FELKÉSZÜLÉS AZ IFRS HAZAI ALKALMAZÁSÁRA

Átírás

1 IFRS Gyakorlati tudnivalók FELKÉSZÜLÉS AZ IFRS HAZAI ALKALMAZÁSÁRA SEGÍTSÉG A GYORS, HATÉKONY ÉS SIKERES ÁTÁLLÁSHOZ

2 Áttekintés A Magyar Közlöny június 12-i számában kihirdetésre került a 1387/2015 számú Kormányhatározat, amely hivatalosan megnyitotta az utat az IFRS-ek egyedi beszámolási célokra történő bevezetése előtt. A konkrét szabályok ideértve egyebek között az áttérés és visszatérés szabályait és a kapcsolódó adózási kérdések rendezését A nemzetközi pénzügyi beszámolási standardok egyedi beszámolási célokra történő hazai alkalmazásának bevezetéséhez kapcsolódó, valamint egyes pénzügyi tárgyú törvények módosításáról szóló T/6638. számú törvényjavaslatban kerültek összefoglalásra. Az Országgyűlés november 17-én elfogadta az IFRS-re történő áttérés jogszabályi hátterét kialakító törvényjavaslatot, amely az alábbi menetrendet tartalmazza: től től Kötelező től Kötelező Kötelező Az elfogadott törvényjavaslat alapján nem állíthatja össze az IFRS-ek szerint az éves beszámolóját az állami vagy önkormányzati vagyonkezelést végző vállalkozó, a nonprofit gazdasági társaság, a biztosítási tevékenységről szóló törvény szerinti kölcsönös biztosító egyesület illetve a nyugdíjpénztár, az egészségpénztár és az önsegélyező pénztár.

3 Számos üzleti területet érintő hatás Az IFRS hazai alkalmazása körültekintő tervezést igényel annak érdekében, hogy az átállás kapcsán hozott döntések összhangban legyenek az egyes társaságok működési stratégiájával. A bevezetéssel kapcsolatos feladatoknak a pénzügyi és számviteli osztályon túl az IT, a jogi, az értékesítési, a marketing, a személyzeti funkciókra, a befektetői kapcsolatokra, valamint a felső vezetésre is ki kell terjedniük. Ennek során több munkafolyamatot, többek között az alábbiakat is át kell tekinteni: nemzetközi és nemzeti beszámoló készítési standardok közötti lényeges különbségek beazonosítása és azok hatásának vizsgálata a társaság működésére és stratégiai céljaira vonatkozóan; a vállalati stratégiát támogató IFRS számviteli politika körültekintő kialakítása; számviteli és pénzügyi beszámolás; adózás; finanszírozás, befektetői kapcsolatok; Az IFRS, mint hazai beszámolási standard tehát számos üzleti funkcióra hatással lehet, melyet az alábbi ábra szemléltet: Oktatás és kommunikáció Üzletmenet Folyamatok és rendszerek Ellenőrzési környezet IFRS áttérés hatásai Adótervezés Szektorspecifikus problémák üzleti folyamatok és rendszerek; vezetői döntéseket támogató anyagokra gyakorolt hatás vizsgálata; megfelelő szakmai háttérrel rendelkező erőforrások képzése. Projektmenedzsment Menedzsmentinformációk Munkavállalói juttatások Befektetői kapcsolatok A projektvezetésnek kritikus szerepe lesz az egyes üzleti funkciók szerepeinek összehangolásában, valamint az egyes munkafolyamatok zökkenőmentes működésének biztosításában a határidők betartása mellett. Fontos, hogy az IFRS-re történő áttérés egy mindenre kiterjedő, szakmailag megalapozott és ellenőrözött folyamat keretében menjen végbe, mely biztosítja az áttérés hatásainak körültekintő beazonosítását és kezelését. A fenti területeket érintő hatások felmérését követően, amennyiben úgy dönt a vállalkozás, hogy alkalmazza az IFRS-t egyedi beszámolási célokra, figyelemmel kell lenni a törvényjavaslat 114/C előírásaira, miszerint az éves beszámoló IFRS-ek szerinti összeállítására történő áttérés feltétele, hogy a gazdálkodó rendelkezzen az áttérésre való felkészültségét igazoló könyvvizsgálói jelentéssel. Emellett az az IFRS-ekre történő áttérést a gazdálkodónak legkésőbb az áttérés napja előtt 90 nappal be kell jelenti az állami adóhatóság, valamint a Központi Statisztikai Hivatal részére. (A 2016-tól IFRS-re áttérő társaságok esetében az áttérés napját követő 15 napon belül kell a bejelentést megtenni, vagyis legkésőbb január 15-ig.)

4 A bevezetés aspektusai A IFRS beszámolási standardok bevezetése és alkalmazása igen jelentős, megfelelő szervezést és előrelátást igénylő feladatnak tűnik. Ezért fontos, hogy az új beszámolási standardok bevezetése egy átfogó és kipróbált módszer alapján történjen, amely biztosítja a standardok hatékony, szervezett, átgondolt és kockázatokra összpontosító bevezetését, mely lehetőséget biztosít a költséges hibák illetve késedelmes bevezetés elkerülésére. Ehhez az alábbi öt szakaszból álló modellt javasoljuk: Diagnosztika Tervezés Megoldás kidolgozása Bevezetés Utómunkálatok A IFRS bevezetése kapcsán felmerülő eltérések felmérése, valamint ezeknek az üzleti folyamatokra és IT rendszerekre gyakorolt hatásának meghatározása A projekt infrastruktúra kialakítása, a projektvezetés, összeállítása, kész térképpel és változás-kezelési stratégiával Megoldások meghatározása, megvalósítási terv készítése és megoldások kidolgozása az egyes munkafolyamatokra Megoldások jóváhagyatása és végrehajtása valamennyi munkafolyamatra Halasztott tételek rendezése és átmenet a működési modellbe A diagnosztikai szakasz A standardok bevezetésével kapcsolatos változás öt szakasza közül talán az első, a diagnosztikai szakasz a legkritikusabb, mivel ez szolgál a bevezetés többi szakaszának alapjául. Ebben az első szakaszban a vállalkozásnak azt kell felmérnie, hogy az új standardok milyen hatással lesznek a vállalkozás különböző területeire. A hatókör megállapítása Azon területek beazonosítása melyekre jelentős hatást gyakorolhat az IFRS beszámolási standardok bevezetése. A hatás felmérése A hatókör megállapítását követő lépés keretében fel kell mérni az új standardok alkalmazásának hatását, figyelembe véve a vonatkozó rendszerekre, folyamatokra, jövedelemadózásra és a változáskezelésre gyakorolt hatást is. Jelentős döntések és becslések A diagnosztikai szakasz folyamán a vállalkozásnak ki kell választania azokat a legfontosabb döntéseket és becsléseket, amelyeket az új standardok alkalmazásához majd használni kíván. A diagnosztikai szakasz eredményei A diagnosztikai szakasz olyan értékes információkat nyújt, amelyek megalapozzák a bevezetés további szakaszait. A szakasz lezárásakor a vállalkozásnak át kell látnia, hogy az IFRS beszámolási standardok bevezetése hogyan befolyásolja a vállalati stratégia alakulását, a vállalati folyamatokat, az IT környezetet, a számviteli politikát, a vezetői döntést megalapozó anyagokat illetve az adózást.

5 Miben segíthet az EY? Cégünk sokoldalú, az egyes szakterületeket számvitel, adózás, rendszerek és informatika jól ismerő szakértőkből álló munkacsapatokkal segítheti ügyfeleinket az IFRS beszámolási standardok alkalmazása kapcsán felmerülő hatások felmérésében. Az alábbiakban részletesen felsoroljuk az IFRS standardok átvételét illető kérdéseket és lépéseket a diagnosztikai elemzéstől a standardok átvételéig egyúttal megjelölve, hogy az egyes lépéseknél miben tud segíteni az EY: IFRS standardok általános megismerése és megértése Az ügyfél munkatársainak célirányos képzése a képzés megtervezése és lebonyolítása. Előzetes diagnosztikai elemzés IFRS standardok bevezetésének várható hatásai az adott vállalkozás beszámolójára Tanács-, illetve ötletadás az alábbiak tekintetében: a diagnosztikai elemzéshez szükség adatok összegyűjtése; a társaság számára lényegesebb IFRS standardok értelmezése és alkalmazásának felmérése; a társaság stratégiai céljait szolgáló számviteli politika meghatározása; IFRS standardok eredményre gyakorolt hatásainak felmérése; a teljesítményre és a legfontosabb pénzügyi mutatókra gyakorolt hatás felmérése; a standardok bevezetéséhez szükséges, de hiányzó, illetve a rendelkezésre nem álló információk meghatározása. IFRS standardokkal kapcsolatos kockázatkezelési feladatok azonosítása és áttekintése (kiemelten IFRS 9, IFRS 13 és IFRS 4) Az IFRS által meghatározott komplex kockázatkezelési elvárásoknak való megfeleléshez kapcsolódó tanácsadás, mely lehetővé teszi a prudens és fenntartható működést. Felügyeleti szempontú törvényi megfelelőség vizsgálata Hatásvizsgálat az intézmény tőkemegfelelésére, szolvenciájára vonatkozóan az IFRS alapon készített Felügyeleti jelentések tekintetében.

6 A vállalkozás összehasonlítása hasonló vállalkozásokkal és az ágazat többi szereplőjével A más vállalkozások által alkalmazott megközelítések, a bevezetés során általuk tapasztalt nehézségek és az ezekre kidolgozott megoldások bemutatása. Segítségnyújtás a hasonló vállalkozások, a versenytársak és az ágazati közzétételek kiértékeléséhez, valamint annak megállapításához, hogy az IFRS bevezetése várhatóan milyen hatással lesz ezen szereplők pénzügyi beszámolójára. Az adatgyűjtési, kontroll és informatikai rendszerfolyamatok felmérése A más vállalkozások által az IFRS bevezetése kapcsán bevezetett és alkalmazott üzleti folyamatok, informatikai rendszerek és belső ellenőrzés bemutatása, ismertetése. Az IFRS bevezetéséhez szükséges folyamatbeli változtatásokkal kapcsolatos tanácsadás, beleértve az informatikai rendszerekre vonatkozó üzleti specifikáció elkészítését, valamint az IT fejlesztések felügyeletét és az eredmények tesztelését. IFRS standardokkal kapcsolatos adózási helyzet felmérése IFRS standardok bevezetésének törvénybe iktatása után az ügyfél adózási helyzetének elemzésével, az adókockázat csökkentésével kapcsolatos tanácsadás. IFRS standardok átvételére vonatkozó terv kidolgozása Projektvezetéssel és tervezéssel kapcsolatos tanácsadás, beleértve az ütemezést, a feladatokat és az erőforrások felosztását. A számviteli szabályzatok és a számviteli politika átdolgozása, frissítése A vezetés által kiválasztott számviteli útmutatók és számviteli szabályzatok átolvasása és véleményezése, valamint az IFRS standardok követelményeit tükröző számviteli politika szövegének kidolgozásával kapcsolatos tanácsadás. A bevezetés hatásának ismertetése az érdekeltekkel (elemzők, szabályozók, finanszírozók és tulajdonosok) A kommunikációs terv kidolgozásával kapcsolatos tanácsadás. Körlevelek, nyilatkozatok szövegeire vonatkozó tanácsadás. IFRS beszámolási standardok következtében elérhetővé váló információk részletes bemutatása. Képzés Az igényeknek megfelelő, vállalati stratégiához illetve üzletágakhoz igazított oktatás.

7 Milyen előnyökkel jár az EY együttműködése az IFRS hazai alkalmazása során? Az EY-val való együttműködés biztosítékot jelent az átállás gördülékeny, hatékony végrehajtására, minden részletre kiterjedően; összhangban a társaság stratégiai elképzeléseivel. Ezt támogatja, hogy munkánk során a környező országokban illetve Európában már végrehajtott hasonló átállások kapcsán jól bevált, megbízható és ellenőrizhető eszközöket használunk. Ezen eszközök kipróbáltak és jól használhatók az IFRS-re történő áttérés minden szakaszában, a diagnosztikától az utómunkálatokig. A különböző áttérések során szerzett széleskörű tapasztalataink lehetővé teszik számunkra a problémák korai felismerését illetve a végrehajtással kapcsolatos gyors és gyakorlati tanácsadást. Ennek köszönhetően több idő marad a stratégiai és működési kérdések vizsgálatára és megoldására. Ezzel is a hatékony és társaságra szabott áttérést biztosítva. Szolgáltatásaink rugalmasan alkalmazkodnak ügyfeleink eltérő igényeihez, akik számíthatnak az EY széles körű szakmai tapasztalatára az IFRS átállás megvalósítása során. Továbbá szolgáltatásunk szerves részét képezi az iparági szakértők bevonása, ezzel is gördülékenyebbé és igényre szabottá téve az áttérés folyamatát. Az EY szolgáltatásait igénybe vevő ügyfeleink részére folyamatos támogatást nyújtunk az átállás teljes folyamatán keresztül, a diagnosztikától az utómunkálatokig. Ügyfeleink így képessé válnak arra, hogy az IFRS standardok hatását kellő körültekintéssel és a stratégiai célokra szabottan mérhessék fel az átállás illetve a jövőbeni alkalmazás során. Kapcsolat Maria Williams Executive Director maria.williams@hu.ey.com Bartha Zsuzsanna Partner zsuzsanna.bartha@hu.ey.com Kónya Zsolt Senior Manager zsolt.konya@hu.ey.com Réthelyiné Hevesi Mónika Manager monika.hevesi@hu.ey.com Filep István Manager istvan.filep@hu.ey.com

8 EY Assurance Tax Transactions Advisory Az EY-ról Az EY egyike a világ vezető könyvvizsgáló, adó-, tranzakciós és üzleti tanácsadást nyújtó vállalatainak. Tapasztalatunk és az általunk nyújtott minőségi szolgáltatások segítséget nyújtanak a bizalom megerősítésében a tőkepiacokon és a gazdaságban világszerte. Olyan kivételes vezetők kerülnek ki munkatársaink közül, akik közösen azért dolgoznak, hogy megfeleljenek az ügyfeleinkkel szembeni vállalásaiknak. Ennek érdekében kiemelkedő szerepet játszunk egy jobban működő világ felépítésében munkatársaink, ügyfeleink és a minket körülvevő közösségek számára. Az EY név a globális szervezetre, illetve az Ernst & Young Global Limited egy vagy több tagjára utal, amelynek mindegyike önálló jogi személy. Az angliai székhelyű Ernst & Young Global Limited (company limited by guarantee) nem foglalkozik ügyfelek részére történő szolgáltatásnyújtással. További információkért kérjük, látogasson el honlapunkra a címen Ernst & Young Kft. Minden jog fenntartva. A jelen anyag célja csak általános tájékoztatás, és nem minősül hivatalos könyvvizsgálói, adó- vagy üzleti tanácsadásnak. Kérjük, keresse fel tanácsadóját, ha specifikus információra van szüksége. ey.com/hu