Kitöltési útmutató az Intrastat kérdőívekhez

Átírás

1 Központi Statisztikai Hivatal Kitöltési útmutató az Intrastat kérdőívekhez 2010 Kiszállítás 2011 Kiszállítás (egyszerűsített) 2012 Beérkezés 2013 Beérkezés (egyszerűsített) 2012

2 2

3 TARTALOMJEGYZÉK Bevezetés Fogalmi meghatározások 5 2. Általános tudnivalók az Intrastatról Jogi szabályozás Az Intrastat és az áfa-bevallás kapcsolata Az adatszolgáltatásra kötelezettek köre Az adatszolgáltatási kötelezettség érvénye Az Intrastat-jelentés készítő Az adatszolgáltatásért felelős Az Intrastat jelentés időszaka (tárgyhónap) Az adatszolgáltatás rendje és határideje Az Intrastat-adatlap Az Intrastat-ügyletek köre Az Intrastat-jelentésen szerepeltetni kell Az Intrastat-jelentésen nem kell szerepeltetni Általános tudnivalók a kérdőív kitöltéséről A kérdőív fajtái Kötelezően kitöltendő rovatok Általános kitöltési szabályok A kérdőívrovatok kitöltési szabályai A hibás adatok javítása vagy módosítása Adatok javítása Adatok módosítása Egyes ügyletek számbavétele az Intrastatban Jóváírás Visszáru és pótlásként szállított termékek Indirekt kereskedelem Rejtett tranzit Vétel/eladás bizományos vagy kereskedelmi ügynök közvetítésével Raktárkészlet-mozgás, vagyonáthelyezés Vevői készlet Áfa-raktárak

4 7.9. Háromoldalú kereskedelem Reexport ügyletek Termékforgalom valamely másik tagállamban bejegyzett vállalkozás magyar (269-cel kezdődő) adószámán Egyéb esetek Különleges termékmozgások Az adatszolgáltatás módja Az Intrastat ügyfélszolgálat A melléklet: Az Intrastat megfigyelési körébe nem tartozó termékek B melléklet: A Kiszállítás kérdőív.. 34 C melléklet: Kivételek a nettó tömeg közlése alól. 35 D melléklet: Ügyletkódok jegyzéke E melléklet: A tagállamok Intrastat területe F melléklet: Az EU-n kívüli országok kódjai. 39 G melléklet: A javító-/módosítólap kitöltése 41 H melléklet: A háromoldalú kereskedelem főbb esetei.. 42 I melléklet: A bérmunka egyes eseteinek jelentése. 44 4

5 Bevezetés január 1-je, az Európai Unión belüli vámhatárok eltörlése óta az egységes európai piacon a termékek minden adminisztratív kötöttség nélkül, szabadon mozoghatnak. A gazdasági integráció a tagállamok egymás közti kereskedelmének statisztikájában szükségszerűen változást hozott; a vámnyilvántartás adatainak pótlására egy, az adatokat közvetlenül a forgalmazóktól gyűjtő statisztikai rendszert alakítottak ki. E statisztika az Intrastat, amelyet EU rendeletek szabályoznak, és tesznek kötelezővé minden tagállam, így május 1-jétől Magyarország számára is. A vámunió tagjaira is igaz az, hogy egy tagállam külkereskedelme az adott tagállamnak a világ összes országával (köztük a többi EU tagállammal) lebonyolított forgalmát jelenti. Ez a forgalom azonban két, statisztikai szempontból világosan elkülönülő részre oszlik, a többi tagállammal (Intrastat), illetve az EU-n kívüli országokkal megvalósuló (Extrastat) forgalomra. Míg a tagállamokkal lebonyolított forgalom adatait a KSH közvetlenül az érintett vállalkozásoktól gyűjti be, az Unión kívüli kereskedelemről a vámhatóságtól kap információt. 1. FOGALMI MEGHATÁROZÁSOK A fejezet célja, hogy világossá tegye a kitöltési útmutatóban szereplő külkereskedelmi, illetve statisztikai fogalmakat. Aktív bérmunkaforgalom A külföldi megrendelő tulajdonában lévő anyagon, alkatrészen, félkész terméken végzett megmunkálás, összeszerelés céljából behozott, valamint a tevékenység befejezése után a megrendelő rendelkezései szerint külföldre szállított, vagy Magyarországon értékesített termékek forgalma. Azokat az ügyleteket, amelyekben a késztermék anyagköltségéből a külföldi megrendelő által biztosított anyag értéke 50%-nál nagyobb, mindenképpen bérmunkaként kell jelenteni; 50%-nál kisebb, az adatszolgáltató választhat a következő két lehetőség közül: bérmunkaként jelenti, vagy anyag-vásárlás és késztermék-eladásként jelenti, 11-es ügyletkódon: beérkezés a megrendelő által biztosított anyag értéke, kiszállítás a késztermék teljes értéke (anyag + hozzáadott érték). Bérmunkaanyag-forgalom A fenti megmunkálás, összeszerelés céljából ki- vagy beszállított anyag, alkatrész, félkész termék. Bérmunkadíj A fenti megmunkálás, összeszerelés pénzbeli vagy természetbeni ellenértéke. Bérmunka hozzáadott érték A fenti megmunkálás, összeszerelés során előállított késztermék értékéből a bérmunkadíj, valamint a bérmunkát végző tulajdonában lévő, felhasznált segédanyagok és alkatrészek értéke. Bérmunka maradéka, hulladéka A fenti megmunkálás, összeszerelés során fel nem használt anyagok, illetve keletkezett hulladékok, melléktermékek. Ide tartozik a bérmunkára szállított anyag változatlan állapotban történő visszaszállítása is. 59-es ügyletkódon kell jelenteni. Feladó tagállam Az a tagállam, amelyből a terméket egy másik tagállamba elindították. Forgalmi irány A külkereskedelmi forgalomnak kétféle iránya lehet; az adott tagállamba irányuló forgalom (beérkezés) és az adott tagállamból kifelé irányuló forgalom (kiszállítás). 5

6 Haszonkölcsön Haszonkölcsön-szerződés alapján a kölcsönadó köteles a dolgot a szerződésben meghatározott időre ingyenesen a kölcsönvevő használatába adni, a kölcsönvevő pedig köteles azt a szerződés megszűnésekor visszaadni. Kizárólag a két éven túli használattal járó tételek tartoznak az Intrastat megfigyelési körébe. Határparitáson számított érték A külkereskedelmi forgalom értékének számbavétele a termékek határparitáson számított ügyleti értékén történik. Ez az érték a következőt jelenti: import (beérkezés) esetén az áru piaci értéke az importáló ország határán, beleértve az árunak a határig történő szállításával kapcsolatos költségeket és a szállítás alatti biztosítást, export (kiszállítás) esetén az áru piaci értéke az exportáló ország határán, beleértve az árunak a határig történő szállításával kapcsolatos költségeket és a szállítás alatti biztosítást. Ideiglenes termékmozgások Termékek szállítása egy másik országba eleve azzal a szándékkal, hogy azokat két éven belül vissza is szállítják anélkül, hogy a használatukból adódó kopáson kívül bármilyen egyéb változáson mennének át. További követelmény, hogy a termék tulajdonosa közben ne változzon, és a forgalmat az áfa-bevallásban se kelljen közösségi beszerzésként/értékesítésként szerepeltetni. Az ideiglenes termékmozgások nem tartoznak az Intrastatba. A bérmunkára, illetve onnan visszaszállított termékeket az Intrastat nem tekinti ideiglenes termékmozgásoknak. A két éven túli operatív lízingszerződés és haszonkölcsön keretében történő áruszállítás szintén nem minősül ideiglenes termékmozgásnak. Javítási, karbantartási, felújítási ügylet A megrendelő tulajdonában lévő termékek eredeti funkciójának, állapotának helyreállítására, illetve megőrzésére irányuló tevékenység céljából kivitt, illetve behozott, valamint a tevékenység befejezése után visszaszállított termékek forgalma. A művelet célja a termék üzemképességének fenntartása, amely átalakítással és kisebb teljesítményfokozással is járhat, de semmiképpen sem változtathatja meg a termék jellegét. A javításra, ill. javítás után visszaszállított terméket az Intrastatban nem kell jelenteni, az a szolgáltatás külkereskedelem körébe tartozik. Kombinált Nómenklatúra (KN) Az EU tagállamai által egységesen alkalmazott vám- és külkereskedelem-statisztikai nómenklatúra a termékek azonosítására és csoportosítására. Közösségi termékek Az Unió egységes piacán szabad forgalomban lévő termékek, amelyek adminisztratív kötöttségek nélkül mozoghatnak egyik tagállamból a másikba. Közösségi termékek az alábbi forrásokból származhatnak: teljes egészében az EU vámterületén előállított termékek (a Közösségen kívüli országok termékeinek felhasználása nélkül); az EU vámterületén kívülről importált termékek, amelyeket valamely tagállamban vámeljárás keretében szabad forgalomba helyeztek; az EU vámterületén előállított termékek, amelyekhez vagy az első és második, vagy csak a második bekezdésben szereplő termékeket használnak fel. Megbízott Az Intrastat-jelentés elkészítését és benyújtását az adatszolgáltató maga helyett harmadik félre megbízottra bízhatja. A megbízottnak adószámmal kell rendelkeznie abban a tagállamban, amelyben - a megbízó nevében - Intrastat adatszolgáltatást nyújt be. Operatív lízingügylet Lízingszerződés keretében szállított termékek forgalma. A szerződés megkötésével a lízingbevevő a lízingdíj ellenében a termék használatára szerez jogot. Továbbra is a lízingbeadót illetik meg a termékkel kapcsolatos jogok, jutalékok, valamint őt terheli a kockázat és a felelősség. 6

7 Kizárólag a két éven túli használattal járó tételek tartoznak az Intrastat megfigyelési körébe. Csak a két év leteltekor kell 91-es ügyletkóddal jelenteni. Passzív bérmunkaforgalom A belföldi megrendelő tulajdonában lévő anyagon, alkatrészen, félkész terméken végzett megmunkálás, összeszerelés céljából kivitt, valamint a tevékenység befejezése után visszaszállított, vagy vissza nem szállított termékek forgalma. Pénzügyi lízingügylet Lízingszerződés keretében szállított termékek forgalma. A szerződés megkötésével a lízingbevevőt a lízingdíj ellenében megilletik a termékkel kapcsolatos jogok, jutalékok, valamint őt terheli a kockázat és a felelősség. A lízingbevevő a tulajdonjogot legkésőbb az utolsó törlesztőrészlet kiegyenlítésével, illetve a szerződés lejártával megszerzi, vagy számára a lízingbeadó vételi jogot biztosít. Piaci érték Az az érték, amelyen a termék az adott piacon, egymástól független felek közötti adás-vétel során gazdát cserél vagy cserélne. Rendeltetési tagállam A valamely tagállamból kiszállított termék végső uniós rendeltetési helye (a feladó tudomása szerint). Származási ország A származási ország az az ország, amelyben az árut előállították, kitermelték, vagy feldolgozták. Ha az árut több országban állították elő, akkor az tekintendő származási országnak, ahol az utolsó lényeges feldolgozási műveletet végrehajtották. Tétel Az Intrastat-jelentés egy egysége, amelyre a statisztikai adatokat meg kell adni; a kérdőíven szereplő 7 17., illetve rovatok. Lehet egy ügylet, vagy keletkezhet több ügylet meghatározott szabályok szerinti összevonásával [lásd a 4.3 pontban]. Ügylet Bármely művelet, amely a tagállamok közötti termékforgalom statisztikájának körébe tartozó termékmozgást eredményez. Egy terméknek, egy országgal, egy alkalommal lebonyolított forgalma Jogi szabályozás 2. ÁLTALÁNOS TUDNIVALÓK AZ INTRASTATRÓL A tagállamok statisztikai szolgálatait a legmagasabb szintű közösségi jogszabályok (rendeletek) kötelezik az Intrastat adatgyűjtés végrehajtására. Így e statisztikai rendszert minden tagállamban működtetni kell. Arról azonban, hogy a vállalkozók kötelesek legyenek Intrastat-adatokat szolgáltatni, minden tagállamnak magának kell gondoskodnia. Az Intrastatot érintő két legfontosabb EU-jogszabály az Európai Parlament és a Tanács 638/2004/EK (módosított 1 ) rendelete a tagállamok közötti termékforgalom statisztikájáról (az ún. Intrastat-alaprendelet), és a 1982/2004/EK (többször módosított 2 ) bizottsági rendelet, az alaprendelet végrehajtási utasítása /2009/EK rendelettel /2005/EK, 91/2010/EK és 96/2010/EK rendeletekkel 7

8 A vállalkozások adatszolgáltatási kötelezettségét a tagállamok nemzeti szabályozásának kell biztosítania. Magyarországon a hivatalos statisztikai szolgálat minden adatgyűjtése (az Intrastat is) egységesen kezelendő. Az adatszolgáltatást az évi XLVI (az ún. statisztikai) törvény teszi kötelezővé, a konkrét adatgyűjtések körét és jellemzőit az Országos Statisztikai Adatgyűjtési Program (OSAP) évente, kormányrendeletben szabályozza Az Intrastat és az áfa-bevallás kapcsolata Azt az információt, hogy egy adott hónapban az Intrastat-jelentés benyújtására nem kötelezett gazdasági szervezetek közül melyek és milyen értékben bonyolítottak le az EU-tagállamokkal termékforgalmat (vagyis kiket kell új adatszolgáltatóként kijelölni), alapvetően az áfa-bevallások Közösségen belülről történő termékbeszerzés, ill. Közösségen belülre történő termékértékesítés rovataiban szereplő adatokból nyeri a statisztika. Ezeknek az adatoknak a rendszeres átadására az Intrastat-alaprendelet kötelezi a nemzeti adóhatóságokat. Magyarországon a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) az áfa-bevallások gyakoriságának megfelelően, havonta, negyedévente, illetve évente bocsátja a fenti adatokat a KSH rendelkezésére. Az uniós termékforgalom áfa- és Intrastat-adatai az adózási és a statisztikai rendszer eltérései miatt az esetek többségében nem egyeznek meg; a kettő közötti jelentős különbség is indokolt lehet. Nagy és rendszeres eltérés esetén előfordulhat, hogy a KSH megkeresi az adatszolgáltatót az eltérés okainak tisztázása érdekében. Fontos megjegyezni, hogy a NAV KSH kapcsolat egyirányú; az egyes vállalkozások Intrastatban jelentett adatait (bármely más statisztikai célra szolgáltatott adathoz hasonlóan) a KSH bizalmasan kezeli, az adóhatóságnak sem adja ki! 2.3. Az adatszolgáltatásra kötelezettek köre Adatszolgáltatásra kötelezettek a magyar közösségi (HU) adószámmal rendelkező természetes és jogi személyek, valamint jogi személyiség nélküli szervezetek, az alábbiak szerint: a feladó tagállamban mindazok, amelyek olyan szerződést kötöttek (a szállítási szerződések kivételével), amely termékek kiszállítását eredményezi, vagy ennek hiányában, kiszállítják a terméket, illetve annak kiszállításáról gondoskodnak, vagy ennek hiányában, birtokolják a terméket, amely a kiszállítás tárgya; a rendeltetési tagállamban mindazok, amelyek: olyan szerződést kötöttek,(a szállítási szerződések kivételével), amelyek termékek beérkezését eredményezték, vagy ennek hiányában, átveszik a terméket, illetve annak átvételéről gondoskodnak, vagy ennek hiányában, birtokolják a terméket, amely a szállítás tárgya. A természetes személyek közül a magánszemélyek felmentést kapnak az adatszolgáltatás alól, az egyéni vállalkozók nem. A fentiek közül azonban csak azoknak a gazdasági szervezeteknek kell adatot szolgáltatniuk, amelyek maximum 12 havi, Intrastatban jelentett beérkezéseinek, ill. kiszállításainak, vagy Intrastatjelentés hiányában áfa-bevallásaiban szereplő közösségi beszerzések, ill. értékesítések összértéke meghaladja a 2012-ben érvényes adatszolgáltatási küszöbértéket, amely a beérkezésekre és a kiszállításokra egyaránt 100 millió Ft. Tehát, azok a gazdasági szervezetek, amelyek beérkezései maximum 12 hónap alatt meghaladják a 100 millió Ft-ot, kötelesek beérkezéseikről Intrastat-jelentést benyújtani; 8

9 azok a gazdasági szervezetek, amelyek kiszállításai maximum 12 hónap alatt meghaladják a 100 millió Ft-ot, kötelesek kiszállításaikról Intrastat-jelentést benyújtani; azok a gazdasági szervezetek, amelyek forgalma mindkét irányban meghaladja a 100 millió Ftot, mindkét irányú forgalmukról kötelesek számot adni. Figyelem! Egyedi szabályozás vonatkozik a bérmunka (41, 42, 51, 52) ügyleteket (is) jelentő gazdasági szervezetekre. Ha a gazdasági szervezet egyik irányban adatszolgáltatásra kötelezett és arra bérmunka ügyletet is jelentett, akkor másik irányú forgalmát is köteles küszöbértéktől függetlenül jelenteni. Figyelem! A fenti adatszolgáltatási kötelezettség a más tagállamban letelepedett, de Magyarországon adószámmal rendelkező gazdasági szervezetekre is vonatkozik! Figyelem! Ha egy termék beérkezésében/kiszállításában több, magyar adószámmal rendelkező cég is részt vesz, Intrastat-jelentésében (egyéb iránymutatás hiányában) az ügyletet annak kell szerepeltetnie, amelynek áfa-bevallásában az ügylet közösségi beszerzésként/értékesítésként szerepel. [lásd a H mellékletben] Az adatszolgáltatási kötelezettség érvénye A gazdasági szervezet attól a hónaptól köteles Intrastat-adatokat szolgáltatni, amikor a maximum 12 utolsó havi, Intrastatban jelentett beérkezéseinek, ill. kiszállításainak, vagy Intrastat-jelentés hiányában áfa-bevallásaiban szereplő közösségi beszerzéseknek, ill. értékesítéseknek összértéke átlépte az adott forgalmi irányra érvényes adatszolgáltatási küszöbértéket. Az adatszolgáltatási kötelezettség a naptári év során mindaddig fennáll, amíg annak megszűnéséről a vállalat a KSH-tól értesítést nem kap Az Intrastat-jelentést készítő Az adatszolgáltatást teljesítheti a forgalmazó (adatszolgáltató) maga, illetve megbízottat is alkalmazhat a feladatra. Az utóbbi esetben ezt a szándékát az Adatlapon [lásd a 2.9 pontban], az adatszolgáltatás megkezdésekor (vagy később bármikor) jeleznie kell. Megbízott lehet bármely, magyar adószámmal rendelkező harmadik fél Az adatszolgáltatásért felelős Függetlenül attól, hogy a forgalmazó megbízottat alkalmaz, vagy maga szolgáltatja az Intrastatadatokat, mindig az adatszolgáltatásra kötelezett szervezet vezetője a felelős a jelentett adatok minőségéért és az adatszolgáltatási határidő betartásáért! 2.7. Az Intrastat jelentés időszaka (tárgyhónap) Az Intrastatba tartozó termékmozgásokat annak a hónapnak a jelentésében kell szerepeltetni, amelyben a termék beérkezett, illetve azt kiszállították, vagy ezen információ hiányában a szerződés teljesítése (a fuvarparitásnak megfelelően) megtörtént. A fenti két lehetőség közül minden adatszolgáltató választhat, hogy melyiket alkalmazza, következetesen, az egész év során. Intrastat-jelentést azoknak a vállalkozásoknak is havonta kell benyújtaniuk, amelyek negyedévente készítenek áfa-bevallást. 9

10 2.8. Az adatszolgáltatás rendje és határideje Az Intrastat adatszolgáltatás elektronikusan vagy papír kérdőíven teljesíthető. Elektronikus adatszolgáltatás a internet címről teljesíthető [lásd a 10. pontban]. Papíron teljesített adatszolgáltatás esetén az adott hónap összes kiszállításáról, illetve beérkezéséről külön-külön folyamatosan sorszámozva kitöltött kérdőíveket havonta egyszer (egy borítékban!) kell elküldeni az alábbi címre: Központi Statisztikai Hivatal INTRASTAT 1428 Budapest, Pf. 12. Az adatszolgáltatás határideje papíron és elektronikusan egyaránt a tárgyhót követő hónap 15-e. Ez azt jelenti, hogy pl. a májusi forgalomról készített jelentésnek június 15-ig kell papíron megérkeznie a fenti postafiók címre, illetve elektronikus adatszolgáltatás esetén eddig kell az érvényes jelentés visszaigazolásának megtörténnie. Ha 15-e munkaszüneti nap, akkor a határidő a következő munkanap Az Intrastat-adatlap Az újonnan kijelölt adatszolgáltatókat a KSH levélben értesíti, mellékelve egy ún. adatlapot, amely arra szolgál, hogy a vállalkozás közölje a későbbi adatszolgáltatás és kapcsolattartás szempontjából fontos adatait, valamint becslést adjon uniós forgalmának várható nagyságrendjéről. A kitöltött, hivatalosan aláírt adatlapot sürgősen kérjük visszaküldeni a fenti Pf. Címre, vagy szkennelve az Intrastat ügyfélszolgálat címére! Ha a későbbiekben az adatlapon szereplő bármely információ megváltozik (pl. cégvezető), illetve azt az adatszolgáltató meg kívánja változtatni (pl. megbízott helyett maga jelentene), akkor erről az Intrastat-ügyfélszolgálatot, módosított adatlap kitöltésével és elküldésével, haladéktalanul értesíteni kell. Az Intrastat ügyfélszolgálat elérhetősége a 11. pontban található. 3. AZ INTRASTAT-ÜGYLETEK KÖRE 3.1. Az Intrastat-jelentésen szerepeltetni kell, néhány kivételtől eltekintve [lásd a 3.2. pontban és az A mellékletben], bármely másik tagállamból Magyarországra érkező (beérkezés), illetve Magyarországról egy másik tagállamba szállított (kiszállítás) minden terméket. Figyelem! Az Intrastatban a termékek FIZIKAI mozgását kell jelenteni, az attól gyakran eltérő számlázástól függetlenül [lásd a H melléklet példáiban]! Beérkezésként kell jelenteni a valamely más tagállamból feladott, Magyarországra belépő termékeket, amelyek közösségi termékek (kivéve a tranzit és a rejtett tranzit [lásd a 7.4. pontban] forgalomban lévő termékeket), valamint 10

11 amelyeket a feladó tagállamban előzőleg aktív feldolgozási vámeljárás vagy vámfelügyelet melletti feldolgozás alá vontak, majd nem közösségi áruként, árutovábbítással Magyarországra szállítottak, amennyiben a beérkezésről Magyarországon nem készül az árutovábbítástól eltérő tartalmú Egységes Vámáru-nyilatkozat Pl.: Valamely Unión kívüli országból bérmunkára az Unióba behozott alapanyagot egy másik tagállamban aktív feldolgozási eljárás alá vonnak, elvégzik a feldolgozás első fázisát, majd további feldolgozás céljából árutovábbítással átszállítják Magyarországra, és pl. egységes engedély birtokában, itt nem töltenek ki Vámáru-nyilatkozatot a beérkezésről. Ekkor a magyar bérmunkázónak a beérkezést az Intrastatban jelentenie kell. a repülőgépek vagy hajók tulajdonosváltását, melynek során a tulajdonjog egy másik tagállamban rezidens természetes/jogi személytől egy Magyarországon rezidens természetes/jogi személyhez kerül. Kiszállításként kell jelenteni a Magyarországról valamely más tagállambeli rendeltetési helyre szállított termékeket, amelyek közösségi termékek (kivéve a tranzit és a rejtett tranzit [lásd a 7.4. pontban] forgalomban lévő termékeket), valamint amelyeket Magyarországon aktív feldolgozási vámeljárás vagy vámfelügyelet melletti feldolgozás alá vontak, majd nem közösségi áruként, árutovábbítással másik tagállamba szállítottak, amennyiben a kiszállításról nem készül az árutovábbítástól eltérő tartalmú Egységes Vámáru-nyilatkozat Pl.: Valamely Unión kívüli országból bérmunkára behozott alapanyagot Magyarországon aktív feldolgozási eljárás alá vonnak, elvégzik a feldolgozás első fázisát, majd további feldolgozási célból árutovábbítással átszállítják egy másik tagállamba. Ekkor a termékmozgást az Intrastatban kiszállításként jelenteni kell. a repülőgépek vagy hajók tulajdonosváltása, melynek során a tulajdonjog egy Magyarországon rezidens természetes/jogi személytől egy másik tagállamban rezidens természetes/jogi személyhez kerül Az Intrastat-jelentésen nem kell szerepeltetni a tisztán szolgáltatási ügyleteket; a tranzit és a rejtett tranzit [lásd a 7.4 pontban] forgalmat; az A mellékletben felsorolt termékeket és ügyleteket; a háromoldalú kereskedelem [lásd a 7.9 pontban] azon eseteit, amikor a termék nem lép be egy másik tagállamból Magyarország területére, illetve nem hagyja el Magyarország területét egy másik tagállamba (csak a számlázás történik Magyarországon keresztül); a tagállamoknak azon területeivel lebonyolított forgalmat, amelyek nem tartoznak az Intrastat által megfigyelt területbe [lásd az E mellékletben] A kérdőív fajtái 4. ÁLTALÁNOS TUDNIVALÓK A KÉRDŐÍV KITÖLTÉSÉRŐL Külön kérdőívet kell kitölteni a beérkezésekre és a kiszállításokra. Egy másik tagállamból Magyarországra irányuló termékforgalom esetén a Beérkezés -sel jelölt, míg Magyarországról egy másik tagállamba irányuló termékforgalom esetén a Kiszállítás -sal jelölt kérdőívet kell kitölteni. Minden ügyletet a termékmozgás irányának megfelelő kérdőíven kell szerepeltetni (ha az adatszolgáltató arra az irányra ki van jelölve). Pl. A 11-es ügyletkóddal vásárolt termék beérkezés. Ha ennek egy részét minőségi kifogás miatt a magyar vevő visszaküldi, azt 21-es ügyletkódon, kiszállítás -ként kell jelentenie. 11

12 Mind a beérkezésekre, mind a kiszállításokra vonatkozó kérdőívnek van részletes és egyszerűsített változata. A kettő közti különbség abból adódik, hogy a 11. Szállítási feltétel és a 18. Statisztikai érték rovatokat kötelező-e kitölteni. Az egyszerűsített vagy részletes jelentési kötelezettséget meghatározó kiemelt küszöbértékek 2012-ben az alábbiak: beérkezés esetén: 3,5 milliárd Ft kiszállítás esetén: 12 milliárd Ft Figyelem! Egyedi szabály vonatkozik az 51 és 52 kódú (bérmunka utáni szállítás) ügyletekre, amelyekről minden adatszolgáltatónak kell statisztikai értéket közölnie! A küszöbértékek az alábbiak szerint határozzák meg az adatszolgáltatási kötelezettséget: Egyszerűsített (2011, ill számú) kérdőívet kell kitölteniük beérkezéseikről azoknak az adatszolgáltatóknak, amelyek EU tagállamokból történő beérkezéseinek 12 havi értéke meghaladja a 100 millió forintot, de nem éri el a 3,5 milliárd forintot, és nincs 51 vagy 52 kódú (bérmunka utáni szállítás) ügyletük; kiszállításaikról azoknak az adatszolgáltatóknak, amelyek EU tagállamokba történő kiszállításainak 12 havi értéke meghaladja a 100 millió forintot, de nem éri el a 12 milliárd forintot, és nincs 51 vagy 52 kódú (bérmunka utáni szállítás) ügyletük. Részletes (2010, ill számú) kérdőívet kell kitölteniük beérkezéseikről azoknak az adatszolgáltatóknak, amelyek EU tagállamokból történő beérkezéseinek 12 havi értéke meghaladja a 3,5 milliárd forintot, vagy amelyek EU tagállamokból történő beérkezéseinek 12 havi értéke meghaladja a 100 millió forintot, de nem éri el a 3,5 milliárd forintot, és 51 vagy 52-es kódú bérmunka ügyleteik vannak. Ez esetben az adatszolgáltatónak csak az 51 és 52 kódú (bérmunka utáni szállítás) ügyletekről kell statisztikai értéket adnia, egyéb esetben a rovatot üresen hagyhatja. kiszállításaikról azoknak az adatszolgáltatóknak, amelyek EU tagállamokba történő kiszállításainak 12 havi értéke meghaladja a 12 milliárd forintot, vagy amelyek EU tagállamokba történő kiszállításainak 12 havi értéke meghaladja a 100 millió forintot, de nem éri el a 12 milliárd forintot, de 51 vagy 52-es kódú bérmunka ügyleteik vannak. Ez esetben az adatszolgáltatónak csak az 51 és 52 (bérmunka utáni szállítás) ügyletekről kell statisztikai értéket adnia, egyéb esetben a rovatot üresen hagyhatja. Mintaként a Kiszállítás kérdőív a B mellékletben látható Kötelezően kitöltendő rovatok Elektronikus adatszolgáltatás esetén (e-star) Az elektronikus adatgyűjtési rendszer ebben is támogatja az adatszolgáltatást. A kérdőív kitöltésekor (kézzel begépelés) a kötelező mezők aktívan (fehér), a kitöltést nem igénylő mezők passzívan (szürke) jelennek meg. Míg a fehér rovatok üresen hagyására hibaüzenet figyelmeztet, a,szürke rovatokba nem lehet írni. Előre elkészített fájl csak a megfelelő formátumban tölthető fel; ennek leírása honlap Intrastat lapján található. 12

13 Papír kérdőíven A fejrész 1. és 2. rovata (a postán kiküldött kérdőíven előre nyomtatva). A fejrész Első lap/pótlap és 3 6. rovatai. Az egyszerűsített kérdőíveken a 7 10, 12, 13 és 17. rovatok. A 14. rovat kitöltése a beérkezés kérdőíven mindig, a kiszállítás kérdőíven azonban csak egyes esetekben kötelező. A 15. és 16. rovatok kitöltése nem minden esetben kötelező [Részletesen lásd az egyes rovatok leírásánál]. A részletes kérdőíveken a 7 10, 12, 13 és 17. rovatok. A 14. rovat kitöltése a beérkezés kérdőíven mindig, a kiszállítás kérdőíven azonban csak egyes esetekben kötelező. A 15. és 16. rovatok kitöltése nem minden esetben kötelező. A 11. és 18. rovat kitöltésének szabálya attól függ, hogy az adatszolgáltató a kiemelt küszöb fölötti forgalma, vagy az 51 vagy 52 bérmunka ügyletei miatt lett részletes kérdőív kitöltésére kijelölve. Míg az első esetben minden ügyletre kötelező kitöltenie a 11 és 18-as rovatokat, a második esetben a 11. rovat kitöltése nem kötelező, a 18. pedig csak az 51 és 52 bérmunka ügyletekre. [Részletesen lásd az egyes rovatok leírásánál]. A 19. és 20. rovat az első és utolsó kérdőívlapon. A kitöltött papír kérdőívek egy-egy másolatát az adatszolgáltatónak a következő naptári év végéig meg kell őriznie, az elektronikus jelentéseket az e-star rendszer tárolja, onnan bármikor viszszakereshetők Általános kitöltési szabályok A postán kiküldött, papír kérdőíveken szereplő vonalkód az adatszolgáltatót és a kérdőív típusát azonosítja, a kérdőívek feldolgozásának megkönnyítését szolgálja. (A KSH honlapjáról letöltött kérdőíveken természetesen nincs vonalkód.) Az Intrastat-kérdőív 5 különböző tétel adatainak közlésére alkalmas. Amennyiben az adatszolgáltató tárgyhavi kiszállításai/beérkezései ennél több tételből állnak, azokat további lapokon kell jelentenie. A szükséges számú kérdőívet fénymásolni lehet. A kérdőívhez korlátlan számú másolat (pótlap) csatolható. A felső, vonalkód melletti részén X-szel kell jelölni, hogy az adott lap a beküldött kérdőívcsomag első lapja-e vagy pótlap. A kérdőívet magyar nyelven, géppel vagy nyomtatott nagybetűkkel, jól olvashatóan kell kitölteni. Helyesbítéskor a hibás adatot át kell húzni, és az újat beírni; a változtatást végző személynek a lap szélén szignálnia kell. Valamennyi lapon fel kell tüntetni a lap sorszámát ( Lapszám ), az adott forgalmi irány kérdőívcsomagjának összes lapszámát ( Lapszám összesen ), valamint az összes jelentett tétel számát ( Tételszám összesen ). Ügyletek összevonásának szabályai Nem kell külön tételként szerepeltetni azokat az ügyleteket, amelyek termékkódja, valamint az ügyletfajtára, partnerországra, fuvarozási módra, szállítási feltételre és a származási-/eu-n kívüli rendeltetési országra vonatkozó adatai megegyeznek. Ezeket az ügyleteket össze lehet vonni, mégpedig az előbbiekben felsorolt jellemzőket egyszer megadva, a nettó tömegre, a mennyiségre és a termék értékére vonatkozó adatok öszszeadásával. Szintén nem kell külön szerepeltetni adott hónapon belül azokat az ügyleteket, amelyek értéke egyenként 50 ezer Ft alatt van (kis értékű tételek). Ezek a termékkódon, partnerországonként összevonva, csak számlázott értéken jelenthetők; statisztikai értéket a részletes kérdőíven sem kell adni [példát lásd az 5. fejezetben, a 8. rovat leírásánál]. Ez a lehetőség a 4-es és 5-ös kódú bérmunka ügyletekre nem alkalmazható. 13

14 Figyelem! Ha egy hónapon belül azonos kód alá tartozó terméket többször szállít ki (vagy érkeztet be) azonos feltételek mellett úgy, hogy az egyes szállítmányok értéke 50 ezer Ft alatt van, akkor ezeket először az első lehetőség szerint kell összevonni (saját termékkódon, minden adat megadásával). Ha az összesített érték még ekkor is kevesebb 50 ezer Ft-nál, akkor alkalmazható rá a második típusú összevonás (a termékkódra). A fenti összevonások nem kötelezőek, azok alkalmazásáról minden adatszolgáltató tetszése szerint dönthet! Nullás jelentést kell kitöltenie az adatszolgáltatásra kötelezett vállalkozásnak, ha az adott hónapban egyetlen kiszállítása/beérkezése sincs. Elektronikus kérdőív kitöltésekor a megadott lehetőségek közül kell kiválasztani a nullás jelentés okát. Egyéb indok választása esetén a Magyarázat mezőt is ki kell tölteni. Papír kérdőív esetén a 3. ( Időszak ) rovatba a tárgyhónapot, a 4. ( Lapszám ) és az 5. ( Lapszám összesen ) rovatba 1-et, míg a 6. (Tételszám összesen ) rovatba 0-t kell beírni, a rovatokat üresen hagyva. 3. Időszak Lapszám 1 5. Lapszám összesen 1 6. Tételszám összesen 0 A kitöltő személy adatait (19. és 20. rovat) szintén meg kell adni. A kitöltött kérdőíveket A4-es borítékban, összehajtás nélkül kell visszaküldeni. 5. A KÉRDŐÍVROVATOK KITÖLTÉSI SZABÁLYAI 1. ROVAT: ADATSZOLGÁLTATÓ NEVE, CÍME, TÖRZSSZÁMA A postán kiküldött kérdőíveken az adatszolgáltató vállalkozásra vonatkozó információkat (név, cím és törzsszám) a KSH előre kitölti. (A törzsszám az adószám első nyolc számjegye.) 2. ROVAT: JELENTÉST KÉSZÍTŐ NEVE, CÍME, TÖRZSSZÁMA Ha Intrastat-jelentési kötelezettségét az adatszolgáltató maga teljesíti, akkor ebbe a rovatba is az ő adatai kerülnek; harmadik félre (megbízottra) bízza, akkor ebben a rovatban annak adatai szerepelnek. A postán kiküldött kérdőíveken a jelentés készítőjére vonatkozó információkat (név, cím és törzsszám) a KSH előre kitölti. 3. ROVAT: IDŐSZAK Az évet a KSH előre kitölti, az adatszolgáltatónak azt a hónapot (tárgyidőszak) kell feltüntetnie, melyről jelentését készíti. Kitöltése a kérdőívcsomag minden egyes lapján kötelező. 4. ROVAT: LAPSZÁM Az azonos forgalmi irányra és azonos tárgyidőszakra vonatkozó, több lapból álló kérdőívcsomag esetén a lapokat folyamatosan kell sorszámozni. Kitöltése a kérdőívcsomag minden egyes lapján kötelező. Nullás jelentésen ebbe a rovatba 1-et kell írni a tételekre vonatkozó rovatokat üresen hagyva. 5. ROVAT: LAPSZÁM ÖSSZESEN Az azonos forgalmi irányra és azonos tárgyidőszakra vonatkozó kérdőívcsomag lapjainak száma. Kitöltése a kérdőívcsomag minden egyes lapján kötelező. 14

15 Nullás jelentésen ebbe a rovatba 1-et kell írni a tételekre vonatkozó rovatokat üresen hagyva. 6. ROVAT: TÉTELSZÁM ÖSSZESEN A kérdőívcsomag első lapján és a pótlapokon kitöltött összes tétel száma (azaz a hónap utolsó tételének sorszáma). Kitöltése minden egyes kérdőív-lapon kötelező. Nullás jelentésen ebbe a rovatba 0-t kell írni a tételekre vonatkozó rovatokat üresen hagyva. 7. ROVAT: TÉTELSORSZÁM Egytől induló folyamatos sorszám. Az első lap és a pótlapok tételeit folyamatosan kell számozni. Az utolsó tétel sorszámának meg kell egyeznie a 6. rovatban (Tételszám összesen) szereplő számmal. 8. ROVAT: TERMÉK KÓDJA A termékeket az EU évi termékjegyzékében (Kombinált nómenklatúra, 2012) szereplő nyolcjegyű kódokkal (KN8) kell azonosítani, amelyek listája a KSH Intrastat-weblapján is megtalálható. Termékbesorolási kérdéseire ügyfélszolgálatunk készséggel válaszol [lásd a 11. fejezetben]. Adott hónapon belül azok az ügyletek, amelyeknek értéke nem éri el az Ft-ot, partnerországonként összevonhatók, és a termékkód alatt jelenthetők. Ebben az esetben csak a partnertagállamot és az összevont számlázott összeget kell megadni [lásd a 4.3 pontban]. Például az alábbi kiszállításokat Termék kódja Ügyletkód Rendeltet. tagállam DE DE DE IT IT IT IT Fuvarozási mód Szállítási feltétel DDU EXW EXW DDU CIF CIF CIF Nettó tömeg (kg) Mennyiség (kieg. mértékegys-ben) Számlázott összeg (Ft) a következőképpen lehet összevontan jelenteni : Termék kódja Ügylet-kód Rendeltet. tagállam DE IT DE IT Fuvarozási mód 3 4 Szállítási feltétel EXW CIF Nettó tömeg (kg) Mennyiség (kieg. mértékegys-ben) Számlázott összeg (Ft) ROVAT: TERMÉK MEGNEVEZÉSE Elektronikus adatszolgáltatás esetén CSV vagy XLS fájl feltöltésekor ez a rovat nem szerepel On-line adatbevitelnél a termékkód megadásakor a rendszer írja ki annak a Kombinált nómenklatúrában szereplő megnevezését. A papír kérdőíven a termék szokásos kereskedelmi megnevezését kell feltüntetni, amelyet márkanév, típusszám, gyűjtőnév, fantázianév nem helyettesíthet. 15

16 10. ROVAT: ÜGYLETKÓD Az ügylet jellegére vonatkozó kétszámjegyű kód, melyek listája a D mellékletben található. A gyakran előforduló kódok az alábbiak: Az 1-gyel kezdődő kódok alá kell sorolni a kiszállítások és beérkezések döntő többségét, például a sima adásvételt, a nemzetközi cégek egyes részlegei közötti termékmozgásokat, a kipróbálásra vagy megtekintésre szállított termékek utólagos adásvételét, a bizományosi és ügynöki kereskedelmet, a vevői készleteket, valamint a pénzügyi lízinget is. Az adatszolgáltatásra kötelezett magyar vállalkozásnak 11-es ügyletkód alatt az Unió valamely tagállamában letelepedett magánszemélynek értékesített termékeket is szerepeltetnie kell Intrastat-jelentésében, ha azt ő szállít(tat)ja. Figyelem! Azokat az ügyleteket, amelyekben egy magyar adószámmal rendelkező vállalkozás egy másik országból azért vásárol és szállít(tat) valamely terméket Magyarországra, hogy azt változatlan állapotban egy harmadik országba továbbértékesítse, a 17-es (reexport) kódon kell jelenteni [lásd pontban]. A reexportnak természetesen csak az Unión belüli része tartozik az Intrastat körébe. A 2-vel kezdődő kódok (visszáru és ingyenes pótlás) csak akkor alkalmazhatók, ha valamely 1- gyel kezdődő kód alatt korábban már szerepelt az adott termék forgalma (feltéve, hogy a vállalat mindkét forgalmi irányra adatszolgáltató) [lásd a 7.2. pontban]. A 30-as kód alá tartoznak a tulajdonosváltással járó ingyenes szállítások, amelyeket a termék becsült piaci értékén kell jelenteni. A 4-gyel kezdődő kódokon kell jelenteni a bérmunkára szállított termékeket. Az 5-tel kezdődő kódok alá tartoznak a bérmunka után szállított termékek. 59-es kódon kell jelenteni a bérmunka anyag maradékának, hulladékának visszaszállítását! A 8-cal kezdődő kódok alá csak azok az általános építési vagy műszaki szerződés keretében szállított építőanyagokat és felszereléseket érintő ügyletek tartoznak, amelyek esetében nem állítanak ki számlát minden egyes termék szállításakor, hanem az elvégzett munkát egyszerre számlázzák. Az Intrastat-jelentést mindig az adott hónapban szállított termékekről kell kitölteni, a számla szerinti érték rovatban csak a szállított termékek értékét szerepeltetve (amelyet egyéb információ hiányában becsülni kell). A 9-cel kezdődő kódok alá tartozik a 24 hónapnál hosszabb bérlet, kölcsön, az indirekt kereskedelem [lásd a 7.3. pontban], és a raktárkészlet-mozgás [lásd a 7.6. pontban]. 99-es (Egyéb) kód alatt kell jelenteni azokat az ügyleteket, amelyek semmilyen más kód alá nem sorolhatók be. 11. ROVAT: SZÁLLÍTÁSI FELTÉTEL (FUVARPARITÁS) Csak részletes adatszolgáltatás esetén kötelező megadni. Az egyszerűsített kérdőíven és a kiemelt küszöb alatti bérmunkázó vállalatoknak nem kell fuvarparitást jelenteni (az 51/52-es ügyletre sem). A szállítási feltétel az adásvételi szerződésben szereplő azon feltétel, amely az eladó és a vevő kötelezettségeit (a kockázat és a költségek megosztását) rögzíti az áru szállítása során, az érvényben lévő Incoterms-szokvány szerint. A statisztika számára a fuvarparitás jelzi, hogy a Számlázott összeg rovatban szereplő érték tartalmaz-e fuvarköltséget [lásd a 17. rovatnál]. Az Intrastat-jelentésen a következő kódok valamelyikét kell feltüntetni (a teljesítési hely megjelölése nélkül): 16

17 Megjegyzés Kód EXW FCA FAS FOB CFR CIF CPT CIP DAF DES DEQ DDU DDP XXX Jelentése Gyártelepről Költségmentesen fuvarozónak Költségmentesen hajó oldalához Költségmentesen hajóra rakva Költség és fuvardíj Költség, biztosítás és fuvardíj Fuvardíj fizetve Fuvardíj, biztosítás fizetve Határra leszállítva Hajóból Rakpartról Leszállítva (elvámolatlanul*) Leszállítva (elvámolva*) A fentiektől eltérő szállítási feltételek * Mivel az Incoterms-kódok használatosak a világ bármely két országa közötti termékforgalomban, a költségek megosztásában általában a vámköltségek is szerepet játszanak. Az Intrastat-ügyletek esetében vámköltség természetesen nem fordulhat elő, így a DDU és DDP között nincs különbség. A január 1-jén hatályba lépő Incoterms 2010 törölte a DAF, DES, DEQ és DDU paritásokat. Ugyanakkor bevezette az alábbi két új kódot: Kód DAT DAP Jelentése Terminálra leszállítva Rendeltetési helyre leszállítva Mivel az Európai Unió az érintett jogszabályokat még nem módosította, a 2012-es Intrastat jelentésekben a régi és az új kódok egyaránt alkalmazhatók. 12. ROVAT: FUVAROZÁSI MÓD Annak az aktív szállítóeszköznek a kódja, amellyel a termék átlépte Magyarország határát, az alábbiak szerint 3 : 2 vasúti forgalom (beleértve a vasúton szállított kamionokat) 3 közúti forgalom 4 légi forgalom 5 postai forgalom 7 fixen szerelt szállítóeszköz (pl. csővezetékek) 8 belvízi hajózás 9 önmeghajtás A 9-es (önmeghajtás) kód a külön szállítóeszköz igénybevétele nélküli termékmozgást jelenti (pl. vásárolt közlekedési eszközt vezetve). 3 Az 1-es kód alá a tengeri hajózás tartozik, amely Magyarország határának átlépésekor nem lehetséges, ezért az érvényes kódok listájában nem szerepel. 17

18 A gyorsposta szolgálatok (pl. UPS, DHL) szállítmányait lehetőleg a valóságos szállítóeszköz szerint kell szerepeltetni. Ha az adatszolgáltató ilyen információval nem rendelkezik, akkor postai forgalomként jelentse. 13. ROVAT: FELADÓ/RENDELTETÉSI TAGÁLLAM Beérkezés és Beérkezés (egyszerűsített) kérdőíven annak a tagállamnak a kódja, ahonnan a terméket Magyarországra elindították (feladó tagállam). Kiszállítás és Kiszállítás (egyszerűsített) kérdőíven annak a tagállamnak a kódja, amely a terméknek a magyar feladó által ismert végső uniós rendeltetési helye (rendeltetési tagállam). A tagállamok kódjai a következők AT Ausztria FR Franciaország DE* Németország BE Belgium GR Görögország IT* Olaszország BG Bulgária NL* Hollandia PT Portugália CY Ciprus IE Írország RO Románia CZ Cseh Köztársaság PL Lengyelország ES* Spanyolország DK* Dánia LV Lettország SE Svédország GB Egyesült Királyság LT Litvánia SK Szlovák Köztársaság EE Észtország LU Luxemburg SI Szlovénia FI Finnország MT Málta Néhány tagállam egyes részeivel lebonyolított termékforgalom nem tartozik az Intrastat körébe (arról vámokmányt kell kitölteni); ezeket az országokat a táblázatban *-gal jelöltük. Az, hogy pontosan mely területeik esnek az Intrastat körén kívül, az E mellékletben található. 14. ROVAT: SZÁRMAZÁSI ORSZÁG / EU-N KÍVÜLI RENDELTETÉSI ORSZÁG Beérkezés és Beérkezés (egyszerűsített) kérdőíven a rovatban a termék származási országát kell megadni. A származási ország az az ország, amelyben az árut előállították, kitermelték, vagy feldolgozták. Ha az árut több országban állították elő, akkor az tekintendő származási országnak, ahol az utolsó lényeges feldolgozási műveletet végrehajtották. Mivel az Unió tagországaiból beérkező termékek esetében a származási ország nem mindig ismert, a rovatban a tagállamok kódjai [lásd az előző pontban] valamint az F mellékletben felsorolt, Unión kívüli országkódokon kívül a következő két speciális kód is szerepeltethető: EU ha a termékről csak annyi ismert, hogy az Unió valamely tagállamából származik, EX ha a termékről csak annyi ismert, hogy valamely Unión kívüli országból származik. A rovat kitöltése minden ügyletre kötelező! Kiszállítás és Kiszállítás (egyszerűsített) kérdőíven a rovatot csak indirekt kereskedelem (export) esetén [lásd a 7.3. pontban] kell kitölteni, azt az Unión kívüli országot megjelölve, ahová a terméket valójában exportálták (EU-n kívüli rendeltetési ország). Az indirekt export ügyletkódja 92-es. 15. ROVAT: NETTÓ TÖMEG (KG) A termék csomagolóanyag nélküli saját tömege, amelyet az alábbiak szerint kell megadni: 18

19 ha a termék nettó tömege 1 kg-nál nagyobb, akkor azt egész számra kell kerekíteni, a matematikai szabályok szerint (0,5-től felfelé). Pl. 2,5 kg = 3 és 47,4 kg = 47. ha a termék nettó tömege 1 kg-nál kisebb, akkor azt nulla egész és legfeljebb három tizedesjegyre kell megadni. A legkisebb jelenthető nettó tömeg a gramm, azaz a harmadik tizedesjegy. Pl. 5 gr = 0,005 és 20 dkg = 0,2. Figyelem! Ha a 4.3 pontban ismertetett összevonási lehetőségek közül az elsőt alkalmazza (ugyanazt a terméket, azonos feltételekkel többször hozza be, vagy viszi ki), akkor először adja össze a tételek eredeti nettó tömegeit, és csak azután (egyszer) kerekítsen. Megadása kötelező, kivéve a C mellékletben felsorolt termékkódok esetében. 16. ROVAT: MENNYISÉG (KIEGÉSZÍTŐ MÉRTÉKEGYSÉGBEN) A rovatot csak akkor kell kitölteni, ha a KN-ben a termék nyolcjegyű kódja mellett kiegészítő mértékegység szerepel. Ekkor a megadott mértékegységben mért mennyiséget kell beírni, egész számra kerekítve. A rovatban a termék mértékegységét (db, pár, m 3 stb.) nem kell megadni, csak az abban mért mennyiséget, azaz egy számot. Közlése nem mentesít a nettó tömeg megadásának kötelezettsége alól! 17. ROVAT: SZÁMLÁZOTT ÖSSZEG (FT) A számlázott összeg általában a termék számlán szereplő értéke, amely a szállítási feltétel szerint tartalmazhat szállítási és biztosítási költségeket, adókat és járulékokat azonban nem. Ha az ügyletről nem állítanak ki számlát, akkor a termék becsült piaci értékét kell a rovatba írni. A számlázott összeget magyar forintban kell megadni, egész számra kerekítve. Az átszámítást az adatszolgáltató számviteli politikájában meghatározott banknak a beérkezés/kiszállítás, vagy a szerződés (fuvarparitás szerinti) teljesítésének napján érvényes napi devizaközépárfolyamán kell elvégezni (attól függően, hogy az adatszolgáltató a 2.7 pontban szereplő két lehetőség közül melyiket alkalmazza). Fontos, hogy részletes jelentőknél a számlázott összegben lévő fuvarköltséggel összhangban legyen a 11. Szállítási feltétel rovatban megadott betűkód. Ha pl. H1 magyar vállalkozás áruját úgy adja el, hogy azt francia vevő szállít(tat)ja el, akkor csak az áru árát számlázza ki. Ekkor az EXW szállítási feltételt kell megadni. Ha pedig éppen fordítva, H1 az árut le is szállít(tat)ja Franciaországba, az áru árát és a fuvarköltséget egy öszszegben számlázva, akkor pl. a DDU vagy DDP feltétel a megfelelő. Egyedi szabályok Aktív bérmunka bérmunkára beérkezett termék (41-es vagy 42-es ügyletkód) esetén a számlázott összeg a feldolgozandó termék becsült piaci értéke; bérmunka után kiszállított termék (51-es vagy 52-es ügyletkód) esetén a számlázott összeg csak az az érték, amelyet a bérmunkázó kiszámláz ( hozzáadott érték), amely - a Magyarországon hozzáadott (a bérmunkázó tulajdonában lévő) anyag és alkatrész ára (amelyeket lehet, hogy korábban külföldről vásárolt), valamint - a bérmunkadíj. bérmunka utáni maradék, hulladék, melléktermék visszaszállítása (59-es ügyletkód) esetén annak becsült értéke. 19

20 Passzív bérmunka bérmunkára kiszállított termék (41-es vagy42-es ügyletkód) esetén a számlázott összeg a feldolgozandó termék becsült piaci értéke; bérmunka után beérkezett termék (51-es vagy 52-es ügyletkód) esetén a számlázott öszszeg csak a hozzáadott érték, amely - a másik tagállamban hozzáadott (a bérmunkázó tulajdonában lévő) anyag és alkatrész ára, valamint - a bérmunkadíj; bérmunka utáni maradék, hulladék, melléktermék visszaszállítása (59-es ügyletkód) esetén annak becsült értéke. Egyes ügyleteknél az ebben a rovatban feltüntetendő összeg nem egyezik meg a számla összegével. Pl.: Indirekt import [lásd 7.3 pontban] esetén az importált termék értéke a másik tagállamban lefolytatott vámeljárás utáni érték, az Intrastatba tartozó szállítás megkezdésekor. Ennek megfelelően tartalmaznia kell az áru eredeti értékét, a szállítási és biztosítási költségeket az EU-ba beléptetés helyéig és a vámeljárás költségét. Ha pl. egy magyar vállalkozás az USA-ból importál terméket, és azt Rotterdamban lépteti be az Unió területére, akkor az Intrastatban holland beérkezést kell jelentenie, amelyben a számlázott összeg az eredeti eladási ár plusz FOB szállítási feltétellel kötött szerződés esetén még hozzá kell adnia a tengeri fuvar és biztosítás, valamint a rotterdami vámeljárás költségét; CIF szállítási feltétellel kötött szerződés esetén még hozzá kell adnia a rotterdami vámeljárás költségét. Ha a számlán nemcsak termékek, hanem szolgáltatás ellenértéke is szerepel, mégpedig megbontva, akkor csak a termékek értékét kell szerepeltetni (a fuvarparitás szerinti fuvarés biztosítási díjakkal együtt). Ha azonban a termék számlán szereplő összegének valamely szolgáltatás elválaszthatatlan része, akkor a számla teljes összegét kérjük szerepeltetni. Pénzügyi lízingszerződés keretében szállított termék esetében a számlázás több részletben történik, az Intrastat-kérdőíven azonban a termék teljes értékét kell megadni, kamatok és kezelési költség nélkül [lásd a 8. fejezetben]. Két évnél hosszabb operatív lízingszerződés valamint haszonkölcsön keretében szállított termékek esetében is a termék teljes értékét kell megadni [lásd a 8. fejezetben]. Térítésmentes szállítások esetén a termék teljes becsült értékét kell feltüntetni. Előfordulhat, hogy különböző termékek vásárlása vagy eladása esetén egyetlen számlát állítanak ki, termékszintű részletezés nélkül. Ebben az esetben is az egyes termékek becsült értékét kell feltüntetni. 18. ROVAT: STATISZTIKAI ÉRTÉK (FT) Ezt a rovatot részletes adatszolgáltatás esetén minden tételre, illetve egyszerűsített adatszolgáltatás esetén csak az 51-es és 52-es ügyletekre kell kitölteni. A statisztikai érték az az érték, amelyet a kiszállított/beérkezett termékért magyar határparitáson számítva a vevő ténylegesen fizet, vagy fizetne. Ez azt jelenti, hogy a statisztikai értéknek a termék értékén felül a fuvar és biztosítás költségeit mindig a magyar határig kell tartalmaznia, azaz: kiszállítás esetén Magyarország területén belül (a magyar határig), míg beérkezés esetén Magyarország területén kívül (a magyar határig). A statisztikai értéket az adatszolgáltatónak a számlázott összeg és a szállítási feltétel alapján kell kiszámítania vagy becsülnie, és magyar forintban, egész számra kerekítve megadnia. 20

21 Kiszállítás esetén Ha pl. H1 magyar vállalkozás Franciaországba EXW paritáson ad el azaz csak a termék értékét számlázza, akkor a számla szerinti értékhez hozzá kell adnia a magyar határig számítható szállítási költséget. Ha azonban H1 magyar vállalkozás Franciaországba DDU vagy DDP paritáson ad el azaz a megrendelő részére a saját költségén le is szállít(tat)ja a terméket, akkor a statisztikai érték számításakor a számla összegéből a külföldi útszakaszra eső szállítási költséget le kell vonni. Beérkezés esetén Ha pl. H1 magyar vállalkozás Franciaországból EXW paritáson vásárolt, akkor a számla szerinti érték nem tartalmazhat szállítási költséget. Ekkor a statisztikai értéket úgy kell kiszámítani, hogy a számla öszszegéhez hozzáadjuk az út külföldi szakaszára jutó szállítási költséget. Ha pedig ugyanezt a szerződést pl. DDU vagy DDP feltétellel kötötték, akkor az eladó leszállít(tat)ja az árut H1-nek, és az áru árán felül a teljes fuvarköltséget is számlázza. Ezért a statisztikai érték számításakor a számlázott összegből a magyar szakaszra jutó szállítási költség becsült összegét le kell vonni. Egyedi szabályok Aktív bérmunka bérmunkára beérkezett termék (41-es és 42-es ügyletkód) esetén a statisztikai érték a feldolgozandó termék becsült piaci értéke + a fuvar- és biztosítási költségek Magyarország területén kívül (a magyar határig), amely megfelel a fenti általános szabálynak; bérmunka után kiszállított késztermék (51-es, 52-es, ill. 11-es ügyletkódon lásd az I mellékletben) esetén a statisztikai érték a termék teljes értéke határparitáson, amely - a bérmunkára beérkezett (bérmunkáztató tulajdonában lévő), felhasznált anyagok értéke, - a Magyarországon (a bérmunkázó által) hozzáadott anyag és alkatrész ára (amelyeket lehet, hogy korábban külföldről vásárolt), - a bérmunkadíj, valamint - a fuvar- és biztosítási költségeknek az út magyarországi részére jutó hányada. bérmunka utáni maradék, hulladék, melléktermék visszaszállítása (59-es ügyletkód) esetén annak becsült értéke + a fuvar- és biztosítási költségek Magyarország területén (a magyar határig); Figyelem! Ha a magyarországi bérmunkát egy másik tagállamban bejegyzett vállalkozás a saját magyar (269-cel kezdődő) adószámán keresztül végezteti [lásd a 7.11-es pontban], akkor statisztikai értékként az (áfa-bevallásban is megadott) értékesítési árat kell jelenteni, amely az anyagköltségen és bérmunkadíjon felül a bérmunkáztató nyereségét is tartalmazza. Passzív bérmunka bérmunkára kiszállított termék (41-es és 42-es ügyletkód) esetén a statisztikai érték a feldolgozandó termék becsült piaci értéke + a fuvar- és biztosítási költségek Magyarország területén (a magyar határig), amely megfelel a fenti általános szabálynak; bérmunka után beérkezett késztermék (51-es, 52-es, ill. 11-es ügyletkódon lásd az I mellékletben) esetén a statisztikai érték a termék teljes értéke határparitáson, amely - a bérmunkára szállított (a bérmunkáztató tulajdonában lévő), felhasznált anyag értéke, - a másik tagállamban (a bérmunkázó tulajdonában lévő) hozzáadott anyag és alkatrész ára, - a bérmunkadíj, valamint - a fuvar és biztosítási költségeknek az út Magyarországon kívüli részére jutó hányada; bérmunka utáni maradék, hulladék, melléktermék visszaszállítása (59-es ügyletkód) esetén annak becsült értéke + a fuvar- és biztosítási költségek Magyarország területén kívül (a magyar határig). 21

22 19. ROVAT: A KITÖLTŐ SZEMÉLY ADATAI A kérdőívet kitöltő személy neve, telefon- és faxszáma, valamint címe. A papír kérdőívnek csak az első és utolsó lapján szükséges kitölteni. 20. ROVAT: HELY ÉS DÁTUM, A KITÖLTŐ SZEMÉLY ALÁÍRÁSA A kérdőív kitöltésének helye és dátuma, valamint a kérdőívet kitöltő személy aláírása és bélyegzőlenyomata. A papír kérdőívnek csak az első és utolsó lapján szükséges kitölteni. 6. A HIBÁS ADATOK JAVÍTÁSA VAGY MÓDOSÍTÁSA Mind a javítás, mind a módosítás a KSH-nak már beküldött Intrastat-adat változtatását jelenti, a különbség csak annyi, hogy ki kezdeményezi az adatkorrekciót: javításnak minősül, ha a hibát az adatok ellenőrzése során a KSH fedezte fel, és annak korrigálására az adatszolgáltatót felszólította; módosításnak minősül, ha a korábban beküldött adat korrekcióját maga az adatszolgáltató kezdeményezi. Elektronikus jelentés (e-star) Ha a havi jelentés on-line adatbevitellel ( begépeléssel ) készült, azt a Kérdőívlistázás/módosítás menüpontban kell megkeresni, rákattintva betölteni, majd a szükséges változtatások elvégzése után az egész havi jelentést újra elküldeni. Kérdőív feltöltés esetén a fent leírtakon kívül az adatszolgáltatónak arra is lehetősége van, hogy a módosításokat a saját számítógépén, az eredeti.csv vagy.xls állományon végezze el, majd az e-star rendszerbe az egész havi jelentést újra töltse fel. A program mindkét esetben figyelmeztető jelzést ad, és megerősítést kér arról, hogy valóban felül kívánja-e írni az adott irányban, adott időszakra, korábban beküldött, már érvényes jelentését. Papír kérdőíven jelentés A KSH-nak már beküldött téves adatokat a Javító-/módosítólap -on lehet korrigálni, mégpedig mindig a kérdőívvel azonos típusú (beérkezés/kiszállítás, illetve egyszerűsített/részletes) lapon. Ha például az adatszolgáltató Kiszállítás (egyszerűsített) kérdőíven jelentett adatát kell korrigálni, azt a szintén Kiszállítás (egyszerűsített) javító-/módosítólapon lehet megtenni. A Javító-/módosítólap szerkezete a következő: fejrészében a kérdőívről már ismert azonosító adatok szerepelnek. Az Időszak azt a hónapot jelöli, amelynek a jelentésében szereplő adatot javítani kell. egy lapon 8 db tétel javítására/módosítására van lehetőség. A Lapszám és a Tétel sorszáma a javítandó tétel lap- és tételszámát jelöli az eredeti kérdőíven Adatok javítása Ha az ellenőrzések során a KSH talál hibát, annak javítására az adatszolgáltatót egy javító- /módosítólap és egy hibajegyzék kiküldésével szólítja fel. Az előbbi a papíron jelentett adatok javítására szolgál, míg az utóbbi arról informál, melyik adat miért minősült hibásnak. Elektronikus adatszolgáltatók lényegesen egyszerűbben javíthatják hibás adataikat; ők a fenti, Elektronikus jelentés cím alatt leírtak szerint járhatnak el. Papír kérdőíven jelentőknek postafordultával kell visszaküldeniük az alábbiak szerint kitöltött javító-/módosítólapot. 22

23 Maguk a hibás tételek a rovatok felső sorában úgy szerepelnek, ahogy azokat az adatszolgáltató a kérdőíven eredetileg jelentette. Az adatokat az alatta lévő üres (javító) sorban a csatolt hibajegyzék alapján kell javítani, illetve jóváhagyni. Az adatszolgáltató feladata, hogy a második sorba a helyes értékeket beírja. Ha a javítandónak minősített adatot az adatszolgáltató helyesnek ítéli meg, akkor a felső sorban szereplő értéket kell az alsóba is beírnia. A hibajegyzék arról ad információt, hogy a tétel melyik adatát kell az adatszolgáltatónak ellenőriznie, és szükség esetén javítania. Csak a hibajegyzéken szereplő adatok alá kell a helyeset beírni, a hibátlan adatok alatti rovatokat üresen kell hagyni! 6.2. Adatok módosítása Az adatjavítástól csupán az különbözteti meg, hogy ez esetben az Intrastat-jelentés beküldése után maga az adatszolgáltató fedezi fel, hogy valamelyik adatát tévesen vagy hiányosan közölte. Elektronikus adatszolgáltatók lényegesen egyszerűbben módosíthatják hibás adataikat; ők a 6. pontban, az Elektronikus jelentés cím alatt leírtak szerint járhatnak el. Papír kérdőíven jelentők az előre, üresen kiküldött vagy az Internetről letöltött javító- /módosítólapon korrigálhatják a hibát. A módosítás folyamata hasonló a javításnál leírtakhoz. A különbség csupán annyi, hogy a 3 6. rovatokat és a hibás tételek eredetileg jelentett adatait (7 18. rovatok) is az adatszolgáltatónak kell megadnia. Az alsó sorban pedig szintén csak a módosított adatokat kell szerepeltetni. Korábban jelentett teljes tétel törléséhez (téves adatszolgáltatás miatt) a felső sorban az előző esetekhez hasonlóan a teljes eredeti sort fel kell tüntetni, míg az alatta lévő sorban az összes rovatba -t kell írni. Új tétel utólagos jelentéséhez a 7. rovatba (Lapszám) minden esetben 0 -t kell megadni, a 8. rovatban (Tételszám) pedig az adott hónapra újként jelentett tételeket 1-től kezdődően folyamatosan kell számozni. Azt, hogy a KSH-nak már beküldött jelentés bármely tételét kell-e módosítani, annak eredetileg jelentett számlázott összege és a változás nagysága határozza meg, az alábbiak szerint: ha a tétel eredetileg közölt számlázott összege 100 millió Ft-nál kisebb, csak akkor kell módosítani, ha az eltérés a 100 ezer Ft-ot meghaladja; ha a tétel eredetileg közölt számlázott összege 100 millió Ft-nál nagyobb, csak akkor kell módosítani, ha az eltérés nagyobb, mint az eredeti számlázott összeg 0,1%-a. A javító-/módosítólap kitöltését a G melléklet szemlélteti Jóváírás 7. EGYES ÜGYLETEK SZÁMBAVÉTELE AZ INTRASTATBAN Utólagos árengedményhez, bónuszhoz kapcsolódó jóváírást nem kell az Intrastatban szerepeltetni. Hibás számla korrigálására szolgáló jóváírás esetén ha a javítandó kérdőívet az adatszolgáltató még nem küldte be, a korrekciót az adott kérdőíven kell elvégezni; ha a korrekció egy már beküldött kérdőív valamelyik tételére vonatkozik, akkor azt adatmódosításként kell közölni (ha a módosítás 100 ezer Ft-nál nagyobb). 23

24 7.2. Visszáru és pótlásként szállított termékek Az eredetileg ügyletkódon szállított termékek visszaküldését és a pótlásként (térítésmentesen) szállított termékeket, valamint a nem megfelelő, de vissza nem küldött termékek (szintén térítésmentes) pótlását is szerepeltetni kell az Intrastat-jelentésen (a 21, 22, illetve 23-as ügyletkód alatt), mindig abban az irányban, amerre a terméket szállítják. Ha a vállalkozás csak az egyik forgalmi irányra van kijelölve, akkor csak az abban az irányban szállított visszárut vagy pótlást kell jelentenie. Így például, előfordulhat, hogy a vásárolt termék visszaküldése nem jelenik meg a statisztikában (ha a vállalkozás csak beérkezéseiről szolgáltat adatot), illetve az is, hogy egy termék vásárlását nem jelenti, visszaküldését azonban igen (ha csak a kiszállításokat kell jelentenie). Ha pl. H1 magyar cég egy 11-es ügyletkód alatt beérkezésként jelentett terméket visszaküld, azt 21-es ügyletkód alatt kiszállításként kell jelentenie (ha arra a forgalmi irányra is adatot kell szolgáltatnia). A helyette ingyenesen kapott pótlást pedig ismét beérkezésként, 22-es ügyletkódon. Ha pedig az eredetileg vásárolt hibás árut nem küldi vissza, de kap helyette ingyen egy másik ugyanolyat, akkor ez utóbbit kell ismét beérkezésként jelentenie, 23-as ügyletkódon. A 41-es vagy 42-es ügyletkódon bérmunkára szállított anyagok változatlan állapotban viszszaküldését 59-es kódon kell jelenteni, a termékmozgás irányában, az eredeti (anyag) értéken és termékkódon. Az eredetileg 3, 7, 8, 9-cel kezdődő ügyletkódokon szállított termékek visszaküldését és pótlását ugyanazon a 3, 7, 8, 9-cel kezdődő kódon kell szerepeltetni, ellenkező irányában. Azoknak az adatszolgáltatóknak, akik csak egyik irányú forgalmukról kötelesek Intrastat-jelentést kitölteni, a visszárut és pótlást is csak abban az irányban kell jelenteniük Indirekt kereskedelem (92-es ügyletkódon jelenteni kell!) Mivel az Unió piaca egységes piac, a Közösségen kívülről importált termékek vámeljárás keretében bármely tagállam területén szabad forgalomba helyezhetők, illetve az exportált termékek is szintén vámeljárás keretében bármely tagállamból kiléptethetők a Közösségen kívülre. E lehetőség gyakorlati következményeit a magyar Intrastat az indirekt kereskedelem és a rejtett tranzit ügyletek megkülönböztetésével tudja követni. Ha egy magyar cég Unión kívüli országba exportál úgy, hogy a terméket másik tagállam(ok) területén szállítják át, akkor két lehetőség van: itthon elintézik az exportvámkezelést, és a másik tagállam(ok) területén tranzitként szállítják át a terméket (ekkor az ügyletnek az Intrastathoz semmi köze), vagy a szabad forgalomban lévő terméket átszállítják egy másik tagállam területére, és a vámoltatást ott intézik, az exportáló vagy az importáló cég közösségi adószámán, illetve az általuk megbízott vámjogi képviselő nevében. Ez az indirekt export, amelyből a tagállamok közötti termékmozgást az Intrastatban a másik tagállamba irányuló kiszállításként kell jelenteni, a 14. EU-n kívüli rendeltetési ország rovatban adva meg annak az országnak a kódját, ahová az export valójában irányul. H1 vállalkozás USA-ba exportál. Az árut elszállítják Rotterdamba, majd ott H1 vagy az amerikai vevő közösségi adószámán, holland EV-vel kiléptetik az Unió területéről, és hajóval továbbviszik az USA-ba. Ekkor H1-nek a magyar Intrastatban kiszállítást kell jelentenie, Rendeltetési ország NL, EU-n kívüli rendeltetési ország US, ügyletkód 92. Ha egy magyar cég Unión kívüli országból importál úgy, hogy a terméket másik tagállam(ok) területén szállítja át, akkor szintén két lehetőség van: a másik tagállam(ok) területén tranzitként szállítják át a terméket, és az importvámkezelést itthon végeztetik el (ekkor az ügyletnek az Intrastathoz semmi köze), vagy a terméket az importáló vagy az exportáló cég közösségi adószámán, illetve az általuk megbízott vámjogi képviselő nevében, egy másik tagállamban, vámeljárás keretében 24

25 szabad forgalomba helyeztetik, majd Magyarországra továbbítják. Ez az indirekt import, amelyből a tagállamok közötti termékmozgást az Intrastatban a másik tagállamból történő beérkezésként kell jelenteni, az EU-n kívüli feladó ország megjelölése nélkül (a Beérkezés és Beérkezés (egyszerűsített) kérdőíveken a 14. rovatban a származási országot kell közölni). H1 vállalkozás az USA-ból importál. Az árut hajóval Rotterdamba szállítják, ott H1 vagy az amerikai eladó közösségi adószámán, holland EV-vel léptetik be az Unió területére, majd most már szabad forgalomban Magyarországra küldik. Ekkor H1-nek a magyar Intrastatban beérkezést kell jelentenie, feladó ország NL, ügyletkód 92. Figyelem! Indirekt import esetén a számlázott összeg mezőben nem az eredeti számlán szereplő összeget kell feltüntetni [lásd a 17. Számlázott összeg mező leírásánál az egyedi esetek között]. Az indirekt kereskedelmet (exportot vagy importot) az Intrastatban a 92-es ügyletkód alatt kell szerepeltetni Rejtett tranzit (Intrastatban NEM kell jelenteni!) Ha egy külföldön bejegyzett vállalkozás egy másik EU tagállamból Unión kívüli országba exportál úgy, hogy a terméket Magyarországon szállítja át, akkor két lehetősége van: otthon intézik az exportformalitásokat (vámokmány kitöltését), és Magyarország területén tranzitként szállítják át a terméket (amely nem tartozik a magyar külkereskedelembe), vagy a szabad forgalomban lévő terméket átszállítják Magyarországra, majd itt az exportáló cég közösségi adószámán, illetve az általa megbízott vámjogi képviselő nevében kitöltött vámokmánnyal léptetik ki azt az Unió területéről. Ebben az esetben Magyarországon Egységes vámáru-nyilatkozat (továbbiakban EV) kitöltésére kerül sor, egy másik tagállamból érkező áru kiviteléről, ahol az okmányon o az indító/kiléptető ország (15/a rovat) valamely másik EU tagállam. Ez Magyarország szempontjából az ún. rejtett tranzit esete, amelyből az exportáló tagállam és Magyarország közötti forgalom ugyan az Intrastat körébe tartozik, de erről a KSH a vámbizonylat adataiból szerez információt. Az Intrastat-jelentésen nem szabad szerepeltetni! Ha egy külföldön bejegyzett vállalkozás Unión kívüli országból egy másik EU tagállamba importál úgy, hogy a terméket Magyarországon szállítja át, akkor két lehetőség van: Magyarországon tranzitként szállítják át a terméket (amely nem tartozik a magyar külkereskedelembe), és az importvámkezelést (vámokmány kitöltését) otthon intézik, vagy a terméket az importáló cég közösségi adószámán, illetve az általa megbízott vámügyi képviselő által, vámeljárás keretében Magyarországon szabad forgalomba helyeztetik, majd közösségi áruként továbbítják. Ebben az esetben Magyarországon EV kitöltésére kerül sor, az Unión kívüli országból érkező áru szabad forgalomba helyezéséről, ahol az okmány az alábbi sajátosságokkal bír: o a rendeltetési ország (17/a rovat) valamely másik EU tagállam, és o az alkalmazott vámeljárás-kód (37. rovat) első két jegye 42, 49 vagy 63, a 4291 és 4251-es kezdetű kódok kivételével. Ez az ún. rejtett tranzit esete, amelyből a Magyarország és az importáló tagállam közötti forgalom ugyan az Intrastat körébe tartozik, de erről a KSH a vámbizonylat adataiból szerez információt. Az Intrastat-jelentésen nem szabad szerepeltetni! 25

26 7.5. Vétel/eladás bizományos vagy kereskedelmi ügynök közvetítésével Bizományos kereskedelem (saját nevükben más számlájára kereskedők) A bizományos bizományosi szerződés keretében átveszi a magyar termelőtől a külföldi értékesítésre, illetve a külföldi termelőtől a magyar értékesítésre szánt árut, amelyet saját nevében, de megbízója számlájára értékesít (azaz a forgalmazott terméket nem veszi meg). Az Intrastat-jelentésen a termékforgalmat becsült értéken a bizományosnak kell jelentenie, mégpedig akkor, amikor a terméket egyik tagállamból a másikba szállítják. Ügynöki kereskedelem (más nevében más számlájára kereskedők) A kereskedelmi ügynök csupán közvetítői szolgáltatást nyújt. Feladata, hogy megbízója érdekeit képviselje, és az adásvételi ügyletet közvetítse az eladó és a vevő között. Az Intrastat-jelentést az eladónak és a vevőnek kell kitöltenie (a kereskedelmi ügynöknek nem). Mind a bizományos, mind a kereskedelmi ügynök közvetítésével megvalósuló adásvételt a 12-es ügyletkód alatt kell jelenteni Raktárkészlet-mozgás, vagyonáthelyezés Az egyik tagállamban letelepedett cég a termékeit egy másik tagállam területén lévő saját vagy bérelt raktárba szállítja úgy, hogy a termékeket saját, másik tagállambeli adószámára számlázza át (valódi adásvétel nem történik!). Mivel tagállamok közötti termékmozgás történt, az árukészlet tulajdonosának mindkét tagállamban Intrastat-jelentést kell kitöltenie, mégpedig a termékmozgáskor. Ha tehát egy magyar vállalkozás valamely másik tagállam területén lévő raktárba szállít(tat)ja a termékét, akkor ezt a kiszállításkor kell jelentenie a 93-as ügyletkód alatt. Ha pedig egy másik tagállamban letelepedett cég szállít(tat)ja áruját egy Magyarország területén lévő raktárba, akkor ezt beérkezéskor kell jelentenie a 93-as ügyletkód alatt [lásd a 7.11 pontban]. E művelethez a beszállító cégnek magyar adószámmal kell rendelkeznie és áfabevallásában is szerepeltetnie kell közösségi beszerzésként Vevői készlet Fontos az ún. vevői készlet megkülönböztetése a raktárkészlet-mozgástól. Ez esetben ugyanis a más tagállamban letelepedett cég egy magyarországi (illetve egy magyar cég valamely egyéb tagállamban lévő) szerződéses partnerének használatában lévő raktárba tárolja be a termékét, ahonnan az csak adott partnerének áll rendelkezésére. A raktárból a partner igényei szerinti ütemben használhatja fel a termékeket; a számlázás is ilyen ütemben történik. Ezt az ügyletet mindig az adásvételkor (a raktárból való felhasználáskor) kell jelenteni az Intrastatban, 11-es ügyletkód alatt Áfa-raktárak A közösségi árukat ideiglenesen, felhasználásukig ÁFA megfizetése nélkül lehet ÁFA raktárban tárolni, illetve ott továbbértékesíteni. Az Intrastat szempontjából ezeket a termékmozgásokat az EU-ból történő betároláskor a betárolást végzőnek, az EU-ba történő kitároláskor a kitárolónak kell jelentenie az ügylet jellegének megfelelő kódon. Tehát beérkezésként kell jelenteni az áfa-raktárba való betárolást valamely uniós tagállamból, kiszállításként kell jelenteni az áfa-raktárból való kitárolást valamely uniós tagállamba. A belföldről ÁFA raktárba való betárolást valamint az ÁFA raktáron belüli tulajdonosváltást az Intrastatban nem kell jelenteni. 26

27 7.9. Háromoldalú kereskedelem A fogalom olyan ügyleteket jelöl, amelyeknek három szereplője van; a szokásos egy magyar és egy másik EU-tagállamból való cég mellett a harmadik bármely országból lehet. Fő szabály az, hogy az Intrastat-jelentésben a partnerország meghatározásakor mindig a termék fizikai mozgását kell figyelembe venni, a pénzügyi és számlázási megoldástól függetlenül. Ha a termék maga nem lép be Magyarország területére valamely tagállamból, vagy nem hagyja el azt valamely tagállamba, akkor az ügylet nem tartozik a magyar Intrastat körébe. Ezen ügyletek kezelésére vonatkozó példák a H mellékletben találhatók. Figyelem! Ha egy termék beérkezésében/kiszállításában több, magyar adószámmal rendelkező vállalkozás is részt vesz (pl. egyik számlázza a vevőnek, de a másiktól szállítják el), Intrastatjelentésében (egyéb útmutatás hiányában) annak kell szerepeltetnie az ügyletet, amelynek áfa-bevallásában közösségi beszerzésként/értékesítésként szerepel. H1 magyar cég feldolgozást végeztet H2 másik magyar céggel, majd a készterméket egy francia cégnek adja el. Az árut H2-től szállítják ki. Intrastat-jelentést H1-nek kell benyújtania, mert annak áfabevallásában szerepel a közösségi (francia) értékesítés Reexport ügyletek Valamely magyar gazdasági szervezet azért vásárol árut egy másik országban, hogy azt változatlan állapotban egy harmadik országban értékesítse. Közvetlen reexport Az árut Magyarország területének érintése nélkül, közvetlenül szállítják két másik tagállam, vagy egy másik tagállam és egy Közösségen kívüli ország között. Az ügylet a háromoldalú kereskedelem egyik, Intrastatba nem tartozó esete. Közvetett reexport Az áru Magyarországon is áthalad. Ekkor a következő két esetet kell megkülönböztetni: ha az áru csak tranzitként érinti Magyarországot, azaz legfeljebb csak a szállításból adódóan áll meg (pl. átrakodás egyik szállítóeszközről a másikra), akkor a művelet nem tartozik az Intrastatba; ha azonban az árut Magyarországon (akár rövid időre is) beraktározzák, de azon feldolgozást nem végeznek (legfeljebb a 2454/1993 Bizottsági rendelet 69. mellékletében felsorolt szokásos kereskedelmi műveleteket), akkor az alábbiak szerint kell eljárni: o ha az árut az egyik tagállamból hozzák be, majd egy másik tagállamba szállítják, akkor mind beérkezésként, mind kiszállításként szerepeltetni kell az Intrastatban; o ha az árut Közösségen kívüli országból importálják, Magyarországon szabad forgalomba helyeztetik, majd egy másik tagállamba szállítják, akkor abban az esetben, ha a behozatali EV-n az import vámkezelés során alkalmazott vámeljáráskód (EV 37. rovat) első két jegye 42, 49 vagy 63 (a 4291 és 4251 kezdetű eljáráskódok kivételével), és a rendeltetési ország rovatban (EV 17/a rovat) a végső EU rendeltetési országot tüntetik fel, akkor az Intrastatban az ügyletet egyik forgalmi irányban sem kell jelenteni (lásd 7.4 pontban rejtett tranzit)! A fentiektől eltérő import vámkezelés esetén a kiszállítást jelenteni kell az Intrastatban! o ha az árut Közösségen kívüli országból importálják, Magyarországon vámraktárba tárolják be, majd onnan tagállamba vagy Közösségen kívüli országba vámáruként áruto- 27

28 28 vábbítással, vagy kiviteli vámeljárással szállítják, akkor az Intrastatban nem kell szerepeltetni; o ha az árut tagállamból hozzák be, majd egy Közösségen kívüli országba szállítják, akkor abban az esetben, ha a kiviteli EV-n az indító/kiléptető ország rovatba (EV 15/a rovat) az eredeti EU indító országot tüntetik fel akkor az Intrastatban a beérkezést nem kell jelenteni (lásd a 7.4 pontban rejtett tranzit). A fentiektől eltérő export vámkezelés esetén a beérkezést jelenteni kell az Intrastatban! Az Intrastatban a reexport ügyleteket mind befelé, mind kifelé a 17-es ügyletkódon kell jelenteni Termékforgalom valamely másik államban bejegyzett vállalkozás magyar (269-cel kezdődő) adószámán Bármely másik államban bejegyzett vállalkozás igényelhet magyar adószámot anélkül, hogy Magyarországon leányvállalatot, fióktelepet, vagy egyéb szervezetet létesítene. Az ezen az adószámon lebonyolított termékforgalomról magyar áfa-bevallás, és uniós forgalom esetén Intrastat-jelentés benyújtási kötelezettsége van. Ezeken az adószámokon az Intrastat szempontjából főként kétféle tevékenység folyik: Kereskedelem, raktározás Ahhoz, hogy egy másik államban bejegyzett vállalkozás saját tulajdonában lévő árukat Magyarországon raktározzon, magyar adószámot kell kiváltania, és áfa-bevallásában szerepeltetnie kell mind az országba behozott, mind az innen kiszállított árukat. Ha ezek a termékek tagállamból érkeznek, ill. oda távoznak, akkor a magyar Intrastatban is jelentenie kell [lásd a 7.6 pontban]. Ha a másik államban bejegyzett vállalkozás az áru saját magyar adószámára átszámlázásakor tudja, hogy azt Magyarországon értékesíti, már a beérkezéskor 11-es kódon kell szerepeltetnie. (Ez az ügylet Magyarország és így a magyar statisztika számára bár számlán két lépésben, de valójában az áru megvásárlása.) Magyarországi bérmunkáztatás A másik állambeli, bérmunkáztató vállalkozás saját magyar adószámára számláz(tat)ja a bérmunka anyagot, majd a készterméket is onnan értékesíti. Ha a termékmozgás uniós tagállamot érint, akkor a műveletnek meg kell jelennie a magyar adószámon teljesített áfa-bevallás közösségi termékbeszerzés/termékértékesítés rovataiban. Mivel az Intrastat fő szabálya szerint azon az adószámon kell a jelentést benyújtani, amelyen az adott ügylet az áfa-bevallásban szerepel, a bérmunkáztatónak, magyar adószámán Intrastat adatszolgáltatást kell teljesítenie (ezt természetesen magyar megbízott útján is teheti). A beérkezést bérmunkára szállított anyagként, a kiszállítást annak elvégzése után szállított késztermékként kell jelentenie, az I mellékletben az aktív bérmunkára leírtaknak megfelelően. Figyelem! Egyedi szabály vonatkozik az 51 vagy 52 ügyletkódú kiszállítások (késztermék értékesítése) értékének meghatározására számlázott összegként az általános szabálynak megfelelően a bérmunkadíjat, statisztikai értékként azonban az (áfa-bevallásban is megadott) értékesítési árat kell jelenteni (határparitáson), amely az anyagköltségen és bérmunkadíjon felül a bérmunkáztató nyereségét is tartalmazza [lásd az 5. fejezet 18. Statisztikai érték rovatánál].

29 8. EGYÉB ESETEK A termék vagy ügylet Ajándékok Utólagos árengedmény Áruminták Bérlet Beruházás Csomagolóanyagok Elektromos áram Egy későbbi szállítás előlege Felhasználói kézikönyv Garanciális csere Haszonkölcsön Hulladékok Ideiglenes beérkezés/kiszállítás Használatra ingyenesen átadott gépek Interneten értékesített termékek Javításra, karbantartásra, felújításra odaés visszaszállított termékek Kis mennyiségek Igen, piaci értéken (30-as ügyletkód). Jelenteni kell-e az Intrastat-kérdőíven? Kitöltési szabályok Nem, a terméket a teljes értékén kell jelenteni, utólagos engedménnyel nem kell korrigálni. Nem, ha ingyenes. Igen, ha fizetnek érte. Nem, ha a szerződés 2 évnél rövidebb időre szól. Igen, ha a szerződés 2 évnél hosszabb időre szól, a termék teljes értékén (91-es ügyletkód). Igen. Igen, a termékkel együtt értékesített csomagolóanyagokat (a termék értékében kell szerepeltetni) Nem, a többször használatos, később visszaszállítandó csomagolóanyagokat (pl. konténer, raklap). Igen, ha magát a csomagolóanyagot vásárolják meg, vagy adják el. Igen, mert terméknek minősül. Nem (csak szállításkor kell a termék teljes értékén jelenteni). Szoftverek esetén lásd a szoftverek címszónál. Igen, gépek, berendezések esetén. Igen, a teljes termék cseréje [lásd a 7.2. pontban]. Nem, az alkatrész cseréje. Nem, ha a szerződés 2 évnél rövidebb időre szól. Igen, ha a szerződés 2 évnél hosszabb időre szól, a termék teljes értékén (91-es ügyletkód). Ipari feldolgozás melléktermékeként keletkező, még hasznosítható hulladékok kereskedelme bármely más termék adásvételéhez hasonlóan kezelendő. Igen, a bérmunka alapanyag hulladékának visszaszállítása (59-es kód). Nem, ha értéktelen vagy fizetni kell a megsemmisítéséért. Nem. (Ha az árut végül mégsem szállítják vissza 2 éven belül, akkor a 2 év leteltekor kell az aktuális (amortizált) értékén szerepeltetni az Intrastatban, mintha akkor szállították volna. Ügyletkód 91-es.) Nem, ha a szállítás ideiglenes. Igen, ha 2 éven belül nem szállítják vissza (91-es ügyletkód). Igen, ha a terméket egyik tagállamból a másikba szállítják (pl. könyv, ruha). Nem, ha szállítás nem történik (pl. szoftver letöltés pénzért). Nem, ha a termék a megrendelő tulajdonában marad (a beépített új alkatrészt sem). Igen, ha a javítást végző vállalkozás a terméket megvásárolja, majd javítás után értékesíti (ez két különálló ügylet, 11-es kóddal). Igen, az adatszolgáltatásra kötelezetteknek a kis mennyiségű terméket is jelenteniük kell; az 50 ezer Ft alatti ügyletek azonban összevonhatók [lásd 5. fejezet 8. pontban]. 29

30 A termék vagy ügylet Értékesítés magánszemélyeknek Más tagállamban állomásozó magyar fegyveres erők ellátása Szállítás során megsemmisült termékek Multinacionális cég különböző tagállamokban lévő egységei közötti termékmozgások Nagykövetségeknek történő szállítások Nemzetközi szervezeteknek történő szállítások Operatív lízing Pénzügyi lízing Pro forma számlával szállított termék Reklámanyagok Szoftverek Szolgáltatás Jelenteni kell-e az Intrastat-kérdőíven? Kitöltési szabályok Igen, ha egy magyar vállalkozás külföldi magánszemélynek szállít (11-es kódon) Nem, ha a magyar vállalkozástól a külföldi magánszemély Magyarországon vásárol. Nem. Igen, ha kiszállítás esetén az áru már elhagyta Magyarország területét, illetve beérkezés esetén már belépett Magyarország területére. Nem, ha kiszállítás esetén az áru még nem hagyta el Magyarország területét, illetve beérkezés esetén még nem lépett be Magyarország területére. Igen. A termék piaci értékét kell feltüntetni (nem belső elszámoló árat). 11-es ügyletkód alatt, ha adásvétel történik. 41 és 42 vagy 51 és 52 ügyletkód alatt a feldolgozás céljából történő vagy azt követő beérkezéseket/kiszállításokat 93-as ügyletkód alatt a tulajdonosváltás nélküli vagyonáthelyezést. Nem (sem a más tagállamok Magyarországon lévő nagykövetségeinek, sem a más tagállamokban lévő magyar nagykövetségeknek). Igen, ha a szervezet más tagállamban található. Nem, ha a szervezet Magyarországon található. Nem, a Magyarországon található nemzetközi szervezetek egymás közti forgalma. Nem, ha a szerződés 2 évnél rövidebb időre szól. Igen, ha a szerződés 2 évnél hosszabb időre szól, a termék teljes értékén (91-es ügyletkód). Igen, a termék beérkezésekor/kiszállításakor piaci értéken (nem a fizetendő részletek összegén). Igen, becsült értéken. Nem, ha ingyenes. Igen, ha fizetnek érte. Igen, a standard kereskedelmi szoftver (pl. Windows 2000) és felhasználói kézikönyve. Nem, az egyedi megrendelésre készített szoftver és felhasználói kézikönyve. Igen, a hardver, szoftver és licence együttes számlázásakor, a teljes értéken. Korábban vásárolt standard szoftver verziókövetése (update) fizikai adathordozón nem, ha eredeti vételárban benne volt, igen, ha fizet érte Nem, ha fizikai termékmozgással nem jár (pl. korábban vásárolt szoftver felhasználói jogának kiterjesztése, vagy fizetős szoftver letöltése az Internetről, csak licence vásárlása). Nem, a tisztán szolgáltatást. Nem, ha alapvetően szolgáltatási szerződés keretében termék szállítása is történik (kivéve a 81 és 82-es ügyletkód alá tartozó eseteket). Igen, ha alapvetően termék értékesítése történik, de a számla összegében valamely szolgáltatás nem különíthető el, a teljes összegen (pl. gép vásárlása üzembehelyezéssel). 30

31 A termék vagy ügylet Szerzői jog, licence Tranzit forgalom Újság, folyóirat Vásárokra, kiállításokra szállított termékek Vizsgálatra szállított termék Nem. Nem. Jelenteni kell-e az Intrastat-kérdőíven? Kitöltési szabályok Igen, az egyedi beszerzést. Nem, az előfizetésre szállított újságot, mert annak értékét a nyújtott szolgáltatással együtt veszi számba a statisztika. Nem, ha a terméket 2 éven belül visszaszállítják. Igen, ha a termék 2 évnél tovább ott marad. Nem, ha a terméket 2 éven belül visszaszállítják. Igen, ha a termék 2 évnél tovább ott marad. 9. KÜLÖNLEGES TERMÉKMOZGÁSOK A külkereskedelem-statisztika EU-szabályozása különleges termékmozgásként definiálja azokat az ügyleteket, amelyek számbavétele valamely jellemzőjük (maga a termék, az ügylet vagy annak egyik résztvevője) miatt a szokásostól eltérően történhet. A következők minősülnek különleges termékmozgásnak: Komplett ipari üzemek szállítása; Tengeri szállításra használt hajók és hadihajók, valamint légitársaságok polgári célú repülőgépei és katonai célú repülőgépek adásvétele; Hajók és repülőgépek személyzetének és utasainak fogyasztására szolgáló különféle termékek, illetve a motorok és egyéb berendezések működtetéséhez szükséges üzemanyagok és kenőanyagok beérkezés a magyarországi (légi)kikötőben állomásozó magyar hajóra vagy repülőgépre másik tagállamból közvetlenül szállított közösségi termékek; kiszállítás a közösségi termékek szállítása más tagállam hajója vagy repülőgépe számára, amely magyarországi (légi)kikötőben állomásozik. Részletekben történő szállítás Egyes gépek, berendezések, járművek (KN fejezete) technikai, kereskedelmi vagy szállítási okból szétszerelve, több részletben érkeznek be vagy kerülnek kiszállításra. Ezeket az ügyleteket az Intrastatban akkor kell szerepeltetni, amikor az utolsó szállítmány is megérkezett, a komplett termék 8-jegyű kódján és értékén. Ez a szabály vonatkozik azokra az esetekre is, amikor a szállítások még azelőtt kezdődtek meg, hogy a vállalat Intrastatadatszolgáltató lett. A fenti ügyletek kezelésével kapcsolatos részletekről ügyfélszolgálatunkon kérhet felvilágosítást [lásd a 11. fejezetben]. 10. AZ ADATSZOLGÁLTATÁS MÓDJA Az Intrastat adatszolgáltatás elektronikusan vagy papír kérdőíven teljesíthető. A KSH az elektronikus adatszolgáltatást részesíti előnyben. Ha az adatszolgáltató ragaszkodik a papír kérdőívhez, azt az ügyfélszolgálaton [lásd a 11. fejezetben] kérjük jelezni. 31

32 A KSH e-star rendszere mind a nagy, mind a kisebb adatszolgáltatók számára könnyen kezelhető elektronikus adatszolgáltatási lehetőséget biztosít. Az újonnan kijelölt vállalkozások postán kapják meg azonosító kódjukat és jelszavukat, amellyel a címen léphetnek a rendszerbe. Lehetőség van az adatok on-line kézi bevitelére, vagy az xls vagy csv formátumban elkészített fájlok feltöltésére. Ezek előírt formátumának ismertetése a KSH Intrastat web-lapján ( Intrastat) az Elektronikus adatgyűjtés menüpont A csv fájlok előírt formátuma állományban található. A címen az elektronikus rendszer tesztelésére is lehetőséget biztosít a KSH. Válassza a Teszt belépés funkciót, jelszó nélkül. Figyelem! Kérjük, minden hónapban adja meg a Kérdőív lezárása és elküldése gomb megnyomása után megjelenő oldalon az adott hónapban Intrastat Adatszolgáltatásra fordított idő -t percben! Elektronikus adatszolgáltatással kapcsolatos kérdéseivel hívja az ügyfélszolgálat 5-ös gombját [lásd a 11. fejezetben]. 11. AZ INTRASTAT ÜGYFÉLSZOLGÁLAT Az Intrastat adatszolgáltatás támogatásához ügyfélszolgálatunk az alábbiak szerint áll rendelkezésükre: Telefon (1) Levél Honlap [email protected] Központi Statisztikai Hivatal Intrastat 1428, Budapest, Pf Intrastat (elektronikus adatszolgáltatóknak) Telefonos ügyfélszolgálatunkon elektronikus menü segítségével érheti el ügyintézőinket az 1, 2, 4, 5, és 6-os gombok megnyomása esetén: a 3-as gomb megnyomása esetén: hétfő csütörtök: 9 16 óráig péntek: 9-14 óráig, hétfő csütörtök: 9 12 óráig Az ügyintézés hatékonysága érdekében kérjük, hogy a fenti telefonszám hívása előtt szíveskedjenek az alábbi témák közül a leginkább megfelelőt kiválasztani. 1-es gomb: Adatszolgáltatási kötelezettség, felszólítások 2-es gomb: Kombinált nómenklatúra, termékbesorolás; 3-as gomb: A kérdőív kitöltése; 4-es gomb: Adatjavítás, -módosítás; 5-ös gomb: Elektronikus adatszolgáltatás; 6-os gomb: Ügyféladat-változások, nyomtatványigénylés, egyéb kérdések. 32

33 A melléklet AZ INTRASTAT MEGFIGYELÉSI KÖRÉBE NEM TARTOZÓ TERMÉKEK Törvényes fizetőeszközök és értékpapírok, köztük olyan eszközök is, amelyekkel szolgáltatásokért lehet fizetni, például postai bélyeg, autópálya matrica). Monetáris arany. Ideiglenes felhasználásra érkező és onnan visszaszállított termékek, ha a következő feltételek mindegyike teljesül: nem terveznek, vagy hajtanak végre rajta feldolgozást, az ideiglenes használat várható időtartama 24 hónapnál nem hosszabb, a kiszállítást/beérkezést az áfa bevallásban nem kell értékesítésként/beszerzésként jelenteni. Testreszabott információt hordozó termékek, többek között szoftver. Internetről letöltött szoftver. Olyan díjmentesen értékesített termék, amely nem kereskedelmi ügylet tárgya, feltéve, hogy a termékmozgás egyetlen célja egy későbbi kereskedelmi ügylet előkészítése vagy támogatása, a termék vagy szolgáltatás jellemzőinek bemutatásával; például reklámanyagok, áruminták. Javításra és annak elvégzése után visszaszállított termékek, és az azokba beépített alkatrészek. A javítás a termék eredeti funkciójának, illetve állapotának helyreállítását eredményezi. A művelet célja egyszerűen a termék üzemképes állapotának fenntartása; ez magában foglalhat bizonyos átalakítást vagy teljesítményfokozást, de semmilyen módon nem változtatja meg a termék jellegét. Az alábbi területek között mozgó termékek: egy tagállam és annak egy másik tagállam területén található területi enklávéja, valamint a fogadó tagállam és egy másik tagállam területi enklávéja vagy nemzetközi szervezetek. Területi enklávék a nagykövetségek és az anyaország területén kívül állomásozó nemzeti fegyveres erők. Működése közben helyet változtató közlekedési eszközök, többek között űreszközhordozórakéta a kilövés idején. 33

34 A KISZÁLLÍTÁS KÉRDŐÍV B melléklet KÖZPONTI STATISZTIKAI HIVATAL Telefon: Elektronikus beküldés: Web: Az adatszolgáltatás a statisztikáról szóló évi XLVI. törvény (Stt.) 8. (2) bekezdése alapján kötelező. Az adatszolgáltatás a Stt. felhatalmazása alapján kiadott Országos Statisztikai Adatgyűjtési Programról szóló Korm. rendelet alapján történik figyelemmel a 638/2004/EK, 1982/2004/EK, 1915/2005/EK, 222/2009/EK, 91/2010/EU, 96/2010/EU rendeletre. Adatszolgáltatók: Az Európai Unió tagállamaival termékforgalmat lebonyolító, a megfigyelésbe bevont gazdasági szervezetek 1. Adatszolgáltató törzsszáma: neve: címe: 2. A jelentést készítő törzsszáma: neve: címe: INTRASTAT KISZÁLLÍTÁS Nyilvántartási szám: 2010 EXW FCA FAS FOB CFR CIF CPT 3. Időszak (év,hó): CIP DAF DDU DES DEQ Első lap DDP XXX Pótlap 4. Lapszám: 5. Lapszám összesen: 6. Tételszám összesen: 7. Tételsorszám 8. Termék kódja 10. Ügyletkód 11. Szállítási feltétel 12. Fuvarozási mód 13. Rendeltetési tagállam 14. EU-n kívüli rend. ország 9. Termék megnevezése 15. Nettó tömeg (kg) 16. Mennyiség (kiegészítő mértékegységben) 17. Számlázott összeg (Ft) 18. Statisztikai érték (Ft) 7. Tételsorszám 8. Termék kódja 10. Ügyletkód 11. Szállítási feltétel 12. Fuvarozási mód 13. Rendeltetési tagállam 14. EU-n kívüli rend. ország 9. Termék megnevezése 15. Nettó tömeg (kg) 16. Mennyiség (kiegészítő mértékegységben) 17. Számlázott összeg (Ft) 18. Statisztikai érték (Ft) 7. Tételsorszám 8. Termék kódja 10. Ügyletkód 11. Szállítási feltétel 12. Fuvarozási mód 13. Rendeltetési tagállam 14. EU-n kívüli rend. ország 9. Termék megnevezése 15. Nettó tömeg (kg) 16. Mennyiség (kiegészítő mértékegységben) 17. Számlázott összeg (Ft) 18. Statisztikai érték (Ft) 7. Tételsorszám 8. Termék kódja 10. Ügyletkód 11. Szállítási feltétel 12. Fuvarozási mód 13. Rendeltetési tagállam 14. EU-n kívüli rend. ország 9. Termék megnevezése 15. Nettó tömeg (kg) 16. Mennyiség (kiegészítő mértékegységben) 17. Számlázott összeg (Ft) 18. Statisztikai érték (Ft) 7. Tételsorszám 8. Termék kódja 10. Ügyletkód 11. Szállítási feltétel 12. Fuvarozási mód 13. Rendeltetési tagállam 14. EU-n kívüli rend. ország 9. Termék megnevezése 15. Nettó tömeg (kg) 16. Mennyiség (kiegészítő mértékegységben) 17. Számlázott összeg (Ft) 18. Statisztikai érték (Ft) 19. A kitöltő személy adatai Név Telefon 20. Hely és dátum A kitöltő személy aláírása Fax PH. Küldendő: 1 példányban a KSH, Intrastat, 1428 Budapest, Pf. 12. címre. Beérkezési határidő: a tárgyhót követő hó 15. napja Az adatszolgáltatás statisztikai célra történik. Valótlan adatok közlése, adatszolgáltatás megtagadása, késedelmes adatszolgáltatás büntető-, illetve szabálysértési eljárást vonhat maga után. A közölt adatokat bizalmasan kezeljük. 34

35 C melléklet KIVÉTELEK A NETTÓ TÖMEG KÖZLÉSE ALÓL Az alábbi termékkódok esetén a nettó tömeg megadása nem kötelező

36

37 ÜGYLETKÓDOK JEGYZÉKE D melléklet Leírás Kód 1. A tulajdonjog pénzbeli vagy egyéb ellenszolgáltatás fejében történő tényleges vagy szándékolt, rezidens és nem rezidens közti átruházásával járó ügyletek (a 2, 7 és 8-as pontokban felsorolt ügyletek kivételével) Végleges vétel/eladás Vétel/eladás megtekintés vagy kipróbálás után, bizományos értékesítésre vagy kereskedelemi ügynök közvetítésével Barterforgalom (természetbeni ellenszolgáltatással) Pénzügyi lízing (részletre vásárlás/eladás) Tárgyi apport Reexport Egyéb 2. Termékek visszaküldése és térítésmentes cseréje, az eredeti ügylet 1-es pont alatt történt nyilvántartásba vételét követően Visszáruk Visszáruk pótlására szállított termékek Vissza nem küldött termékek pótlása (pl. jótállás keretében) Egyéb Tulajdonosváltással járó, de fizetés vagy egyéb ellenszolgáltatás nélküli (nem ideiglenes) ügyletek Bérmunkára szállított termékek (a tulajdonjog nem száll át a feldolgozást végzőre), ha a készterméket várhatóan ugyanabba a tagállamba szállítják vissza ha a készterméket várhatóan nem szállítják vissza ugyanabba a tagállamba* 5. Bérmunka után szállított késztermékek (a tulajdonjog nem száll át a feldolgozást végzőre) ha ugyanabba a tagállamba szállítják vissza, amelyből az anyag érkezett ha nem szállítják vissza ugyanabba a tagállamba*, amelyből az anyag érkezett maradék, hulladék, melléktermék visszaszállítása Közös védelmi programok vagy egyéb közös kormányközi gyártási program ügyletei Építőanyagok és felszerelések szállítása, általános építési vagy műszaki szerződés keretében Egy évnél rövidebb tartamú szerződés esetén Egy évnél hosszabb tartamú szerződés esetén 9. Egyéb ügyletek 24 hónapnál hosszabb bérlet, kölcsön és operatív lízing Indirekt kereskedelem Raktárkészlet-mozgás (vagyonáthelyezés) Egyéb * Másik tagállamba vagy Unión kívüli országba szállítják. 37

38 A TAGÁLLAMOK INTRASTAT TERÜLETE E melléklet Kód Megnevezés Intrastat körébe tartozik nem tartozik* AT Ausztria BE Belgium BG Bulgária CY Ciprus CZ Cseh Köztársaság DK Dánia Faroe szigetek (FO), Grönland (GL) GB Nagy-Britannia és Man-sziget, Csatornaszigetek Észak-Írország Egyesült Királyság EE Észtország FI Finnország Åland szigetek FR Franciaország Monaco, Korzika, Francia tengerentúli megyék (Francia Guiana, Guadeloupe, Martinique és Réunion) GR Görögország NL Hollandia Holland Antillák (AN), Aruba (AW) IE Írország PL Lengyelország LV Lettország LT Litvánia LU Luxemburg MT Málta Gozo, Comino DE Németország Helgoland szigete Büsingen tartomány (CH) IT Olaszország Szicília, Szardínia, Elba, Livigno Campione d Italia tartomány (CH) PT Portugália Azori-szigetek, Madeira RO Románia ES Spanyolország Baleár-szigetek, Kanáriszigetek Ceuta (XC), Melilla (XL) SE Svédország Gotland and Öland sziget SK Szlovák Közt. SI Szlovénia * Az oszlopban szereplő területekkel lebonyolított forgalomról vámokmányt kell kitölteni, a zárójelben megadott országkódok alkalmazásával. 38

39 AZ EU-N KÍVÜLI ORSZÁGOK KÓDJAI F melléklet AF AL DZ US UM AS AD AO AI AQ AG AR AW AU AZ BS BH BD BB BY BZ BJ BM BT GW BO BA BW BV BR IO BN BF BI XC CL KM CK CR TD ZA GS DM DO DJ EC GQ Afganisztán Albánia Algéria Amerikai Egyesült Államok Amerikai Egyesült Államok Külső Szigetei Amerikai Szamoa Andorra Angola Anguilla Antarktisz Antigua és Barbuda Argentína Aruba Ausztrália Azerbajdzsán Bahama-szigetek Bahrein Banglades Barbados Belorusszia Belize Benin Bermuda Bhután Bissau-Guinea Bolívia Bosznia és Hercegovina Botswana Bouvet-sziget Brazília Brit Indiai-óceáni Terület Brunei Burkina Faso Burundi Ceuta Chile Comore-szigetek Cook-szigetek Costa Rica Csád Dél-Afrika Dél-Georgia és a Déli- Sandwich-szigetek Dominika Dominikai Köztársaság Dzsibuti Ecuador Egyenlítői-Guinea AE EG CI ER MP ET FK FO FJ TF PF PH GA GM GH GI GD GL GE GU GT GN GY HT HM AN HN HK HR IN ID IQ IR IS IL JM JP YE JO KY KH CM CA CX QA KZ TL KE Egyesült Arab Emírségek Egyiptom Elefántcsontpart Eritrea Északi-Mariana-Szigetek Etiópia Falkland-szigetek Feröer-szigetek Fidzsi-szigetek Francia Déli Területek Francia Polinézia Fülöp-szigetek Gabon Gambia Ghána Gibraltár Grenada Grönland Grúzia Guam Guatemala Guinea Guyana Haiti Heard-sziget és McDonaldszigetek Holland Antillák Honduras Hongkong Horvátország India Indonézia Irak Iráni Iszlám Köztársaság Izland Izrael Jamaica Japán Jemen Jordánia Kajmán-szigetek Kambodzsa Kamerun Kanada Karácsony-sziget Katar Kazahsztán Kelet-Timor Kenya CN KG KI CC CO CG CD KR KP XK CF CU KW LA LS LB LR LY LI MK MG MO MY MW MV ML MA MH MR MU YT XL MX MM FM MD MN ME MS MZ NA NR NP Kínai Népköztársaság Kirgizisztán Kiribati Kókusz-szigetek Kolumbia Kongó Kongói Demokratikus Köztársaság Koreai Köztársaság Koreai Népi Demokratikus Köztársaság Koszovó Közép-afrikai Köztársaság Kuba Kuvait Laoszi Népi Demokratikus Köztársaság Lesotho Libanon Libéria Líbiai Arab Szocialista Népi Közösség Liechtenstein Macedónia Volt Jugoszláv Köztársaság Madagaszkár Makaó Malajzia Malawi Maldív-szigetek Mali Marokkó Marshall-szigetek Mauritánia Mauritius Mayotte (Mahoré) Melilla Mexikó Mianmar Mikronéziai Szövetségi Államok Moldovai Köztársaság Mongólia Montenegró Montserrat Mozambik Namíbia Nauru Nepál 39

40 NI NE NG NU NF NO OM AM RU PK PW PS PA PG PY PE PN RW KN LC PM VC SB Nicaragua Niger Nigéria Niue Norfolk-sziget Norvégia Omán Örményország Orosz Föderáció Pakisztán Palau Palesztin megszállt terület Panama Pápua Új-Giunea Paraguay Peru Pitcairn-szigetek Ruanda Saint Kitts és Nevis Saint Lucia Saint Pierre és Miquelon Saint Vincent és Grenadineszigetek Salamon-szigetek SV SM ST SC SL LK SR CH WS SA SN SH XS SG SY SO SD SZ TJ TW TZ TH TG Salvador San Marino Sao Tomé és Príncipe szigetek Seychelle-szigetek Sierra Leone Srí Lanka Suriname Svájc Szamoa Szaúd-Arábia Szenegál Szent Ilona Szerbia Szingapúr Szíriai Arab Köztársaság Szomália Szudán Szváziföld Tádzsikisztán Tajvan Tanzániai Egyesült Közt. Thaiföld Togo TK TO TR TT TN TM TC TV UG NC NZ UA UY UZ VU VA VE VN VI VG WF ZM ZW CV Tokelau Tonga Törökország Trinidad és Tobago Tunézia Türkmenisztán Turks- és Caicos-szigetek Tuvalu Uganda Új-Kaledónia Új-Zéland Ukrajna Uruguay Üzbegisztán Vanuatu szigetek Vatikán (Apostoli Szentszék) Venezuela Vietnam Virgin-szigetek (amerikai) Virgin-szigetek (brit) Wallis és Futuna Zambia Zimbabwe Zöld-foki-szigetek 40

41 Példa tételsor javítására, módosítására Példa tételsor törlésére havi jelentés javítása, módosítása KÖZPONTI STATISZTIKAI HIVATAL Kérdőíven javítandó adat 7. lapszáma 3 8. Tételsorszáma Időszak (év, hó) Termék kódja INTRASTAT JAVÍTÓ / MÓDOSÍTÓ LAP Beérkezés 4. Lapszám Ügyletkód 15 5.Lapszám összesen CIP 3 NL CN Szállítási feltétel DDU 12. Fuvarozási mód A JAVÍTÓ-/MÓDOSÍTÓLAP KITÖLTÉSE 6. Tételszám összesen Feladó tagállam 14 Származási ország Az adatszolgáltatás a statisztikáról szóló évi XLVI. törvény (Stt.) 8. (2) bekezdése alapján kötelező. Telefon: , [email protected]; Web: Nyilvántartási szám: Az adatszolgáltató törzsszáma neve, címe FANTÁZIA ELEKTRONIKAI KFT Budapest, Virág u Nettó tömeg (kg) Mennyiség (kiegészítő mértékegységben) 2 IT IT Jelentést készítő törzsszáma neve, címe RÓZSA SPED KFT Budapest, Nárcisz u Számlázott összeg (Ft) Statisztikai érték (Ft) G melléklet EXW 3 BE US Példa új tételsor felvételére 19. A kitöltő személy adatai Név Szegfű Lajosné Telefon [email protected] Fax / 11 mellék 20. Hely és dátum Kitöltő személy aláírása Budapest, PH. 41

42 A HÁROMOLDALÚ KERESKEDELEM FŐBB ESETEI H melléklet Jelmagyarázat az ábrákhoz: termékek mozgása, amelyet az Intrastatban jelenteni kell számlamozgás HU, DE, NL, US Magyarország, Németország, Hollandia, Egyesült Államok H1, H2, D1, N1, U1 a fenti országok vállalkozásai Megjegyzés: Németország és Hollandia bármely más EU-tagállammal, az Egyesült Államok bármely más Közösségen kívüli országgal helyettesíthető. Az ügylet leírása Ki jelenti az Intrastatban? Három tagállam között H1 HU NL N1 DE D1 1.pl. N1 vásárol D1-től, és továbbadja azt H1-nek. A terméket DE-ből HU-ba szállítják. 2. pl. H1 vásárol N1-től, de a terméket annak németországi leányvállalatától szállítják. H1: beérkezés DE-ből D1: kiszállítás HU-ba N1: H1 HU NL N1 DE D1 H1 vásárol N1-től, és továbbadja D1-nek. A terméket NL-ből egyenesen DE-be szállítják. H1: (az áru nem lépett be Magyarországra) D1: beérkezés NL-ből N1: kiszállítás DE-be Két tagállam és egy Közösségen kívüli ország között H1 HU US U1 DE D1 Rendeltetési ország a Közösségen kívül H1 elad D1-nek, aki értékesíti az árut U1-nek. A terméket HU-ból szállítják US-be. Senkinek, mert a terméket Magyarországról egy Közösségen kívüli országba szállították. (H1-nek export vámokmányt kell kitöltenie). H1 HU DE D1 Feladó ország a Közösségen kívül D1 vásárol U1-től, majd értékesíti H1-nek. A terméket US-ből szállítják HU-ba. Senkinek, mert a terméket egy Közösségen kívüli országból hozták Magyarországra. (H1-nek import vámokmányt kell kitöltenie). US U1 H1 HU US U1 DE D1 Középső résztvevő a Közösségen kívül H1 magyar vállalkozás U1 amerikai közvetítőn keresztül értékesít D1-nek. A terméket közvetlenül szállítják HU-ból DE-be. H1: kiszállítás DE-be D1: beérkezés HU-ból 42

43 Az ügylet leírása Ki jelenti az Intrastatban? Két tagállam között H1 H2 HU DE D1 H1 vállalkozás H2-nek adja el a termékét, majd az értékesíti D1-nek. A terméket H1-től szállítják DE-be. H1: H2: kiszállítás DE-be (az ő áfabevallásában szerepel) D1: beérkezés HU-ból H1 H2 HU DE D1 D1 értékesít H2-nek, majd az eladja H1- nek. A terméket DE-ből H1-nek szállítják. H1: H2: beérkezés DE-ből (az ő áfabevallásában szerepel) D1: kiszállítás HU-ba H1 H2 HU DE D1 H1 értékesít D1-nek, majd az tovább H2- nek. A terméket H1-től közvetlenül H2- höz szállítják. Senkinek, mert belső piaci művelet történt (a termék nem hagyta el HU területét). 43

44 I melléklet A BÉRMUNKA EGYES ESETEINEK JELENTÉSE Figyelem! A bérmunka számos konstrukcióban valósulhat meg, amelyeket az Intastatban is különbözőképpen kell jelenteni. Az összes lehetséges eset ismertetése meghaladja e Kitöltési útmutató kereteit. Ha a következő leírás és példák nem adnak választ arra, hogyan kell bérmunka ügyletét jelentenie, kérjük, látogasson el a KSH honlapjának Intrastat web-lapjára ( Intrastat), ahol Bérmunka esetek címen további, bonyolultabb eseteket ismertetünk. Általános szabály 41 vagy 42, illetve 51 vagy 52 ügyletkódokon csak a bérmunkáztató (beleértve a más államban bejegyzett vállalkozás magyar adószámát is) 4 vagy a bérmunkát végző vállalkozások jelenthetnek. 41, illetve 51 ügyletkódon kell jelenteni, ha a készterméket ugyanabba a tagállamba szállítják vissza, amelyből az alapanyag érkezett 42, illetve 52 ügyletkódon kell jelenteni, ha a készterméket nem szállítják vissza ugyanabba a tagállamba, ahonnan az anyag érkezett. 11-es kódon kell jelenteni a bérmunkával kapcsolatos ügyletet a következő esetekben A bérmunka ügyletben részt nem vevő, ahhoz csak anyagot eladó [lásd. A példában A1] vagy az előállított terméket megvásárló [lásd a példában C1] vállalkozásnak; Az aktív bérmunkát végző vállalkozásnak a késztermék másik tagállamba történő kiszállításakor, ha a terméket a bérmunkáztató által Magyarországon vásárolt anyagból állította elő [lásd az aktív bérmunka eseteinek táblázatában az utolsó sort, ill. a példában A1]; A passzív bérmunkát végeztető vállalkozásnak a késztermék Magyarországra történő beérkezésekor, ha a bérmunkában előállított termék anyagát is külföldön vásárolta [lásd a passzív bérmunka eseteinek táblázatában az utolsó sort, ill. a példában C1]. 4 Lásd az útmutató 7.11-es pontjában és a és bérmunka esetekben. 44

45 Milyen ügyletkódon kell jelenteni a magyar Intrastatban Aktív bérmunka esetén bérmunkát végző magyar, bérmunkáztató másik tagállambeli BEÉRKEZÉS Anyagot honnan szállítják Valamelyik tagállamból KISZÁLLÍTÁS Készterméket hova szállítják Vonatkozó példa (szereplő) 41 Ugyanabba a tagállamba vissza 51 1 (B1); (B1) 42 Másik tagállamba EU-n kívülre * 42 Sehova, Magyarországon adja el a bérmunkáztató EU-n kívülről * Valamelyik tagállamba 52 Magyaror- Bérmunkáztató szágon veszi Ügyletkód Ügyletkód (B1,C1); (B1) (A1 B ) Valamelyik tagállamba 11** (B1 A ) * Vámokmányon jelenik meg ** Magyar terméket (a termékben lévő anyag és munka is magyar) szállítanak másik tagállamba. Passzív bérmunka esetén bérmunkáztató magyar, bérmunkát végző másik tagállambeli KISZÁLLÍTÁS Anyagot honnan szállítják Magyarországról BEÉRKEZÉS Készterméket hova szállítják Ugyanabból a tagállamból vissza Magyarországra Másik tagállamból vissza Magyarországra Ügyletkód Ügyletkód Vonatkozó példa (szereplő) 51 1 (A1); (A1) (A1) 42 Másik országba (A1) 42 Sehova, a bérmunkát végző tagállamban adja el a magyar bérmunkáztató Nem Mo-ról (bérmunkát végző vagy másik országból) Magyarországra 11* * Külföldi terméket (a termékben lévő anyag és munka is külföldi) szállítanak Magyarországra (A1) (B1); (C1) 45

46 A melléklet további részében lehetséges esetek leírása található, a következő jelölésekkel: A, B, C az EU tagállamai A1, A2, B1, B2 C1, C2 stb. az egyes tagállamok vállalkozásai termékmozgás számlamozgás bérmunkáztató vállalkozás bérmunkát végző vállalkozás egyéb, az ügyletben részt vevő (anyagot eladó vagy készterméket vásárló) vállalkozás Az Intrastat jelentési kötelezettséget bármely alakzatnál a folyamatos keret jelzi; a szaggatott keret a jelentésre nem kötelezett vállalkozás jelölése. Figyelem! A példákban szereplő 11, 41 vagy 42, illetve 51 vagy 52 ügyletkódon jelentett termékmozgások értékének meghatározása az 5. fejezet 17. Számlázott öszszeg és 18. Statisztikai érték rovatok leírásánál található. 1. Bérmunka két fél között A1 a tulajdonában lévő termékeket bérmunkára B1-hez szállít(tat)ja. A feldolgozás után a készterméket visszaszállítják A1-nek. B1 a bérmunkadíjat kiszámlázza A1-nek. A tagállam A1 bérmunkáztató B tagállam B1 bérmunkázó A1 B1 Intrastatban mit jelent o Kiszállítás B-be; ügyletkód 41; anyag o Beérkezés B-ből; ügyletkód 51; késztermék o Beérkezés A-ból; ügyletkód 41; anyag o Kiszállítás A-ba; ügyletkód 51; késztermék 46

47 2. Bérmunka több fél között 2.1 A készterméket az eredeti feladó országba szállítják vissza Egyszeri feldolgozás A1 a tulajdonában lévő termékeket bérmunkára B1-hez szállít(tat)ja. A feldolgozás után a készterméket A1 vevőjének, A2-nek szállítják. B1 a bérmunkadíjat kiszámlázza A1-nek, A1 pedig a készterméket A2-nek (ez utóbbi már belső piaci művelet, amely nem tartozik az Intrastatba). A tagállam A1 bérmunkáztató B tagállam B1 bérmunkázó A2 A1 A2 B1 Intrastatban mit jelent o Kiszállítás B-be; ügyletkód 41; anyag o Beérkezés B-ből; ügyletkód 51; késztermék Semmit. o Beérkezés A-ból; ügyletkód 41; anyag o Kiszállítás A-ba; ügyletkód 51; késztermék Kétszeri feldolgozás azonos tagállamban A1 a tulajdonában lévő termékeket bérmunkára B-be szállít(tat)ja. Az első feldolgozási műveletet B1 végzi, majd a másodikra B2-höz szállítják az árut. Végül a készterméket B2-től szállítják vissza A1-nek. B1 és B2 a ráeső bérmunkadíjat kiszámlázza A1-nek. A tagállam B tagállam A1 bérmunkáztató B1 bérmunkázó B2 bérmunkázó A1 B1 B2 Intrastatban mit jelent o Kiszállítás B-be; ügyletkód 41; anyag o Beérkezés B-ből; ügyletkód 51; késztermék o Beérkezés A-ból; ügyletkód 41; anyag o Kiszállítás A-ba; ügyletkód 51; késztermék 47

48 2.1.3 Kétszeri feldolgozás különböző tagállamokban A1 a tulajdonában lévő termékeket bérmunkára B-be szállít(tat)ja. Az első feldolgozási műveletet B1 végzi, majd a másodikra C-be (C1-hez) szállítják az árut. Végül a készterméket C1-től szállítják vissza A1-nek. B1 és C1 a ráeső bérmunkadíjat kiszámlázza A1-nek. A tagállam B tagállam C tagállam A1 bérmunkáztató C1 bérmunkázó B1 bérmunkázó A1 Intrastatban mit jelent o Kiszállítás B-be; ügyletkód 42; anyag o Beérkezés C-ből; ügyletkód 52; késztermék B1 o Beérkezés A-ból; ügyletkód 42; anyag o Kiszállítás C-be; ügyletkód 52; (fél)késztermék C1 o Beérkezés B-ből; ügyletkód 42; anyag (félkésztermék) o Kiszállítás A-ba; ügyletkód 52; késztermék 2.2 A készterméket nem szállítják vissza az eredeti feladó országba Az eladó (A1) bérmunkáztat egy köztes tagállamban Először A1 az anyagot bérmunkára B1-hez szállít(tat)ja, majd a készterméket eladja C1-nek, ezért azt B-ből C-be szállítják. B1 számlázza a bérmunkadíjat A1-nek, A1 pedig a készterméket C1-nek. A tagállam B tagállam C tagállam A1 bérmunkáztató C1 B1 bérmunkázó A1 Intrastatban mit jelent o Kiszállítás B-be; ügyletkód 42; anyag B1 o Beérkezés A-ból; ügyletkód 42; anyag o Kiszállítás C-be; ügyletkód 52; késztermék C1 o Beérkezés B-ből; ügyletkód 11; késztermék 48

49 2.2.2 Az eladó (A1) bérmunkáztat saját tagállamában Először A1 az anyagot bérmunkára A2-höz szállít(tat)ja, majd, miután A1 a készterméket értékesíti B1-nek, azt A2-től szállítják B1-hez. A2 számlázza a bérmunkadíjat A1-nek, A1 pedig a készterméket B1-nek. Az A1 és A2 közti termékmozgás (a bérmunka) A-ban belföldi ügylet, nem tartozik az Intrastatba; a B1-nek értékesítés azonban igen. A tagállam B tagállam A1 bérmunkáztató B1 A2 bérmunkázó A1 A2 B1 Intrastatban mit jelent o Kiszállítás B-be; ügyletkód 11; késztermék Semmit, mert a közösségi értékesítés A1 áfa-bevallásában jelenik meg o Beérkezés A-ból; ügyletkód 11; késztermék Az eladó (A1) bérmunkáztat a vevő (B2) tagállamában Először A1 az anyagot bérmunkára B1-hez szállít(tat)ja, majd, miután a készterméket A1 eladja B2-nek, azt B1-től B2-höz szállítják. Ehhez az értékesítéshez A1-nek adószámmal kell rendelkeznie B-ben; ezt jelöljük A1 B -vel. B1 a bérmunkadíjat A1-nek számlázza. A B1, A1 B és B2 közötti műveletek B-n belüli ügyletek, nem tartoznak az Intrastatba. A tagállam B tagállam A1 bérmunkáztató B1 bérmunkázó A1 B bérmunkáztató B tagállami adószáma B2 A1 A1 B B1 B2 Intrastatban mit jelent o Kiszállítás B-be; ügyletkód 42; anyag o Beérkezés A-ból; ügyletkód 42; anyag Semmit Semmit 49

50 2.2.4 A vevő (C1) bérmunkáztat egy harmadik tagállamban C1 anyagot vásárol A1-től, és B1-hez szállíttatja bérmunkára. A készterméket B1- től C1-hez szállítják. A1 az anyagot, B1 pedig a bérmunkadíjat számlázza C1-nek. A tagállam B tagállam C tagállam A1 C1 bérmunkáztató B1 bérmunkázó A1 Intrastatban mit jelent o Kiszállítás B-be; ügyletkód 11; anyag B1 o Beérkezés A-ból; ügyletkód 42; anyag o Kiszállítás C-be; ügyletkód 52; késztermék C1 o Beérkezés B-ből; ügyletkód 11; késztermék A vevő (B1) bérmunkáztat az eladó (A1) tagállamában B1 anyagot vásárol A1-től, és A2-höz szállíttatja bérmunkára (ehhez B1-nek adószámmal kell rendelkeznie A-ban; ezt jelöljük B1 A -val). A készterméket A2-től szállítják B1-hez. A1 az anyagot B1 A -nak, A2 pedig a bérmunkadíjat B1-nek számlázza. A tagállam B tagállam A1 B1 bérmunkáztató B1 A bérmunkáztató A tagállami adószáma A2 bérmunkázó A1 A2 B1 A B1 Intrastatban mit jelent Semmit Semmit o Kiszállítás B-be; ügyletkód 11; késztermék o Beérkezés A-ból; ügyletkód 11; késztermék 50

51 2.2.6 A vevő (B2) bérmunkáztat a saját tagállamában B2 anyagot vásárol A1-től, és B1-hez szállíttatja bérmunkára. A készterméket B1- től B2-höz szállítják. A bérmunkadíjat B1, az anyagköltséget A1 számlázza B2-nek. A B1 és B2 közti termékmozgás belföldi ügylet. A tagállam A1 B tagállam B1 bérmunkázó B2 bérmunkáztató A1 B1 B2 Intrastatban mit jelent o Kiszállítás B-be; ügyletkód 11; anyag Semmit o Beérkezés A-ból; ügyletkód 11; anyag 51