Bevezető, információk segédlet hsználtához A segédlet z állmháztrtásbn felmerülő egyes gykoribb gzdsági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet XII. fejezete szerinti elszámolások gykorlti lklmzását ismerteti egyszerűbb gykorlti példákon keresztül. Ahol segédlet áltlánosságbn rendeletre hivtkozik, zon továbbikbn e jogszbályt értjük. A példák z állmháztrtás önkormányzti lrendszerére készültek, zonbn z állmháztrtás központi lrendszerébe trtozó tési szervek is lklmzhtják zokt pénzeszközök könyvviteli számláink megfelelő helyettesítésével, h z dott kérdéskör kötődik kifejezetten z önkormányzti lrendszer sjátosságihoz. A rendelet szövegét normál, példák, kiegészítő információk megszövegezését dőlt betűvel jelöltük. Mivel rendelet lrendszer-specifikus szbályozást trtlmz, néhány esetben szükség volt rendelet szerinti tgolástól eltérni, illetve olyn elszámolási módot bemuttni, mely z önkormányzti lrendszerre jellemző. Ezeket z eseteket segédletben z dott gzdsági eseményeknél külön, szintén dőlt betűvel jeleztük. Bizonyos tételeknél kiegészítő információk rr utlnk, hogy z dott könyvelési lépés rendeletben szerepel. Ez legtöbb esetben jelenti, hogy z dott elszámolási mód egyáltlán ne szerepelne rendeletben, csk rendelet dott pontjánál kpott helyet. Ugynkkor előfordul, hogy gzdsági eseménynél rendelet hibás trtlmár is felhívjuk figyelmet, ilyen esetekben hibás szövegtől történő eltérés rendelet 1. (2) bekezdésének felhtlmzás lpján véleményünk szerint minden esetben indokolt. Felhívjuk figyelmet rr, hogy segédlet bír kötelező erővel, z bbn foglltk lklmzás közvetlenül kérhető számon. Jogi kötőerővel ugynis csk jogszbályok és z űrlpok formáj, kitöltési szbályi, összefüggései tekintetében z Áht. 107. (2) bekezdése lpján kidott űrlpok kitöltési útmuttói bírnk. A segédlet szerepe inkább z állmháztrtásbn pénzügyi-számviteli feldtkört betöltő szkemberek számár egy olyn segédnyg közzététele, mely z NGM munktársink szkmi véleményét muttj be rról, hogy jogszbályok és z űrlpok kitöltési útmuttój lpján bemuttott gzdsági eseményeket hogyn kell szbályosn könyvelni, illetve z időközi tési jelentés/beszámoló 01-04. űrlpjin, vlmint z időközi mérlegjelentés 01R-A űrlpján szerepeltetni. Természetesen kidolgozott elszámolások véleményünk szerint minden esetben megfelelnek jogszbályi előírásoknk, így z zoktól történő eltérés is csk bbn z esetben lehet indokolt, h z eltérés jogszbályi rendelkezésekkel látámszthtó. XII. FEJEZET EGYÉB GAZDASÁGI ESEMÉNYEK ELSZÁMOLÁSAI A) Szolgálttás vásárlás elszámolás Egy tési szerv z ellátottk élelmezésének biztosítás céljából egy válllkozássl keretszerződést köt három évre. A szerződés lpján válllkozó hvont jogosult egy előlegszámlát kiállítni. Az ételdgok kiszállításár tési szerv hetente elküldött megrendelése lpján kerül sor. Ezek lpján válllkozás végszámlát tárgyhót követő hónp 5-éig küldi meg tési szervnek. 1
A szerződés első hónpjábn válllkozás 2 000 000 forint + ÁFA összegű előleg számlát állított ki, melyet tési szerv megfizetett. A tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege 10 000 000 forint. Az ÁFA levonhtó. A tési szerv 6-7. számlosztályt hsználj. 2. Előleg: II. fejezet A) Vásárlás elszámolás cím 2. pontj szerint, zzl z eltéréssel, hogy 36511/36512. könyvviteli számlák helyett 36514. (kiküldetési előleg esetén 36515.) könyvviteli számlát kell hsználni 2. Előleg pénzügyi számvitel szerint ) Nettó előleg kifizetés lpján T36514 K3311 2 000 000 b) Levonhtó előzetesen felszámított áltlános forglmi dó T36411 K3311 540 000 Az előleg mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév változás változás volumenváltozás tárgyidõszk 53 C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák 10 000 000-2 540 000 0 7 460 000 55 C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) 10 000 000-2 540 000 0 7 460 000 C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) 10 000 000-2 540 000 0 7 460 000 145 D/III/1 Adott előlegek (=D/III/1+ +D/III/1f) 0 2 000 000 0 0 0 2 000 000 149 D/III/1d - ebből: igénybe vett szolgálttásr dott előlegek 0 2 000 000 0 0 0 2 000 000 160 D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9) 0 2 000 000 0 0 0 2 000 000 161 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0 2 000 000 0 0 0 2 000 000 162 E/I/1 Adott előleghez kpcsolódó előzetesen felszámított levonhtó áltlános forglmi dó 0 540 000 0 0 540 000 166 175 E/I Előzetesen felszámított áltlános forglmi dó elszámolás (=E/I/1+ +E/I/4) E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI 0 540 000 0 0 540 000 0 540 000 0 0 540 000 2
ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+E/II+E/III) 180 10 000 000 0 0 0 0 10 000 000 184 G/IV Felhlmozott eredmény 0 10 000 000 10 000 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény 10 000 000-10 000 000 0 0 0 187 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 10 000 000 0 0 0 10 000 000 10 000 000 0 0 0 0 10 000 000 A hónp során tési szerv összesen 3 000 000 forint + ÁFA összegű megrendelést dott le. Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségre (K332: 20 000 000 forint, K351: 5 400 000). 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint ) Nettó érték T0021 K053322 3 000 000 b) Áltlános forglmi dó T0021 K053512 810 000 A kötelezettségválllás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség tési tésvetési költség- Rovt tési évet -szám módosított évet eredeti végleges végleges 9. 10. Teljesíté s 36 Vásárolt élelmezés K332 20 000 000 20 000 000 3 000 000 0 0 0 0 45 Szolgálttási kidások (=35+36+37+39+40+42 +43) K33 20 000 000 20 000 000 3 000 000 0 0 0 0 Működési célú 49 előzetesen felszámított K351 5 400 000 5 400 000 810 000 0 0 0 0 áltlános forglmi dó Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (=49+50+51+54+58) K35 5 400 000 5 400 000 810 000 0 0 0 0 60 Dologi kidások (=31+34+45+48+) K3 25 400 000 25 400 000 3 810 000 0 0 0 0 265 Költségvetési kidások K1- (=20+21+60+118+188+ K8 197+202+264) 25 400 000 25 400 000 3 810 000 0 0 0 0 A tárgyhót megérkezett válllkozás végszámláj. 3
3. Szállítói száml tési számvitel szerint ) Nettó érték b) Áltlános forglmi dó T053322 K0021 3 000 000 T0022 K053322 3 000 000 T053512 K0021 810 000 T0022 K053512 810 000 c) Nettó előleg teljesítésként T053323 K003 2 000 000 d) Előleg utáni áltlános forglmi dó teljesítésként T053513 K003 540 000 4. Szállítói száml pénzügyi számvitel szerint ) Nettó összeg (előleggel együtt) T52 K4213 3 000 000 b) Előleg rendezése T4213 K36514 2 000 000 c) Áltlános forglmi dó: II. fejezet A) Vásárlás elszámolás 4. pont c)-d) lpontj szerint, zzl z eltéréssel, hogy 4216. könyvviteli száml helyett 4213. könyvviteli számlát kell hsználni 4. Szállítói száml pénzügyi számvitel szerint c) Levonhtó előzetesen felszámított áltlános forglmi dó (előleg utáni áltlános forglmi dóvl) d) Előleg utáni levonhtó előzetesen felszámított áltlános forglmi dó rendezése T36412 K4213 810 000 T4213 K36411 540 000 A végszáml tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség tési Rov tési téstési évet - t- módosított szám eredeti évet végleges végleges 9. 10. 36 Vásárolt élelmezés K332 20 000 000 20 000 000 0 3 000 000 0 0 2 000 000 45 Szolgálttási kidások (=35+36+37+39+40+42 +43) K33 20 000 000 20 000 000 0 3 000 000 0 0 2 000 000 4
49 60 265 Működési célú előzetesen felszámított áltlános forglmi dó Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (=49+50+51+54+58) Dologi kidások (=31+34+45+48+) Költségvetési kidások (=20+21+60+118+188+ 197+202+264) K351 5 400 000 5 400 000 0 810 000 0 0 540 000 K35 5 400 000 5 400 000 0 810 000 0 0 540 000 K3 25 400 000 25 400 000 0 3 810 000 0 0 2 540 000 K1- K8 A végszáml mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK 25 400 000 25 400 000 0 3 810 000 0 0 2 540 000 tárgyév változás változás volumenváltozás tárgyidõszk 53 C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák 10 000 000-2 540 000 0 7 460 000 55 C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) 10 000 000-2 540 000 0 7 460 000 C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) 10 000 000-2 540 000 0 7 460 000 145 D/III/1 Adott előlegek (=D/III/1+ +D/III/1f) 0 2 000 000-2 000 000 0 0 0 149 D/III/1d - ebből: igénybe vett szolgálttásr dott előlegek 0 2 000 000-2 000 000 0 0 0 160 D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9) 0 2 000 000-2 000 000 0 0 0 161 162 163 166 175 180 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) E/I/1 Adott előleghez kpcsolódó előzetesen felszámított levonhtó áltlános forglmi dó E/I/2 Más előzetesen felszámított levonhtó áltlános forglmi dó E/I Előzetesen felszámított áltlános forglmi dó elszámolás (=E/I/1+ +E/I/4) E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+E/II+E/III) 0 2 000 000-2 000 000 0 0 0 0 540 000-540 000 0 0 0 0 810 000 0 810 000 0 540 000 270 000 0 810 000 0 540 000 270 000 0 810 000 10 000 000 0-1 730 000 0 0 8 270 000 5
184 G/IV Felhlmozott eredmény 0 10 000 000 10 000 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény 10 000 000-13 000 000 0 0-3 000 000 187 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 10 000 000-3 000 000 0 0 7 000 000 190 H/I/3 Költségvetési kötelezettségek dologi kidásokr 0 0 1 270 000 0 1 270 000 214 H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) 0 0 1 270 000 0 1 270 000 249 H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 0 0 1 270 000 0 1 270 000 10 000 000 0-1 730 000 0 0 8 270 000 A tési szerv átutlj szállítónk száml ellenértékét. 5. A száml kiegyenlítése tési számvitel szerint ) Nettó összeg (előleg nélkül) T053323 K003 1 000 000 b) Áltlános forglmi dó (előleg utáni áltlános forglmi dó nélkül) T053513 K003 270 000 6. A száml bruttó összege kiegyenlítése pénzügyi számvitel szerint (előleg nélkül) T4213 K3311 1 270 000 A végszáml kiegyenlítésének elszámolás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség tési Rov költség tési tési évet t- -vetési módosított szám eredeti évet esedék végleges es végleges 9. 10. 36 Vásárolt élelmezés K332 20 000 000 20 000 000 0 3 000 000 0 0 3 000 000 45 Szolgálttási kidások (=35+36+37+39+40+42 +43) K33 20 000 000 20 000 000 0 3 000 000 0 0 3 000 000 Működési célú 49 előzetesen felszámított K351 5 400 000 5 400 000 0 810 000 0 0 810 000 áltlános forglmi dó Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (=49+50+51+54+58) K35 5 400 000 5 400 000 0 810 000 0 0 810 000 60 Dologi kidások (=31+34+45+48+) K3 25 400 000 25 400 000 0 3 810 000 0 0 3 810 000 265 Költségvetési kidások K1- (=20+21+60+118+188+ K8 197+202+264) 25 400 000 25 400 000 0 3 810 000 0 0 3 810 000 6
A végszáml elszámolás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév változás változás volumenváltozás tárgyidõszk 53 C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák 10 000 000-3 810 000 0 6 190 000 55 C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) 10 000 000-3 810 000 0 6 190 000 C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) 10 000 000-3 810 000 0 6 190 000 145 D/III/1 Adott előlegek (=D/III/1+ +D/III/1f) 0 2 000 000-2 000 000 0 0 0 149 D/III/1d - ebből: igénybe vett szolgálttásr dott előlegek 0 2 000 000-2 000 000 0 0 0 160 D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9) 0 2 000 000-2 000 000 0 0 0 161 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0 2 000 000-2 000 000 0 0 0 162 E/I/1 Adott előleghez kpcsolódó előzetesen felszámított levonhtó áltlános forglmi dó 0 540 000-540 000 0 0 163 166 175 E/I/2 Más előzetesen felszámított levonhtó áltlános forglmi dó E/I Előzetesen felszámított áltlános forglmi dó elszámolás (=E/I/1+ +E/I/4) E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+E/II+E/III) 0 0 810 000 0 810 000 0 540 000 270 000 0 810 000 0 540 000 270 000 0 810 000 180 10 000 000-1 270 000-1 730 000 0 0 7 000 000 184 G/IV Felhlmozott eredmény 0 10 000 000 10 000 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény 10 000 000-13 000 000 0 0-3 000 000 187 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 10 000 000-3 000 000 0 0 7 000 000 190 214 249 H/I/3 Költségvetési kötelezettségek dologi kidásokr H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 0-1 270 000 1 270 000 0 0 0-1 270 000 1 270 000 0 0 0-1 270 000 1 270 000 0 0 10 000 000-1 270 000-1 730 000 0 0 7 000 000 7
B) Szolgálttás nyújtás elszámolás Egy tési szerv z ellátottji étkeztetésének díját hvont kiszámlázz. A tárgyhónpbn 1 000 000 forint + ÁFA összegű száml kibocsátásár került sor. Az eredeti és módosított előirányztok trtlmzzák bevételt (B405: 6 000 000 forint, B406: 1 620 000 forint). 1. Számlázott eldási ár tési számvitel szerint ) Nettó érték T094052 K0041 1 000 000 b) Áltlános forglmi dó T094062 K0041 270 000 2. Számlázott eldási ár pénzügyi számvitel szerint ) Nettó érték T3514 K912 1 000 000 b) Áltlános forglmi dó T3514 K36422 270 000 A követelés tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: eredeti Előirányzt módosított Rovtszám tési Követelés tési évet 200 Ellátási díjk B405 6 000 000 6 000 000 1 000 000 0 0 201 Kiszámlázott áltlános forglmi dó B406 1 620 000 1 620 000 270 000 0 0 222 284 Működési bevételek (=187+188+191+193+200+ +202+2 09+217+218+219) Költségvetési bevételek (=43+79+186+222+231+257+283) A követelés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK B4 7 620 000 7 620 000 1 270 000 0 0 B1-B7 7 620 000 7 620 000 1 270 000 0 0 tárgyév változás változás volumenváltozás tárgyidõszk D/I/4 Költségvetési 71 követelések működési bevételre (=D/I/4+ +D/I/4i) 0 0 1 270 000 0 0 1 270 000 74 D/I/4c - ebből: tési követelések ellátási díjkr 0 0 1 000 000 0 0 1 000 000 8
75 D/I/4d - ebből: tési követelések kiszámlázott 0 0 270 000 0 0 270 000 áltlános forglmi dór 103 D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) 0 0 1 270 000 0 0 1 270 000 161 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0 0 1 270 000 0 0 1 270 000 168 E/II/2 Más fizetendő áltlános forglmi dó 0-270 000 0-270 000 169 E/II Fizetendő áltlános forglmi dó elszámolás (=E/II/1+E/II/2) 0 0-270 000 0-270 000 175 E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK 0 0-270 000 0-270 000 (=E/I+E/II+E/III) 180 0 0 1 000 000 0 0 1 000 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 1 000 000 0 0 1 000 000 187 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 0 1 000 000 0 0 1 000 000 0 0 1 000 000 0 0 1 000 000 Az ellátottk 610 000 forintot befizettek tési szerv házipénztáráb. 3. A száml kiegyenlítése tési számvitel szerint ) Nettó érték T005 K094053 480 000 b) Áltlános forglmi dó T005 K094063 130 000 4. A száml kiegyenlítése pénzügyi számvitel szerint T321 K3514 610 000 A befizetés elszámolás tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: eredeti Előirányzt módosított Rovtszám tési Követelés tési évet 200 Ellátási díjk B405 6 000 000 6 000 000 1 000 000 0 480 000 201 Kiszámlázott áltlános forglmi dó B406 1 620 000 1 620 000 270 000 0 130 000 222 284 Működési bevételek (=187+188+191+193+200+ +202+2 09+217+218+219) Költségvetési bevételek (=43+79+186+222+231+257+283) B4 7 620 000 7 620 000 1 270 000 0 610 000 B1-B7 7 620 000 7 620 000 1 270 000 0 610 000 9
A befizetés elszámolás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév változás változás volumenváltozás tárgyidõszk 49 C/II/1 Forintpénztár 0 610 000 610 000 52 C/II Pénztárk, csekkek, betétkönyvek (=C/II/1+C/II/2+C/II/3) 0 610 000 0 610 000 71 74 75 103 161 168 169 175 C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre (=D/I/4+ +D/I/4i) D/I/4c - ebből: tési követelések ellátási díjkr D/I/4d - ebből: tési követelések kiszámlázott áltlános forglmi dór D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) E/II/2 Más fizetendő áltlános forglmi dó E/II Fizetendő áltlános forglmi dó elszámolás (=E/II/1+E/II/2) E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+E/II+E/III) 0 610 000 0 610 000 0-610 000 1 270 000 0 0 660 000 0-480 000 1 000 000 0 0 520 000 0-130 000 270 000 0 0 140 000 0-610 000 1 270 000 0 0 660 000 0-610 000 1 270 000 0 0 660 000 0-270 000 0-270 000 0 0-270 000 0-270 000 0 0-270 000 0-270 000 185 0 0 1 000 000 0 0 1 000 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 1 000 000 0 0 1 000 000 187 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 0 0 0 0 0 0 0 1 000 000 0 0 1 000 000 C) Áltlános forglmi dó elszámolás Egy tési szerv év z előző év utolsó ÁFA bevllási időszkár z dóbevllásábn z lábbi tételeket szerepelteti: Működési célú előzetesen felszámított ÁFA: 2 000 000 forint 10
Beruházási célú előzetesen felszámított ÁFA: Felújítási célú fordított dózás lá trtozó ÁFA: Összesen ÁFA kidás: ebből: rányosítás lpján levonhtó ÁFA: Kiszámlázott ÁFA: 5 000 000 forint 3 000 000 forint 10 000 000 forint 7 500 000 forint 12 000 000 forint 45 npos hlsztás tárgyidőszkbn figyelembe veendő ÁFA: 3 000 000 forint A tési szervnek z előző időszkbn z áltlános forglmi dóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény szerinti visszigénylésre vló jogosultság megnyílt, z dófolyószámláján ÁFA dóen 5 000 000 forintot trtnk nyilván, melyet tárgyidőszki bevllásbn érvényesít. Az ÁFA bevllás dti lpján tési szerv végrehjtj z előző évi könyvelésében szükséges rendezéseket. Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségre és trtlmzzák visszigényelt ÁFA-t előirányztként és követelésként (K352: 6 000 000 forint, B407: 5 000 000 forint). 18. Az áltlános forglmi dó rányosítás z előzetesen felszámított áltlános forglmi dó vissz igényelhető részének elszámolás pénzügyi számvitel szerint 9. Előzetesen felszámított és fizetendő áltlános forglmi dó összevezetése ( bevllás dti lpján kisebb összeggel egyezően: fizetendő: 18 000 000 forint>levonhtó 7 5000 000 forint) Az dófolyószámlán nyilvántrtott visszigényelhető ÁFA lecsökkentése tési számvitel szerint ( rendeletben szerepel) 10. Adóbevllás szerint fizetendő áltlános forglmi dó tési számvitel szerint ( fizetendő 18 000 000 forint, vlmint levonhtó 7 500 000 forint és visszigényelhető 5 000 000 forint különbözeteként) Az dófolyószámlán nyilvántrtott visszigényelhető ÁFA lecsökkentése pénzügyi számvitel szerint ( rendeletben szerepel) 11. Adóbevllás szerint fizetendő áltlános forglmi dó pénzügyi számvitel szerint T8435 K36412 2 500 000 T36422 K36412 7 500 000 T0041 K094072 5 000 000 T0022 K053522 5 500 000 T4213 K3514 5 000 000 T36422 K4213 10 500 000 11
Az ÁFA fizetési kötelezettség tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség -tési -tési évet végleges 50 60 265 Fizetendő áltlános forglmi dó Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (=49+50+51+54+58) Dologi kidások (=31+34+45+48+) Költségvetési kidások (=20+21+60+118+188+ 197+202+264) K352 6 000 000 6 000 000 0 5 500 000 0 0 0 K35 6 000 000 6 000 000 0 5 500 000 0 0 0 K3 6 000 000 6 000 000 0 5 500 000 0 0 0 Rovt -tési évet -szám módosított -tési eredeti végleges 9. 10. K1- K8 6 000 000 6 000 000 0 5 500 000 0 0 0 Az ÁFA vissztérítési követelés megszüntetése tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési eredeti módosított 202 Áltlános forglmi dó vissztérítése B407 5 000 000 5 000 000 0 0 0 222 Működési bevételek (=187+188+191+193+200+ +202+2 B4 5 000 000 5 000 000 0 0 0 09+217+218+219) 284 Költségvetési bevételek (=43+79+186+222+231+257+283) B1-B7 5 000 000 5 000 000 0 0 0 A rendezéseket tési szerv nyitó mérlegszámláink dti mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege 10 000 000 forint, ennek és kötelezettségnek forrását z egyszerűség kedvéért mérleg 187. során szerepeltettük): 12
ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév változás változás volumenváltozás tárgyidõszk 53 C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák 10 000 000 0 0 10 000 000 55 C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) 10 000 000 0 0 10 000 000 C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) 10 000 000 0 0 10 000 000 D/I/4 Költségvetési 71 követelések működési bevételre (=D/I/4+ +D/I/4i) 0 0 0 0 0 0 75 103 161 163 166 168 169 175 D/I/4d - ebből: tési követelések kiszámlázott áltlános forglmi dór D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) E/I/2 Más előzetesen felszámított levonhtó áltlános forglmi dó E/I Előzetesen felszámított áltlános forglmi dó elszámolás (=E/I/1+ +E/I/4) E/II/2 Más fizetendő áltlános forglmi dó E/II Fizetendő áltlános forglmi dó elszámolás (=E/II/1+E/II/2) E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+E/II+E/III) 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 180 10 000 000 0 0 0 0 10 000 000 184 G/IV Felhlmozott eredmény 4 500 000 0 4 500 000 187 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 4 500 000 0 0 0 4 500 000 190 H/I/3 Költségvetési kötelezettségek dologi kidásokr 5 500 000 0 0 0 5 500 000 214 H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) 5 500 000 0 0 0 5 500 000 249 H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 5 500 000 0 0 0 5 500 000 10 000 000 0 0 0 0 10 000 000 13
A tési szerv befizeti megállpított áltlános forglmi dó összegét. A tárgyévi eredeti előirányztok K352 rovt tekintetében megegyeznek tvlyi megállpított előirányzttl (6 000 000 forint). Természetesen pénzforglom könyvelése már z előző időszk, h tárgyév könyveiben szerepel. 12. Adóbevllás szerint fizetendő áltlános forglmi dó teljesítése tési számvitel szerint 13. Adóbevllás szerint fizetendő áltlános forglmi dó teljesítése pénzügyi számvitel szerint T053523 K003 5 500 000 T4213 K3311 5 500 000 Az ÁFA fizetési kötelezettség teljesítése tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség -tési -tési évet végleges 50 60 265 Fizetendő áltlános forglmi dó Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (=49+50+51+54+58) Dologi kidások (=31+34+45+48+) Költségvetési kidások (=20+21+60+118+188+ 197+202+264) K352 6 000 000 6 000 000 0 5 500 000 0 0 5 500 000 K35 6 000 000 6 000 000 0 5 500 000 0 0 5 500 000 K3 6 000 000 6 000 000 0 5 500 000 0 0 5 500 000 Rovt -tési évet -szám módosított -tési eredeti végleges 9. 10. K1- K8 6 000 000 6 000 000 0 5 500 000 0 0 5 500 000 Az ÁFA fizetési kötelezettség teljesítése mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév változás változás volumenváltozás tárgyidõszk 53 C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák 10 000 000-5 500 000 0 4 500 000 55 C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) 10 000 000-5 500 000 0 4 500 000 C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) 10 000 000-5 500 000 0 4 500 000 180 10 000 000-5 500 000 0 0 0 4 500 000 14
184 G/IV Felhlmozott eredmény 4 500 000 0 4 500 000 187 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 4 500 000 0 0 0 4 500 000 190 H/I/3 Költségvetési kötelezettségek dologi kidásokr 5 500 000-5 500 000 0 0 0 214 H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) 5 500 000-5 500 000 0 0 0 249 H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 5 500 000-5 500 000 0 0 0 10 000 000-5 500 000 0 0 0 4 500 000 D) Behjthttln követelés elszámolás Egy önkormányzt megállpítj, hogy z állndó jelleggel végzett iprűzési tevékenység után fizetendő dóvl kpcsoltos összesen 60 000 000 forint összegű követelése közül z egyik 200 000 forintos követelése elévült kötelezett megszűnése, ezért követelést behjthttlnnk minősíti. Az eredeti és módosított előirányztok trtlmzzák bevételt (B351: 80 000 000 forint), módosításukr z önkormányzt szerint nincs szükség. 1. Behjthttln követelés tési számvitel szerint 2. Behjthttln követelés pénzügyi számvitel szerint T0041 K093512 200 000 T8432 K3513 200 000 A behjthttln követelés tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési eredeti módosított Értékesítési és forglmi dók 116 B351 80 000 000 80 000 000 800 000 0 123 167 186 284 (=117+ +138) ebből: állndó jelleggel végzett iprűzési tevékenység után fizetett helyi iprűzési dó Termékek és szolgálttások dói (=116+139+143+144+149) Közhtlmi bevételek (=93+94+104+109+167+168) Költségvetési bevételek (=43+79+186+222+231+257+283) B351 A behjthttln követelés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: B35 80 000 000 80 000 000 800 000 0 B3 80 000 000 80 000 000 800 000 0 B1-B7 80 000 000 80 000 000 800 000 0 A péld tér ki rá 15
ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév -változás trnzkci -ók változás trnzkci-ók volumen -változás tárgyidõszk D/I/3 Költségvetési 64 követelések közhtlmi bevételre (=D/I/3+ +D/I/3f) 60 000 000 0-200 000 0 0 800 000 69 D/I/3e - ebből: tési követelések termékek és szolgálttások dóir 60 000 000 0-200 000 0 0 800 000 103 D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) 60 000 000 0-200 000 0 0 800 000 161 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 60 000 000 0-200 000 0 0 800 000 180 60 000 000 0-200 000 0 0 800 000 184 G/IV Felhlmozott eredmény 0 60 000 000 60 000 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény 60 000 000-60 200 000 0 0-200 000 187 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 60 000 000-200 000 0 0 800 000 E) Követelés elengedése 60 000 000 0-200 000 0 0 800 000 Egy önkormányzt 150 000 forint összegű fizetendő térítési díj hátrlékot szerepeltet nyitó követelései között. Az önkormányzt ebből törvény felhtlmzás lpján tárgy 75 000 forintot elenged, fennmrdó hátrlék összegére pedig egy éves részletfizetést engedélyez. Az eredeti és módosított előirányztok trtlmzzák bevételt (B405: 8 000 000 forint), módosításukr z önkormányzt szerint nincs szükség. 1. Követelés elengedése tési számvitel szerint 2. Követelés elengedése pénzügyi számvitel szerint T0041 K094052 75 000 T8435 K3514 75 000 A követelés elengedés tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: 16
Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési eredeti módosított 200 Ellátási díjk B405 8 000 000 8 000 000 75 000 0 222 284 Működési bevételek (=187+188+191+193+200+ +202+2 09+217+218+219) Költségvetési bevételek (=43+79+186+222+231+257+283) A követelés elengedés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK B4 8 000 000 8 000 000 75 000 0 B1-B7 8 000 000 8 000 000 75 000 0 tárgyév változás változás volumenváltozás A péld tér ki rá tárgyidõszk D/I/4 Költségvetési 71 követelések működési bevételre (=D/I/4+ +D/I/4i) 150 000 0-75 000 0 0 75 000 74 D/I/4c - ebből: tési követelések ellátási díjkr 150 000 0-75 000 0 0 75 000 103 D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) 150 000 0-75 000 0 0 75 000 161 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 150 000 0-75 000 0 0 75 000 180 150 000 0-75 000 0 0 75 000 184 G/IV Felhlmozott eredmény 0 150 000 150 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény 150 000-225 000 0 0-75 000 187 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 150 000-75 000 0 0 75 000 150 000 0-75 000 0 0 75 000 A részletfizetés következő évre áthúzódó követelés összege fennmrdó követelésből 50 000 ezer forint, melynek átsorolás szükséges. Követelés átsorolás tési számvitel szerint ( rendeletben szerepel) Követelés átsorolás pénzügyi számvitel szerint ( rendeletben szerepel) T0041 K094052 50 000 T094052 K0042 50 000 T3524 K3514 50 000 17
Az átsorolás tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési eredeti módosított 200 Ellátási díjk B405 8 000 000 8 000 000 25 000 50 000 222 284 Működési bevételek (=187+188+191+193+200+ +202+2 09+217+218+219) Költségvetési bevételek (=43+79+186+222+231+257+283) A elszámolás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK B4 8 000 000 8 000 000 25 000 50 000 B1-B7 8 000 000 8 000 000 25 000 50 000 tárgyév változás változás volumenváltozás A péld tér ki rá tárgyidõszk D/I/4 Költségvetési 71 követelések működési bevételre (=D/I/4+ +D/I/4i) 150 000 0-125 000 0 0 25 000 74 103 115 118 144 D/I/4c - ebből: tési követelések ellátási díjkr D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) D/II/4 Költségvetési évet követelések működési bevételre (=D/II/4+ +D/II/4i) D/II/4c - ebből: tési évet követelések ellátási díjkr D/II Költségvetési évet követelések (=D/II/1+ +D/II/8) 150 000 0-125 000 0 0 25 000 150 000 0-125 000 0 0 25 000 0 0 50 000 0 0 50 000 0 0 50 000 0 0 50 000 0 0 50 000 0 0 50 000 161 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 150 000 0-75 000 0 0 75 000 180 150 000 0-75 000 0 0 75 000 184 G/IV Felhlmozott eredmény 0 150 000 150 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény 150 000-225 000 0 0-75 000 187 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 150 000-75 000 0 0 75 000 150 000 0-75 000 0 0 75 000 18
F) Követelés értékvesztésének és értékvesztés visszírásánk elszámolás Egy önkormányzt gépjárműdó tekintetében kötelezettek együttes minősítésén lpuló egyszerűsített értékelési eljárássl állpítj meg z elszámolndó értékvesztés összegét. Az I. negyedévi elszámolást gépjárműdóvl kpcsoltos értékvesztés állomány 2 150 000 forint. A II. negyedéves zárlti feldok során részletező nyilvántrtások lpján várhtó megtérülésre vontkozó százlékos muttók szerint megállpított összeg 2 210 000 forint. Az eredeti és módosított előirányztok trtlmzzák bevételt (B354: 80 000 000 forint), módosításukr z önkormányzt szerint nincs szükség. A követelés nyitó összege 35 000 000 forint, II. negyedévre elszámolndó értékvesztés összege 60 000 forint (2 210 000 forint és 2 150 000 forint különbsége). 1. Értékvesztés tési számvitel szerint T0041 2. Értékvesztés pénzügyi számvitel szerint T8435 Az értékvesztés tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: K093542 60 000 K35811 60 000 Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési eredeti módosított 144 Gépjárműdók (=145+ +148) B354 80 000 000 80 000 000 32 790 000 0 ebből: belföldi gépjárművek dójánk 146 helyi önkormányztot megillető B354 167 186 284 része Termékek és szolgálttások dói (=116+139+143+144+149) Közhtlmi bevételek (=93+94+104+109+167+168) Költségvetési bevételek (=43+79+186+222+231+257+283) Az értékvesztés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK B35 80 000 000 80 000 000 32 790 000 0 B3 80 000 000 80 000 000 32 790 000 0 B1-B7 80 000 000 80 000 000 32 790 000 0 tárgyév Állomá nyváltozás trnzk ciók változás volumen -változás A péld tér ki rá tárgyidõszk 1. 2. 4. 5. 6. 7. 8. 9. D/I/3 Költségvetési 64 követelések közhtlmi bevételre (=D/I/3+ +D/I/3f) 35 000 000 0 0 0-2 210 000 32 790 000 19
69 D/I/3e - ebből: tési követelések termékek és 35 000 000 0 0 0-2 210 000 32 790 000 szolgálttások dóir 103 D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) 35 000 000 0 0 0-2 210 000 32 790 000 161 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 35 000 000 0 0 0-2 210 000 32 790 000 180 35 000 000 0 0 0-2 210 000 32 790 000 184 G/IV Felhlmozott eredmény 0 35 000 000 35 000 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény 35 000 000-35 000 000 0-2 210 000 2 790 000 187 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 35 000 000 0 0-2 210 000 32 790 000 35 000 000 0 0 0-2 210 000 32 790 000 G) Utólgos elszámolásr kidott összeg elszámolás Egy tési szerv 80 000 forintot dott át utólgos elszámolásr házipénztárából krbntrtó munkkörben fogllkozttott munkválllójánk mindennpi működéshez szükséges hvi krbntrtási, kisebb jvítási feldtok ellátásár. Az ellátmánnyl dolgozó hónp utolsó pénztári munknpjáig köteles elszámolni. A tési szerv házi pénztáránk nyitó egyenlege 100 000 forint. A tési szerv 6-7. számlosztályt hsználj. 1. Az elszámolásr kidott összeg pénzügyi számvitel szerint T36515 K321 80 000 Az előleg mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév változás változás volumenváltozás tárgyidõszk 49 C/II/1 Forintpénztár 100 000-80 000 20 000 C/II Pénztárk, csekkek, betétkönyvek 100 000-80 000 0 20 000 52 (=C/II/1+C/II/2+C/II/3) 145 150 160 C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) D/III/1 Adott előlegek (=D/III/1+ +D/III/1f) D/III/1e - ebből: fogllkozttottknk dott előlegek D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9) 100 000-80 000 0 20 000 0 80 000 0 0 0 80 000 0 80 000 0 0 0 80 000 0 80 000 0 0 0 80 000 20
161 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0 80 000 0 0 0 80 000 180 100 000 0 0 0 0 100 000 184 G/IV Felhlmozott eredmény 0 100 000 100 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény 100 000-100 000 0 0 0 187 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 100 000 0 0 0 100 000 100 000 0 0 0 0 100 000 A munkvállló hónp utolsó pénztári npján elszámolt kpott előleggel, ennek során 37 750 forint összegű számlát muttott be, melyek jogcímei és összegei: Izzó és elem vásárlás: Fűnyíróhoz üzemnyg beszerzés: Kulcsmásolás: 15 000 forint + ÁFA, összesen 19 050 forint 10 000 forint +ÁFA, összesen 12 700 forint. 6 000 forint, ÁFA-t trtlmz. A fennmrdó összeget munkvállló házipénztárb befizette. Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségekre (K312. és K337: 3 000 000 forint, K351: 2 000 000 forint). Az ÁFA levonhtó. 2. Az elszámoláskor visszvett összeg pénzügyi számvitel szerint T321 K36515 80 000 3. A felhsznált összeg tési számvitel szerint ) Végleges kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként (elem, izzó) ) Végleges kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként (elem, izzó ÁFA-j) ) Végleges kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként (üzemnyg) ) Végleges kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként (üzemnyg ÁFA-j) ) Végleges kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként (kulcsmásolás) T0022 K053122 15 000 T0022 K053512 4 050 T0022 K053122 10 000 T0022 K053512 2 700 T0022 K053372 6 000 b) ként (elem, izzó) T053123 K003 15 000 b) ként (elem, izzó ÁFA-j) T053513 K003 4 050 b) ként (üzemnyg) T053123 K003 10 000 21
b) ként (üzemnyg ÁFA-j) T053513 K003 2 700 b) ként (kulcsmásolás) T053373 K003 6 000 4. A felhsznált összeg pénzügyi számvitel szerint ) Kötelezettségként (elem, izzó, üzemnyg) T51 K4213 25 000 ) Kötelezettségként (levonhtó ÁFA) T36411 K4213 6 750 ) Kötelezettségként (kulcsmásolás) T52 K4213 6 000 b) ként T4213 K321 37 750 A végleges kötelezettségválllás (száml) és teljesítés tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség -tési -tési évet végleges Rovt -tési évet -szám módosított -tési eredeti végleges 9. 10. 29 Üzemeltetési nygok beszerzése K312 3 000 000 3 000 000 0 25 000 0 0 25 000 31 Készletbeszerzés (=28+29+30) K31 3 000 000 3 000 000 0 25 000 0 0 25 000 44 szolgálttások K337 3 000 000 3 000 000 0 6 000 0 0 6 000 45 Szolgálttási kidások (=35+36+37+39+40+42 K33 3 000 000 3 000 000 0 6 000 0 0 6 000 +43) 49 Működési célú előzetesen felszámított K351 2 000 000 2 000 000 0 6 750 0 0 6 750 áltlános forglmi dó Különféle befizetések és egyéb dologi kidások K35 2 000 000 2 000 000 0 6 750 0 0 6 750 (=49+50+51+54+58) 60 Dologi kidások (=31+34+45+48+) K3 8 000 000 8 000 000 0 37 750 0 0 37 750 265 Költségvetési kidások K1- (=20+21+60+118+188+ K8 197+202+264) 8 000 000 8 000 000 0 37 750 0 0 37 750 A kötelezettség és z előleg kivezetése mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: 22
ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév változás változás volumenváltozás tárgyidõszk 49 C/II/1 Forintpénztár 100 000-37 750 62 250 C/II Pénztárk, csekkek, betétkönyvek 100 000-37 750 0 62 250 52 (=C/II/1+C/II/2+C/II/3) 145 150 160 161 163 166 175 C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) D/III/1 Adott előlegek (=D/III/1+ +D/III/1f) D/III/1e - ebből: fogllkozttottknk dott előlegek D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) E/I/2 Más előzetesen felszámított levonhtó áltlános forglmi dó E/I Előzetesen felszámított áltlános forglmi dó elszámolás (=E/I/1+ +E/I/4) E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+E/II+E/III) 100 000-37 750 0 62 250 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 6 750 0 6 750 0 0 6 750 0 6 750 0 0 6 750 0 6 750 180 100 000-37 750 6 750 0 0 69 000 184 G/IV Felhlmozott eredmény 0 100 000 100 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény 100 000-131 000 0 0-31 000 187 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 100 000-31 000 0 0 69 000 190 214 249 H/I/3 Költségvetési kötelezettségek dologi kidásokr H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 0-37 750 37 750 0 0 0-37 750 37 750 0 0 0-37 750 37 750 0 0 100 000-37 750 6 750 0 0 69 000 23
H) Adott előlegek értékvesztésének és visszírásánk elszámolás Egy önkormányzt egy ingtln krbntrtási feldtink ellátásár z előző 300 000 forint + ÁFA előleget átutlt egy válllkozásnk. A szerződés teljesítése ltt válllkozást felszámolási eljárás lá vonták, végszáml kiállításár került sor. A felszámolási eljárás során megérkezett felszámoló értesítése várhtón megtérülő összegről, mely 100 000 forint. Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségekre és trtlmzzák bevételt (B411: 1 000 000 forint, K355: 300 000 forint). 1. Értékvesztés pénzügyi számvitel szerint T8435 K365184 200 000 2. Előleg értékvesztésének elszámolás kidásként tési számvitel szerint ) Végleges kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként T0022 K053552 200 000 b) ként T053553 K003 200 000 Az értékvesztés tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség -tési -tési évet végleges Rovt -tési évet -szám módosított -tési eredeti végleges 9. 10. 58 dologi kidások K355 300 000 300 000 0 200 000 0 0 200 000 Különféle befizetések és egyéb dologi kidások K35 300 000 300 000 0 200 000 0 0 200 000 (=49+50+51+54+58) 60 Dologi kidások (=31+34+45+48+) K3 300 000 300 000 0 200 000 0 0 200 000 265 Költségvetési kidások K1- (=20+21+60+118+188+ K8 197+202+264) 300 000 300 000 0 200 000 0 0 200 000 Az értékvesztés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: 24
ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév változás változás volumenváltozás tárgyidõszk 145 D/III/1 Adott előlegek (=D/III/1+ +D/III/1f) 300 000 0 0 0-200 000 100 000 149 D/III/1d - ebből: igénybe vett szolgálttásr dott előlegek 300 000 0 0 0-200 000 100 000 160 D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9) 300 000 0 0 0-200 000 100 000 161 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 300 000 0 0 0-200 000 100 000 180 300 000 0 0 0-200 000 100 000 184 G/IV Felhlmozott eredmény 0 300 000 300 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény 300 000-300 000 0-200 000-200 000 187 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 300 000 0 0-200 000 100 000 300 000 0 0 0-200 000 100 000 A felszámolási eljárás lezárását felszámoló értesíti z önkormányztot, hogy megszűnt szervezet vgyon z önkormányzt követelésének 110 000 forintos összegben történő kielégítésére nyújt fedezetet, melyet egyúttl át is utl át z önkormányzt fizetési számlájár. 3. Értékvesztés visszírásánk elszámolás pénzügyi számvitel szerint T365184 K9244 10 000 4. Értékvesztés visszírásánk elszámolás tési számvitel szerint ) Követelésként T094112 K0041 10 000 b) ként T005 K094113 10 000 A jóváírt összeg elszámolás pénzügyi számvitel szerint ( rendeletben szerepel) T3311 K36514 110 000 Az értékvesztés visszírás tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: 25
Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési eredeti módosított 218 működési bevételek (>=219+220) B411 1 000 000 1 000 000 10 000 0 10 000 222 Működési bevételek (=187+188+191+193+200+ +202+2 B4 1 000 000 1 000 000 10 000 0 10 000 09+217+218+219) 284 Költségvetési bevételek (=43+79+186+222+231+257+283) B1-B7 1 000 000 1 000 000 10 000 0 10 000 Az értékvesztés visszírás és visszutlt összeg mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév változás változás volumenváltozás tárgyidõszk 53 C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák 0 110 000 0 110 000 55 C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) 0 110 000 0 110 000 C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) 0 110 000 0 110 000 145 D/III/1 Adott előlegek (=D/III/1+ +D/III/1f) 300 000-110 000 0 0-190 000 0 149 D/III/1d - ebből: igénybe vett szolgálttásr dott előlegek 300 000-110 000 0 0-190 000 0 160 D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9) 300 000-110 000 0 0-190 000 0 161 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 300 000-110 000 0 0-190 000 0 180 300 000 0 0 0-190 000 110 000 184 G/IV Felhlmozott eredmény 0 300 000 300 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény 300 000-300 000 0-190 000-190 000 187 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 300 000 0 0-190 000 110 000 300 000 0 0 0-190 000 110 000 26
I) Kötelezettségek elengedése elszámolás Az állm egy önkormányztnk z előző vissztérítendő támogtást nyújtott egy gép beszerzésre 1 000 000 forint összegben. A vissztérítendő támogtás visszfizetése tárgy. A tárgy z állm képviseletét ellátó szerv törvény felhtlmzás lpján követelését elengedte. Az önkormányztnál beszerzett gép után tvlyi elszámolt értékcsökkenés összege 140 000 forint, z idei értékcsökkenés elszámolásár még került sor. Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségre (K505: 1 000 000 forint), z elengedést z önkormányzt z előirányztokt is módosított, zonbn nnk elszámolásár térünk ki. 1 Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség elengedése tési számvitel szerint 2. Kötelezettség elengedése pénzügyi számvitel szerint 3. Időbeli elhtárolás, h kötelezettség z nnk terhére beszerzett eszközökhöz kpcsolódik, legfeljebb kpcsolódó eszközök nyilvántrtás szerinti értékében pénzügyi számvitel szerint (z Szt. 45. (1) bekezdés b) pontj szerint) T05832 K0022 1 000 000 T4218 K9244 1 000 000 T9244 K443 860 000 A végleges kötelezettségválllás kivezetése tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség -tési -tési évet végleges 215 217 264 265 Felhlmozási célú vissztérítendő támogtások, kölcsönök törlesztése állmháztrtáson belülre (=216+ +225) ebből: központi kezelésű előirányztok felhlmozási célú kidások (=203+204+215+226+2 37+239+251+252+253) Költségvetési kidások (=20+21+60+118+188+ 197+202+264) K83 1 000 000 0 0 0 0 0 0 K83 0 K8 1 000 000 0 0 0 0 0 0 Rovt -tési évet -szám módosított -tési eredeti végleges 9. 10. K1- K8 1 000 000 0 0 0 0 0 0 27
A kötelezettség elengedése mérlegjelentés 01R-A. űrlpján (z 5. oszlop trtlmzz mérleg szerinti eredmény és tési évet kötelezettségek tárgyévi átsorolásánk htását is, mint nyitást követő kötelező tételt): ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév változás változás volumenváltozás tárgyidõszk 06 A/II/2 Gépek, berendezések, felszerelések, járművek 860 000 0 0 0 860 000 10 A/II Tárgyi eszközök (=A/II/1+...+A/II/5) 860 000 0 0 0 860 000 28 A) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ BEFEKTETETT ESZKÖZÖK (=A/I+A/II+A/III+A/IV) 860 000 0 0 0 860 000 180 860 000 0 0 0 0 860 000 184 G/IV Felhlmozott eredmény 0-140 000-140 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény -140 000 280 000 0 0 140 000 187 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) -140 000 140 000 0 0 0 197 198 214 224 225 238 H/I/8 Költségvetési kötelezettségek egyéb felhlmozási célú kidásokr (>=H/I/8+H/I/8b) H/I/8 - ebből: tési kötelezettségek felhlmozási célú vissztérítendő támogtások, kölcsönök törlesztésére állmháztrtáson belülre H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) H/II/8 Költségvetési évet kötelezettségek egyéb felhlmozási célú kidásokr (>=H/II/8+H/II/8b) H/II/8 - ebből: tési évet kötelezettségek felhlmozási célú vissztérítendő támogtások, kölcsönök törlesztésére állmháztrtáson belülre H/II Költségvetési évet kötelezettségek (=H/II/1+ +H/II/9) 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 000 000 0-1 000 000 0 0 1 000 000 0-1 000 000 0 0 1 000 000 0-1 000 000 0 0 28
249 253 254 H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] J/3 Hlsztott eredményszemléletű bevételek J) PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK [=J/1+J/2+J/3] J) Adott engedmény elszámolás 1 000 000 0-1 000 000 0 0 0 860 000 0 860 000 0 860 000 0 860 000 860 000 0 0 0 0 860 000 Egy tési szerv z V. VÁSÁROLT KÉSZLETEKKEL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK fejezet Csökkenések rész B) Anyg-, áruértékesítés elszámolás cím 1-3. pontj szerint árut értékesített (300 000 forint értékű áru 330 000 forint + ÁFA értékben, z áru kiszállítás és száml kibocsátás megtörtént). Az áru kivezetését és z értékesítés elszámolását külön muttjuk be, nyitó előirányzti és mérleg dtok megegyeznek z említett példábn bemuttottkkl. A tési szerv vevőnek utólg számlához kpcsolódón 6% engedményt dott. A bevételi előirányztok módosításár tési szerv szerint nincs szükség. 1. Konkrét számlához kpcsolódó dott engedmény tési számvitel szerint (nettó eldási ár) 1. Konkrét számlához kpcsolódó dott engedmény tési számvitel szerint (kiszámlázott áltlános forglmi dó) T0041 K094012 19 800 T0041 K094062 5 346 2. Konkrét számlához kpcsolódó dott engedmény pénzügyi számvitel szerint ) Nettó eldási ár T912 K3514 19 800 b) Kiszámlázott áltlános forglmi dó T36422 K3514 5 346 Az engedmény tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: eredeti Előirányzt módosított Rovtszám tési Követelés tési évet 187 Készletértékesítés ellenértéke B401 400 000 400 000 310 200 0 0 201 Kiszámlázott áltlános forglmi dó B406 100 000 100 000 83 754 0 0 29
222 284 Működési bevételek (=187+188+191+193+200+ +202+2 09+217+218+219) Költségvetési bevételek (=43+79+186+222+231+257+283) Az engedmény mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK B4 500 000 500 000 393 954 0 0 B1-B7 500 000 500 000 393 954 0 0 tárgyév változás változás volumenváltozás tárgyidõszk 29 B/I/1 Vásárolt készletek 300 000-300 000 0 0 0 34 B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) 300 000-300 000 0 0 0 43 53 55 71 72 75 103 161 168 169 175 B) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ FORGÓESZKÖZÖK (= B/I+B/II) C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre (=D/I/4+ +D/I/4i) D/I/4 - ebből: tési követelések készletértékesítés ellenértékére, szolgálttások ellenértékére, közvetített szolgálttások ellenértéke D/I/4d - ebből: tési követelések kiszámlázott áltlános forglmi dór D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) E/II/2 Más fizetendő áltlános forglmi dó E/II Fizetendő áltlános forglmi dó elszámolás (=E/II/1+E/II/2) E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+E/II+E/III) 300 000-300 000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 393 954 0 0 393 954 0 0 310 200 0 0 310 200 0 0 83 754 0 0 83 754 0 0 393 954 0 0 393 954 0 0 393 954 0 0 393 954 0-83 754 0-83 754 0 0-83 754 0-83 754 0 0-83 754 0-83 754 30
180 300 000 0 10 200 0 0 310 200 184 G/IV Felhlmozott eredmény 0 300 000 300 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény 300 000-289 800 0 0 10 200 187 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 300 000 10 200 0 0 310 200 300 000 0 10 200 0 0 310 200 A tési szerv vevőjének szerződésben fogllt egyéb (forglomhoz kötött) feltételek teljesülése utólg, konkrét számlához kpcsolódó engedményt dott 10 000 forint összegben. 3. Konkrét számlához kpcsolódó dott engedmény tési számvitel szerint: z 1. pontbn foglltk szerint 1. Konkrét számlához kpcsolódó dott engedmény tési számvitel szerint 4. Konkrét számlához kpcsolódó dott engedmény pénzügyi számvitel szerint T0041 K094012 10 000 T8435 K3514 10 000 Az engedmény tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: eredeti Előirányzt módosított Rovtszám tési Követelés tési évet 187 Készletértékesítés ellenértéke B401 400 000 400 000 300 200 0 0 201 Kiszámlázott áltlános forglmi dó B406 100 000 100 000 83 754 0 0 222 284 Működési bevételek (=187+188+191+193+200+ +202+2 09+217+218+219) Költségvetési bevételek (=43+79+186+222+231+257+283) Az engedmény mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK B4 500 000 500 000 383 954 0 0 B1-B7 500 000 500 000 383 954 0 0 tárgyév változás változás volumenváltozás tárgyidõszk 29 B/I/1 Vásárolt készletek 300 000-300 000 0 0 0 34 B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) 300 000-300 000 0 0 0 31
43 B) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ FORGÓESZKÖZÖK (= B/I+B/II) 300 000-300 000 0 0 0 53 C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák 0 0 0 0 55 C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) 0 0 0 0 C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) 0 0 0 0 71 D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre 0 0 383 954 0 0 383 954 (=D/I/4+ +D/I/4i) 72 D/I/4 - ebből: tési követelések készletértékesítés ellenértékére, 0 0 300 200 0 0 300 200 szolgálttások ellenértékére, közvetített szolgálttások 75 D/I/4d - ebből: tési követelések kiszámlázott 0 0 83 754 0 0 83 754 áltlános forglmi dór 103 D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) 0 0 383 954 0 0 383 954 161 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0 0 383 954 0 0 383 954 168 E/II/2 Más fizetendő áltlános forglmi dó 0-83 754 0-83 754 169 E/II Fizetendő áltlános forglmi dó elszámolás (=E/II/1+E/II/2) 0 0-83 754 0-83 754 175 E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK 0 0-83 754 0-83 754 (=E/I+E/II+E/III) 180 300 000 0 200 0 0 300 200 184 G/IV Felhlmozott eredmény 0 300 000 300 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény 300 000-299 800 0 0 200 187 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 300 000 200 0 0 300 200 300 000 0 200 0 0 300 200 K) Trtozásátválllás (kötelezettség átválllás) elszámolás Egy önkormányzt átválllj egy másik önkormányztnk egy hitelintézetnél fennálló hiteltrtozását. A hitel tőkeösszege 5 000 000 forint, kmt BUBOR-hoz kötött, így teljes futmidőre előre meghtározhtó. A tárgyévre eső tőketörlesztő részlet 1 000 000 forint, z ktuális kmtperiódusr bnk áltl megállpított kmt 200 000 forint ( kmtperiódus 6 hónp, tárgyévre esik). Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségre (K9111: 1 000 000 forint, K353: 400 000 forint). 32
1. Átválllt kötelezettségek tési számvitel szerint kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként (tési tőkerész) 1. Átválllt kötelezettségek tési számvitel szerint kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként (tési évet tőkerész) 1. Átválllt kötelezettségek tési számvitel szerint kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként (kmtrész) 2. Átválllt kötelezettségek pénzügyi számvitel szerint (tési tőkerész) 2. Átválllt kötelezettségek pénzügyi számvitel szerint (tési évet tőkerész) 2. Átválllt kötelezettségek pénzügyi számvitel szerint (kmtrész) 3. Időbeli elhtárolás pénzügyi számvitel szerint (z Szt. 33. (1) bekezdése és z Áhsz. 13. (10) bekezdése szerint) T0022 K01112 1 000 000 T0024 K01112 4 000 000 T0022 K053532 200 000 T8435 K4219 1 000 000 T8435 K4229 4 000 000 T8435 K4213 200 000 T373 K8435 5 200 000 A trtozásátválllás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség -tési -tési évet végleges 51 60 265 Kmtkidások (>=52+53) Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (=49+50+51+54+58) Dologi kidások (=31+34+45+48+) Költségvetési kidások (=20+21+60+118+188+ 197+202+264) K353 400 000 400 000 0 200 000 0 0 0 K35 400 000 400 000 0 200 000 0 0 0 K3 400 000 400 000 0 200 000 0 0 0 Rovt -tési évet -szám módosított -tési eredeti végleges 9. 10. K1- K8 400 000 400 000 0 200 000 0 0 0 33
A trtozásátválllás tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség -tési -tési évet végleges 01 06 29 40 Hosszú lejártú hitelek, kölcsönök törlesztése pénzügyi válllkozásnk (>=02) Hitel-, kölcsöntörlesztés állmháztrtáson kívülre (=01+03+04) Belföldi finnszírozás kidási (=06+19+ +25+28) Finnszírozási kidások (=29+37+38+39) K9111 1 000 000 1 000 000 0 1 000 000 0 4 000 000 0 K911 1 000 000 1 000 000 0 1 000 000 0 4 000 000 0 K91 1 000 000 1 000 000 0 1 000 000 0 4 000 000 0 K9 1 000 000 1 000 000 0 1 000 000 0 4 000 000 0 A trtozásátválllás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév Rovt -tési évet -szám módosított -tési eredeti végleges 9. 10. változás változás volumenváltozás tárgyidõszk 178 F/3 Hlsztott ráfordítások 0 5 200 000 0 5 200 000 179 F) AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (=F/1+F/2+F/3) 0 5 200 000 0 5 200 000 180 0 0 5 200 000 0 0 5 200 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 0 0 0 0 187 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 0 0 0 0 0 190 H/I/3 Költségvetési kötelezettségek dologi kidásokr 0 0 200 000 0 200 000 200 H/I/9 Költségvetési kötelezettségek finnszírozási kidásokr (=>H/I/9+ +H/I/9m) 0 0 1 000 000 0 1 000 000 201 H/I/9 - ebből: tési kötelezettségek hosszú lejártú hitelek, kölcsönök törlesztésére pénzügyi válllkozásnk 0 0 1 000 000 0 1 000 000 34