1. Számlaosztály BEFEKTETETT ESZKÖZÖK

Átírás

1 1. Számlaosztály BEFEKTETETT ESZKÖZÖK Alapítás-átszervezés aktivált értéke IMMATERIÁLIS JAVAK Ssz. Gazdasági esemény 1. Az alapítás-átszervezéssel kapcsolatos felmerült költségek elszámolása Az alapítás-átszervezés során felmerült közvetlen költségek aktiválása Az alapítás-átszervezés során felmerült fizetett, illetve számlázott tételek, díjak (pl. apporthitelesítés könyvvizsgálói díja, közzétételi díj, cégbejegyzési illeték, szabályzatok elkészítésének díja, stb.) Tartozik Követel , 454 A számlában szereplő levonható ÁFA Az alapítás-átszervezés aktivált értéke után képzett lekötött tartalék a bekerülési értéknek megfelelő összegben Terv szerinti értékcsökkenés elszámolása Az értékcsökkenéssel azonos összegű lekötött tartalék feloldása A nullára leírt eszköz kivezetése a nyilvántartásból Megjegyzés: Az alapítás-átszervezés aktivált értékénél az értékcsökkenés elszámolásának időbeli korlátja maximum 5 év. 1 9

2 1 Kísérleti fejlesztés aktivált értéke Ssz. Gazdasági esemény 1. Saját vállalkozásban végzett kísérleti fejlesztés során felmerült költségek elszámolása 2. Megbízás alapján végzett kísérleti fejlesztés számlázott értékének elszámolása Tartozik Követel A számlában szereplő levonható ÁFA Ha a K+F sikeresen fejeződik be a tevékenység megkezdésének az évében, akkor: Az elkészült eszközök állományba vétele: szellemi termék tárgyi eszköz saját termelésű készlet A többletköltség aktiválása Ha a K+F tevékenység több évig is elhúzódik, Az adott üzleti év K+F költségének aktiválása A K+F befejezésekor az elkészült termékek állományba vétele, ha az szellemi termék tárgyi eszköz saját termelésű készlet Kapcsolódó tétel: az aktivált saját teljesítmények rendezése 5. Kísérleti fejlesztés aktivált értékének megfelelő lekötött tartalék képzése Terv szerinti értékcsökkenés elszámolása Terven felüli értékcsökkenés elszámolása A lekötött tartalék elszámolt értékcsökkenéssel azonos összegű feloldása A nullára leírt eszköz kivezetése a nyilvántartásból 118, Megjegyzés: A kísérleti fejlesztés aktivált értékénél az értékcsökkenés elszámolásának időbeli korlátja maximum 5 év. Megbízás alapján végzett kísérleti fejlesztés számlázott értékének elszámolása során természetesen a létrejövő eszközöket a megfelelő eszközcsoportnál kell állományba venni, és csak a jövőben várhatóan megtérülő többletköltségek mutathatók ki kísérleti fejlesztés aktivált értékeként. 10

3 Vagyoni értékű jogok, szellemi termékek Ssz. Gazdasági esemény Tartozik Követel 1. Beszerzés elszámolása alapján 113, A levonható előzetesen felszámított ÁFA Saját előállítású szellemi termékek elszámolása Felmerült költségek elszámolása Közvetlen költség aktiválás Apportként történő átvétel 1 Létesítő okirat szerinti értéken 113, A kapcsolódó előzetesen felszámított levonható ÁFA A kapcsolódó előzetesen felszámított le nem vonható ÁFA 113, Az ÁFA átutalása az alapítónak Az ÁFA alapító által történő elengedése A jegyzett tőke elszámolása cégbírósági bejegyzéssel egyidejűleg , 332, 358 A kapcsolódó rendező tétel elszámolása A megszűnt GT tulajdonosánál, a társaság jogutód nélküli megszűnése esetén az átvétel , 332, Az átvett eszköz számlázott értéke 113, /a Az előzetesen felszámított le nem vonható ÁFA 113, /b Az előzetesen felszámított levonható ÁFA A jogelőd gazdasági társaságban lévő megszűnt részesedés nyilvántartás szerint (könyv szerinti) értékének elszámolása rendkívüli ráfordításként 4.4 A megszűnt részesedés ellenében kapott vagyontárgyak vagyonfelosztási javaslat szerinti értékének az elszámolása rendkívüli bevételként , 172, 371, A évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról 17. (1) bekezdése és a 18. (1) bekezdése alapján nem áll be a termék értékesítéséhez, szolgáltatás nyújtásához fűződő joghatás, ha az adóalany a terméket, vagyoni értékű jogot nem pénzbeni betétként, hozzájárulásként (a továbbiakban együtt: apport) bocsátja rendelkezésre, feltéve, ha a szerző (apportot fogadó) a következő feltételeknek megfelel a szerzéskor belföldön nyilvántartásba vett adóalany legyen; kötelezettséget vállal arra, hogy a szerzéshez, illetőleg a szerzett vagyonhoz fűződő, az e törvényben szabályozott jogok és kötelezettségek a szerzéstől kezdődően jogutódként őt illetik és terhelik; sem a szerzéskor, sem azt követően nincs olyan, e törvényben szabályozott jogállása, amely természeténél fogva össszeegyeztethetetlen lenne a jogutódlással, vagy annak csorbítására lenne alkalmas. Ha a fent említett feltételek megvannak, az apport gazdasági eseményével kapcsolatban nem keletkezik ÁFA fizetési kötelezettség. 11

4 1 Ssz. Gazdasági esemény 4.5 Az egyéb követelés és az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek összevezetése 4.6 Ha a két összeg nem egyezik meg, a többletként jelentkező kötelezettséget rendezni kell Tartozik Követel Az átvállalt kötelezettségek elszámolása A rendkívüli ráfordítások és a rendkívüli bevételek összevezetése a kisebbik összegben, így a megszűnt részesedés ellenében kapott vagyontárgyak vagyonfelosztási javaslat szerinti értéke, és az átvállalt kötelezettségek értékének a különbözete fog megjelenni a rendkívüli bevételek, vagy rendkívüli ráfordítások között, attól függően, hogy melyik a nagyobb Megjegyzés: A beszerzés elszámolása során a le nem vonható előzetesen felszámított ÁFA része a bekerülési értéknek. 5. Tőkekivonással megvalósuló tőkeleszállítás során az átvétel elszámolása A tőkeleszállítás miatt megszűnt részesedés nyilvántartás szerint (könyv szerinti) értékének elszámolása rendkívüli ráfordításként A megszűnt részesedés ellenében kapott eszközök megállapodás szerinti (ÁFÁ-t nem tartalmazó) értékének az elszámolása rendkívüli bevételként A megszűnt részesedés ellenében kapott eszközök állományba vétele az eszközök között a társaság számlája alapján az egyéb rövidlejáratú kötelezettségekkel szemben A kapcsolódó ÁFA elszámolása az ÁFA törvény értelmében Az egyéb követelés és az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek összevezetése Ha a két összeg nem egyezik meg, a többletként jelentkező kötelezettséget az ÁFÁ-val együtt pénzügyileg rendezni kell , 172, 371, ,

5 Ssz. 6. Követelés fejében átvétel Gazdasági esemény 6/a Adós felszámolása esetén az átvett eszközök vagyonfelosztási javaslat szerinti értéken Tartozik Követel 113, A levonható előzetesen felszámított ÁFA A követelés és a kötelezettség egymással szemben történő összevezetésének elszámolása a kisebbik összegben A különbözet elszámolása: Pénzügyi rendezése (ha a kötelezettség a több) Pénzügyi rendezése (ha a követelés a több) Behajthatatlan követelésként Elengedett kötelezettségként /b Csődeljárás során, zálogjoggal biztosított követelés esetén az átvett eszközök elszámolása a hitelezőnél 113, A levonható előzetesen felszámított ÁFA A követelés és a kötelezettség egymással szemben történő összevezetésének elszámolása a kisebbik összegben A különbözet elszámolása: Elengedett követelésként (ha a követelés a több) Elengedett kötelezettségként (ha a kötelezettség a több) Térítés nélkül átvett, ajándékba kapott, hagyatékként átvett eszközök Az átvett eszköz piaci értékének elszámolása 113, A piaci érték időbeli elhatárolása Az időszaki terv szerinti értékcsökkenés elszámolása Az időbeli elhatárolás feloldása az eszköz költségként történő elszámolásával egyidejűleg, azzal arányos összegben Térítés nélküli átvételnél a kapcsolódó előzetesen felszámított ÁFA elszámolása Az átadó által elengedett ÁFA miatti kötelezettség VAGY Az ÁFA pénzügyi rendezése Ha az elengedett kötelezettséghez eszköz kapcsolódik és az eszköz még állományban van, akkor az eszköz könyv szerinti értékének megfelelő összeget halasztott bevételként kell elszámolni (T 9894 K 483). 3 Az összemérés elvének erősítése érdekében a halasztott bevételt célszerű az egyéb bevételek között feloldani. 13

6 1 Ssz. Gazdasági esemény Tartozik Követel 8. Vagyoni értékű jogok, szellemi termékek értékcsökkenésének elszámolása Terv szerinti értékcsökkenés Terven felüli értékcsökkenés (Ha az eszköz állományban marad.) Terven felüli értékcsökkenés visszaírása piaci típusú leírás esetén Vagyoni értékű jogok, szellemi termékek értékhelyesbítésének elszámolása Az értékhelyesbítés csökkentésének elszámolása (ha az üzleti évi értékhelyesbítés összege alacsonyabb, mint a nyilvántartásokban szereplő értékhelyesbítés, illetve az eszköz nyilvántartásokból történő kivezetése esetén, pl. értékesítés, átadás, stb.) 10. Értékesítés elszámolása Eladási ár 311, Fizetendő ÁFA 311, Könyv szerinti érték elszámolása bruttó érték elszámolása , 114 halmozott terv szerinti értékcsökkenés terven felüli értékcsökkenés a kapcsolódó értékhelyesbítés elszámolása Hiányzó, használatból kivont szellemi termék, megsemmisült, tervezett idő előtt megszűnt vagyoni értékű jog elszámolása A könyv szerinti nettó érték elszámolása terven felüli értékcsökkenésként Az eszköz kivezetése az állományból Halmozott terv szerinti értékcsökkenés , 114 Terven felüli értékcsökkenés , 114 Járó, kapott kártérítések elszámolása 368, 38, ,

7 Ssz. 12. Apport átadás 4 Gazdasági esemény Könyv szerinti érték kivezetése Tartozik Követel bruttó érték kivezetése , 114 halmozott terv szerinti értékcsökkenés terven felüli értékcsökkenés a kapcsolódó értékhelyesbítés elszámolása Az átadott eszköz létesítő okirat szerinti értékének elszámolása A cégbírósági bejegyzéskor a részesedés állományba vétele Az átadott eszköz után fizetendő ÁFA elszámolása Az ÁFA pénzügyi rendezése Az ÁFA elengedett követelésként történő elszámolása a felek megállapodása értelmében 13. Tőkekivonással megvalósított tőkeleszállítás során átadott eszközök elszámolása a társaságnál Tőke leszállítás névértékének elszámolása cégbírósági bejegyzéskor , 459, 476 Az átadott eszköz értékének elszámolása A fizetendő ÁFA Az átadott eszköz könyv szerinti értékének elszámolása bruttó érték elszámolása , 114 halmozott terv szerinti értékcsökkenés terven felüli értékcsökkenés a kapcsolódó értékhelyesbítés elszámolása Összevezetés a kisebbik összegben 458, 459, A évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról 17. (1) bekezdése és a 18. (1) bekezdése alapján nem áll be a termék értékesítéséhez, szolgáltatás nyújtásához fűződő joghatás, ha az adóalany a terméket, vagyoni értékű jogot nem pénzbeni betétként, hozzájárulásként (a továbbiakban együtt: apport) bocsátja rendelkezésre, feltéve, ha a szerző (apportot fogadó) a következő feltételeknek megfelel a szerzéskor belföldön nyilvántartásba vett adóalany legyen; kötelezettséget vállal arra, hogy a szerzéshez, illetőleg a szerzett vagyonhoz fűződő, az e törvényben szabályozott jogok és kötelezettségek a szerzéstől kezdődően jogutódként őt illetik és terhelik; sem a szerzéskor, sem azt követően nincs olyan, e törvényben szabályozott jogállása, amely természeténél fogva össszeegyeztethetetlen lenne a jogutódlással, vagy annak csorbítására lenne alkalmas. Ha a fent említett feltételek megvannak, az apport gazdasági eseményével kapcsolatban nem keletkezik ÁFA fizetési kötelezettség. 15

8 1 Ssz. Gazdasági esemény Tartozik Követel 13. A különbözet pénzügyi rendezése: Ha a követelés összege a nagyobb Ha a követelés összege a kisebb 458, 459, Térítés nélküli átadás Az átadott eszköz könyv szerinti értékének elszámolása bruttó érték elszámolása , 114 halmozott terv szerinti értékcsökkenés terven felüli értékcsökkenés a kapcsolódó értékhelyesbítés elszámolása A kapcsolódó fizetendő ÁFA Az ÁFA miatti egyéb követelés: Pénzügyi rendezésének elszámolása Elengedett követelésként történő elszámolása Kötelezettség fejében átadott eszköz Az átadott eszköz elszámolása értékesítésként történik eladási ár Fizetendő ÁFA Könyv szerinti érték elszámolása: bruttó érték elszámolása , 114 halmozott terv szerinti értékcsökkenés terven felüli értékcsökkenés a kapcsolódó értékhelyesbítés elszámolása A követelés és a kötelezettség összevezetése a kisebbik összegben A különbözet elszámolása Pénzügyi rendezése (ha a kötelezettség a több) Pénzügyi rendezése (ha a követelés a több) Elengedett követelésként Elengedett kötelezettségként A nullára leírt eszköz kivezetése az állományból 118, ,

9 TÁRGYMUTATÓ A, Á Alapítás-átszervezés aktivált értéke...9 Adott előlegek , 228 Ajándékként átvett eszközök elszámolása Aktív időbeli elhatárolások , 275, 276 Anyagok... lásd táblázat Anyagköltség (felhasználáshoz kapcsolódó)... lásd Anyagok Anyagköltség (NEM felhasználáshoz kapcsolódó) Apportként átadott (gazdasági társaságba bevitt) eszközök (vagyontárgyak) létesítő okiratban, annak módosításában meghatározott értéke Apportként átadott (gazdasági társaságba bevitt) eszközök (vagyontárgyak) nyilvántartás szerinti értéke Árbevétel...333, 334 Árfolyamnyereség (befektetett pénzügyi eszközök értékesítéséből) Árfolyamnyereség (forgatási célú értékpapír értékesítéséből)...338, 339 Árfolyamnyereség (külföldi pénzértékre szóló eszközökkel és kötelezettségekkel kapcsolatos) Árfolyamnyereség (részesedés értékesítéséből) Árfolyamveszteség (befektetett pénzügyi eszközök értékesítéséből) Árfolyamveszteség (forgatási célú értékpapír értékesítéséből) Árfolyamveszteség (külföldi pénzértékre szóló eszközökkel és kötelezettségekkel kapcsolatos) Átvállalt kötelezettség (HARMADIK SZEMÉLY ÁLTAL átvállalt) Átvállalt kötelezettség (VÁLLALKOZÁS ÁLTAL átvállalt) Átváltoztatható, átváltozó kötvények... k 291, 292, 293, 294 B Beérkezett, de nem számlázott szállítások Befejezetlen termelés... lásd táblázat Beruházási tevékenységgel kapcsolatos elszámolások , 218 Betétdíjas göngyölegek beszerzés (belföld) beszerzés (külföld) elszámolóár változtatás engedmény , 113 értékesítés értékvesztés piaci áresés miatt... t 114 értékvesztés selejtezés miatt t értékvesztés visszaírása hiány saját előállítás saját teljesítmények elszámolása többlet t visszaküldés Bérjárulékok Bérköltség Bérleti díjak Biztosítási díjak (NEM eszköz beszerzéshez kapcsolódó) Bírságok (fizetett/fizetendő) Bírságok (kapott) C Céltartalék E, É Egészségbiztosítási járulék (munkáltatót terhelő) Egészségbiztosítási járulék (munkavállalók járandóságából levont) Egészségügyi szolgáltatásért fizetett díjak Egyéb bevételek , 336 Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek... k 296 Egyéb követelések értékvesztés és annak visszaírása költségvetéssel szembeni követelések... k 230 különféle egyéb követelések... k 237, 238 munkavállalókkal szembeni követelések k , 230 részesedésekkel, értékpapírokkal kapcsolatos követelések k , 236 rövid lejáratra kölcsönadott pénzeszközök... k 231, 232 vásárolt és kapott követelések k , 234 Egyéb ráfordítások , 326 Egyéb szolgáltatás értéke Elengedett kötelezettség Elévült kötelezettség Elkülönített alapokkal kapcsolatos kötelezettségek... k 313 Ellenőrzés, önellenőrzés számvitele...350, 351 Energia Engedmény (konkrét értékesítéshez kapcsolódóan utólag helyesbítéssel adott) Engedmény (konkrét értékesítéshez NEM kapcsolódóan utólag adott/nagyvevői engedmény) Engedmény (konkrét értékesítéshez NEM kapcsolódóan utólag kapott/nagyvevői engedmény) Engedmény (SKONTO) (fizetési határidőn belüli pénzügyi teljesítéshez kapcsolódóan adott) Engedmény (SKONTO) (fizetési határidőn belüli pénzügyi teljesítéshez kapcsolódóan kapott) Eredményelszámolás társasági adó osztalék eredménytartalék igénybevétele osztalékra Eredményszámlák zárása

10 Eredménytartalék , 280 Értékcsökkenési leírás (terv szerinti) Értékelési tartalék , 283 Értékpapírok értékelési különbözete Értékvesztés (NEM részesedéssel, értékpapírral, bankbetéttel kapcsolatos) Értékvesztés (részesedéssel, értékpapírral, bankbetéttel kapcsolatos) Értékvesztés visszaírása (NEM részesedéssel, értékpapírral, bankbetéttel kapcsolatos) Értékvesztés visszaírása (részesedéssel, értékpapírral, bankbetéttel kapcsolatos) F Faxköltség Fekbérek (fizetett/fizetendő) Fekbérek (kapott) Felár (kiszámlázott) Fel nem vett járandóságok Félkész termékek k... lásd táblázat Félkész termék továbbfelhasználása...179, 180, 181 G Gáz H Hagyatékként kapott eszközök elszámolása Határidős, opciós és swap ügyletekkel kapcsolatos kötelezettségek... k 314 Hatósági díjak (NEM eszköz beszerzéshez kapcsolódó) Hátrasorolt és hosszú lejáratú kölcsönök árfolyamkülönbözet (nem realizált) átsorolások átvállalt kölcsön bankköltség...286, 287 elengedett kölcsön elévült kölcsön kamat , 287 kölcsön felvétele törlesztés...285, 286 törlesztés eszközátadással...286, 287 Helyi adók...325, 326 Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok (forgatási célú) apport átadás apport átvétel...252, 253 átsorolás a befektetett pénzügyi eszközök közé átsorolás a befektetett pénzügyi eszközök közül beszerzés határidős, opciós ügylet keretében...247, 248, 249 beváltás bizományosi díj csere diszkont értékpapír névértékének és kibocsátási értékének különbözetéből adódó időbeli elhatárolás értékesítés értékesítés határidős, ill. opciós ügylet keretében...254, 255 értékvesztés elszámolása értékvesztés visszaírása felszámolás befejezésekor történő átvétel hiányzó, elveszett, megsemmisült és nem érvényesíthető értékpapír kamat kötelezettség fejében történő átadás...257, 258 követelés fejében történő átvétel megszűnt részesedés fejében történő átvétel opciós díj térítés nélküli átadás térítés nélküli átvétel tőkeleszállítás során történő átadás tőkeleszállítás során történő átvétel törlesztés vásárlás Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok (tartós) apport átadás...57 apport átvétel...52 árfolyamkülönbség külföldi pénzértékre szóló hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokkal kapcsolatosan...61 átminősítés részvénnyé...60 átsorolás a forgóeszközök közé...60 átsorolás a forgóeszközök közül...53 beszerzés...46 beszerzés határidős, opciós ügylet keretében...46, 47, 48, 49 beváltás...60 bizományi díj...46 csere...53 diszkont értékpapír névértékének és kibocsátási értékének különbözetéből adódó időbeli elhatárolás...46 értékelési különbözet elszámolása...54 értékelési különbözet megszüntetése...61 értékesítés...54 értékesítés határidős, opciós ügylet keretében...55, 56, 57 értékvesztés...60 értékvesztés visszaírása...54 felszámolás befejezésekor történő átvétel...51, 52 hiányzó, elveszett, megsemmisült és nem érvényesíthető értékpapír...60 kamatozó értékpapír bekerülési értéke és névértéke közötti különbözet elhatárolása...46 kötelezettség fejében történő átadás...58, 59 követelés fejében történő átvétel...51 megszűnt részesedés fejében történő átvétel...49, 50 opciós díj

11 térítés nélküli átadás...57 térítés nélküli átvétel...52 tőkeleszállítás során történő átadás...58 tőkeleszállítás során történő átvétel...50 törlesztés...59 Hosszú lejáratú hitelek árfolyamkülönbözet (eszközhöz kapcsolódó) árfolyamkülönbözet (nem realizált) átsorolás átvállalt hiteltartozás bankköltség...289,290 elengedett hiteltartozás elévült hiteltartozás hitel felvétele kamat , 290 nem realizált árfolyamveszteség elhatárolása törlesztés...288,289 törlesztés eszközátadással I Idegen göngyölegek Igazgatási díjak (NEM eszköz beszerzéshez kapcsolódó) Igénybe vett szolgáltatás értéke Illetékek (NEM eszköz beszerzéshez kapcsolódó) J Jegyzett tőke...277, 278 Jegyzett, de még be nem fizetett tőke Jogi képviselet költségei K Kamatok (fizetett/fizetendő, NEM eszköz beszerzéshez kapcsolódó és NEM késedelmi kamat) Kamatok (kapott/járó, és NEM késedelmi kamat) , 338 Karbantartási munkák költsége Kártérítések (fizetett/fizetendő) kártérítések (kapott) Kereskedelmi áruk... lásd táblázat Késedelmi kamatok (fizetett/fizetendő) Késedelmi kamatok (kapott) Késztermékek k... lásd táblázat Kísérleti fejlesztés Kölcsönzési díjak Költségnemek , 323, 324 Költségvetéssel szembeni tartozások ÁFA , 311, 312 helyi adók költségvetési befizetési kötelezettségek előírása költségvetési befizetési kötelezettségek teljesítése személyi jövedelemadó társasági adó és különadó termékdíjak, adók, hozzájárulások vámtételek Könyvviteli szolgáltatás díja Könyvvizsgálat díja Környezetvédelmi termékdíj Kötbérek (fizetett/fizetendő) Kötbérek (kapott) Közvetített szolgáltatások Különféle egyéb rövid lejáratú kötelezettségek... k 315, 316, 317 L Lekötött tartalék , 282 Levonások a bérből M Mérleg szerinti eredmény Munkaerőpiaci járulék (munkavállalók járandósságából levont) Munkavállalókkal kapcsolatos elszámolások , 313 N Növendék, hízó- és egyéb állatok... lásd táblázat Nyomtatványok, irodaszerek beszerzése Nyugdíjjárulék (munkavállalók járandósságából levont) Nyugdíj-, egészségbiztosítási és munkaerőpiaci járulék (munkavállalók járandósságából levont) O Osztalék, részesedés, kamatozó részvény kamata (kapott/járó) P Passzív időbeli elhatárolások , 319, 320, 321 Pénzeszközök csekkek k , 268 deviza betétszámlákkal kapcsolatos elszámolások , 271, 272, 273 elkülönített betétszámlákkal kapcsolatos elszámolások , 270 forintpénztárral kapcsolatos elszámolások , 261 forintszámlákkal kapcsolatos elszámolások ,269 Pénzügyi, befektetési szolgáltatási díjak (NEM eszköz beszerzéshez kapcsolódó) Pénzügyi lízinggel kapcsolatos kötelezettségek k , 296 Pénzügyi műveletek bevételei...337, 338, 339, 340 Pénzügyi műveletek ráfordításai...327, 328, 329, 330 Prémium Postaköltség R Reklám és propaganda költségek Rendkívüli bevételek ,

12 Rendkívüli ráfordítások , 332 Részesedések (forgatási célú) apport átadás apport átvétel árfolyamkülönbség külföldi pénzértékre szóló részesedésekkel kapcsolatban átalakuláskor szerzett részesedés átsorolás a befektetett eszközök közé átsorolás a befektetett eszközök közül beolvadás során szerzett részesedés értékesítés...242, 243 értékvesztés értékvesztés visszaírása kötelezettség fejében átadott részesedés követelés fejében történő átvétel...240, 241 megszűnt részesedés fejében történő átvétel...239, 240 térítés nélküli átadás térítés nélküli átvétel tőkekivonással történő jegyzett tőke leszállításakor a részesedésállomány csökkenése a GT tagjánál tőkeleszállítás során átadott részesedés tőkeleszállítás során történő átvétel vásárlás Részesedések (tartós) ajándékként kapott, hagyatékként átvett részesedés...41 apport átadás...43 apport átvétel...41 árfolyamkülönbség külföldi pénzértékre szóló részesedésekkel kapcsolatban...44, 45 átalakuláskor szerzett részesedés...41 átsorolás a forgóeszközök közé...44 átsorolás a forgóeszközök közül...42 átváltoztatható, ill. átváltozó kötvény átminősítése részvénnyé...42 beolvadás során szerzett részesedés...41 értékelési különbözet elszámolása...42 értékelési különbözet megszüntetése...44 értékesítés...42 értékhelyesbítés...42 értékhelyesbítés visszavezetése...44 értékvesztés...44 értékvesztés visszaírása...42 felszámolás befejezésekor történő átvétel...40 kötelezettség fejében átadott részesedés...44 követelés fejében történő átvétel...40 megszűnt részesedés fejében történő átvétel...38 osztalék részesedésszerzés alapításkor, tőkeemelés során...37 térítés nélküli átadás...43 térítés nélküli átvétel...41 tőkekivonással történő jegyzett tőke leszállításakor a részesedés állománycsökkenése a GT tagjánál...42, 43 tőkeleszállítás során átadott részesedés...43 tőkeleszállítás során történő átvétel...39 vásárlás...38 Rövid lejáratú hitelek árfolyamkülönbözet (eszközhöz kapcsolódó) árfolyamkülönbözet (nem realizált) átsorolások átvállalt hiteltartozás bankköltség elengedett hitel elévült hitel hitel felvétele kamat törlesztés törlesztés eszközátadással Rövid lejáratú kölcsönök árfolyamkülönbözet (nem realizált) átvállalt kölcsön átsorolások bankköltség elengedett kölcsön elévült kölcsön kamat kölcsön felvétele törlesztés...297, 299 törlesztés eszközátadással S Saját részvény, saját üzletrész, visszaváltható részvény bevonásakor a névérték elszámolása Saját részvények, üzletrészek , 246 Saját részvény, saját üzletrész, visszaváltható részvény bevonásakor a nyilvántartás szerinti érték és a névérték közti különbözet elszámolása Skonto (ADOTT) Skonto (KAPOTT) Speciális céghelyzetek számvitele...345, 349 Speciális elszámolások... lásd táblázat SZ Szállítási, rakodási, raktározási költség (NEM eszköz beszerzéshez kapcsolódó) Szakképzési hozzájárulás Szállítók , 306, 307 Szellemi termékek... k 11 apport átadás...15 apport átvétel...11 átadás tőkeleszállítás során...15 beszerzés...11 értékhelyesbítés...14 hiány...14 kapott ajándék, hagyaték kötelezettség fejében történő átadás...16 követelés fejében átvétel...13 részesedés fejében átvétel...11 saját előállítás...11 selejtezés...14 terv szerinti értékcsökkenés

13 terven felüli értékcsökkenés (piaci típusú)...14 térítés nélküli átadás...16 térítés nélküli átvétel...13 tőkeleszállítás során történő átvétel...12 Szja előleg Szolgáltatási tevékenységgel kapcsolatos elszámolások , 214, 215, 216 T Tagsági díjak Tanácsadási díj Támogatás (a költségek/a ráfordítások) ellentételezésére visszafizetési kötelezettség nélkül ADOTT) Támogatás (a költségek/a ráfordítások) ellentételezésére visszafizetési kötelezettség nélkül KAPOTT/IGÉNYELT (járó) Támogatás (VISSZAFIZETETT, fejlesztési célú) Támogatás (visszafizetési kötelezettség nélkül adott, FEJLESZTÉSI CÉLRA ADOTT) Támogatás (visszafizetési kötelezettség nélkül adott, FEJLESZTÉSI CÉLRA KAPOTT) Táppénz hozzájárulás Tárgyi eszközök apport átadás...28 apport átvétel...24 átsorolás a készletek közé...30 átsorolás készletek közül...27 beruházásra adott előlegek... 21, 22 értékesítés...28 értékhelyesbítés...27 hiány...28 ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jog beruházásként történő elszámolása...20 káresemény (az eszköz állományba marad)...27 káresemény (az eszköz kikerül a vagyonkörből)...28 kisértékű tárgyi eszköz használatba vétele...24 kötelezettség fejében történő átadás...30 követelés fejében történő átvétel...25, 26 pénzügyi lízing...31, 32, 33 részesedés fejében történő átvétel...24, 25 saját előállítás...20 selejtezés...28 szállítói tartozások pénzügyi rendezése...22, 23 tenyész- és igásállatok... 34, 35, 36 térítés nélküli átadás...29 térítés nélküli átvétel...26 terv szerinti értékcsökkenés...27 terven felüli értékcsökkenés (piaci típusú)...27 többlet t tőkeleszállítás során történő átadás...29 tőkeleszállítás során történő átvétel...25, 26 üzembe helyezés...24 vásárlás...19, 20, 21 Társadalombiztosítási kötelezettségek... k 313 Tartósan adott kölcsönök árfolyamkülönbözetek k elengedett kölcsön...66 értékvesztés...66 értékvesztés és annak visszaírása...66 felszámolás befejezésekor történő átvétel...64 kamat kölcsön átsorolása forgóeszközök közé...66 kölcsön nyújtása...62 kötelezettség fejében történő átadás...65 követelés fejében történő átvétel...63 lakásépítési kölcsön...66 részesedés fejében történő átvétel...64 törlesztés...62 törlesztőrészlet átsorolása...66 tőkeleszállítás során történő átadás...65 tőkeleszállítás során történő átvétel...65 Tartósan lekötött bankbetétek árfolyamkülönbözetek k értékvesztés...67 értékvesztés visszaírása...67 kamat lekötés...67 lekötés megszüntetése...67 Tartozások kötvénykibocsátásból...291, 292, 293, 294 Telefonköltség Természetbeni munkabér Terven felüli értékcsökkenés Terven felüli értékcsökkenés visszaírása Térítés nélkül átadott eszközök nyilvántartás szerinti értéke Térítés nélkül átvett eszközök nyilvántartás szerinti értéke Térítés nélkül nyújtott szolgáltatás utókalkulált önköltségének elszámolása Továbbképzés, oktatás költsége Többletként fellelt eszközök elszámolása Tőketartalék k Ú Újság (hírlap) előfizetési díj Utazási és kiküldetési költség Úton lévő készlet elszámolása Ü Üzemanyag költség Üzleti vagy cégérték... 17, 18 V Vagyoni értékű jogok... k 11 apport átadás...15 apport átvétel...11 átadás tőkeleszállítás során...15 beszerzés...11 értékhelyesbítés...14 hiány

14 kapott ajándék, hagyaték kötelezettség fejében történő átadás...16 követelés fejében átvétel...13 részesedés fejében átvétel...11 saját előállítás...11 selejtezés...14 terv szerinti értékcsökkenés...14 terven felüli értékcsökkenés (piaci típusú)...14 térítés nélküli átadás...16 térítés nélküli átvétel...13 tőkeleszállítás során történő átvétel...12 Váltókövetelések árfolyamkülönbözet (realizált) árfolyamkülönbözet év végi elszámolása behajthatatlan követelés beváltás elengedett követelés értékvesztés értékvesztés visszaírása forgatás kamatelhatárolás követelés fejében kapott váltó leszámítolás térítés nélküli átadás Váltótartozások , 308 Vevőkövetelés apport átvétel ÁFA különbözet elszámolása devizában kiállított miatt t árfolyamkülönbözet év végi elszámolása behajthatatlan követelés elengedett követelés engedmény értékesítés (belföldi) értékesítés (külföldi) értékvesztés értékvesztés visszaírása felszámolás befejezésekor történő átvétel kompenzálás követelés értékesítése, engedményezése követelés fejében átvétel pénzügyi rendezés...220, 221 Vevőktől kapott előlegek , 303, 304 Végkielégítés Vízdíj

15 SZEREZZE MEG AZ ÖSSZES KREDITPONTJÁT 2015-BEN (IS) A SALDO-NÁL! Kreditpontgyűjtés a Saldo-nál! KREDITPONTOS SZAKLAPOK Adó- és Vámértesítő Elektronikus Adó- és Vámértesítő Periodika A kreditpontos szakkönyvek listáját keresse az év folyamán a saldokiado.hu weboldalon! KREDITPONTOS ANKÉTOK Az ankétokról ügyfeleinket en értesítjük. Az aktuális információk megtalálhatók az adozasitanacsadas.hu oldalon. KREDITPONTOS KONFERENCIÁK ÉS E-LEARNINGEK Konferenciák egész évben változatos szakmai témákban, ill. az Ön időbeosztásához igazodó e-learning előadások. MÉRLEGKÉPES TOVÁBBKÉPZÉS Regisztrált mérlegképes könyvelők - vállalkozási és államháztartási szakon - kétnapos képzéseinken az adott évre szükséges valamennyi kreditpontot megszerezhetik. Intézményekhez, cégekhez kihelyezett képzés egyedi igények alapján. Kérje ajánlatunkat! KREDITPONT KLUB A Saldo-nál szerzett kreditpontjait díjmentesen nyilvántartjuk a Saldo Kreditpont Klubjában! saldokiado.hu adozasitanacsadas.hu saldokurzus.hu

16 VEGYE IGÉN YBE MUNKÁJÁHÁ OZ A SALDO MAGAS SZAK TUDÁSÚ, TAPASZTALT TANÁCS CSAD ÓINA K SE GÍ TSÉG ÉGÉT ÉT! Kiemelt tanácsadási szolgáltatás Kiemelt szolgáltatásaink keretében az Ön igényeihez igazodva vállaljuk vállalkozások és költségvetési szervek számára: Szakértői véleménykészítés; Szabályzatkészítés és aktualizálás; Költségvetési kapcsolatok átvilágítása; Önrevízió előkészítése; Adóhatósági ellenőrzés támogatása; Jogorvoslat készítése. További tájékoztatás adozasitanacsadas.hu tana@saldo.hu Iratkozzon fel hírlevelünkre, hogy a közeljövőben értesítsük aktuális híreinkről, ajánlatainkról!

17 SALDO KIADÓ SALDO online könyváruház állandó akciók, diák kedvezmények. Rendelés egyszerűen és gyorsan! Adó- és Vámértesítő Szakkönyvek Pénzügy Adózás Gazdálkodás Számvitel Controlling Olvasson bele a könyveinkbe! Online Példatárak Főiskolai, egyetemi tankönyvek ADÓ ÉS VÁMÉRTESÍTŐ A havonta megjelenő folyóirat ismerteti a NAV szakmai iránymutatásait, a jogszabályok értelmezéséhez és alkalmazásához szükséges állásfoglalásokat. Tájékoztat a munkáltatói és kifizetői adatszolgáltatásról, adózási határidőkről, valamint az adózói kérdésekre adott válaszokat is tartalmazza. ELEKTRONIKUS ADÓ- ÉS VÁMÉRTESÍTŐ Szabadon kereshet bármely szóra, kifejezésre a évtől megjelent lapszámoktól kezdve napjainkig. A cikkeken belül az érintett jogszabályi hivatkozásokra paragrafusmélységig közvetlenül rátalál a lap megjelenésének időpontjában hatályos állapotban.

18 MOST SZÁMTALAN ÉRV SZÓL AZ ADÓTANÁCSADÁS MELLETT! KIEMELE KEDŐ SZAKMAI SZÍNVONAL EGYEDÜLÁLLÓ, MINDEN MUNKANAP ELÉRHETŐ TELEFONOS TANÁCSADÁS IGÉNYEI SZERINT VÁLASZTOTTTT TANÁCSADÁSI CSOMAGOK Adótanácsadási szolgáltatásunk biztosítja a jogszerű adózói magatartás kialakítását, valamint az adózási és számviteli te- rületre vonatkozó törvényi szabályozás értelmezését. A SALDO tanácsadói hazánkban egyedülálló módon te- lefonon azonnal megválaszolják adózási és számviteli kér- déseiket! Adókockázataikat tapasztalt tanácsadóink segítsé- gével kedvező éves átalánydíj mellett minimalizálhatják! A vállalkozások és költségvetési szervek részére választható tanácsadási csomagjaink tartalmát tekintse meg weboldalunkon: adozasitanacsadas.hu