A BŰN HATÁRÁN OFFSHORE CÉGEK. Előadó: Dr. Fülöp Péter ügyvéd, adótanácsadó Budapest, Június 1.

Átírás

1

2 A BŰN HATÁRÁN OFFSHORE CÉGEK Előadó: Dr. Fülöp Péter ügyvéd, adótanácsadó Budapest, Június 1.

3 OFFSHORE AMNESZTIA avagy az offshore halála?

4 AMNESZTIA Fekete pénz hazahozatala Cégmagyarosítás

5 Fekete pénz hazahozatala Tárgyi feltétel: o offshore október 31-ig a pénzt bevételként elszámolta, o vagy október 31-ig a bankszámláján szerepel

6 Alanyi feltétel: o o o o o o a saját nevén közeli hozzátartozója nevén élettársa nevén vezetett külföldi bankszámláról fentiek által EKT, külföldi vagyonkezelő EKT, külföldi vagyonkezelő közvetlen vagy közvetett tulajdonában álló külföldi társaság nevén vezetett külföldi bankszámláról, értékpapírszámláról vagy biztosítási számláról

7 o osztalék jogcímén o kedvezményezettet megillető osztalék jogcímén o kijelölt hitelintézetnél vezetett bankszámlára 10 % szja

8 Nem alkalmazható: o ha a olyan társaság fizeti, aki nem működik együtt az OECD-vel (Liberia, Montserrat, Nauru, Niue, Panama, Vanuatu) o ha olyan jövedelemből fizeti, ami bűncselekményből származik

9 Btk 310. Adócsalás Aki az adókötelezettség megállapítása szempontjából jelentős tényre (adatra) vonatkozóan valótlan tartalmú nyilatkozatot tesz, vagy ilyen tényt (adatot) a hatóság elől elhallgat, és ezzel vagy más megtévesztő magatartással az adóbevételt csökkenti

10 Adókötelezettség teljesítése

11 Következmények: a bevétel vagyongyarapodásnak o nem minősül o nem vélelmezhető o nem állapítható meg o adókötelezettség utólagos adómegállapítás keretében nem tehető o büntetőjogi felelősség nem állapítható meg

12 Cégmagyarosítás Alanyi feltétel: o belföldi illetőségű magánszemély o EKT vagy alacsony adókulcsú államban rezidens társaságban legalább 10 %-ban tulajdonos vagy vagyonkezelő kedvezményezettje Tárgyi feltétel: o vagy adóévben belföldi társaságban o átruházással szerez részesedést

13 A részesedés szerzést december 31-ig o a Cégbíróság bejegyezte o az adóhatóságnak bejelentette - nem minősíthető színleltnek, - nem alkalmazható az Szja tv. 77/A - nem minősíthető vagyongyarapodásnak - büntetőjogi felelősség nem állapítható meg

14 Ha a vételár fedezetét: o a külföldi társaság jutatta a magánszemélynek o december 31-ig o bármilyen jogcímen mentes az adó alól a vételár erejéig

15 Az amnesztia hátrányai o a valódi cégstruktúra felvázolása, o kapcsolt vállalkozások adókötelezettségei, o bejelentés, o nyilvántartás, o adóalap korrekció

16

17 FOGALOM alacsony vagy 0 % az adókulcs kettős adózást kizáró egyezmény nincs a tényleges tulajdonosok anonimitása biztosított

18 Nem offshore állam

19 OFFSHORE CÉG TÍPUSAI MAGÁNYOS OFFSHORE TÁRSAS OFSHORE SZERZŐDÉS KAPCSOLATBAN ÁLL EGY MAGYAR TÁRSASÁGGAL TULAJDONOSI KAPCSOLATBAN ÁLL EGY MAGYAR TÁRSASÁGGAL

20 Oldalági offshore Megrendelő árbevétel pályázat Fővállalkozó vállalkozói díj Alvállalkozó osztalék OFFSHORE cég

21 Rejtőzködő offshore GIBRALTAR Offshore Offshore Offshore Offshore MÁLTA vagy CIPRUS EU Holding HUNGARY Magyar Holding Cég Cég Cég

22 Adóalany (Tao törvény 2. ) belföldi illetőségű adózónak minősül a külföldi személy, ha üzletvezetésének helye belföld üzletvezetés helye: az a hely, ahol az ügyvezetés az irányításra berendezkedett

23 Üzletvezetés helye Abban az államban tekintendő illetőséggel bírónak, amelyben tényleges üzletvezetésének helye van. Forrás: 82/1982 (XII.29) MT rendelet 4. Cikk (3) bek.

24 Cégalapítás kintről Offshore iroda Alapító iratok, meghatalmazás Meghatalmazott Társasági szerződés aláírása a off-shore cég nevében Magyar cég Társasági szerződés

25 Írányítás bentről Offshore iroda meghatalmazás Meghatalmazott Szavazás a taggyűlésen Határozat

26 Magyar cég tagjai Magyar magánszemély OFFSHORE CÉG Magyar Jogi személy

27 Magyar bankszámla.

28 A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás

29 A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás

30 A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás Offshore cég belépése magyar cégbe

31 A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás Offshore cég belépése magyar cégbe

32 A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás Offshore cég belépése magyar cégbe Osztalék utalása Offshore cég bankjába

33 A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás Offshore cég belépése magyar cégbe Osztalék utalása Offshore cég bankjába

34 A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás Offshore cég belépése magyar cégbe Osztalék utalása Offshore cég bankjába Osztalék felvétel offshore bankjából

35 A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás Offshore cég belépése magyar cégbe Osztalék utalása Offshore cég bankjába Osztalék felvétel offshore bankjából

36 A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás Offshore cég belépése magyar cégbe Osztalék utalása Offshore cég bankjába Osztalék felvétel offshore bankjából Felvett osztalék nem szerepel a magyar szja bevallásban

37 Offshore ügyletek Törvénytelen fiktív költség számlázása színlelt áron kötött ügyletek (olcsón ad el, drágán vásárol) tartozás fedezetének elvonása korrupciós pénz megőrzése jövedelem felvétele az adó megfizetése nélkül Törvényes (önmagában) osztalék adómentes kiutalása belföldi ingatlan vásárlása ingatlan vásárlása külföldön újra befektetés másik vállalkozásba üzletrész vásárlása részesedéscsere tőzsdei ügyeletek bonyolítása

38 Ha a haszonhúzó a magánszemély Egyéb jövedelem (Szja tv 28. ) 16 % szja 27 % eho

39

40 MAGÁNYOS OFFSHORE Költség számlázás MAGYAR CÉG HÁTRÁNYA az APEH igényli a teljesítés bizonyítását

41 Minden költségelszámolás esetén nem lehetnek kapcsoltak (anonimitás) be kell mutatni - a tulajdonosokat, - és a könyvelést, Ha nem sikerül, akkor vállalkozási érdek bizonyítása

42 CY számla jogdíjról kamatról szolgáltatásról HU nincs forrásadó, de nehéz a teljesítést, a piaci értéket, és a gazdasági célt igazolni

43 CY áru számla HU költség elszámolható, ha 1. tulajdonosok nem látszanak és 2. igazolt a gazdasági jelenlét 3. a szállítás költségét az eladó viseli 4. magyar vevő igazolja a vállalkozási érdeket továbbértékesítéssel

44 Seychelles CY számla jogdíjról kamatról szolgáltatásról HU 30 % forrásadó, de nehéz a teljesítést, a piaci értéket, és a gazdasági célt igazolni

45 Seychelles CY áru számla HU költség elszámolható, ha 1. tulajdonosok nem látszanak és 2.a szállítás költségét az eladó viseli 3. magyar vevő igazolja a vállalkozási érdeket továbbértékesítéssel 4. de termékimport áfa

46 CY osztalék HU nincs adókötelezettség

47 Seychelles CY osztalék HU nincs adókötelezettség

48

49 Forrásadó Külföldi magánszemélynek vagy külföldi szervezetnek fizetett: - Kamat - Jogdíj - Szolgáltatás díja

50 FORRÁSADÓZÁS FOLYAMATA Offshore eladó Magyar adóalany vevő Számlaérték 70 %-a Forrásadó 30 % Magyar adóhatóság

51 NEM KELL ALKALMAZNI Ha a külföldi társaság székhelye - Egyezménnyel rendelkező országban

52 A forrásadó nem vonatozik Osztalékfizetésre Árumozgásra Árfolyamnyereségre

53 Az offshore cég funkciói Adózatlan nyereség felhalmozása Adózott eredmény leszívása Vállalat finanszírozás Vagyonőrzés Külkereskedelem eredménye itt csapódik le Tagi osztalék formájában Tőke Tőketartalék Kölcsön Tulajdonos elrejtése Kapcsoltság!!!

54 Köszönöm a figyelmet!

55 Az előadás képei letölthetőek: Főmenű Előadások