EÉPH-val, valamint a(z) [XXX]-i [XXX/XXX/EU] rendelet [XXX]. cikkében említett illetékes hatóságokkal, amennyiben a konvergencia a közérdeklődésre számot tartó jogalanyok jog szerinti könyvvizsgálatával kapcsolatos.. (3) A 32. cikkben említett illetékes hatóságok az alkalmazkodási időszakra és a különbözeti vizsgára vonatkozó követelmények konvergenciája érdekében együttműködnek egymással. Javítják a követelmények átláthatóságát és kiszámíthatóságát. PR\911746.doc 11/19 PE494.556v02-00
12 1 cikk 9 pont 17 cikk 1 bekezdés j pont adott esetben arra vonatkozó utalás, hogy a könyvvizsgáló cég nyilvántartásba vétele a 3a. és 3b. cikk alapján történik-e. adott esetben arra vonatkozó utalás, hogy a könyvvizsgáló cég nyilvántartásba vétele a 3b. cikk alapján történik-e. 13 1 cikk 11 pont a pont 22 cikk 1 bekezdés (1) A tagállamok biztosítják, hogy a jog szerinti könyvvizsgálat végzésekor a jog szerinti könyvvizsgáló és/vagy a könyvvizsgáló cég független legyen a vizsgált jogalanytól és a vizsgált jogalany döntéshozatalában ne vegyen részt. ; (1) A tagállamok biztosítják, hogy a jog szerinti könyvvizsgálat végzésekor bármely jog szerinti könyvvizsgáló vagy könyvvizsgáló cég és a jog szerinti könyvvizsgálat eredményét közvetlenül vagy közvetve befolyásolni képes bármely természetes személy független legyen a vizsgált jogalanytól. A függetlenség követelmény a pénzügyi kimutatások által érintett időszakra és a jog szerinti könyvvizsgálat időtartamára vonatkozóan egyaránt. A jog szerinti könyvvizsgáló vagy könyvvizsgáló cég nem végezheti el a jog szerinti könyvvizsgálatot, ha pénzügyi, személyes, üzleti, munka- vagy egyéb viszony miatt az önellenőrzés, érintettség, érdekképviselet, bizalmi viszony vagy megfélemlítés veszélye fennáll a PE494.556v02-00 12/19 PR\911746.doc
következők között: a jog szerinti könyvvizsgáló, a könyvvizsgáló cég és hálózata, valamint könyvvizsgálat eredményét befolyásolni képes bármely természetes személy és a vizsgált jogalany; ami alapján egy pártatlan, ésszerűen gondolkodó és tájékozott harmadik személy arra a következtetésre juthatna, hogy a jog szerinti könyvvizsgáló vagy könyvvizsgáló cég függetlensége csorbát szenved. 14 1 cikk 11 pont b pont 22 cikk 2 bekezdés b) a (2) bekezdés második albekezdését el kell hagyni; b) a (2) bekezdést el kell hagyni; 15 1 cikk 12 pont 26 cikk 1 bekezdés 1 albekezdés (1) A tagállamok gondoskodnak arról, hogy a jog szerinti könyvvizsgálók és a könyvvizsgáló cégek a jog szerinti könyvvizsgálatokat a nemzetközi könyvvizsgálati standardoknak megfelelően végezzék, amennyiben az említett standardok teljesítik az ezen irányelvben és a(z) XX/XX rendeletben (1) A tagállamok gondoskodnak arról, hogy a jog szerinti könyvvizsgálók és a könyvvizsgáló cégek munkájukat a nemzetközi könyvvizsgálati standardoknak megfelelően végezzék. PR\911746.doc 13/19 PE494.556v02-00
rögzített követelményeket. 16 1 cikk 12 pont 26 cikk 2 bekezdés (2) Az (1) bekezdés alkalmazásában a»nemzetközi könyvvizsgálati standardok«az International Federation of Accountants (Könyvvizsgálók Nemzetközi Szövetsége IFAC) által a Clarity-projekt keretében 2009-ben kiadott nemzetközi könyvvizsgálati standardok (International Standards on Auditing ISA) és a kapcsolódó állásfoglalások és standardok, amennyiben azok a jog szerinti könyvvizsgálat szempontjából relevánsak. (2) Az (1) bekezdés alkalmazásában a»nemzetközi könyvvizsgálati standardok«a Nemzetközi Könyvvizsgálati és Bizonyossági Standardok Testülete (IAASB) által a Clarity-projekt keretében 2009-ben kiadott nemzetközi könyvvizsgálati standardok (International Standards on Auditing ISA) és a kapcsolódó nyilatkozat és standardok, amennyiben azok a jog szerinti könyvvizsgálat szempontjából relevánsak. 17 1 cikk 12 pont 26 cikk 3 bekezdés (3) A Bizottság felhatalmazást kap arra, hogy a 48a. cikknek megfelelően felhatalmazáson alapuló jogi aktusokat fogadjon el a nemzetközi könyvvizsgálati standardok e cikk (2) bekezdésében foglalt fogalommeghatározásának módosítása céljából. E hatáskörében a Bizottság figyelembe veszi az IFAC által az ISAkban végzett módosításokat, a Public Interest Oversight Board (Közérdekű Felügyeleti Bizottság) ilyen módosításokkal kapcsolatos véleményét, valamint a könyvvizsgálat és a könyvvizsgálói szakma terén megvalósított (3) A Bizottság felhatalmazást kap arra, hogy a 48. cikk (1) és (2) bekezdésének megfelelően végrehajtási aktusokat fogadjon el a nemzetközi könyvvizsgálati standardok e cikk (2) bekezdésében foglalt fogalommeghatározásának módosítása céljából. E hatáskörében a Bizottság figyelembe veszi az IAASB által az ISAkban végzett módosításokat, a Public Interest Oversight Board (Közérdekű Felügyeleti Bizottság) ilyen módosításokkal kapcsolatos véleményét, valamint a könyvvizsgálat és a könyvvizsgálói szakma terén megvalósított PE494.556v02-00 14/19 PR\911746.doc
egyéb előrelépéseket. egyéb előrelépéseket. 18 1 cikk 14 pont a pont iii alpont 29 cikk 1 bekezdés 1 a albekezdés (új) Az érdekelt felek kérésére a 32. cikkben említett illetékes hatóság rendelkezésükre bocsátja az első albekezdés g) pontjában említett jelentést. Az illetékes hatóság gondoskodik arról, hogy az átadott jelentés ne veszélyeztesse a vizsgált jogalany üzleti érdekeit, ideértve ipari és szellemi tulajdonát is. ; A 32. cikkben említett illetékes hatóság közzéteszi az első albekezdés g) pontjában említett jelentést. Az illetékes hatóság gondoskodik arról, hogy a közzétett vagy nyilvánosságra hozott jelentés ne veszélyeztesse egyik vizsgált jogalany üzleti érdekeit, ideértve ipari és szellemi tulajdonát sem. ; 19 1 cikk 14 a pont (új) 31 cikk 14a. A 31. cikket el kell hagyni. 20 1 cikk 15 pont b pont 32 cikk 3 bekezdés (3) Az illetékes hatóság a közfelügyeleti (3) Az illetékes hatóság irányításában az PR\911746.doc 15/19 PE494.556v02-00
rendszer irányításában való részvételt lehetővé teheti olyan nem gyakorló szakemberek számára, akik a jog szerinti könyvvizsgálat területén releváns ismeretekkel rendelkeznek, feltéve, hogy az ilyen szakembereket független és átlátható jelölési eljárás útján választják ki. Gyakorló szakember a közfelügyeleti rendszer irányításában nem vehet részt. érdekeltek széles köre vesz részt. Az illetékes hatóság a közfelügyeleti rendszer irányításában való részvételt lehetővé teheti olyan nem gyakorló szakemberek számára, akik a jog szerinti könyvvizsgálat területén releváns ismeretekkel rendelkeznek, feltéve, hogy az ilyen szakembereket független és átlátható jelölési eljárás útján választják ki. A tagállamok megfelelő mechanizmust alakítanak ki arra, hogy megtalálják, értékeljék és felhasználják a gyakorló szakemberek tárgyhoz tartozó és naprakész szakértelmét és tapasztalatát a közfelügyeleti rendszer irányításában. 21 1 cikk 16 pont 32 a cikk 1 bekezdés (1) A tagállamok a 32. cikkben említett illetékes hatóság számára kizárólag az olyan feladatok más, jogszabály alapján kijelölt hatóságra vagy szervre való átruházását engedélyezhetik, amelyek a jog szerinti könyvvizsgálók és könyvvizsgáló cégek jóváhagyásával és nyilvántartásba vételével függenek össze. Más hatóság vagy szerv csak az illetékes hatóság által kifejezetten átruházott feladatot végezhet. Az átruházás során meg kell határozni az átruházott feladatokat, valamint azok elvégzésének feltételeit. A hatóságokat vagy szerveket az összeférhetetlenség kizárásával kell megszervezni. Az ezen irányelv és az irányelv alapján elfogadott végrehajtási intézkedések betartásának felügyeletével kapcsolatos végleges felelősség a feladatot átruházó illetékes (1) A tagállamok a 32. cikkben említett illetékes hatóság számára engedélyezhetik az alábbi feladatok más, jogszabály vagy rendelet alapján vagy más módon kijelölt hatóságra vagy szervre való átruházását: PE494.556v02-00 16/19 PR\911746.doc
hatóságot terheli. a) a jog szerinti könyvvizsgálók és könyvvizsgáló cégek jóváhagyása és nyilvántartásba vétele, b) a jog szerinti könyvvizsgálók oktatása és képesítésa, c) a jog szerinti könyvvizsgálók és könyvvizsgáló cégek nyilvántartása, valamint d) minőségbiztosítási ellenőrzések a közérdeklődésre számot nem tartó jogalanyokra vonatkozóan. Más hatóság vagy szerv csak az illetékes hatóság által kifejezetten átruházott feladatot végezhet. Az átruházás során meg kell határozni az átruházott feladatokat, valamint azok elvégzésének feltételeit. A hatóságokat vagy szerveket az összeférhetetlenség kizárásával kell megszervezni. A hatóságok vagy szervek az illetékes hatóság felé tartoznak beszámolási kötelezettséggel, amely hatóságnak jogában áll bármilyen formában ajánlásokat vagy utasításokat adni annak a szervnek, amelyre a feladatot átruházta. Az ezen irányelv és az irányelv alapján elfogadott végrehajtási intézkedések betartásának felügyeletével kapcsolatos végleges felelősség a feladatot átruházó illetékes hatóságot terheli. 22 1 cikk 18 pont 37 cikk 3 bekezdés (3) Semmis a vizsgált jogalany és egy harmadik fél között kikötött olyan szerződéses feltétel, amely a jogalany (1) (3) Tilos a vizsgált jogalany és egy harmadik fél között kikötött olyan szerződéses feltétel, amely a jogalany (1) PR\911746.doc 17/19 PE494.556v02-00
bekezdés szerinti részvényesei vagy tagjai közgyűlésének választását a jog szerinti könyvvizsgálók vagy könyvvizsgáló cégek bizonyos típusaira vagy csoportjaira korlátozza egy adott jog szerinti könyvvizsgáló vagy könyvvizsgáló cég kijelölése tekintetében, vagy amely korlátozza egy adott jog szerinti könyvvizsgáló vagy könyvvizsgáló cég kiválasztását az adott jogalany jog szerinti könyvvizsgálatára. bekezdés szerinti részvényesei vagy tagjai közgyűlésének választását a jog szerinti könyvvizsgálók vagy könyvvizsgáló cégek bizonyos típusaira vagy csoportjaira korlátozza egy adott jog szerinti könyvvizsgáló vagy könyvvizsgáló cég kijelölése tekintetében, vagy amely korlátozza egy adott jog szerinti könyvvizsgáló vagy könyvvizsgáló cég kiválasztását az adott jogalany jog szerinti könyvvizsgálatára. Az ilyen szerződési feltétel semmisnek tekintendő. 23 1 cikk 20 pont 43 a cikk 1 bekezdés A tagállamok biztosítják azt, hogy a középvállalkozások éves vagy konszolidált pénzügyi kimutatásainak jog szerinti könyvvizsgálatához alapul vett könyvvizsgálati standardok alkalmazása arányos legyen a középvállalkozások által folytatott tevékenység terjedelmével és összetettségével. A tagállamok biztosítják azt, hogy a középvállalkozások éves vagy konszolidált pénzügyi kimutatásainak jog szerinti könyvvizsgálatához a 26. cikk értelmében alapul vett könyvvizsgálati standardok alkalmazása arányos legyen a középvállalkozások által folytatott tevékenység terjedelmével és összetettségével. 24 1 cikk 20 pont 43 b cikk 2 bekezdés Ha egy tagállam a jog szerinti A tagállamok számára engedélyezett, hogy PE494.556v02-00 18/19 PR\911746.doc
könyvvizsgálat alternatívájaként szabályokat alkotott a kisvállalkozások beszámolóinak korlátozott áttekintéséről, akkor az adott tagállam nem köteles a könyvvizsgálati standardokat az érintett vállalkozások jog szerinti könyvvizsgálatához igazítani. szabályokat alkossanak a jog szerinti könyvvizsgálat alternatívájaként a kisvállalkozások beszámolóinak korlátozott könyvvizsgálatáról. 25 1 cikk 20 pont 43 b cikk 3 bekezdés E cikk alkalmazásában a korlátozott áttekintés egy jog szerinti könyvvizsgáló vagy könyvvizsgáló cég által lefolytatott eljárás, amelynek célja egy adott jogalany pénzügyi kimutatásaiban tévedés vagy csalás következtében előforduló hibás állítások azonosítása, és amely a jog szerinti könyvvizsgálatnál alacsonyabb szintű bizonyosságot nyújt.. E cikk alkalmazásában a korlátozott könyvvizsgálói megbízás egy gyakorló szakember vagy cég által lefolytatott eljárás, amely a jog szerinti könyvvizsgálatnál alacsonyabb szintű bizonyosságot nyújt. PR\911746.doc 19/19 PE494.556v02-00