Bevezető, információk segédlet hsználtához A segédlet z állmháztrtásbn felmerülő egyes gykoribb gzdsági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet V. fejezete szerinti elszámolások gykorlti lklmzását ismerteti egyszerűbb gykorlti példákon keresztül. Ahol segédlet áltlánosságbn rendeletre hivtkozik, zon továbbikbn e jogszbályt értjük. A példák z állmháztrtás önkormányzti lrendszerére készültek, zonbn z állmháztrtás központi lrendszerébe trtozó tési szervek is lklmzhtják zokt pénzeszközök könyvviteli számláink megfelelő helyettesítésével, h z dott kérdéskör kötődik kifejezetten z önkormányzti lrendszer sjátosságihoz. A rendelet szövegét normál, példák, kiegészítő információk megszövegezését dőlt betűvel jelöltük. Mivel rendelet lrendszer-specifikus szbályozást trtlmz, néhány esetben szükség volt rendelet szerinti tgolástól eltérni, illetve olyn elszámolási módot bemuttni, mely z önkormányzti lrendszerre jellemző. Ezeket z eseteket segédletben z dott gzdsági eseményeknél külön, szintén dőlt betűvel jeleztük. Bizonyos tételeknél kiegészítő információk rr utlnk, hogy z dott könyvelési lépés rendeletben szerepel. Ez legtöbb esetben jelenti, hogy z dott elszámolási mód egyáltlán ne szerepelne rendeletben, csk rendelet dott pontjánál kpott helyet. Ugynkkor előfordul, hogy gzdsági eseménynél rendelet hibás trtlmár is felhívjuk figyelmet, ilyen esetekben hibás szövegtől történő eltérés rendelet 1. (2) bekezdésének felhtlmzás lpján véleményünk szerint minden esetben indokolt. Felhívjuk figyelmet rr, hogy segédlet bír kötelező erővel, z bbn foglltk lklmzás közvetlenül kérhető számon. Jogi kötőerővel ugynis csk jogszbályok és z űrlpok formáj, kitöltési szbályi, összefüggései tekintetében z Áht. 107. (2) bekezdése lpján kidott űrlpok kitöltési útmuttói bírnk. A segédlet szerepe inkább z állmháztrtásbn pénzügyi-számviteli feldtkört betöltő szkemberek számár egy olyn segédnyg közzététele, mely z NGM munktársink szkmi véleményét muttj be rról, hogy jogszbályok és z űrlpok kitöltési útmuttój lpján bemuttott gzdsági eseményeket hogyn kell szbályosn könyvelni, illetve z időközi tési jelentés/beszámoló 01-04. űrlpjin, vlmint z időközi mérlegjelentés 01R-A űrlpján szerepeltetni. Természetesen kidolgozott elszámolások véleményünk szerint minden esetben megfelelnek jogszbályi előírásoknk, így z zoktól történő eltérés is csk bbn z esetben lehet indokolt, h z eltérés jogszbályi rendelkezésekkel látámszthtó. V. FEJEZET VÁSÁROLT KÉSZLETEKKEL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK A) Anygok, áruk vásárlás elszámolás Növekedések Egy ÁFA levonásr jogosult tési szerv megrendel 300 000 forint + ÁFA összegű üzemeltetési nygot belföldön, továbbá 2 000 euró értékű szkmi nygot ( megrendelés idején z euró MNB középárfolym 301 forint/euró) Közösségen belül. (A Közösségen belüli beszerzés kpcsán tési szerv mg állpítj meg z dót és fizeti meg. Az dót 1
számlkibocsátás időpontjábn érvényes árfolymon kell megállpítni. A Közösségen belüli beszerzés utáni szállítási díjjl itt fogllkozunk. A tési szerv 6-7. számlosztályt hsználj. Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségre (K312: 400 000 forint, K311: 700 000 forint, K351: 100 000 forint). A tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege 10 000 000 forint. 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint ) Nettó érték (üzemeltetési nyg) T0021 K053122 300 000 ) Nettó érték (szkmi nyg) T0021 K053112 602 000 b) Áltlános forglmi dó T0021 K053512 81 000 A kötelezettségválllás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség -tési -tési évet végleges 29 30 32 50 60 61 268 Szkmi nygok beszerzése Üzemeltetési nygok beszerzése Készletbeszerzés (=29+30+31) Működési célú előzetesen felszámított áltlános forglmi dó Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (=50+51+52+55+59) Dologi kidások (=32+35+46+49+60) Költségvetési kidások (=20+21+61+121+191+ 200+205+267) Teljesítés K311 700 000 700 000 602 000 0 0 0 0 K312 400 000 400 000 300 000 0 0 0 0 K31 1 100 000 1 100 000 902 000 0 0 0 0 K351 100 000 100 000 81 000 0 0 0 0 K35 100 000 100 000 81 000 0 0 0 0 K3 1 200 000 1 200 000 983 000 0 0 0 0 Rovt Rovt megnevezése -tési évet -szám módosított -tési eredeti végleges 9. 10. K1- K8 1 200 000 1 200 000 983 000 0 0 0 0 Megérkezik mindkét készlet számláj. A szkmi nygok esetén száml beérkezésének npján z euró MNB középárfolym 304 forint/euró. A szkmi nygokt tési szerv rktárr veszi, míg z üzemeltetési nygokt zonnl felhsználj. 3. Szállítói száml tési számvitel szerint 2
) Nettó érték (üzemeltetési nyg) ) Nettó érték (szkmi nyg) b) Áltlános forglmi dó T053122 K0021 300 000 T0022 K053122 300 000 T053112 K0021 602 000 T0022 K053112 608 000 T053512 K0021 81 000 T0022 K053512 81 000 4. Szállítói száml pénzügyi számvitel szerint ) Készletre vétel nettó összegben (előleggel együtt) (szkmi nyg) b) Beszerzéssel egyidejű nygfelhsználás elszámolás nettó összegben (előleggel együtt) (üzemeltetési nyg) f) Le vonhtó előzetesen felszámított áltlános forglmi dó (előleg utáni áltlános forglmi dóvl) h) Le vonhtó előzetesen felszámított áltlános forglmi dó átvezetése Közösségen belülről történő termékbeszerzés áltlános forglmi dó elszámolás pénzügyi számvitel szerint (2 000 x 304 * 27%) ( rendeletben szerepel) T211 K4213 608 000 T51 K4213 300 000 T36414 K4213 81 000 T85 K36414 81 000 T85 K36422 164 160 A végleges kötelezettségválllás (száml) tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség -tési -tési évet végleges Rovt Rovt megnevezése -tési évet -szám módosított -tési eredeti végleges 9. 10. Teljesítés 29 Szkmi nygok beszerzése K311 700 000 700 000 0 608 000 0 0 0 30 Üzemeltetési nygok beszerzése K312 400 000 400 000 0 300 000 0 0 0 32 Készletbeszerzés K31 1 100 000 1 100 000 0 908 000 0 0 0 3
50 60 61 268 (=29+30+31) Működési célú előzetesen felszámított áltlános forglmi dó Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (=50+51+52+55+59) Dologi kidások (=32+35+46+49+60) Költségvetési kidások (=20+21+61+121+191+ 200+205+267) K351 100 000 100 000 0 81 000 0 0 0 K35 100 000 100 000 0 81 000 0 0 0 K3 1 200 000 1 200 000 0 989 000 0 0 0 K1- K8 1 200 000 1 200 000 0 989 000 0 0 0 A végleges kötelezettségválllás (száml) és z eszköz mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév 29 B/I/1 Vásárolt készletek 0 608 000 0 0 608 000 34 B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) 0 608 000 0 0 608 000 53 55 59 165 166 168 169 175 C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) E/I/4 Más előzetesen felszámított levonhtó áltlános forglmi dó E/I Előzetesen felszámított áltlános forglmi dó elszámolás (=E/I/1+ +E/I/4) E/II/2 Más fizetendő áltlános forglmi dó E/II Fizetendő áltlános forglmi dó elszámolás (=E/II/1+E/II/2) E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+ +E/VI) 0 608 000 0 0 608 000 10 000 000 0 0 10 000 000 10 000 000 0 0 10 000 000 10 000 000 0 0 10 000 000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0-164 160 0-164 160 0 0-164 160 0-164 160 0 0-164 160 0-164 160 10 000 000 0 4 840 0 0 10 4 840 4
187 G/IV Felhlmozott eredmény 0 10 000 000 10 000 000 189 G/VI Mérleg szerinti eredmény 10 000 000-10 545 160 0 0-545 160 190 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 10 000 000-545 160 0 0 9 454 840 193 H/I/3 Költségvetési kötelezettségek dologi kidásokr 0 0 989 000 0 989 000 217 H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) 0 0 989 000 0 989 000 253 H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 0 0 989 000 0 989 000 10 000 000 0 4 840 0 0 10 4 840 A tési szerv 2 000 euró összegért devizát vásárol 305 forint/euróért (610 000 forint, ennek könyvelését külön muttjuk be), mjd forint és deviz fizetési számlájáról átutlj trtozását. A teljesítéskor így 2 000 forint árfolymvesztesége keletkezett, melynek fedezetét K354. rovtr K311. rovtról átcsoportosított (ennek könyvelését külön muttjuk be). 5. A száml kiegyenlítése tési számvitel szerint ) Nettó összeg (előleg nélkül) (üzemeltetési nyg) T053123 K003 300 000 ) Nettó összeg (előleg nélkül) (szkmi nyg) T053113 K003 608 000 b) Áltlános forglmi dó (előleg utáni áltlános forglmi dó nélkül) 6. A száml bruttó összege kiegyenlítése pénzügyi számvitel szerint (előleg nélkül) (üzemeltetési nyg forint) 6. A száml bruttó összege kiegyenlítése pénzügyi számvitel szerint (előleg nélkül) (szkmi nyg deviz) T053513 K003 81 000 T4213 K3311 381 000 T4213 K3321 608 000 7. Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolym-különbözet tési és pénzügyi számvitel szerint: II. fejezet A) Vásárlás elszámolás 7-10. pontj szerint 7. Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolymveszteség tési számvitel szerint ) Kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként T0022 K053542 2 000 b) Teljesítésként T0535 K003 2 000 8. Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolymveszteség pénzügyi számvitel szerint ) Kötelezettségként T8553 K4213 2 000 5
b) Teljesítésként T4213 K3321 2 000 A teljesítés tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség -tési -tési évet végleges 29 30 32 50 55 56 60 61 268 Szkmi nygok beszerzése Üzemeltetési nygok beszerzése Készletbeszerzés (=29+30+31) Működési célú előzetesen felszámított áltlános forglmi dó pénzügyi műveletek kidási (>=56+ +58) ebből: vlut, deviz eszközök relizált árfolymvesztesége Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (=50+51+52+55+59) Dologi kidások (=32+35+46+49+60) Költségvetési kidások (=20+21+61+121+191+ 200+205+267) Teljesítés K311 700 000 698 000 0 608 000 0 0 608 000 K312 400 000 400 000 0 300 000 0 0 300 000 K31 1 100 000 1 098 000 0 908 000 0 0 908 000 K351 100 000 100 000 0 81 000 0 0 81 000 K354 0 2 000 0 2 000 0 0 2 000 K354 2 000 K35 100 000 102 000 0 83 000 0 0 83 000 K3 1 200 000 1 200 000 0 991 000 0 0 991 000 Rovt Rovt megnevezése -tési évet -szám módosított -tési eredeti végleges 9. 10. K1- K8 A teljesítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: 1 200 000 1 200 000 0 991 000 0 0 991 000 tárgyév volumen -változás 29 B/I/1 Vásárolt készletek 0 608 000 0 0 608 000 34 B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) 0 608 000 0 0 608 000 0 608 000 0 0 608 000 6
53 C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák 10 000 000-991 000 0 9 009 000 55 C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) 10 000 000-991 000 0 9 009 000 56 C/IV/1 Kincstáron kívül devizszámlák 0 0 0 0 58 C/IV Devizszámlák (=CIV/1+C/IV/2) 0 0 0 0 59 C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) 10 000 000-991 000 0 9 009 000 E/I/4 Más előzetesen felszámított 165 levonhtó áltlános forglmi 0 0 0 0 dó 166 E/I Előzetesen felszámított áltlános forglmi dó elszámolás 0 0 0 0 0 (=E/I/1+ +E/I/4) 168 E/II/2 Más fizetendő áltlános forglmi dó 0-164 160 0-164 160 169 E/II Fizetendő áltlános forglmi dó elszámolás (=E/II/1+E/II/2) 0 0-164 160 0-164 160 175 E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK 0 0-164 160 0-164 160 (=E/I+ +E/VI) 10 000 000-991 000 4 840 0 0 9 452 840 187 G/IV Felhlmozott eredmény 0 10 000 000 10 000 000 189 G/VI Mérleg szerinti eredmény 10 000 000-10 545 160 0-2 000-547 160 190 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 10 000 000-545 160 0-2 000 9 452 840 193 H/I/3 Költségvetési kötelezettségek dologi kidásokr 0-991 000 989 000 2 000 0 217 H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) 0-991 000 989 000 2 000 0 253 H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 0-991 000 989 000 2 000 0 10 000 000-991 000 4 840 0 0 9 452 840 B) Rktári többlet elszámolás Egy tési szerv leltározás során megállpítj, hogy rktárbn 100 000 forint értékű rktári többlet tlálhtó z nygok között. Az nygok nyitó állomány 300 000 forint. 1. Anygok rktári többlete pénzügyi számvitel szerint T211 K92 100 000 7
A rktári többlet mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév 29 B/I/1 Vásárolt készletek 300 000 0 100 000 0 400 000 34 B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) 300 000 0 100 000 0 400 000 300 000 0 100 000 0 400 000 300 000 0 0 100 000 0 400 000 187 G/IV Felhlmozott eredmény 0 300 000 300 000 189 G/VI Mérleg szerinti eredmény 300 000-300 000 100 000 0 100 000 190 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 300 000 0 100 000 0 400 000 300 000 0 0 100 000 0 400 000 C) Térítés nélkül átvett, jándékként, hgytékként kpott készletek elszámolás Egy tési szerv megállpodás lpján térítés nélkül átvesz egy lpítványtól 200 000 forint értékű nygot. 1. Átvétel pénzügyi számvitel szerint T211 K9242 200 000 2. Időbeli elhtárolás pénzügyi számvitel szerint (z Szt. 45. (1) bekezdés c) pontj és z Áhsz. 25. (10) bekezdése szerint) T9242 K4 200 000 Az átvétel mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév 29 B/I/1 Vásárolt készletek 0 200 000 0 0 200 000 34 B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) 0 200 000 0 0 200 000 0 200 000 0 0 200 000 8
0 0 200 000 0 0 200 000 189 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 0 0 0 0 190 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 0 0 0 0 0 257 J/3 Hlsztott eredményszemléletű bevételek 0 200 000 0 0 258 J) PASSSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK 0 200 000 0 0 [=J/1+J/2+J/3] 0 0 200 000 0 0 200 000 D) Követelés fejében átvett készletek elszámolás csődeljárás, felszámolási eljárás, végrehjtási eljárás során Egy önkormányzt - állndó jelleggel végzett iprűzési tevékenység után - helyi iprűzési dó 8 000 000 forint tési követelésállományán belül 500 000 forintos követeléssel rendelkezik egy időközben felszámolási eljárás lá került gzdsági társsággl szemben. A felszámoló gzdsági társság készleteiből 400 000 forint értékű eszközt átd z önkormányztnk, fennmrdó összegről írásbn nyiltkozik, hogy rr felszámolás során nincs fedezet. A B351. rovt eredeti és módosított előirányzt 9 000 000 forint, nnk módosítás z önkormányzt döntése lpján z ügylet szükséges. 1. Követelés kivezetése z átvett készlet bekerülési értékéig tési számvitel szerint 2. Követelés kivezetése z átvett készlet bekerülési értékéig pénzügyi számvitel szerint T0041 K093512 400 000 T221 K3513 400 000 3. Az átvett készlet bekerülési értéke és követelés értéke között veszteségjellegű különbözet tési és pénzügyi számvitel szerint: XII. fejezet D) Behjthttln követelés elszámolás cím szerint 1. Behjthttln követelés tési számvitel szerint 2. Behjthttln követelés pénzügyi számvitel szerint T0041 K093512 100 000 T82 K3513 100 000 A követelés kivezetése tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: 9
Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- tési évet Rovt megnevezése tési Teljesítés eredeti módosított 117 Értékesítési és forglmi dók (=118+ +139) B351 9 000 000 9 000 000 7 500 000 0 0 124 ebből: állndó jelleggel végzett iprűzési tevékenység után fizetett B351 0 helyi iprűzési dó 168 Termékek és szolgálttások dói (=117+140+144+145+150) B35 9 000 000 9 000 000 7 500 000 0 0 185 Közhtlmi bevételek (=93+94+104+109+168+169) B3 9 000 000 9 000 000 7 500 000 0 0 283 Költségvetési bevételek (=+79+185+221+230+256+282) B1-B7 9 000 000 9 000 000 7 500 000 0 0 A követelés kivezetése mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév 30 B/I/2 Átsorolt, követelés fejében átvett készletek 0 400 000 0 0 400 000 34 B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) 0 400 000 0 0 400 000 0 400 000 0 0 400 000 64 69 D/I/3 Költségvetési követelések közhtlmi bevételre (=D/I/3+ +D/I/3f) D/I/3e - ebből: tési követelések termékek és szolgálttások dóir 8 000 000 0-400 000-100 000 0 7 500 000 8 000 000 0-400 000-100 000 0 7 500 000 103 D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) 8 000 000 0-400 000-100 000 0 7 500 000 161 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 8 000 000 0-400 000-100 000 0 7 500 000 8 000 000 0 0-100 000 0 7 900 000 187 G/IV Felhlmozott eredmény 0 8 000 000 8 000 000 189 G/VI Mérleg szerinti eredmény 8 000 000-8 000 000-100 000 0-100 000 190 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 8 000 000 0 0 0 7 900 000 10
8 000 000 0 0-100 000 0 7 900 000 Csökkenések A) Anygfelhsználás elszámolás Egy tési szerv tevékenysége során 300 000 forint értékű nygot hsznál fel. Az nygok nyitó állomány 500 000 forint. A tési szerv 6-7. számlosztályt hsználj. Anygfelhsználás pénzügyi számvitel szerint T51 K211 300 000 A felhsználás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév 29 B/I/1 Vásárolt készletek 500 000-300 000 0 0 200 000 34 B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) 500 000-300 000 0 0 200 000 B/ NEMZETI VAGYONBA 500 000-300 000 0 0 200 000 500 000 0-300 000 0 0 200 000 187 G/IV Felhlmozott eredmény 0 500 000 500 000 189 G/VI Mérleg szerinti eredmény 500 000-800 000 0 0-300 000 190 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 500 000-300 000 0 0 200 000 B) Anyg-, áruértékesítés elszámolás 500 000 0-300 000 0 0 200 000 Egy tési szerv 300 000 forint értékű árut értékesít 330 000 forint + ÁFA értékben, miről számlát kiállított. Az eredeti és módosított előirányztok trtlmzzák bevételt (B401: 400 000 forint, B406: 100 000 forint). A tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege 10 000 000 forint. 1. Könyv szerinti érték kivezetése pénzügyi számvitel szerint T813 K212 300 000 2. Számlázott eldási ár tési számvitel szerint 11
) Nettó érték T094012 K0041 330 000 b) Áltlános forglmi dó T094062 K0041 89 100 3. Számlázott eldási ár pénzügyi számvitel szerint ) Nettó érték T3514 K912 330 000 b) Áltlános forglmi dó T3514 K36422 89 100 A száml (követelés) tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Rovt megnevezése eredeti Előirányzt módosított Rovtszám tési Követelés tési évet Teljesítés 186 Készletértékesítés ellenértéke B401 400 000 400 000 330 000 0 0 200 Kiszámlázott áltlános forglmi dó B406 100 000 100 000 89 100 0 0 221 283 Működési bevételek (=186+187+190+192+199+ +201+ 208+216+217+218) Költségvetési bevételek (=+79+185+221+230+256+282) B4 500 000 500 000 419 100 0 0 B1-B7 500 000 500 000 419 100 0 0 Az eszköz kivezetése és száml (követelés) mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév 29 B/I/1 Vásárolt készletek 300 000-300 000 0 0 0 34 B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) 300 000-300 000 0 0 0 300 000-300 000 0 0 0 53 C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák 0 0 0 0 55 C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) 0 0 0 0 59 C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) 0 0 0 0 71 D/I/4 Költségvetési 0 0 419 100 0 0 419 100 12
követelések működési bevételre (=D/I/4+ +D/I/4i) 72 D/I/4 - ebből: tési követelések készletértékesítés ellenértékére, szolgálttások ellenértékére, 0 0 330 000 0 0 330 000 közvetített szolgálttások ellenértékére 75 D/I/4d - ebből: tési követelések kiszámlázott 0 0 89 100 0 0 89 100 áltlános forglmi dór 103 D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) 0 0 419 100 0 0 419 100 161 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0 0 419 100 0 0 419 100 168 E/II/2 Más fizetendő áltlános forglmi dó 0-89 100 0-89 100 169 E/II Fizetendő áltlános forglmi dó elszámolás (=E/II/1+E/II/2) 0 0-89 100 0-89 100 175 E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK 0 0-89 100 0-89 100 (=E/I+ +E/VI) 300 000 0 30 000 0 0 330 000 187 G/IV Felhlmozott eredmény 0 300 000 300 000 189 G/VI Mérleg szerinti eredmény 300 000-270 000 0 0 30 000 190 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 300 000 30 000 0 0 330 000 300 000 0 30 000 0 0 330 000 A vevő száml ellenértékét átutlt tési szerv fizetési számlájár. 4. A száml kiegyenlítése tési számvitel szerint ) Nettó érték T005 K094013 330 000 b) Áltlános forglmi dó T005 K094063 89 100 5. A száml kiegyenlítése pénzügyi számvitel szerint T3311 K3514 419 100 A teljesítés tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: 13
Rovt megnevezése eredeti Előirányzt módosított Rovtszám tési Követelés tési évet Teljesítés 186 Készletértékesítés ellenértéke B401 400 000 400 000 330 000 0 330 000 200 Kiszámlázott áltlános forglmi dó B406 100 000 100 000 89 100 0 89 100 221 283 Működési bevételek (=186+187+190+192+199+ +201+ 208+216+217+218) Költségvetési bevételek (=+79+185+221+230+256+282) A teljesítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: B4 500 000 500 000 419 100 0 419 100 B1-B7 500 000 500 000 419 100 0 419 100 tárgyév 29 B/I/1 Vásárolt készletek 300 000-300 000 0 0 0 34 B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) 300 000-300 000 0 0 0 53 55 59 71 72 75 103 C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre (=D/I/4+ +D/I/4i) D/I/4 - ebből: tési követelések készletértékesítés ellenértékére, szolgálttások ellenértékére, közvetített szolgálttások ellenértékére D/I/4d - ebből: tési követelések kiszámlázott áltlános forglmi dór D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) 300 000-300 000 0 0 0 0 419 100 0 419 100 0 419 100 0 419 100 0 419 100 0 419 100 0-419 100 419 100 0 0 0 0-330 000 330 000 0 0 0 0-89 100 89 100 0 0 0 0-419 100 419 100 0 0 0 14
161 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0-419 100 419 100 0 0 0 168 E/II/2 Más fizetendő áltlános forglmi dó 0-89 100 0-89 100 169 E/II Fizetendő áltlános forglmi dó elszámolás (=E/II/1+E/II/2) 0 0-89 100 0-89 100 175 E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK 0 0-89 100 0-89 100 (=E/I+ +E/VI) 300 000 0 30 000 0 0 330 000 187 G/IV Felhlmozott eredmény 0 300 000 300 000 189 G/VI Mérleg szerinti eredmény 300 000-270 000 0 0 30 000 190 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 300 000 30 000 0 0 330 000 300 000 0 30 000 0 0 330 000 C) Visszáru elszámolás Egy tési szerv tvlyi 300 000 forint értékű üzemeltetési nygot rendelt meg, melyet szállító leszállított és számlát kiállított ( beszerzéshez kpcsolódó ÁFA volt levonhtó). Az nyg átvizsgálás során kiderült, hogy nnk 10%- minőségileg hibás, így tési szerv tárgy visszküldte, mely lpján szállító helyesbítő számlát küldött. A felek megállpodás lpján visszküldött készlet helyett szállító újt szállít, így kötelezettségek összege 10%-kl véglegesen lecsökken. A tési szerv ugynkkor későbbiekben lehet, hogy led egy új megrendelést, így kidási előirányztok csökkentésére döntése lpján kerül sor (K312: 1 000 000, K351: 270 000 forint). E fejezet Növekedések A) Anygok, áruk vásárlás elszámolás cím 1-5. pontj szerintiek fordítottjként 3. Szállítói száml tési számvitel szerint ) Nettó érték T053122 K0022 30 000 b) Áltlános forglmi dó T053512 K0022 8 100 4. Szállítói száml pénzügyi számvitel szerint ) Készletre vétel nettó összegben (előleggel együtt) T4213 K211 30 000 f) Le vonhtó előzetesen felszámított áltlános forglmi dó (előleg utáni áltlános forglmi dóvl) h) Le vonhtó előzetesen felszámított áltlános forglmi dó átvezetése T4213 K36414 8 100 T36414 K85 8 100 15
A végleges kötelezettségválllás csökkentése tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség -tési -tési évet végleges 30 32 50 60 61 268 Üzemeltetési nygok beszerzése Készletbeszerzés (=29+30+31) Működési célú előzetesen felszámított áltlános forglmi dó Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (=50+51+52+55+59) Dologi kidások (=32+35+46+49+60) Költségvetési kidások (=20+21+61+121+191+ 200+205+267) Teljesítés K312 1 000 000 1 000 000 0 270 000 0 0 0 K31 1 000 000 1 000 000 0 270 000 0 0 0 K351 270 000 270 000 0 72 900 0 0 0 K35 270 000 270 000 0 72 900 0 0 0 K3 1 270 000 1 270 000 0 342 900 0 0 0 Rovt Rovt megnevezése -tési évet -szám módosított -tési eredeti végleges 9. 10. K1- K8 1 270 000 1 270 000 0 342 900 0 0 0 A végleges kötelezettségválllás (száml) és z eszköz csökkentése mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév 29 B/I/1 Vásárolt készletek 300 000-30 000 0 0 270 000 34 B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) 300 000-30 000 0 0 270 000 165 166 E/I/4 Más előzetesen felszámított levonhtó áltlános forglmi dó E/I Előzetesen felszámított áltlános forglmi dó elszámolás (=E/I/1+ +E/I/4) 300 000-30 000 0 0 270 000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 16
175 E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK 0 0 0 0 0 (=E/I+E/II+E/III) 300 000 0-30 000 0 0 270 000 187 G/IV Felhlmozott eredmény 0 300 000-381 000 189 G/VI Mérleg szerinti eredmény 300 000-291 900 0 0 8 100 190 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) -81 000 8 100 0 0-72 900 193 H/I/3 Költségvetési kötelezettségek dologi kidásokr 381 000 0-38 100 0 342 900 217 H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) 381 000 0-38 100 0 342 900 253 H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 381 000 0-38 100 0 342 900 300 000 0-30 000 0 0 270 000 D) Hiányzó, elveszett, eltuljdonított, megsemmisült, selejtezett nygok, áruk elszámolás Egy tési szerv rktárábn elemi kár megsemmisül 200 000 forint értékű nyg (ez egyben z nygok nyitó állomány is). A káresemény után biztosító 150 000 forintos kártérítést állpít meg, melyek tési szerv fizetési számlájár át is utl. Az eredeti és módosított előirányztok módosítás szükséges (B410: 1 000 000 forint). 1. Kivezetés pénzügyi számvitel szerint T842 K211 200 000 2. A kpott, járó kártérítések (biztosító kártérítése) elszámolás: III. Fejezet Csökkenések G) Hiányzó, elveszett, eltuljdonított, megsemmisült, kiselejtezett tárgyi eszközök elszámolás cím 5-6.pontj szerint 5. Járó, kpott kártérítések (biztosító térítése) elszámolás tési számvitelben ) Követelésként T094102 K004 150 000 b) Teljesítésként T005 K094103 150 000 6. Járó, kpott kártérítések (biztosító térítése) elszámolás pénzügyi számvitelben ) Követelésként T3514 K9244 150 000 b) Teljesítésként T3311 K3514 150 000 A követelés és teljesítés tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: 17
Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- tési évet Rovt megnevezése tési Teljesítés eredeti módosított 217 Biztosító áltl fizetett kártérítés B410 1 000 000 1 000 000 150 000 0 150 000 221 Működési bevételek (=186+187+190+192+199+ +201+ B4 1 000 000 1 000 000 150 000 0 150 000 208+216+217+218) 283 Költségvetési bevételek (=+79+185+221+230+256+282) B1-B7 1 000 000 1 000 000 150 000 0 150 000 Azt eszköz kivezetése, követelés és teljesítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév 29 B/I/1 Vásárolt készletek 200 000 0-200 000 0 0 34 B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) 200 000 0-200 000 0 0 53 55 59 71 79 C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre (=D/I/4+ +D/I/4i) D/I/4h - ebből: tési követelések biztosító áltl fizetett kártérítésre 200 000 0-200 000 0 0 0 150 000 0 150 000 0 150 000 0 150 000 0 150 000 0 150 000 0-150 000 150 000 0 0 0 0-150 000 150 000 0 0 0 103 D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) 0-150 000 150 000 0 0 0 161 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0-150 000 150 000 0 0 0 200 000 0 150 000-200 000 0 150 000 187 G/IV Felhlmozott eredmény 0 200 000 200 000 189 G/VI Mérleg szerinti eredmény 200 000-50 000-200 000 0-50 000 190 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 200 000 150 000-200 000 0 150 000 18
200 000 0 150 000-200 000 0 150 000 E) Apportb dás elszámolás, h nyilvántrtásb-vételi kérelem benyújtásáig z eszköz átdás megtörtént Egy önkormányzt egy pénzügyi tevékenységet végző gzdsági társság lpításáról, ennek keretében pénzbeli hozzájárulásként (pportként) 400 000 forint értékű nyg átdásáról dönt (ez egyben z nygok nyitó állomány is). A társság létesítő okirtábn pénzbeli hozzájárulás összegét 500 000 forintbn, z átdó könyveiben kimuttottknál 100 000 forinttl mgsbb értékben állpítják meg. (Nyereségjellegű különbözet keletkezik.) A péld rovton elszámolndó pénzbeli hozzájárulás könyvelésére tér ki, zt IV. fejezet Növekedések rész B) címe tárgylj. 1. Bruttó érték kivezetése pénzügyi számvitel szerint T36582 K211 400 000 3. Átdás, cégbírósági bejegyzés pénzügyi számvitel szerint: III. fejezet Csökkenések E) Apportb dás elszámolás, h nyilvántrtásb-vételi kérelem benyújtásáig z eszköz átdás megtörtént cím 4. és 5. pontj szerint 4. A gzdsági társságb bevitt vgyon nyilvántrtás szerinti (könyv szerinti) értékének és létesítő okirtbn meghtározott értékének különbözete ) Nyereségjellegű különbözet esetén T36582 K9244 100 000 Az átdás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév 29 B/I/1 Vásárolt készletek 400 000-400 000 0 0 0 34 B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) 400 000-400 000 0 0 0 400 000-400 000 0 0 0 158 D/III/8 Részesedésszerzés esetén átdott eszközök 0 500 000 500 000 160 D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9) 0 0 500 000 0 500 000 161 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0 0 500 000 0 0 500 000 400 000 0 100 000 0 0 500 000 19
187 G/IV Felhlmozott eredmény 0 400 000 400 000 189 G/VI Mérleg szerinti eredmény 400 000-300 000 0 0 100 000 190 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 400 000 100 000 0 0 500 000 400 000 0 100 000 0 0 500 000 A cégbíróság bejegyzi társságot. 5. Cégbírósági bejegyzés pénzügyi számvitel szerint: III. fejezet Csökkenések E) Apportb dás elszámolás, h nyilvántrtásb-vételi kérelem benyújtásáig z eszköz átdás megtörtént cím 5. pontj szerint 5. Cégbírósági bejegyzés T1622 K36582 500 000 A bejegyzés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév 11 A/III/1 Trtós részesedések (=A/III/1+ +A/III/1e) 0 500 000 0 500 000 13 A/III/1b - ebből: trtós részesedések pénzügyi válllkozásbn 0 500 000 0 500 000 21 A/III Befektetett pénzügyi eszközök (=A/III/1+A/III/2+A/III/3) 0 500 000 0 500 000 28 A) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ BEFEKTETETT ESZKÖZÖK (=A/I+A/II+A/III+A/IV) 0 500 000 0 0 500 000 29 B/I/1 Vásárolt készletek 400 000-400 000 0 0 0 34 B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) 400 000-400 000 0 0 0 400 000-400 000 0 0 0 158 160 161 D/III/8 Részesedésszerzés esetén átdott eszközök D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 400 000 0 100 000 0 0 500 000 20
187 G/IV Felhlmozott eredmény 0 400 000 400 000 189 G/VI Mérleg szerinti eredmény 400 000-300 000 0 0 100 000 190 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 400 000 100 000 0 0 500 000 400 000 0 100 000 0 0 500 000 F) Anygok, áruk térítés nélküli átdásánk elszámolás Egy tési szerv megállpodás lpján térítés nélkül átd egy lpítványnk 400 000 forint értékű nygot (ez egyben z nygok nyitó állomány is). A megállpodás lpján térítés nélküli átdáshoz kpcsolódó áltlános forglmi dót tési szerv fizeti meg. 1. Átdás pénzügyi számvitel szerint T84 K211 400 000 2. Az átdáshoz kpcsolódó áltlános forglmi dó elszámolás: III. Fejezet Csökkenések F) Térítés nélküli átdás elszámolás cím 2-4 pontj szerint 2. Áltlános forglmi dó elszámolás pénzügyi számvitel szerint, h z átdó hárítj át z átvevőre T85 K36422 108 000 Az átdás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( péld csk z dott gzdsági esemény htását muttj be, fogllkozik zzl, hogy negtív lesz mérleg főösszege; vlóságbn ez z esemény nyilván áll mgábn, mert pl. vélhetően pénzeszközöknek is vn ilyen esetben egyenlege stb.): tárgyév 29 B/I/1 Vásárolt készletek 400 000-400 000 0 0 0 34 B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) 400 000-400 000 0 0 0 168 169 175 E/II/2 Más fizetendő áltlános forglmi dó E/II Fizetendő áltlános forglmi dó elszámolás (=E/II/1+E/II/2) E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+ +E/VI) 400 000-400 000 0 0 0 0 0-108 000 0-108 000 0 0-108 000 0-108 000 0 0-108 000 0-108 000 400 000 0-508 000 0 0-108 000 21
187 G/IV Felhlmozott eredmény 0 400 000 400 000 189 G/VI Mérleg szerinti eredmény 400 000-908 000 0 0-508 000 190 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 400 000-508 000 0 0-108 000 400 000 0-508 000 0 0-108 000 G) Értékvesztés elszámolás Egy tési szerv zárlti munkák során 100 000 forint összegű értékvesztést számol el 300 000 forint bekerülési értékű nygok után (ez egyben z nygok nyitó állomány is). Értékvesztés pénzügyi számvitel szerint T85 K218 100 000 Az értékvesztés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév 29 B/I/1 Vásárolt készletek 300 000 0 0-100 000 200 000 34 B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) 300 000 0 0-100 000 200 000 300 000 0 0-100 000 200 000 300 000 0 0 0-100 000 200 000 187 G/IV Felhlmozott eredmény 0 300 000 300 000 189 G/VI Mérleg szerinti eredmény 300 000-300 000 0-100 000-100 000 190 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 300 000 0 0-100 000 200 000 [=G+H+I+JK] 300 000 0 0 0-100 000 200 000 22