Dr. Szabó József pénzügyőr alezredes osztályvezető Nemzeti Adó- és Vámhivatal Központi Irányítás Jövedéki Főosztály. Az új jövedéki szabályozás

Átírás

1 Dr. Szabó József pénzügyőr alezredes osztályvezető Nemzeti Adó- és Vámhivatal Központi Irányítás Jövedéki Főosztály Az új jövedéki szabályozás

2 Jogforrás: Az új jövedéki szabályozás jogforrása, célkitűzése és hatályba lépése ü a jövedéki adóról szóló évi LXVIII. törvény [MK 2016/88 (VI. 17.)] ü végrehajtási rendelete: előkészületben ü EU jog: zömében változatlan, DE dohánytermék irányelv változik Célkitűzése(i): ü egyszerűsítés (részletekbe menő szabályozás helyett egy keretjellegű szabályozás); ü korszerűsítés (elektronikus ügyintézés kiszélesítése); ü adminisztrációs terhek csökkentése (engedélytípusok számának jelentős csökkentésével); ü visszaélések lehetőségének minimalizálása. Hatályba lépése: ü november 1.: engedélyek átváltása, egyéb átmeneti rendelkezések; ü január 1.: az új szabályozás egésze, ideértve: dohánygyártmány jövedékiadó-változását is; ü július 1.: újabb dohánygyártmány jövedékiadó-változás; ü január 1: egyes rendelkezések (lásd: 149. )

3 Más jogszabályok módosítása Az új jövedéki adótörvény megalkotásával: 20 törvény módosul 13 kormányrendelet változik 5 jogszabály veszti hatályát: Jöt. Energiaadó törvény a mezőgazdaságban felhasznált gázolaj utáni jövedékiadó-visszatérítés feltételeiről és szabályairól szóló 341/2007. (XII. 15.) Korm. Rendelet az egyes folyékony tüzelő- és fűtőanyagok kéntartalmának csökkentéséről szóló 17/2003. (IV. 4.) GKM-KvVM-PM együttes rendelet az egyes, katonai célú felhasználással kapcsolatos jövedéki rendelkezések részletes szabályairól szóló 12/2010. (III. 31.) PM-HM együttes rendelet Módosítások oka: Az új jövedéki adótörvényre történő utalások, illetve kisebb tartalmi változások átvezetése A kormányrendeletek módosítása az új jövedéki adótörvény kihirdetését követően valósulhat meg A jövedéki szabályozás végrehajtásáról szóló részletszabályokat így a jelenlegi PM rendeletek, illetve az új jövedéki adótörvénybe át nem vezetett megszűnő jogszabályok rendelkezéseit NGM rendelet fogja tartalmazni

4 Átmeneti rendelkezések Engedélyek folytonossága : Elektronikus nyilvántartás vezetésre kötelezett engedélyes (kivétel keretengedélyes és EAR) esetén: engedélyes: november 30-ig nyilatkozat (tevékenysége változatlan, módosítva, összevontan, információs rendszer, közvetlen elektronikus kapcsolat, jövedéki biztosíték, szabadforgalomba bocsátás) vámhatóság: december 15-ig adategyeztetés /engedélyokirat tervezetét elkészíti/ engedélyes: december 23-ig észrevételezés vámhatóság: december 29-ig kiadja az elektronikus engedélyt január 1-i érvényességgel és a Jöt. szerinti engedély december 31-vel megszűnik engedélyes: új jövedéki biztosíték nyújtás (célszerű időben elkezdeni a banki ügyintézést) vámhatóság: április 1-ig új jövedéki biztosíték jóváhagyás Fontos: a jelenleg hatályos Jöt. szerint nyújtott jövedéki biztosíték április 1-ig érvényes

5 Érvényes engedélyek száma január 1-én Adóraktári engedélyek (AR) száma: 877 db Egyszerűsített adóraktári engedélyek (EAR) száma: 6344 db Adómentes felhasználói keretengedélyek (AMF) száma: 76 db Nyilvántartásba vett felhasználói engedélyek száma: 100 db 1% 1% Engedélyek megoszlása 12% Adóraktár engedélyes Egyszerűsített adóraktári engedélyes Keretengedélyes (AMF) 86% Nyilvántartásba vett felhasználó:

6 További átmeneti rendelkezések Motorfejlesztésnél /régi Jöt. szerinti bejelentés az új tv. szerint tett bejelentésnek minősül/: a december 31-t meghaladó fejlesztési időszak esetén ü nem kell bejelentést tenni ü a régi nyilvántartás vezethető motorfejlesztés végéig Adójeggyel ellátott dohánygyártmányt /régi Jöt. szerinti adóraktár, bejegyzett kereskedő és importáló/: március 1-ig lehet szabadforgalomba bocsátani Adatszolgáltatásban okozott hiba esetén: Hátrányos jogkövetkezmény nem alkalmazható ü alapesetben március 31-ig ü jövedéki biztosíték szintjéhez mérten június 30-ig (ha a cél nem a bevételek csökkentése vagy a biztosíték szabály kikerülése)

7 Egyéb lényeges változások KN-kód: A vám- és a statisztikai nómenklatúráról, valamint a Közös Vámtarifáról szóló július 23-i 2658/87/EGK tanácsi rendelet 1. melléklete szerinti Kombinált Nómenklatúrában meghatározott, nyolc számjegyű áruazonosító szám. Adófizetés: Az adózó a jövedéki adó előlegének és a megállapított nettó jövedéki adónak a különbözetét havonta: a tárgyhót követő hó 20. napjáig fizeti meg, kivéve a kizárólag dohánygyártmányt előállító, forgalmazó adózó a 2 milliárd forintot meg nem haladó adó összegét, a tárgyhót követő második hónap 20. napjáig, illetve ettől az időponttól igényelheti Elektronikus ügyintézés: A jövedéki ügyeket elektronikus úton az állami adó- és vámhatóság által biztosított információs rendszeren, vagy az állami adó- és vámhatósággal létesített közvetlen kapcsolati rendszeren keresztül kell intézni. (kivéve, ha az ügyfél választhat, pl.: adómentes termék előállítása, a magánfőző bejelentése, párlat adójegy igénylése, külföldi gazdálkodó jövedéki ügye, a kizárólag bérfőzést végző adóraktár nyilvántartás-vezetése, adatszolgáltatása)

8 Elektronikus ügyintézés Az elektronikus úton előállított és benyújtott, illetve papír alapú nyomtatványon benyújtott beadványok száma és év azonos időszakában és évben összesen: Időszak Elektronikus úton előállított és benyújtott Megoszlás (elektronikus) Papír alapú nyomtatvány on benyújtott Megoszlás (papír) Összesen év összesen db 79 % db 21 % db hétig összesen db 85 % db 15 % db Mit jelent majd ez?

9 NAV általi regisztrációk Engedélyezés: Adóraktári Keretengedély Bejegyzett kereskedői Eseti Bejegyzett ker. Bejegyzett feladói Jövedéki Felhasználói /JB 60 MFt legalább 2 év tevékenységnél: 50%-át legalább 5 év tevékenységnél: 25%-át kell nyújtania, ha nem minősül az Art. szerinti kockázatos adózónak Nyilvántartásba vétel: Csomagküldő kereskedő és adóügyi képviselője Energiatermék, vagy Alkoholtermék előállítására alkalmas berendezés, Sör előállítására alkalmas főzőüst és komlóforraló üst Dohánygyártmány gyártására alkalmas gép és egyéb eszköz Nyilvántartásba vett felhasználó Szárított, fermentált dohány előállítása, tárolása és kereskedő Kereskedelmi jármű Motorfejlesztés Üzemi motorikustöltő állomás Tagállamba szállító kisüzemi bortermelő Bejelentés: Adómentes termék előállítás Nem üveg desztilláló berendezés Energiatermék kinyerés Légiutas-ellátási, vagy Motorfejlesztési, vagy Hulladékhasznosítási tevékenység Biológiai ecet gyártás Kenőolaj szállítás Nemzetközi forgalmú légijármű karbantartás Földgáz közúti jármű üzemanyagként történő felhasználása

10 Mit jelentenek a január 1-jei változások az adóraktárak esetében? Az adóraktár típusok megszűnnek Tárolótartályok és mérőeszközök hitelesítése lehetőség KNYHZ jogintézménye megszűnik Kizárólag elektronikus nyilvántartás vezetés Teljes körű elektronikus adatszolgáltatás Új jövedéki biztosíték rendszer Készfizető kezesség jogintézménye Új Adóelőleggel csökkenthető Nyújtani kell: más által előállított jövedéki termékre, le nem zárult adófelfüggesztéssel történő szállításra, meg nem fizetett adófizetési kötelezettségre. Nem kell nyújtani: a saját előállítású jövedéki termékre termelési folyamatban végzett tevékenységnél, és a saját telephelyek közötti szállításra A jövedéki biztosíték nem csökkenthető: az Art. szerinti kockázatos adózó esetén, nem magáncélú légiközlekedési tevékenységet végző légijármű kiszolgálás esetén 200 millió forint szállításnál 1 milliárd forint összegben; általánosságban 5 milliárd forint összegben történő teljesítés esetén kizárólag bérfőzést végző adóraktár esetén 200 ezer forint Mentes: 50 MW és annál nagyobb erőmű készletezésről szóló törvény szerint tárolt energiatermék dohány-kiskereskedelmi ellátó ellátónál tárolt készlet központi költségvetési szerv

11 Mit jelentenek a január 1-jei változások a jövedéki engedélyesek esetében? A kereskedelemről szóló törvény szerinti nagykereskedelmi tevékenység a jogszabályban meghatározottak kivételével a szabadforgalomba bocsátott ellenőrzött energiatermékkel, kenőolajjal, meghatározott kivételekkel a szabadforgalomba bocsátott alkohol tartalmú itallal (sör, csendes és habzó bor/egyéb erjesztett ital, alkoholtermék és köztes alkoholtermék), szabadforgalomba bocsátott dohánygyártmánnyal. Benzin, üzemanyag célú gázolaj, LPG, biodízel, a bioüzemanyag, üzemanyag célú földgáz és E85 értékesítése (kivételek: pl.: mozgóbolt, automata, stb.). Az előző termékek importálása és exportálása, ha a termék nem az azt szállító magánszemély saját felhasználását szolgálja, vagy másik tagállamból belföldre és belföldről másik tagállamba kereskedelmi céllal történő szállítása. Jövedéki biztosíték: energiaterméknél 600 millió, dohánygyártmánynál 22 millió, egyéb terméknél 20 millió, amelyeknek az 50%-át kell nyújtani, ha az engedélyes tevékenységét legalább 2 éve folytatja és nem minősül kockázatos adózónak.

12 Alkoholtartalmú jövedéki termékkategóriák változása évi CXXVII. törvény a jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásának különös szabályairól évi LXVIII. törvény a jövedéki adóról bor pezsgő köztes alkohol termék alkoholtermék szőlőbor egyéb bor csendes habzó Ø csendes bor Ø egyéb csendes erjesztett ital Ø habzóbor Ø egyéb habzó erjesztett ital Ø köztes alkoholtermék Ø egyéb habzó erjesztett ital Ø alkoholtermék

13 Üzemanyagok speciális adóztatása (USD/Hordó/Brent/Tőzsde) Mire kell alkalmazni? Gázolaj, benzin, petróleum Hogyan alakul az adómérték? Például: gázolajnál a kőolaj világpiaci ára (50) USD/hordó értéket meghaladja, akkor ( ) Ft/ezer liter kőolaj világpiaci ára (50) USD/hordó értéket nem haladja meg, akkor ( ) Ft/ezer liter Mikor kell felülvizsgált adómértéket alkalmazni? január 1-től, április 1-től, július 1-től, illetve október 1-től érvényes adómértékek megállapítása: I. tárgynegyedév: január március II. tárgynegyedév: április június III. tárgynegyedév: július szeptember IV. tárgynegyedév: október - december

14 Dohánygyártmányok Adómérték változás január 1-vel és július 1-vel Adóelőleget nem köteles fizetni a kizárólag dohánygyártmány adóraktár engedélyes Adófizetés: a tárgyhót követő hónap 20-ig, illetve a kizárólag dohánygyártmányt előállító, forgalmazó adózóknál a 2 milliárd forintot meg nem haladó adó összegnél a tárgyhó követő második hónap 20-ig (vagy ettől az időponttól igényelheti vissza) Dohánygyártmányokra adójegy helyett zárjegyet kell felhelyezni Kiskereskedelmi ár feltüntetése helyett árbejelentés vámhatóság honlapján közzétett áron értékesíthető Dohánygyártmány jövedéki adó és Áfa fizetés az általános szabályoknak megfelelően a szabadforgalomba bocsátáshoz kötődik Termékkör bővülése = e-cigi utántöltő-folyadék (adóköteles, de zárjegy nem kell rá)

15 Dohánygyártmányok kiskereskedelmi eladási ára Zárjegy-rendszer bevezetése Megszűnik az adójegy-rendszer, aminek következtében a dohánygyártmányokra adójegy helyett zárjegyet kell felhelyezni. [Jöt. 74. (1)] A zárjegyen nem szerepel kiskereskedelmi eladási ár (sem)! Árközzétételi mechanizmus A zárjegyköteles dohánygyártmány a Dohánytörvény szerinti dohánytermék-kiskereskedelem keretében csak az állami adó- és vámhatóság honlapján közzétett áron értékesíthető, kivéve a visszavásárlás esetét. (+ Dohánytörvény hatályából fakadóan: repülőtér, büntetés-végrehajtási intézet területét) [Jöt (5)] Az árközzététel részletszabályait a jövedéki adótörvény nem rendezi.

16 Ellenőrzések Art. ellenőrzési szabályait kell alkalmazni (ellenőrzéssel lezárt időszakot nem eredményez, megbízólevél = szolgálati igazolvány, adózó = ellenőrzött személy) Speciális ellenőrzés: közúti ellenőrzés és jogsértés hiányában ellenőrzés tényének rögzítése a szállítási okmányon vagy kérelemre jegyzőkönyvben adatellenőrzés az EMCS és napi bejelentés adatok folyamatos kontrollja a szolgálati helyen határozattal elrendelt (adóraktár engedélyesnél legfeljebb 1 év, más jövedéki alanynál legfeljebb 3 hónap, technikai eszköz felszerelésével időtartam-korlátozás nélkül) ü folyamatos jelenléttel és vizsgálattal gyakorolt, ü technikai eszköz felszerelésével folyamatos vizsgálatot biztosító (például előzetes bejelentési kötelezettség) ellenőrzés Eredet igazolása a jövedéki terméknek Egyszerűsített jegyzőkönyv, ha az ellenőrzés során minden rendben

17 Jogkövetkezmények Art. adóbírságra, mulasztási bírságra, adómérséklésre vonatkozó rendelkezése nem alkalmazható Jövedéki bírság lesz kizárólag kiszabható Jövedéki bírság mértéke attól függ, hogy a jogsértés a központi költségvetésnek okozott-e vagyoni hátrányt vagy nem Minden ügyben lehetőség lesz a jövedéki bírság mérséklésére, kiszabásának mellőzésére, az eset körülményeinek vizsgálata függvényében Marad a lefoglalás, az elkobzás, az üzletzárás jogintézménye Egyéb bírság a magánfőzők jogsértéseinek önkormányzatok általi szankcionálására

18 2018. január 1-től lényeges változások NAV adóbevallás tervezet, adófizetés (új jövedéki adótörvény és az Art. alapján): Adóbevallás alapját képező adatoknak kivéve tüzelő-, fűtőanyagkénti földgáz, szén és villamos energia tárgyhót követő hónap 5. napjáig megküldése az adózó részére Adózónak 8 napja van, hogy helyesbítéssel éljen és azt megküldje Adózó az adót a tárgyhót követő hónap 20. napjáig fizeti meg kivéve: kizárólag dohánygyártmányt előállító, forgalmazó adózót, aki a 2 milliárd forintot meg nem haladó adó összeget a tárgyhót követő második hónap 20. napjáig fizetheti meg vagy ettől az időponttól igényelheti vissza Adóelőleg továbbra is Art. 2. számú melléklet IV. pont A) alpont alapján tárgyhó 25. napjáig (nem köteles fizetni a kizárólag dohánygyártmány adóraktár engedélyes) NAV által készített számítógépes program: Adóraktár engedélyes részére tárgyi feltételként meghatározott elektronikus nyilvántartás meglétének kötelezettsége teljesíthető: az állami adó- és vámhatóság által rendelkezésre bocsátott, nyilvántartás vezetésére, valamint a jövedéki okmányok és adatszolgáltatásra szolgáló nyomtatványok kiállítására alkalmas számítógépes programmal

19 Köszönöm a figyelmet!