T Á J É K O Z T A T Ó. Az idegenforgalmi adót érintő gyakori kérdésekről és válaszokról

Átírás

1 BUDAPEST FŐVÁROS VI. KERÜLET TERÉZVÁROS POLGÁRMESTERI HIVATALA ADÓÜGYI OSZTÁLY 1067 BUDAPEST, EÖTVÖS U. 3. LEVELEZÉSI CÍM: 1395 BP. 62. PF.: 409. TELEFON: (1) ; FAX: (1) T Á J É K O Z T A T Ó Az idegenforgalmi adót érintő gyakori kérdésekről és válaszokról Tisztelt Szálláshely-üzemeltető! Az alábbiakban összefoglaljuk az idegenforgalmi adóval kapcsolatban Önt, illetve az Ön által képviselt vállalkozást megillető legfontosabb jogokat és előírt kötelezettségeket, valamint bemutatunk néhány általános, a gyakorlatban problémát okozó esetet az ellenőrzés tapasztalatai alapján. Javasoljuk, hogy alaposan tanulmányozza át a tájékoztatót az idegenforgalmi adó beszedéssel kapcsolatos feladatok szabályszerű gyakorlatának, a helyes jogalkalmazás kialakításának, illetve az egységes joggyakorlat megteremtésének érdekében. Az idegenforgalmi adónem speciális jellegű, mivel nem az adóalany áll közvetlen kapcsolatban az önkormányzati adóhatósággal, hanem az adózás adóközvetítő útján valósul meg. Az adókötelezettség kizárólag az adóbeszedéssel felruházottat terheli; a beszedésre kötelezett tesz adóbevallást, és az idegenforgalmi adót is a beszedéssel felruházott átutalással - fizeti meg az önkormányzati adóhatóságnál vezetett Idegenforgalmi adó beszedési számlára. A helyi adókról szóló évi C. tv. (a továbbiakban: Htv.) 30. (1) bekezdés a) pontja értelmében adókötelezettség azt a magánszemélyt terheli, aki nem állandó lakosként azaz sem lakóhellyel, sem tartózkodási hellyel nem rendelkezik az adott önkormányzat illetékességi területén az önkormányzat illetékességi területén legalább egy vendégéjszakát eltölt. Terézváros Önkormányzatának illetékességi területén a többször módosított 38/2010. (XII.21.) számú rendelet (továbbiakban: Ör.) 4. -a értelmében az adó alapja a megkezdett vendégéjszaka után fizetendő szállásdíj (a szálláshely általános forgalmi adóval csökkentett ára a kötelező reggeli és egyéb szolgáltatások nélkül), ennek hiányában a szállásért bármilyen jogcímen (pl. üdülőhasználati jog) fizetendő ellenérték (pl. üzemeltetési költség). Az adó mértéke a megkezdett vendégéjszakára eső szállásdíj 4%-a. Tájékoztatjuk, hogy a szálláshely-üzemeltetési engedély kiadását követő 15 napon belül a bejelentkezés, változás-bejelentés nyomtatványt kell kitölteni és a hivatal részére eljuttatni. Az adóbeszedésre kötelezettnek a beszedett helyi idegenforgalmi adóról a tárgyhónapot követő hónap 15. napjáig bevallást kell tenni a főlap, illetve a B jelű betétlapon. Még abban az esetben is, ha a tárgyhónapban nem szedett be szállásdíjat. A betétlapot ingatlanonként külön-külön, a főlapon összesítve kell benyújtani. Felhívjuk a gazdasági társaságok és egyéni vállalkozók figyelmét, hogy az elektronikus ügyintézés és a bizalmi szolgáltatások általános szabályairól szóló évi CCXXII. Törvény 9. (1) bekezdés a) pontjának aa) alpontja szerint ha nemzetközi szerződésből eredő kötelezettség alapján törvény vagy nemzetközi szerződés eltérően nem rendelkezik, elektronikus ügyintézésre kötelesek. Az elektronikus ügyintézésre kötelezett szervezetek/személyek idegenforgalmi adó bevallásaikat cégkapun (egyéni vállalkozók ügyfélkapun) keresztül, e-papír szolgáltatással nyújthatják be, vagy amennyiben az E-ügyintézés szolgáltatásunkba regisztrált és beazonosított ügyfelek, elektronikus nyomtatványainkat használhatják. Az elektronikus ügyintézésre nem kötelezett magánszemélyek papír alapon vagy elektronikusan küldhetik be nyomtatványaikat.

2 január 1-től az idegenforgalmi adót az adó beszedője abban a Magyar Nemzeti Bank által jegyzett külföldi pénznemben is beszedheti, amelyben a szállásdíj megfizetését lehetővé teszi. A beszedésre kötelezett az adó összegének külföldi pénznemben való megállapításakor és az adónak az önkormányzati adóhatóság számára forintban történő befizetésekor a Magyar Nemzeti Bank hivatalos az adóévet megelőző év utolsó napján érvényes devizaárfolyamát veszi alapul. Tájékoztatjuk, hogy az egységes vendégkönyv vezetése az Ör. 1. számú mellékletében feltüntetett módon kötelező! A kerületünkben használandó vendégkönyv mintáját adónyilvántartás néven találja meg honlapunkon. Ennek célja a nyilvántartás vezetési kötelezettség egységes szabályozása. A szabályozott nyilvántartás megteremti annak feltételét, hogy az adóbeszedésre kötelezettek a nyilvántartást megfelelő adattartalommal vezessék, illetve az adóbevallásban érvényesített mentességeket megfelelő módon dokumentálják. Az Ör. 2. számú mellékletének megfelelően a szálláshelyet igénybe vevő személyekkel bejelentő lapot kell kitöltetni. Azon vendégeknek, akik az idegenforgalmi adó mentességet igénybe tudják venni az Ör. 3. számú mellékletén nyilatkozatot kell tenni. A mentesség akkor érvényesíthető, ha a vendég a 18. életévet be nem töltött magánszemély kivételével a Nyilatkozat idegenforgalmi adómentességről nyilatkozatot kitölti. A szálláshelyen eltöltött vendégéjszakák csak abban az esetben mentesek az adó alól, ha a vendég a mentességre való jogosultságát igazolja a szállásadónak! Törvényi mentességet élveznek az alábbi személyek: A 18. életévét be nem töltött magánszemély; A gyógyintézetben fekvőbeteg szakellátásban részesülő vagy szociális intézményben ellátott magánszemély; A közép- és felsőfokú oktatási intézménynél tanulói vagy hallgatói jogviszony alapján, hatóság vagy bíróság intézkedése folytán, a szakképzés keretében, a szolgálati kötelezettség teljesítése, vagy a településen székhellyel, vagy telephellyel rendelkező vagy a Htv ának (2) bekezdése szerinti tevékenységet végző vállalkozó esetén vállalkozási tevékenység vagy ezen vállalkozó munkavállalója által folytatott munkavégzés céljából az önkormányzat illetékességi területén tartózkodó magánszemély, továbbá Aki az önkormányzat illetékességi területén lévő üdülő tulajdonosa vagy bérlője, továbbá a használati jogosultság időtartamára a lakásszövetkezet tulajdonában álló üdülő használati jogával rendelkező lakásszövetkezeti tag, illetőleg a tulajdonos, a bérlő hozzátartozója, valamint a lakásszövetkezet tulajdonában álló üdülő használati jogával rendelkező lakásszövetkezeti tag használati jogosultságának időtartamára annak hozzátartozója [Ptk b) pontja]. Az egyházi jogi személy tulajdonában lévő építményben, telken vendégéjszakát - kizárólag az egyházi jogi személy hitéleti tevékenységéhez kapcsolódó részvétel céljából - eltöltő egyházi személy. a honvédelmi vagy rendvédelmi feladatokat ellátó szervek állományába tartozó személy hozzátartozója, ha a vendégéjszakát az állomány tagjának látogatása miatt tölti a szolgálatteljesítés vagy a munkavégzés helye szerinti településen lévő, a honvédelmi vagy rendvédelmi szerv rendelkezése alatt álló, szolgálati érdekből fenntartott szálláshelyen, feltéve, ha a településen való szolgálatteljesítés, munkavégzés időtartama legalább egybefüggő 30 nap. A településen lakóhellyel, tartózkodási hellyel rendelkező által eltöltött vendégéjszakák. Az Észak-atlanti Szerződés tagállamainak a Békepartnerség más részt vevő államainak Magyarországon kizárólag szolgálati kötelezettség céljából tartózkodó fegyveres erői személyi állományába tartozó vagy alkalmazásában álló nem magyar állampolgárságú, katonai szolgálatban lévő és polgári állományú személyek által eltöltött vendégéjszakák szállásdíja.

3 3 Néhány mentességi szabály értelmezése A 18. életévét be nem töltött magánszemély mentessége: Mentességi nyilatkozat kitöltése nem szükséges; a mentesség érvényesítése és igazolása a vendégkönyv születési időre vonatkozó bejegyzése alapján történik. A gyógyintézetben fekvőbeteg szakellátásban részesülő vagy szociális intézményben ellátott magánszemély mentessége: A Htv. 52. (33) pontja szerint szociális intézménynek minősül a szociális ellátásokról szóló törvényben meghatározott személyes szociális gondoskodást nyújtó szervezet, vállalkozás. Az önkormányzat illetékességi területén (legalább) egy vendégéjszakát eltöltő magánszemély csak akkor mentes az adókötelezettség alól, ha gyógyintézetben (kórházban) fekvőbeteg-szakellátásban részesül, vagy szociális intézményben (idősek otthona, szeretetotthon, hajléktalan szálló, nappali melegedő, éjjeli menedék, anyaotthon, családok otthona) ellátott magánszemély. Ebből természetesen az is következik, hogy ha a magánszemély egészségügyi-és szociális ellátására a Htv. szerinti intézményben kerül sor, de elszállásolására szállodában, panzióban, magánszálláshelyen vagy mindez fordítva, akkor ezen személyt adómentesség nem illeti meg. Az adómentességhez tehát a két törvényi feltételnek együtt kell teljesülnie. A közép- és felsőfokú oktatási intézménynél tanulói vagy hallgatói jogviszony alapján biztosított adómentesség: Az adómentesség akkor vehető igénybe, ha a megszálló vendég a településen lévő oktatási intézménnyel hallgatói jogviszonyban áll, és ezt - nappali, esti, levelező tagozatos hallgatók számára kiállított diákigazolvánnyal és iskolalátogatási vagy hallgatói jogviszony igazolással is igazolni tudja. A tapasztalat azt mutatja, hogy a szállásadók a jogszabály téves értelmezése következtében az ilyen jogcímen érvényesített mentességet kiterjesztik a nem budapesti oktatási intézményben tanuló diákokra/hallgatókra is. A fent leírtak értelmében nem mentesíthető az idegenforgalmi adófizetés alól a nem budapesti oktatási intézmény diákja/hallgatója akkor sem, ha mint diák/hallgató szervezett rendezvényekre érkezik Budapestre (például: kórustalálkozó, diáksport-rendezvény, fesztivál). Előzőekben leírtak alól kivételt képez az az eset, ha a tanuló/hallgató Budapest illetékességi területén szakmai gyakorlatát végzi és azt az oktatási intézmény által kiadott igazolással alátámasztja. Hatóság vagy bíróság intézkedése folytán a településen tartózkodó magánszemély adómentessége: például házi őrizet vagy börtönbüntetés folytán Budapesten tartózkodik. Szakképzés keretében a településen megszálló vendég adómentessége: E jogcímen budapesti szakképzési intézményben tanuló diákok, az intézménnyel felnőttképzési szerződéses kapcsolatban lévő hallgatók mentesíthetők az adófizetési kötelezettség alól. Fontos hangsúlyozni, hogy nem minősül szakképzésnek a tartózkodási idő alapján beszedett idegenforgalmi adó tekintetében, és nem mentes az adó fizetése alól a kulturális-és sportrendezvényeken, valamint a szakmai értekezleten, tréningen illetve konferencián résztvevő magánszemély. Szolgálati kötelezettséget teljesítő magánszemély adómentessége: Adómentes a Budapesten rendőrségi, tűzoltósági, katonai, polgárőri szolgálatot teljesítő magánszemély. Budapesten székhellyel, vagy telephellyel rendelkező vagy a Htv ának (2) bekezdése szerinti tevékenységet végző vállalkozónak vagy munkavállalójának mentessége: E jogcímen az a vállalkozó vagy vállalkozás alkalmazottja mentesíthető, amely vállalkozó vagy vállalkozás Budapesten állandó székhellyel vagy telephellyel rendelkezik, és csak abban az esetben, ha a munkavállalás céljából ide érkezett vendégek minden kétséget kizáróan például kiküldetési rendelvénnyel, munkaszerződéssel vagy megbízólevéllel - tudják igazolni a szálláshelyszolgáltatónak, hogy munkavégzés céljából érkeztek Budapestre. A tapasztalatok azt mutatják, hogy adózóinknak a mentesség megítélésében ezen mentességi jogcím okozza a legnagyobb problémát, ezért néhány gyakorlati példán keresztül szeretnénk segíteni a szálláshely-szolgáltatást nyújtókat a jogszabály megfelelő értelmezésében. E jogcímen nem mentesíthető az idegenforgalmi adó megfizetése alól, ha egy Nyíregyházán székhellyel/telephellyel rendelkező vállalkozó/vállalkozás alkalmazottja - amely Budapesten székhellyel/telephellyel nem rendelkezik - érkezik munkavégzés céljából Budapesten székhellyel/telephellyel rendelkező céghez. Ezen jogcímen történő mentesítés megítélésében

4 4 nem csak azt kell vizsgálni, hogy a munkavégzés helye Budapesten székhellyel/telephellyel rendelkező cég-e, hanem azt is, hogy az ideérkezett alkalmazott olyan cég munkavállalója-e, amely cég Budapesten székhellyel/telephellyel rendelkezik. Ezen két feltétel együttes teljesülése esetén mentesíthető az idegenforgalmi adó megfizetése alól a munkavégzés céljából Budapestre érkezett vendég. A fentiek értelmében az Ör. 3. számú melléklet d) pontjának kitöltése során szükséges feltüntetni a szálláshelyet igénybevevő vendég munkáltatójának a nevét, címét és adószámát, illetve a munkavégzés helyét is. Nem mentes az adófizetés alól az a magánszemély, aki Budapesten székhellyel/telephellyel rendelkező cég munkavállalója, de nem munkavégzés céljából tartózkodik Budapesten. Adómentes az olyan vállalkozó/vállalkozás alkalmazottja, amely ideiglenes jellegű iparűzési tevékenységet folytat, továbbá a vállalkozó/vállalkozás név szerint igazolja, hogy az ő megbízásából, munkavégzés céljából tartózkodik a településen. A Htv. 37. (2) bekezdése értelmében ideiglenes iparűzési tevékenységet végez az a vállalkozó/vállalkozás, amely egy adóéven belül nap közti időtartamra építőipari, természeti erőforrást kutató, feltáró tevékenységet folytat a településen. Továbbá ide sorolandó minden olyan vállalkozás, amely egyetlen önkormányzat területén sem rendelkezik székhellyel, telephellyel (külföldi), de tevékenységéből közvetlen bevételre tesz szert. Ebben az esetben csak akkor biztosítható adómentesség a munkavállalónak, ha az ideiglenes iparűzési tevékenységet végző vállalkozó/vállalkozás Budapest Főváros Főpolgármesteri Hivatal Adóhatóságához ideiglenes iparűzési tevékenység alá bejelentkezett. Az ideiglenes jellegű iparűzési tevékenység-végzés körülményét az adóhatósághoz való bejelentkezés ténye igazolja, ennek megtörténtét követően mind a bejelentkezett vállalkozót/vállalkozást mind a munkavállalóját megilleti az adómentesség. Nem mentesíthető az idegenforgalmi adófizetési kötelezettség alól ideiglenes iparűzési tevékenységet végző jogcímen az ügynöki tevékenységet, vásározó tevékenységet végző magánszemély. A jogszabály értelmében mentes az idegenforgalmi adófizetési kötelezettség alól az üdülő tulajdonosának közeli hozzátartozója. A közeli hozzátartozó a Ptk b) pontja értelmében a házastárs, a bejegyzett élettárs, az egyeneságbeli rokon, az örökbefogadott, a mostoha- és neveltgyermek, az örökbefogadó-, a mostoha- és a nevelőszülő, valamint a testvér; hozzátartozó továbbá: az élettárs, az egyeneságbeli rokon házastársa, bejegyzett élettársa, a jegyes, a házastárs, a bejegyzett élettárs egyeneságbeli rokona és testvére, valamint a testvér házastársa, bejegyzett élettársa. a honvédelmi vagy rendvédelmi feladatokat ellátó szervek állományába tartozó személy hozzátartozójának mentessége: Az előző bekezdésben felsorolt, Ptk 685. b) pontja szerinti hozzátartozó csak akkor mentes az idegenforgalmi adó alól, ha a vendégéjszakát az állomány tagjának látogatása céljából tölti a szolgálatteljesítés vagy a munkavégzés helye szerinti településen lévő, honvédelmi vagy rendvédelmi szerv rendelkezése alatt álló, szolgálati érdekből fenntartott szálláshelyen. Ebből következik, hogy a szolgálati településen található, de nem a honvédelmi vagy rendvédelmi szerv rendelkezése alatt álló szálláshelyen töltött vendégéjszaka után nem jár a mentesség, illetve akkor sem, ha a szolgálatteljesítés/munkavégzés időtartama nem egybefüggő 30 nap, hanem az bármely okból megszakad, vagy rövidebb időtartamú. A településen lakóhellyel, tartózkodási hellyel rendelkező által eltöltött vendégéjszakák adómentessége: Az állandó lakos kategória az idegenforgalmi adó vonatkozásában nem a fogalom köznapi értelmében használandó, ide sorolandó ugyanis minden olyan magánszemély, aki nyilvántartásba vett lakóhellyel, tartózkodási hellyel rendelkezik az önkormányzat illetékességi területén. A jogszabály értelmében adómentes továbbá az Észak-atlanti Szerződés tagállamainak a Békepartnerség más részt vevő államainak Magyarországon kizárólag szolgálati kötelezettség céljából tartózkodó fegyveres erői személyi állományába tartozó vagy alkalmazásában álló nem magyar állampolgárságú, katonai szolgálatban lévő és polgári állományú személyek által eltöltött vendégéjszakák szállásdíja.

5 5 Az adómentességre igényt tartó magánszemély az adatszolgáltatásra nem köteles, de ha az adatait és igazolását nem mutatja be (önkéntes adatszolgáltatás) az adóbeszedésre kötelezettnek, akkor a mentességet nem veheti igénybe. Az adómentességet a szállásadó csak a vendég által szabályszerűen kitöltött nyilatkozat alapján érvényesítheti. A mentesség érvényesítése szempontjából irreleváns, hogy ki a szállás megrendelője, és a szolgáltatás értéke kinek került kiszámlázásra. A Htv. 34. (2) bekezdése értelmében az idegenforgalmi adót az adóbeszedésre kötelezettnek akkor is meg kell fizetni, ha azt elmulasztotta beszedni. A fentiekben részletezett jogszabály ismerete és helyes alkalmazása azért is fontos, hogy egy esetleges ellenőrzés során az adóhatóság téves jogértelmezésből adódó hiányosságot ne állapítson meg, amiatt az adóhatóságnak ne kelljen szankciókat alkalmaznia. Az adóhatóság ellenőrzésének megkezdéséig az adózónak a benyújtott bevallás kijavítására, helyesbítésére az idegenforgalmi adó bevallás nyomtatvány kitöltésével van lehetősége Ebben az esetben a bevallás főlapjának I. pontjában jelölni kell az önellenőrzés tényét. Önellenőrzés esetében mellékelni kell a B jelű betétlap mellett a C jelű betétlapot is, amely az adóalap és adóösszeg változását és az önellenőrzési pótlék számítását tartalmazza. A helyesbített adó és a megállapított önellenőrzési pótlék a bevallással egyidejűleg esedékes. Az adózó javára mutatkozó helyesbítés esetén önellenőrzési pótlékot sem felszámítani, sem megfizetni nem kell. Az idegenforgalmi adó bevallási kötelezettség mindaddig fennáll, amíg az Adózó érvényes szálláshelyüzemeltetési bejelentéssel rendelkezik. Amennyiben a szolgáltatást nem kívánja végezni, a szálláshelyet a Kereskedelmi Osztály által vezetett szálláshely-üzemeltetők nyilvántartásából töröltetni kell. A szálláshely-üzemeltetési engedély visszavonását követő 15 napon belül a bejelentkezés, változásbejelentés nyomtatványt ki kell tölteni és záró bevallást kell benyújtani. Fenti tájékoztatóval kívántuk elősegíteni a jogalkotói szándék szerinti helyes jogértelmezést, a helyes joggyakorlat kialakítását a jogkövető magatartás megteremtése érdekében. Segíteni kívántuk Önöket az adóhatóság elvárásainak megismerésében azért, hogy az idegenforgalmi adózással kapcsolatos együttműködésünk hatékony és eredményes legyen. Mindezen törekvéseink az Önök érdekeit kívánják szolgálni úgy, hogy nem rónak további adminisztrációs és anyagi terhet Önökre, az adóhatóság számára viszont a tényleges idegenforgalom alakulásának megismerését teszi lehetővé. Hatóságunk törekszik arra, hogy jó és partneri kapcsolatunk erősödjön, és közös munkával segítsük Terézváros turisztikai fejlesztését és fejlődését, hogy ennek eredményeként az idegenforgalom továbbra is növekedjen városunkban. Munkájukhoz sok sikert, egészséget és vendégekben gazdag évet kívánunk! Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Polgármesteri Hivatal Adóügyi Osztály