Ellenırzési gyakorlat jogesetek bemutatása 2. rész

Átírás

1 Ellenırzési gyakorlat jogesetek bemutatása 2. rész Kiemelt Adózók Adóigazgatósága Előadó: Bányainé Bángi Helga

2 Adózó eljárása: Általános forgalmi adó Magyarországtól eltérő tagállamban nyilvántartásba vett, közösségi adószámmal rendelkező adóalany részére gépjárműveket értékesít. Átadás-átvétel helye: Magyarország, vagy ismeretlen. Számlázás: ÁFA felszámítása nélkül. Bevallás: Közösségen belüli adómentes értékesítésként.

3 Az adóhatóság eljárása és álláspontja: A revízió a BM gépjármű nyilvántartásában ellenőrzi a belföldi forgalomból történő kivonást. Belföldi forgalomban lévő jármű értékesítése a teljesítés helye alapján nem tekinthető közösségi értékesítésnek, ÁFA köteles belföldi értékesítésnek minősül a vevő illetékességétől függetlenül. Az adómentesség fennállásának feltételeit, azaz, hogy a termék végleges rendeltetéssel másik tagállamba kerül, az eladónak kell bizonyítani. Az eladónak lehetősége van külföldre történő értékesítés esetén a gépjárművet a forgalomból kivonni oly módon, hogy a jármű még hivatalosan elhagyhassa az ország területét.

4 Jogszabályi háttér: Közösségen belüli értékesítés esetén a termék végleges rendeltetéssel másik tagállamba kerülését, mint az adómentesség feltételét, a termék értékesítőjének kell bizonyítani: -Régi ÁFA törvény: 3. a) pont, valamint 29/A. a) pont; -Új ÁFA törvény: 2. a) pont, valamint 89. (1) bekezdés. Az eladó lehetőségei a forgalomból történő kivonása: december 31-ig: 35/2000. (XI. 30.) BM rendelet január 1-től: 304/2009. (XII. 22.) Korm. rendelet

5 Adózó eljárása: Személyi jövedelemadó I. Üzletkötők utaztatása A legjobban teljesítő kereskedőknek jutalom luxusutazáson való részvételt biztosít. Szakmai rendezvénynek minősíti az utakat, így nem tekinti a magánszemélyek jövedelmének. A revízió eljárása: Kapcsolódó vizsgálat az utazás szakmai, vagy üdülési jellegének megítélésére.

6 Az adóhatóság álláspontja:

7 Adókötelezettség: Üzleti partner esetében: Szja + EHO Saját dolgozó esetében: Szja + egyéni TB járulék + szolidaritási adó Családtag esetében: Szja + EHO

8 Személyi jövedelemadó II. Dolgozóknak adott kedvezmények Adózó eljárása: Saját dolgozói és a dolgozók családtagjai számára kedvezményes gépjárművásárlást biztosít. Adózó dönt a részvétel feltételeiről, hagyja jóvá az igényeket és határozza meg a kedvezmény mértékét. Megtéríti a kereskedők felé az árkülönbözetet. Nem kezeli természetbeni juttatásként.

9 Az adóhatóság álláspontja: A kedvezményes vásárlási lehetőség természetbeni juttatásnak minősül. Adóvonzat: Áfa nem levonható dolgozók esetében: Szja + TB + Munkaadói járulék hozzátartozók esetében: Szja + EHO

10 Adóalap megállapításának szempontjai: Adóalap a szokásos piaci ár. Adózó és a márkakereskedők nem független felek. Adózó meghatározó befolyása a márkakereskedők árképzésére, az adott árengedményekre. Az adóalapra a dolgozóknak adott árengedményen kívül az egyéb kedvezmények is kihatnak.

11 Adózó eljárása: Hitelintézetek és pénzügyi vállalkozások különadója Élt az adótörvény által biztosított választási lehetőséggel, mely a főszabálytól eltérő eljárást tett lehetővé, ugyanakkor a választás törvény által előírt feltételét nem teljesítette. A revízió által követett eljárás: Az adótörvény főszabálya szerint állapította meg az adókötelezettséget, mely adókülönbözetet eredményezett Adózó terhére.

12 Az adóhatóság álláspontja: Adózó egyértelmű szándéka, ráutaló magatartása nem helyettesíti a választás törvényi feltételeinek teljesítését, a választás joga csak a feltételek teljesítése esetén illeti meg az adózókat; amennyiben az adótörvény szerint a választásra előírt határidő elmulasztása esetén igazolásnak nincs helye, úgy az nem adminisztrációs, hanem jogvesztéssel járó mulasztásnak minősül.

13 Innovációs járulék Az ellenőrzés menete: A teljes dokumentáció bekérése. Ellenőrzés plágium programok segítségével. Többszöri értékesítés kiszűrése. Döntés saját hatáskörben, vagy az SZTNH, mint szakértő kirendelése.

14 SZTNH, mint szakértő kirendelése: Adózók értesítése a kirendelő végzés jogerős példányának megküldésével. A január 1-ét követően indult ellenőrzések határideje az SZTNH döntéshozatali ideje alatt nyugszik. Nyilatkozattételi kötelezettség a releváns dokumentumok teljes körű átadásáról. Az adóhatóság az SZTNH szakértői véleményének megfelelően jár el.

15 Tevékenység minősítése adózói kérelem alapján: Az SZTNH határozattal dönt. A hatósági döntés az adóhatóságot akkor köti ha: a projekt az előírt határidőn belül megkezdődik; a projektnek a kérelemben foglaltakhoz képest változatlan a megvalósítása. Az SZTNH határozata fellebbezéssel nem támadható meg. Jogorvoslati lehetőség: Bíróság által

16 Jogszabályi háttér: Az SZTNH, mint szakértő kirendelése: évi CXXXIV. törvény (Innovációs tv.) 30/G (1) bekezdése; évi XCII. törvény (Art.) 95. (5a) bekezdése. Az ellenőrzés határideje: évi XCII. törvény (Art.) 92. (10) bekezdése. Az SZTNH előzetes határozatához képest megengedett változások: -9/2012. Korm. rendelet 13. (4) bekezdése.

17 Köszönöm megtisztelő figyelmüket!