Jogszabályváltozások Készítette: Tariné Deák Edit osztályvezető

Átírás

1 Jogszabályváltozások 2015 Készítette: Tariné Deák Edit osztályvezető

2 2014. évi LXXIV. törvény az egyes adótörvények módosításáról (161, 184, 185, 186, 187 és 188-as MK) Az adózás rendjét érintő változások EKÁER Társasági adóhoz kapcsolódó változások A társadalombiztosítási járulék és szociális hozzájárulási adó rendszerét érintő módosítások Egyéb változások (Eb. tv. és a minimálbér megállapításáról)

3 Az adózás rendjének változása Art. alapelveinek kiegészítése: Az adókötelezettséget eredményező jogviszony alanyainak ellenőrzése során a már minősített jogviszonyt (pld. szerződés vagy ügylet), vagyis az egyik alanynál tett megállapításokat hivatalból köteles az adóhatóság figyelembe venni az adott jogviszony másik alanyának ellenőrzése során is.

4 Az adózás rendjének változása Art. alapelveinek kiegészítése: A nemzetközi szerződéssel érintett jogviszonyokból származó jövedelmek tekintetében ha az adott jogviszonyból származó jövedelmet egyik állam sem tekinti belföldön adóztathatónak, akkor Magyarország nem mentesíti ezt a jövedelmet az adóztatás alól, vagyis megnyílik a hazai adóztatási jog.

5 Adózás rendjének változása Képviseleti szabály pontosítása: január elsejétől a könyvvizsgálók ezen minőségükben nevesítésre kerültek a képviseletre jogosultak között, magánszemélyek és cégek esetében is Kapcsolt vállalkozás fogalma: Az adózó és más személy, ha köztük az ügyvezetés egyezőségére tekintettel az üzleti és pénzügyi politikára vonatkozóan döntő többség valósul meg Pld. egy Bt beltagja egy másik Kft-ben is tag 40%-os üzletrész hányaddal, valamint a Kft-ben ügyvezető, akkor a Bt és Kft kapcsolt vállalkozásnak minősül

6 Adózás rendjének változása Mentesül az adóhatósághoz történő bejelentkezési kötelezettség alól az: belföldön nem letelepedett, illetve belföldön letelepedésre nem kötelezett adóalany abban az esetben, ha az áfa törvény szerinti adóraktárból Közösségen belüli adómentes termékértékesítést hajt végre és az ehhez kapcsolódó kötelezettséget az adóraktár üzemeltetője teljesíti (így a bevallást is havonta köteles benyújtani) Ebből következően az áfa alanya az adóköteles tevékenysége megkezdésének bejelentésekor arról is nyilatkozik, ha adóraktár üzemeltetőjeként jár el

7 Adózás rendjének változása A Tbj.) 39. (2) bekezdése alapján keletkezett egészségügyi szolgáltatási járulékfizetési kötelezettséget az adóhatóság kérelemre, visszamenőleg törli: ha a magánszemély hitelt érdemlően igazolja, hogy huzamosan, életvitelszerűen Mo. területén kívül tartózkodik és tartózkodási helyén annak jogszabályai szerint eb. rendszer hatály alatt áll A magánszemély bizonyítja (igazolja) a tartózkodást, illetve a jogviszonyt okirattal Hatályos a kihirdetést követő naptól (nov. 27.) Lezárt ügyekre is alkalmazható visszamenőlegesen

8 Adózás rendjének változása Adótitok, adatszolgáltatásra vonatkozó szabályok változása: Az adóhatóság, ha a tényállás tisztázásához szükséges megkeresheti a belföldön letelepedett telekommunikációs szolgáltatást nyújtó adózót az elektronikus kereskedelmi szolgáltatások nyújtójára, azok ellenértékére vonatkozóan. (internetes vásárlás forgalmi adatairól) Ellenőrzés: január elsejét követően a vámhatóság is ellenőrizheti a pénztárgép és taxaméter üzemeltetésével, forgalmazásával és szervizelésével kapcsolatos valamennyi kötelezettséget.

9 Adózás rendjének változása Adóhatósági igazolásra vonatkozó szabályok változása: Az adóhatóság az igazolást a külföldi hatóság által rendszeresített nyomtatványon is kiállítja, ha a kérelmező a nyomtatványhoz csatolja annak magyar nyelvű szakfordítását. Nincs szükség szakfordításra, ha a nyomtatvány angol nyelvű, vagy a nyomtatvány két- vagy többnyelvű és teljes körű angol szöveget is tartalmaz. Illetőség, adó, adó-, együttes adóigazolás, jövedelemigazolás fajtákra is alkalmazni kell a szabályt.

10 Adózás rendjének változása Art. 34/A Art. 22. (17) bekezdése Pontosítás, amely az áfa-nyilatkozatok (és csak azok, tehát nem a bevallásban szereplő nyilatkozatok) kijavítására vonatkozik, amely akkor tehető, ha: Elévülési időn belül Az ellenőrzés megkezdése előtt Ha a bejelentés módosítása a bevallásban foglalt adó-megállapításokat (kötelezettségét) nem érinti Kötetlen formában

11 Art.: bevallási kötelezettséget érintő változások I. A fokozott adóhatósági felügyelet alá vont adózók esetében megszűnik a bevallás adótanácsadóval, adószakértővel történő ellenjegyzési kötelezettsége Jogharmonizációs célú, információ cserét biztosító intézkedés, adatszolgáltatásra kötelezett a 08-as bevallásban a kifizető: 1. Az Eu más tagállamában illetőséggel bíró személy részére kifizetett belföldi tiszteletdíjról 2. A személy javára teljesített életbiztosításból származóan teljesített biztosítói jövedelemről és közterheiről 3. Ilyen személy által történt ingatlan hasznosításból (értékesítés, bérbeadás) származó bevétel, jövedelem összegéről

12 Art.: bevallási kötelezettség II. A munkáltatói adó-megállapítás szabályainak változása: A munkáltató április 30-ig állapítja meg, majd május 20. napjáig teljesíti az adóhatóság felé az M29 jelű adatszolgáltatást A szabály már január elsejétől hatályos azzal, hogy a 2014.évben megszerzett jövedelmek munkáltatói elszámolásánál alkalmazni kell (14M29) A soron kívüli bevallás kapcsán kiegészítés: Az adóévben átalakuló, egyesülő, szétváló adózó - ideértve az átvevőt és a fennmaradót is - az átalakulás szétválás napjától számított 30 napon belül társasági adóelőleg-bevallást tesz.

13 Art.: bevallási kötelezettség III. A tételes áfa bevallást keletkeztető összeghatár az eddigi 2 millió Ft-ról 1 millió Ft-ra csökken Határidő és egyebekben változatlan szabályok Ha a bejövő számlára függetlenül attól, hogy a számla teljesítésének ideje még 2014-re esik január elseje után levonási jogot alapít, és annak adótartalma az 1 millió Ft-os összeghatárt eléri vagy meghaladja, akkor a bevallásban szerepeltetni kell A kötelezett adózó dönthet úgy, hogy minden számlájáról szolgáltat adatot, de akkor jelenlegi álláspont szerint javasolt ezt így is folytatni, ellenkező esetben pld. ha egyik hónapban csak az 1 millió Ft feletti számlákról ad adatot a másikban az összesről, ellenőrzés lefolytatására kerülhet sor

14 Art.:bevallási kötelezettség IV. Tevékenységét kezdő (Áfa alanyiságát kezdő) adózó január elsejétől a kezdés éve + 1 év időtartamra havi áfa bevallásra kötelezett Ha EVA-hatálya alól kerül áfa-körbe, nem minősül kezdőnek e tekintetben Ha az áfa alanyisággal érintett tevékenység kezdetét 2015-ben, de 2014-re visszamenőleg jelenti be, akkor 2014.évben negyedéves 2015., években havi

15 Art.:bevallási kötelezettség V. Változik az éves bevallásra jogosult adózók köre: Ha a tárgyévet megelőző második évben az elszámolandó adójának éves szinten összesített előjel nélküli összege 250 ezer Ft-ot nem haladja meg És a termékértékesítés, szolgáltatás nyújtás ellenértékének adó nélküli összeg éves szinten nem haladja meg az 50 millió Ft-ot És nem rendelkezik közösségi adószámmal

16 Art.:bevallási kötelezettség VI. Változik, kiegészül az összesítő nyilatkozat (A60) gyakoriságának meghatározása Negyedéves gyakoriságról havi gyakoriságú összesítő nyilatkozat beadására kötelezett az az az adózó, akinek a közösségen belüli termékértékesítés vagy termékbeszerzés áfa nélküli ellenértéke meghaladja az 50 ezer Eurót

17 Art.:új bejelentési szabály I. Élelmiszer automata berendezést üzemeltető adózó, mint üzemeltető elektronikus úton köteles bejelentést tenni: január elsejét követően történő beüzemelés esetén Az értékesítés kezdő napját megelőző napon Annak megszűntetését megelőző napon A bejelentés igazgatási szolgáltatási díjköteles, melynek összege 30 ezer Ft A bejelentéshez az igazgatási szolgáltatási díj átutalását igazolni kell Az automata egy regisztrációs számot kap, melyről a hivatal elektronikus úton értesítést küld az üzemeltetőnek, melyet az automatán jól látható helyen közzé kell tenni Az adóhatóság a honlapon közzéteszi az reg. számot és az üzemeltetés helyét

18 Art.:új bejelentési szabály II. Részletszabályok a 41/2014.(XII.29.) NGM rendeletben Bejelentendő adatok köre: a tulajdonos neve, az üzemeltető neve, üzemeltetési hely, az üzemeltetési helyet rendelkezésre bocsátójának neve, az automata gyártási száma, típusa, gyártója, kategória, állapot, működési forma A bejelentésre szolgáló nyomtatvány neve: Automata NAV Élelmiszer automata bejelentéshez kapcsolódó szolgáltatási díj bevételi számlára ( ) Azon üzemeltetők, akik már január elsején, vagy azt megelőzően ilyen berendezést üzemeltetnek a bejelentést március 31-ig teszik meg, azzal, hogy esetükben az igazgatási díjat két részletben kell megfizetni. I. részlet 3000Ft, a bejelentés megtételének időpontjáig, a bejelentéshez a befizetésről szóló igazolást csatolni kel II. Részlet 27000Ft és december 31-ig fizetendő

19 Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer (EKÁER) E rendszert az Art. 22/E. -a vezeti be (hatály: január 1.) a közösségi termékértékesítéssel termékbeszerzéssel első belföldi adóköteles termékértékesítéssel kapcsolatos áruszállítások e-útdíj és kamerahálózattal történő nyomon követése, vagyis komplex árumozgás és árueredet ellenőrző rendszer A részletszabályok december 31. napján az 50-es és 51-es miniszteri rendeletben jelentek meg

20 Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer (EKÁER) A termékek közúti árufuvarozásával kapcsolatos bejelentési kötelezettség kiterjed: Útdíj köteles (3,5 tonna össztömegű) gépjárművel végzett (kivéve azt a fuvart, amely nem kockázatos termék esetében a 2500 kg-ot, vagy áfa nélküli ellenértéke a 2 millió Ft-ot nem haladja meg) Eu. Mo. területére irányuló termékbeszerzés Mo. Eu. más tagállamba irányuló termékértékesítés Belföldi forgalomban nem végfelhasználó számára történő első adóköteles termékértékesítés E tekintetben végfelhasználó (Art pontja szerint) a terméket magánszükségletre való felhasználás céljából vásárló természetes személy. A 178. az e törvény értelmezésében alkalmazandó fogalom magyarázatokat tartalmazza

21 Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer (EKÁER) A termékek közúti árufuvarozásával kapcsolatos bejelentési kötelezettség kiterjed: Kockázatos élelmiszerek esetében akkor is ha nem útdíj köteles gépjárművel végzik (Eu.-Mo., Mo.-Eu., Mo.-Mo. relációban) és a termék tömege ugyanazon címzett részére a 200 kg-ot, vagy adó nélküli ellenértéke a 250 ezer Ft-ot meghaladja Egyéb kockázatos terméknél 500 kg-ot, illetve az adó nélküli ellenértéke az 1 millió Ft-ot meghaladja A kockázatos termékek körét az 51/2014. (XII.31.) NGM rendelete határozza meg, ebből kockázatos élelmiszerek az I. mellékletben, egyéb kockázatos termékek II. mellékletben (kivéve ex. jelölésű)

22 Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer (EKÁER) A bejelentési kötelezettség alól mentes: 1. Útdíjköteles gépjárművel egy fuvarozás keretében végzett, de 2500 kg-ot el nem érő össztömegű termék 2. Vagy adó nélküli ellenértéke a 2 millió Ft-ot nem haladja meg 3. Kockázatos élelmiszerek esetében egy fuvarozás keretében, ugyanazon útdíjköteles gépjárművel szállított 200 kg-ot, más kockázatos terméknél 500 kg-ot meg nem haladó tömegű termék 4. Vagy kockázatos élelmiszer esetében annak adónélküli ellenértéke a 250E Ft-ot, más kockázatos terméknél az 1 millió Ft-ot nem haladja meg 5. Jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásáról szóló tv. szerinti alkoholtermék, dohánygyártmány, ellenőrzött ásványolajtermék (bioetanol, biodízel, E85) ezeket szállító gépjárművek 6. Honvédség, katasztrófavédelem, rendvédelmi szervek és nem kereskedelmi jellegű humanitárius szállítmányok

23 Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer (EKÁER) A bejelentési kötelezettséggel járó közúti szállítások kizárólag EKAER szám birtokában végezhetőek. Az EKAER szám képzett azonosító (melyre a hatósági ellenőrzés során a fuvarozást végzőnek és a szervezőnek is szüksége lesz) 15 napig érvényes Egy bejelentést azonosít (vagyis a gépjármű egyszeri mozgása során egy átvételi helyre szállítandó egy adott termékegységet)

24 Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer (EKAER) A bejelentést az adózó vagy törvényes képviselője vagy meghatalmazottja vagy az a személy teljesítheti, akinek részére az EKAER elektronikus felületen a bejelentés megtételéhez felhasználó nevet és jelszót igényeltek (ezt csak adózó, törvényes képviselő, vagy meghatalmazott teheti meg ügyfélkapun keresztül) Az erre szolgáló jogosultságot is az EKÁER elektronikus felületén lehet visszavonni.

25 Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer (EKAER) A NAV-EKÁER kezdő oldalon: 1. Regisztrációt kell végezni, amelyhez az ügyfélkapus bejelentkezés szükséges 2. Sikeres ügyfélkapu azonosítás után a természetes azonosító adatok megadásával történik meg a felhasználó azonosítása (létező felhasználó vagy új felhasználó) 3. Ez után kezdhető meg a tényleges regisztráció (adózó adatai, cím megadása) 4. Sikeres regisztráció után aktiváló megküldésére kerül sor 5. Az abban található link megnyitásával aktiválható a regisztráció

26 Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer (EKAER) Bejelentkezés EKAER-szám igényléshez: Amit rögzíteni szükséges: 1. Feladó, címzett adatai (adóazonosító, név) 2. Felrakodás, kirakodás, átvétel helye 3. MoEu-ba fuvarozásnál a gépjárműre történő felrakodás megkezdésnek időpontja 4. Eu Mo-ra, és belföldi fuvarozásnál a gépjármű átvételi helyre történő érkezésének időpontja 5. Kockázatos termék belföldi fuvarozása esetében a kirakodási címen található ingatlant használó vállalkozás adatai, ha az nem azonos a címzettel 6. Termékek adatai (általános megnevezés, VTSZ, bruttó tömeg kg-ban, veszélyes terméknél veszélyességi bárca, cikkszám, ha rendelkezésre áll) 7. A fuvarozás indoka (értékesítés, beszerzés, bérmunka, egyéb cél), a termék adó nélküli ellenértéke 8. A gépjármű forgalmi rendszáma (rendszámot az EKAERszám megkérését/megképzését követően is, de még az indulás előtt is meg lehet adni)

27 Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer (EKAER) Meddig és kinek kell a bejelentést megtenni? (Art. 11. számú melléklete) Mo. feladási címről Eu. átvételi helyre történő értékesítés esetén a feladó jelenti be a gépjárműre történő felrakodás megkezdéséig. Ha a felrakodást nem a terméket feladó végzi, akkor a felrakodás megkezdésének időpontját a felrakodást végző jelenti be. Eu. feladási címről Mo. átvételi helyre történő beszerzés esetén a címzett jelenti be a fuvarozás megkezdéséig. A kirakodási helyre történő megérkezés időpontját az oda történő érkezéskor, legkésőbb a következő munkanapon. Ha nem a címzett veszi át a terméket, akkor ezt a terméket átvevő jelenti be.

28 Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer (EKAER) Meddig és kinek kell a bejelentést megtenni? (Art. 11. számú melléklete) Belföldrőlbelföldre történő első adóköteles értékesítésnél a feladót terheli a bejelentési kötelezettség legkésőbb a gépjárműre történő felrakodásig A gépjármű kirakodási helyre történő megérkezésekor, de legkésőbb a címre érkezést követő munkanapon a címzett, átvevő vagy a feladó jelenti be az átvételi helyre történő érkezés időpontját

29 Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer (EKAER) Meddig és hogyan lehet módosítani? 50/2014(XII.31) NGM rendelet szerint 1. A módosítás indokának megadásával 2. Az arra okot adó körülmény bekövetkeztét követően haladéktalanul 3. Belföldbelföld közötti fuvarozás esetében a kirakodási (átvételi) helyre történő megérkezés bejelentéséig 4. Termékbeszerzés (EuMo) esetében a gépjárműre történő felrakodást követően a termék kirakodási (átvételi) helyre történő megérkezéséig 5. Termék értékesítés esetében (MoEu) az EKAERszám érvényességi idején belül

30 Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer (EKAER) Mit lehet módosítani? (22/E. (8) bekezdés h) pont hc) alpontja, j) és k) pontjában szereplő adatokat) 1. Az egyes termék megnevezésekhez tartozó bruttó tömeget kg-ban 2. Termékbeszerzés, termékértékesítés esetében az egyes tételekhez tartozó adó nélküli ellenértéket, egyéb célú közúti fuvarozás esetében az adó nélküli beszerzési ár, annak hiányában az adó nélküli előállítási érték 3. Gépjármű forgalmi rendszám

31 Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer (EKAER) Kockázati biztosítékra vonatkozó szabályok A kockázatos termékkel végzett árufuvarozás esetén EKAER-szám megállapítására akkor kerülhet sor, ha: Ha a vállalkozás a kockázatos élelmiszerek esetében a forgalmazással és előállítással, a nyomon követhetőséggel kapcsolatos, továbbá az első Magyarországi tárolási hely bejelentésével kapcsolatosan a bejelentési kötelezettségét teljesítette (FELIR-szám) És biztosítékot adott

32 Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer (EKAER) Kockázati biztosíték adásra kötelezett: Közösségen belüli beszerzés esetén a belföldi átvételi címre irányuló fuvarozás esetén (Eu.- Mo.) A saját tulajdonú termék (saját áru) más tagállamból Mo.-ra történő behozatala esetében a beszerzést megvalósító adózó Első belföldi adóköteles termékértékesítés - nem végfelhasználó számára történő - esetében a termékértékesítést megvalósító adózó Bérmunka céljára történő közúti árufuvarozás kivétel!

33 Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer (EKAER) A biztosíték mértéke: (hatály: január 31.) Az összegnek folyamatosan el kell érni a bejelentést megelőző 60 napban teljesített, bejelentésekben szereplő EKAER-számokhoz tartozó kockázatos termékek adó nélküli ellenértékének 15%-át. Első biztosíték adási kötelezettséggel érintett tevékenység esetében a bejelentéssel érintett termék 15%-át köteles biztosítékként megállapítani A kockázatos termékek értéke alapján a biztosíték összegét figyelemmel kell kísérni és az első eseménytől számított 60. napig ki kell egészíteni Ha több jogcímen köteles biztosítékot adni, akkor a legmagasabb összeg az irányadó A biztosíték összege tehát folyamatosan változhat, első alkalommal január 31. napján kell megállapítani, az e napig az EKAER-ben rögzített adatok alapján

34 Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer (EKAER) A biztosíték teljesítése: Letéti számlára történő befizetéssel Pénzügyi, pénzforgalmi intézmény, befektetési vállalkozás által átvállalt és az adóhatóság által nyilvántartásba vett garancia útján Mentesül a biztosíték adási kötelezettség alól: Szerepel a MAD-adatbázisban (adatbázisba történő felvétel T112-es adatlapon) Szerepel a KOMA-adatbázisban és legalább 2 éve működik és a bejelentés időpontjában nem áll adószám felfüggesztés hatálya alatt A mentesség feltételeinek fennállását a hivatal folyamatosan vizsgálja

35 Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer (EKAER) A biztosíték összegének csökkentése: Adózói kérelem útján Ha a biztosíték összege 60 napon keresztül folyamatosan meghaladta az egyébként ténylegesen elvárt összeget Akkor a biztosíték összege visszacsökkenthető a ténylegesen elvárt összegre Az ez irányú kérelmet a hatóság felülvizsgálja és 30 napon belül dönt a biztosíték összegének (vagy annak egy része) visszautalásáról Illetve a garanciavállalás felmondásához, módosításához a hozzájárulást kiadja

36 Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer (EKAER) A biztosíték összegének adóhatóság általi felülvizsgálata: A biztosítékot nyújtó adózó folyószámláját az adóhatóság minden hónap végét megelőző 5 napon belül megvizsgálja, hogy az adózónak van-e nyilvántartott, nettó módon számított adótartozása Tartozás esetén a biztosíték összege a tartozásra elszámolásra kerül Annak beszámításával az adótartozás megfizetettnek minősül A betudást követően csökkentett, vagy teljes mértékben felhasznált biztosíték összegéről az adózó elektronikusan - a tárhelyre - értesítést kap A biztosíték összegét a fuvarozási ügyleteinek megfelelően újra ki kell egészíteni, azt fel kell tölteni

37 Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer (EKAER) Ellenőrzési szabályok: Art. 88. A fuvarozást végző személyt a hatóság nyilatkoztathatja a fuvarozás körülményeiről, a megbízó személyéről, ennek alapján a feladót és címzettet a NAV megkeresheti. Ha az adózó a bejelentés köteles fuvarozott terméket vagy annak egy részét nem jelentette be, vagy azt hiányosan, valótlan adattartalommal jelentette be,akkor ellenőrzés alkalmával a termék, vagy annak egy része igazolatlan eredetű árunak minősül. Az igazolatlan eredetű áru 40%-áig terjedő mulasztási bírság szabható ki. (moratórium január 31. napjáig) Egyes kockázati tényezők esetében pld. közösségi adószám hiányában végzett közösségi kereskedelem az élőállat és gyorsan romló termékek kivételével - hatósági zárat alkalmazhat az adóhatóság.

38 Elérhetőség EKÁER-rendszerrel kapcsolatosan Telefonszám: 06/1/ es gomb: EKAER informatikai problémák bejelentése WEBFORM: Tárgy: EKAER, informatikai problémák EKAER, jogértelmezési kérdések NAV Általános Tájékoztató Rendszere:40/

39 Társasági adó A tao törvényben is átvezetésre került a kapcsolt vállalkozás fogalma, az átalakulás fogalma Változik a jövedelem- (nyereség)- minimum tekintetében a minimum adóalap meghatározása (korrigált összes bevétel 2%-a) mivel nem vonható le az ELABÉ (áruk és szolgáltatások) Az elhatárolt veszteség időbeli korlátozása: a január elsejét követő adóévek negatív társasági adóalapja legfeljebb öt adóévben használható fel elhatárolt veszteségként Átmeneti szabály: a december 31. napjáig keletkezett és még nem érvényesített elhatárolt veszteség a december 31-én hatályos szabályok szerint legfeljebb december 31-ig vehető igénybe

40 Társasági adó Új adóalap csökkentési lehetőség a felsőoktatási támogatási megállapodás keretében az adóévben visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás Ez a megállapodás egy öt évre szóló, a felsőoktatási törvény szerinti alapítóval vagy fenntartóval kötött, a működés biztosítására szóló egyezség Az ilyen típusú megállapodás alapján a térítés nélkül adott támogatás könyv szerinti, illetve bekerülési értékének 50%-a, más támogatási formákkal együtt is legfeljebb az adózás előtti eredmény összege Már a 2014-es adóévre is alkalmazható, (1429-es bevallásban) ha a fentiek szerinti megállapodás szerint a támogatás megvalósult Intézmény által kiállított igazolással kell rendelkezni a juttatás összege, célja tekintetében

41 Társasági adó Rendelkezés a társasági adóról: Tao tv. 24/A. Ugyanazon adóév tekintetében nem alkalmazható együtt a látvány-csapatsportok (film, színház) eddig ismert támogatási formája a jelen törvényi szabályozással bevezetésre kerülő adó-felajánlási rendszerrel. Az adózót választás illeti meg. Az adózó a fizetendő társasági adója terhére: Adóelőleg fizetési kötelezettsége Adóelőleg kiegészítési kötelezettsége Adófizetési kötelezettsége terhére rendelkező nyilatkozatot tehet A kedvezményezett lehet: filmalkotás, előadóművészi szervezet, látvány-csapatsport

42 Társasági adó Rendelkezés a társasági adóról: Tao tv. 24/A. Adóelőleg fizetési kötelezettsége tekintetében: az e célra rendszeresített RENDNYIL-nevű elektronikusűrlapon, a fizetendő adóelőleg 50%-ig az előleg fizetési kötelezettség hónapját megelőző hónap utolsó napjáig, a januári előlegre már tehető rendelkezés (15RENDNY) az adóelőleget maradéktalanul be kell fizetni ez a nyilatkozat adóévben 5 alkalommal módosítható, természetesen csak előre mutatóan, melynek feltétele a kedvezményezett által (kivéve film) kiállított igazolás módosító nyilatkozattal egyidejű benyújtása

43 Társasági adó Rendelkezés a társasági adóról: Tao tv. 24/A. Adóelőleg kiegészítési és adófizetési kötelezettsége tekintetében: Amennyiben az adóelőleg felajánlásáról nem rendelkezett Akkor a kiegészítésre (feltöltésre) rendszeresített bevalláson (01) teheti meg Adóból történő felajánlás esetében a társasági adóbevallásban (29), a még fel nem ajánlott összeg De maximum a fizetendő adó 80%-áig A kiegészítés illetve az adó összegét maradéktalanul be kell fizetni A tao-bevallás benyújtása után a felajánlás nem módosítható

44 Társasági adó Rendelkezés a társasági adóról: Tao tv. 24/A. Az adózó a felajánlott összegre tekintettel jóváírásra jogosult: Adóelőlegből történő felajánlásnál a felajánlott összeg, de legfeljebb a fizetendő adó 80 %-a után 7,5% Adóból történő felajánlásnál 2,5% A jóváírást az adóhatóság a tao bevallás esedékességét követő második hónap első napjával vezeti át a 101-es adónemre (első alkalommal: július elsejével) Az már a következőévi adóelőleg fizetésnél figyelembe vehető

45 Társasági adó Rendelkezés a társasági adóról: Tao tv. 24/A. Az adóhatóság a felajánlott összeget havonta, negyedévente vagy éves bevallás esetében a fizetési kötelezettség teljesítését követő 15 munkanapon belül utalja át a kedvezményezettnek. Melynek feltétele, hogy: Az igazolás a rendelkező nyilatkozattal, vagy a bevallással egyidejűleg az arra nyitva álló határidőig beérkezzen az adóhatósághoz A befizetés teljesítése megtörtént A támogató és a támogatott adózó tartozása az átutalás napján (nettó módon) a 100 ezer Ft-ot nem haladja meg A felajánlott összeg a fizetendő adó 80%-át ne haladja meg

46 Társadalombiztosítási szabályok változása I. Az egészségügyi szolgáltatási járulék összege január elsejétől 6930Ft, napi 231Ft. A járulékalapot képező jövedelem fogalmába a ténylegesen elért, összevont adóalapba tartozó jövedelem hiányában: a munkaszerződésben meghatározott alapbér, egyéb jogviszony esetében a szerződésben meghatározott díj havi összege került be Január elsejétől már nem csak az adóelőleget megállapító munkáltató köteles a családi járulékkedvezmény megállapítására, hanem azon kifizető is, aki (amely) a magánszemély részére rendszeres jövedelmet pld. megbízási díjként juttat.

47 Társadalombiztosítási szabályok változása II. A családi kedvezmény éves elszámolásakor a természetes személy adózó, ha megállapítja, hogy az év közben igényeltnél több családi járulékkedvezmény illeti meg, úgy azt szja-ból veheti igénybe, illetve az esetleges visszafizetési kötelezettséget is oda kell teljesíteni. Pontosítás: A kiegészítő tevékenységű ügyvezetők, ha ezen tevékenységüket nem személyesen közreműködő tagként látják el, hanem vezető tisztségviselőként, akik e minőségükben társas vállalkozónak minősülnek, így az ügyvezetői díjazás után is fennáll a nyugdíjjárulék fizetési kötelezettség.

48 Társadalombiztosítási szabályok változása III. A korkedvezmény-biztosítási járulék megszűnt, utoljára a december 31. napjára kifizetett béreknél alkalmazható rehabilitációs járadék, mint ellátási forma megszűnt december 31. napjáig lehetett megállapítani és három év volt a kifutási ideje január elsejét követően THGYS már nem, csak csecsemőgondozási díj állapítható meg Ahol eddig a tbj. THGYS-t említett, így pld. a járulékfizetési kötelezettség alóli mentesítés feltételeinél azt felváltja a csecsemőgondozási díjban részesülő személy

49 Társadalombiztosítási szabályok változása IV évi LXXXIII. tv. január elsejétől hatályos változása a táppénz megállapítása tekintetében: Folyamatos biztosítási idő esetén a keresőképtelenség első napját közvetlenül megelőző harmadik hónaphoz (mint időszakhoz) legközelebb eső 180 naptári napi egészségbiztosítási járulék alapot képező jövedelem alapján kell megállapítani Ha azonban az a biztosítási jogviszony - amelyből a biztosított keresőképtelenné vált - a keresőképtelenség első napját megelőző három hónapnál rövidebb ideje kezdődött, akkor a táppénz napi átlagát e jogviszony szerződés szerinti jövedelme alapján kell megállapítani

50 Társadalombiztosítási szabályok változása V évi LXXXIII. tv. január elsejétől hatályos változása a táppénz megállapítása tekintetében: Szerződés szerinti jövedelem alatt az egyéni és társas vállalkozók esetében az ellátásra való jogosultságot megelőző hónap első napján érvényes minimálbér másfélszeresét kell érteni Az ellátás összege a NAV-hoz bevallott jövedelemadatok alapján kerül megállapításra Ha olyan jövedelemadatokban változtat a biztosított, amely alapján már ellátás folyósítására került sor, (önellenőrzést nyújtott be) akkor a módosított jövedelemadatokról a bevallás benyújtását követő 15 napon belül a folyósító szervet (EP) az igénylőnek tájékoztatni kell

51 Szociális hozzájárulási adó szabályok változása A Start kártyák igénylése január elsejével megszűnt, tehát a még érvényben lévő kártyák utáni szocho-kedvezmény december 31-ig vehető igénybe. A kisgyermekes szülők utáni kedvezmény tovább bővül a tekintetben, hogy a részmunkaidőben foglalkoztatottak után is 100 ezer Ft-ig igénybe veheti a munkáltató a kedvezményt. A munkahelyvédelmi akcióterv kedvezményeit január elsejétől a költségvetési szervek nem érvényesíthetik.

52 Egyszerűsített foglalkoztatás Az Efo tv. meghatározza, hogy mely esetekben nem kell a magánszemélynek bevallania az ebből származó jövedelmet. Ez a jelen módosítással úgy változik, hogy abban az esetben sem kell bevallást benyújtani, ha a munkavállaló részére alapbérként, illetve teljesítménybérként legalább a garantált bérminimum 87%-a jár. Vagyis a mentesített keretösszeget ezen összeghez igazodik, már 2014-es jövedelmek tekintetében is.

53 A minimálbér változása 347/2014.(XII.29) Kormány rendelet Teljes munkaidőben foglalkoztatott munkavállaló Ft havibér, 24160Ft heti, 4830Ft napi, 604Ft órabér Teljes munkaidőben garantált bérminimum Ft havibér, 28080Ft heti, 5620Ft napi, 702Ft órabér

54 Köszönöm a figyelmet