IFRS- EGY LÉPÉS, SOK KÉRDÉS

Átírás

1 IFRS- EGY LÉPÉS, SOK KÉRDÉS Nemzeti Adóknzultáció szeptember 22 előadó: Beer Gábr

2 Alapelvek IFRS tartalmi megközelítés Sztv. frmai megközelítés Tartalm elsődlegessége a frmával szemben Frmai követelmények jelentősége Egy ügylet (szerződés) besrlása frmai és tartalmi megközelítéssel eltérhet egymástól peratív lízing vs. pénzügyi lízing IFRS-ben a frmai elemek másdlagssága érvényesül, az ügylet minősítésének megváltztatásáhz nem elegendő a szerződés/számla frmai elemeit megváltztatni, az ügylet tartalmát kell megváltztatni. Az IFRS értelmezése mögött nemzetközi szintű bázis van, amit minden rszág adóhatósága elismer. A KPMG Insights int IFRS kiadványában szereplő értelmezések alapját sk éves uniós és nemzetközi gyakrlat támasztja alá. Nem kreatívan értelmezzük, hanem átvesszük a nemzetközileg alkalmaztt IFRS-megközelítést és azt alkalmazzuk az ügyfelek gazdasági eseményeire. Az egyéni mzgástér szűkebb KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jg alapján bejegyzett krlátlt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságkból álló KPMG-hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG Internatinal Cperative-hez ( KPMG Internatinal ), a Svájci Államszövetség jga alapján bejegyzett jgi személyhez kapcslódik. Minden jg fenntartva. 2

3 IFRS-értelmezések ügynöki elszámlásk A kckázatk mint pl. a készletezési, árflyam vagy pénzügyi kckázat maradnak az eladónál, nem szállnak át az ügynökre. Számviteli Tv. alapján Az eszköz átfut az ügynökön, megjelenik az eredmény kimutatásában, mint termékbeszerzés és termékértékesítés IFRS alapján Az eszköz nem fut át az ügynökön, nem jelenik meg az eredmény kimutatásában, termékbeszerzésként és termékértékesítésként, csak az ügynöki jutalék kerül kimutatásra Az eredménykimutatásra gyakrlt hatása a két megközelítésnek megegyezik KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jg alapján bejegyzett krlátlt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságkból álló KPMG-hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG Internatinal Cperative-hez ( KPMG Internatinal ), a Svájci Államszövetség jga alapján bejegyzett jgi személyhez kapcslódik. Minden jg fenntartva. 3

4 IFRS-értelmezések erőmű Van egy erőmű és egy áramszlgáltató, az erőmű minden megtermelt áramt elad az áramszlgáltatónak. Sztv. alapján szlgáltatásnak minősül Kizárólags értékesítési szerződés Áramszlgáltatónál nincs kimutatva az eszköz IFRS alapján pénzügyi lízingnek minősül Kizárólags értékesítési szerződés Áramszlgáltatói input a befektetésekhez Áramszlgáltatónál van kimutatva az eszköz KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jg alapján bejegyzett krlátlt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságkból álló KPMG-hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG Internatinal Cperative-hez ( KPMG Internatinal ), a Svájci Államszövetség jga alapján bejegyzett jgi személyhez kapcslódik. Minden jg fenntartva. 4

5 Adózói kérdés esetén Számviteli tv. szerinti könyvvezetés esetén Auditr / tanácsadói vélemény Állásfglalás kérése a Nemzetgazdasági Minisztériumtól Adóhatósági állásfglalás kérése Számviteli levelek 7085 kérdésre 7085 válasz Számviteli kérdések a Számviteli tv. egyes paragrafusaihz Feltételes adó megállapítási kérelem benyújtása a Minisztériumhz IFRS szerinti könyvvezetés esetén Auditr/tanácsadói vélemény IFRS Interpretatin Cmmittee (krábban IFRIC) Állásfglalás kérése a Magyar Könyvvizsgáló Kamarától Feltételes adó megállapítási kérelem benyújtása a Minisztériumhz

6 Állásfglalás kérése a Magyar Könyvvizsgáló Kamarától IFRS-kezeléssel kapcslats számviteli véleményt a Magyar Könyvvizsgálói Kamara adhat ki. A szakértői vélemény kialakítását a névjegyzékbe felvett IFRS szakértők közreműködésével végzi. Az IFRS-szakértői névjegyzékbe pályázat útján lehet felvételt nyerni. Jelenleg 16 fő szerepel a névjegyzékben. Egy eljárásban 2 szakértőt jelölnek ki. Nrmál eljárás 60 nap Hiánypótlás esetén +60 nap Egy alkalmmal 30 nappal meghsszabbítható Díja: Ft + Szakértők díja Sürgősségi eljárás 45 nap Hiánypótlás esetén +45 nap Egy alkalmmal 15 nappal meghsszabbítható Díja: Ft + Szakértők díja KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jg alapján bejegyzett krlátlt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságkból álló KPMG-hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG Internatinal Cperative-hez ( KPMG Internatinal ), a Svájci Államszövetség jga alapján bejegyzett jgi személyhez kapcslódik. Minden jg fenntartva. 6

7 Kamarai szabályzat Függetlenségi szempntk figyelembe vétele a szakértők kijelölésénél Szakértői nyilatkzat a függetlenségről (a beadvány megismerése után?) Üzleti titk megfntlásk, annim módn történő állásfglalás kérés Elfgultság kizárása és tárgyilags véleményezés biztsítása Kérelmező lehetősége a függetlenséget veszélyeztető vagy összeférhetetlenséget kzó körülmény miatt egyes szakértők kizárása az eljárásból A kamara elnöke nincs kötve a szakértői állásfglaláskhz, attól eltérően is értékelhet. Jgrvslat A szakértői vélemény ellen jgrvslatnak nincs helye KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jg alapján bejegyzett krlátlt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságkból álló KPMG-hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG Internatinal Cperative-hez ( KPMG Internatinal ), a Svájci Államszövetség jga alapján bejegyzett jgi személyhez kapcslódik. Minden jg fenntartva. 7

8 Feltételes adómegállapítás IFRS szerinti könyvvezetésű adózók esetén A feltételes adó megállapítása iránti kérelemhez csatlni kell az Magyar Könyvvizsgálói Kamara szakértői véleményét az ügylet IFRS-kezeléséről, amennyiben az IFRS-ek szerinti számviteli elszámlás minősítését is tartalmazza a feltételes adó megállapítási kérelem. Az eljárási határidők és díjak megegyeznek a krábbi számviteli tv. szerinti könyvvezetést alkalmazó adózókéval. Nrmál eljárás 90 nap Hiánypótlás esetén +90 nap Egy alkalmmal 60 nappal meghsszabbítható Nrmál: 5 millió Ft Tartós: 8 millió Ft Sürgősségi eljárás 60 nap Hiánypótlás esetén +60 nap Egy alkalmmal 30 nappal meghsszabbítható Nrmál: 8 millió Ft Tartós: 11 millió Ft KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jg alapján bejegyzett krlátlt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságkból álló KPMG-hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG Internatinal Cperative-hez ( KPMG Internatinal ), a Svájci Államszövetség jga alapján bejegyzett jgi személyhez kapcslódik. Minden jg fenntartva. 8

9 Adóhatósági felkészülés Jelenleg flyamatban van az adóhatóság felkészítése az IFRS alkalmazására; Az első lezárt IFRS szerinti üzleti év a 2016-s lesz; Flyamats knzultáció szükséges a Kamara, a Minisztérium, a Big4 és az Adóhatóság között; A Kiemelt adózók biztsan számíthatnak ellenőrzésre srán; Jgrvslat Jgrvslat srán várhatóan külső szakértők bevnása válik szükségessé; Az IFRS kevésbé kötött szabályrendszerének köszönhetően nagybb szabadságt ad az adózó és az adóhatóság kezébe, ami vitás helyzeteket eredményezhet; Az angl nyelvű IAS-sztenderdek az irányadók, a frdításk esetenként hibásak lehetnek az EU ldalán. (Revenue vs. Incme & Árbevétel vs. Bevétel frdítása nem knzisztens) KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jg alapján bejegyzett krlátlt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságkból álló KPMG-hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG Internatinal Cperative-hez ( KPMG Internatinal ), a Svájci Államszövetség jga alapján bejegyzett jgi személyhez kapcslódik. Minden jg fenntartva. 9

10 Mit tehetünk a vitás helyzetek elkerülésére IFRS irányelvek megfelelő értelmezése és alkalmazása Kérdés, biznytalan kezelés esetén szakértői/tanácsadói vélemény kérése Tanácsadói hírlevelek, szakmai anyagk és előadásk figyelemmel kísérése IAS Bard iránymutatásainak és értekezéseinek nymn követése Angl nyelvű IAS sztenderdeket kell alapul venni, de az NGM hnlapján lévő frdításra lehet irányadó IFRS-kiadványk KPMG Insights int IFRS PWC Manual f Accunting IFRS EY - Internatinal GAAP Delitte igaap A guide t IFRS glbal KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jg alapján bejegyzett krlátlt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságkból álló KPMG-hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG Internatinal Cperative-hez ( KPMG Internatinal ), a Svájci Államszövetség jga alapján bejegyzett jgi személyhez kapcslódik. Minden jg fenntartva. 10

11 Köszönöm a figyelmet!

12 kpmg.hu kpmg.cm/app Az itt megjelölt infrmációk tájékztató jellegűek, és nem vnatkznak valamely meghatárztt természetes vagy jgi személy, illetve jgi személyiség nélküli szervezet körülményeire. A Társaság ugyan törekszik pnts és időszerű infrmációkat közölni, ennek ellenére nem vállal felelősséget a közölt infrmációk jelenlegi vagy jövőbeli hatálysságáért. A Társaság nem vállal felelősséget az lyan tevékenységből eredő kárkért, amelyek az itt közölt infrmációk felhasználásából erednek, és nélkülözik a Társaságnak az adtt esetre vnatkzó teljes körű vizsgálatát és az azn alapuló megfelelő szaktanácsadást KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jg alapján bejegyzett krlátlt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságkból álló KPMG-hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG Internatinal Cperative-hez ( KPMG Internatinal ), a Svájci Államszövetség jga alapján bejegyzett jgi személyhez kapcslódik. Minden jg fenntartva. A KPMG név és a KPMG lgó a KPMG Internatinal lajstrmztt védjegye.