Okleveles könyvvizsgálói írásbeli vizsgafeladat számvitel és elemzésből. A változat

Átírás

1 NÉV Okleveles könyvvizsgálói írásbeli vizsgafeladat számvitel és elemzésből A változat Csak tintával írt, olvasható, rendezett külalakú dolgozatot értékelünk! A megoldásnál minden feladatot külön lapon (oldalon) kezdjen! A lapokat (oldalakat) sorszámozza! A mellékszámításokat ki is kell jelölni! Nem elegendő csak a végeredmények leírása! Zsebszámológép használata ajánlott, de menedzserkalkulátort igénybe venni TILOS! Mobiltelefon még a vizsgázó közelében sem lehet (kikapcsolva a lezárt táskában a helye)! FELADATOK Óra Maximum (kb.) pont 1a) Gazd.-i események 54 1b) Eredménykimutatás 9 1) Összesen 2,4 63 2) Apport és Igaz/Nem 0,5 11 3) 3 db kis feladat 0,6 15 4) TESZT 0,5 11 ÖSSZESEN 4,0 100 Elért pont Javította: (olvasható aláírás) Minősítés Érdemjegy 0 59 (1) elégtelen Megnev. Számmal Betűvel (2) elégséges Írásbeli Aláírás (3) közepes Szóbeli Elnök (4) jó (5) jeles VÉGSŐ FELADATLAPOT A MEGOLDÁSSAL EGYÜTT MINDEN ESETBEN KÖTELEZŐ BEADNI! A feladatot lemásolni TILOS! 1

2 november 7. / A vizsgafeladat Okleveles könyvvizsgálói írásbeli vizsgafeladat számvitel és elemzésből 1. Feladat (Kidolgozási időigénye kb. 2,4 óra) A VGSŐ_TOR Zrt. 20X1. december hónapban történt lenti gazdasági eseményeit ismeri. FELADATOK (A pontszámok = 63 pont.) 1a) Könyvelje tételes idősoros elszámolással a gazdasági eseményeket! Cégünk faktoring tevékenységre is jogosult. Ha a feltételek adottak, akkor cégünk alkalmazza az értékhelyesbítést. A költségelszámolás: elsődleges 6/7-es és másodlagos 5-ös elszámolás. Az áfa egyszerűsítés miatt legyen 25%. A készleteknél évközi folyamatos mennyiségi és értéki nyilvántartás is van. Választott árfolyam: az MNB árfolyam. Ha egy gazdasági esemény több tételre bontható, akkor azt 1a ; 1b stb.-vel jelölje! Ft-ban dolgozzon, és ha szükséges, akkor a számításainál eft-ra kerekítsen! A jelentős összeg határa egyszerűsítés miatt minden (esetleg) érintett témánál 30 eft. Mellékszámításai egyértelműek és érthetőek legyenek! 1b) Az 1a) feladatpont adataival egészítse ki a segédletként megadott eredménykimutatást, de csak az üzemi (üzleti) tevékenység eredményéig! A Változások oszlopban úgy dolgozzon, hogy: értelemszerűen plusszal (+) vagy mínusszal ( ) jelölje a gazdasági események hatását, és a gazdasági események sorszámára [1a) 1b) 2a) stb.] is hivatkozzon! Az eredménykimutatást két oldallal később, a 4. oldalon találja. GAZDASÁGI ESEMÉNYEK (20X1. decemberben) 1. Faktoring tevékenységünk keretében, eredetileg eft összegű követelést vásároltunk eftért, amit azonnal át is utaltunk. Ezt a követelést 3 napon belül sikeresen lezártuk (behajtottuk), melynek során eft befolyt a bankszámlánkra. 2. Egyik szállítónknak átutaltunk eft-ot, melynek ellenében majd takarítási tevékenységet fogunk tőle igénybe venni. 3. Átváltottunk 1 e valutát forintra. A napi devizaárfolyamok: (1) hitelintézeti 290 és 310 Ft/ ; az MNB árfolyam 300 Ft/. A valutapénztár könyv szerinti árfolyama 303 Ft/. (1) A valutaárfolyamok 2 Ft-tal kisebbek, illetve nagyobbak, mint a devizaárfolyamok. 4. A tőkekivonással megvalósuló tőkeleszállításunk miatti tartozásunkat rendeztük. A tőkekivonás teljes összege eft, amelynek egy részét egy személygépkocsi átadásával teljesítjük. A személygépkocsi könyv szerinti (bruttó = nettó) értéke 500 eft, a piaci értéke (áfával) eft. A cégbírósági bejegyzés (is) megtörtént. Megjegyzés: a cégbírósági bejegyzés előtti gazdasági eseményeket nem kell tételesen könyvelnie, de 1-2 mondatban foglalja össze a lényegét, amelyért egy pont adható. 5. December 10-én a kibocsátást követően fél évvel készpénzért eladtunk 25 darab forgatási célú értékpapírt (kötvényt) a korábban kötött opciós ügylet lehívásával. Névértékük 100 eft/db, könyv szerinti értékük 102 eft/db, napi piaci áruk 103,5 eft/db, kötési árfolyamuk 106 eft/db. Az éves kamatláb 6%. Az opciós ügylet kötésekor elszámolt opciós díj 2 eft/db. 6. Ugyancsak december 10-én külföldi vevőnktől devizabetétünkre beérkezett 5 e. Követelésünk könyv szerinti értéke 5 e * 307 Ft/ = eft. A számlavezető bankunk napi árfolyamai: 300 és 310 Ft/ ; az MNB árfolyama 306 Ft/. A bankunk által felszámított költség 0,1 e.

3 7. December 10-én egyik szállítónkkal szembeni 600 eft-os tartozásunkat váltókibocsátással egyenlítettük ki. A váltó futamideje 9 hónap, éves kamatláb 6%. 8. December 15-én egyik adósunkkal szemben megindult a csődeljárás. Ennek a cégnek még október 1-jén kölcsönt adtunk, fél éves lejáratra, amelynek könyv szerinti értéke 10 e * 310 Ft/ = eft. (A kamat most érdektelen.) Követelésünket időben bejelentettük a csődbiztosnak, aki közölte velünk, hogy a csődeljárás alatti cég Saját tőke/jegyzett tőke aránya 70% körüli. További információk 20X1. december 31-én és a mérlegkészítéskor is: végleges egyezség még nem született, ismereteink szerint a hitelezők várható vesztesége szakértői vélemények alapján az alábbi 5 változat szerint alakulhat. a) 90%-os valószínűséggel 70% a veszteség d) 60%-os valószínűséggel 40% a veszteség b) 80%-os valószínűséggel 60% a veszteség e) 50%-os valószínűséggel 30% a veszteség c) 70%-os valószínűséggel 50% a veszteség 9. Vásároltunk egy kétéves csikót áfa = 375 eft készpénzért. 10. A saját nevelésű 3,5 éves csikónkat, melynek könyv szerinti értéke 360 eft, több hónapos bekocsizás (betanítás) után rendszeres konflisozásra (sétakocsikáztatásra) kezdjük használni. Hasznos élettartama 8 év. Terv szerinti értékcsökkenése nincs! Sőt! A piaci értéke (áfa nélkül) tartósan és jelentősen 460 eft körül ingadozik. 11. Feladás a felmerült költségekről. (december 1-től december 31-ig!) eft MEGNEVEZÉS Anyagköltség vett szolg. költség járulék leírás Igénybe Bér- Bér- (*) Écs. Összesen Késztermék termelés Állattartás Szolgáltatások Igazgatási általános ktg ÖSSZESEN (*) A bérjárulékok mértéke (legyen most) 20%. A szállítók által számlázott igénybe vett szolgáltatásokat +25% áfa is terheli. Az értékcsökkenési leírásból 200 eft az Alapítás-átszervezés aktivált értékét érinti. A táblázat nem tartalmazza a pontok gazdasági eseményeit. Azokat ott oldja meg! A bérköltséget terhelő levonásoktól és egyéb terhektől egyszerűsítés miatt most eltekintünk! 12. December 30-án rendezzük a 2. pontban szállítónak átutalt előleget. Ez az előleg teljes összegében az előbbi költségfeladásban szereplő Igénybe vett szolgáltatás -ra adott előleget jelenti. Lásd a 2. és a 11. pontot is! Melyik szolgáltatásról is van szó?) 13. December 31-én a megbízásra külsőknek végzett szolgáltatások 100%-a befejezetlen. 14. A késztermékeket, valamint az állatokat (növendékállatként) raktárra vettük. Befejezetlen termelés egyikből sem maradt. 15. Könyvelje az év végén szükséges és év közben még el nem könyvelt tételeket! (Kamat, értékelés stb.) 16. Végezze el az év végi devizás értékelést! Az év végi devizaárfolyamok: P é n z i n t é z e t i Megnevezés Vételi Eladási MNB Ft Ft/

4 1b) Feladatpont kidolgozása (Kidolgozási időigénye (kb. 0,4 óra = 9 pont.) EREDMÉNYKIMUTATÁS (részben összevont!) eft 20X X 1. december 20X1. MEGNEVEZÉS dec. 1. V á l t o z á s o k dec. 31. Belföldi értékesítés nettó árbevétele Exportértékesítés nettó árbevétele Értékesítés nettó árbevétele Saját előáll. eszközök aktiv. értéke Aktivált saját teljesítmények Ebből: visszaírt értékvesztés Igénybe vett szolgált. értéke Egyéb szolgáltatások értéke Eladott áruk beszerzési értéke Eladott (közvetített) szolgált. értéke Személyi jellegű ráfordítások Értékcsökkenési leírás Ebből: értékvesztés 0 0 ÜZEMI (ÜZL.) TEV. EREDM

5 2. Feladat (Kidolgozási időigénye kb. 0,5 óra = = 11 pont.) november 7. / A vizsgafeladat 2a) Könyvelje idősorosan az alábbi gazdasági esemény(eke)t! Tartós egyéb részesedés -t és egyik vevőnkkel szembeni követelést vittük apportba. A Tartós egyéb részesedés adatai: könyv szerinti érték eft, apport érték eft. A Vevők adatai: könyv szerinti érték 900 eft, apport érték 800 eft. Az apportot rendelkezésre bocsátottuk, a cégbírósági bejegyzés megtörtént. Az apportba vitellel 8+14% részesedést szereztünk, melyet forgatási célúnak minősítünk. Apport átadásakor Cégbírósági bejegyzéskor 2b) Jelölje X-szel, hogy az állítás igaz vagy nem! Megnevezés Igaz Nem 1. A tőketartalék csak pozitív (vagy nulla) lehet. 2. Az értékelési tartalékból lehet jegyzett tőkét növelni. 3. Az értékelési tartalék lehet negatív is. 4. Devizás forrás lehet az aktív és passzív időbeli elhatárolások között is. 5. Az aktívi időbeli elhatárolások között járó osztalék nem lehet. 6. Céltartalék a jövőbeni veszteségekre és nyereségekre képezhető. 7. Lehet olyan eset (helyzet), amikor az opciós díj biztosan nem aktiválható. 8. Az immateriális javak egyikének sem lehet értékhelyesbítése. 9. Előfordulhat, hogy egy devizás szállítót év végén nem szabad átértékelni. 10. A céltartalék változhat az értékelési tartalékkal szemben is. 5

6 3. Feladat (Kidolgozási időigénye kb. 0,5 óra = 12 * 1,25 = 15 pont.) Oldja meg az alábbi feladatokat! A végeredményt a jó betűjelet a megfelelő helyre (a Helyesen utáni vagy alatti üres helyre) írja be! Mellékszámítás nélkül ha mellékszámítás szükséges csak NULLA pont adható. (A szükséges mellékszámításokat itt a kereten belül végezze el!) 3a. Az időbeli elhatárolásokkal kapcsolatban az alábbi tételek közül válassza ki a 4 db helyeset! A Általunk már átutalt, de a következő évet terhelő bérleti díj. T 5.Igénybe vett szolgáltatások költségei - K 4.Költségek, ráfordítások PIE B Általunk már átutalt, de a következő évet terhelő bérleti díj. T 5.Egyéb ráfordítások - K 4.Költségek, ráfordítások PIE C Általunk már átutalt, de a következő évet terhelő bérleti díj. T 3.Költségek, ráfordítások AIE - K 5.Igénybe vett szolgáltatások költségei Tárgyidőszakot illető, de fordulónapig be nem folyt kamat. (tartós bankbetétre) D T 3.Bevételek AIE - K 9.Befektetett pü. eszközökből (ép-ból, kölcs-ből) származó bevételek árf. nyereségek E Tárgyidőszakot illető, de fordulónapig be nem folyt kamat. (nem tartós bankbetétre) T 3.Bevételek AIE - K 9.Egyéb kapott (járó) kamatok... F Tárgyidőszakot illető, de fordulónapig be nem folyt kamat. ( forgó kötvényekre járó) T 3.Bevételek AIE - K 9.Egyéb kapott (járó) kamatok... G Tárgyévre járó, mérlegkészítés után biztossá váló osztalék. T 3.Bevételek AIE - K 9.Kapott (járó) osztalék és részesedés Mellékszámítás: most nem kell. Helyesen A B C D E F G 3b. Korábban 10 db 100 eft/db névértékű saját részvényt vásároltunk vissza 110%-os árfolyamon. Ezek után az alábbi események lehetnek, amelyek közül melyik 4 db válasz jó? Szöveg T számla K számla eft A) E részvények apportba is vihetők. B) Eladáskor az árfolyam-különbözet a részesedésekből származó bevételeket is érintheti. C) Eladáskor az árfolyamveszteség 8.Részesed.-ből szárm. 3.Értékpap. elszámolási ráford., árf. veszteségek számla D) Eladáskor az árfolyamnyereség 9.Pü. műv. egyéb bevételei 3.Értékpapír elszámol. szla E) E saját részvények értékvesztése az eredménytartalékot csökkenti. F) Eladáskor a könyv szerinti érték 4.Lekötött tartalék 4.Eredménytartalék G) E részvények bevonásakor a különbözet (most) az eredménytartalékot csökkenti. H) Ezen részvények névértéke a mérlegből (is) látható. 4 db jó megoldás van! Helyesen 3c. Az ÖNREV Kft. 20X1. december 10-én önrevízióval tárta fel, hogy 20X0. év végén a befejezetlen termelés értékét 600 eft összegben aláértékelte, és így is könyvelte. A mérlegfőösszeg 20X0-ban eft, a Tao kulcs pedig 10% volt. A jelentős hiba határa megegyezik az Szt. szerintivel. A jegybanki alapkamat (legyen) 2%. Az eredménykimutatás (most) összköltség típusú. Az önrevízióval kapcsolatban oldja meg az alábbiakat! A hiba minősítése A) A hiba jelentős, mert Mellékszámítások: B) A hiba nem jelentős, mert A mérlegfőösszeg Helyesen Az önrevízió gazdasági eseményeinek konkrét könyvelése: Szöveg T számla K számla eft 6

7 4. Feladat (Kidolgozási időigénye kb. 0,5 óra = 11 pont.) november 7. / A vizsgafeladat Jelölje bekarikázással a helyes válasz(oka)t! Például így: a Egy kérdésen belül bármennyi jó válasz is lehet! Összesen 10 jó válasz van. Minden jó válasz (bekarikázás) 1,1 pont, de minden rossz bekarikázás mínusz 1,1 pont! A feladatra összességében mínusz pontszám nem adható. 1. Az Alapítás-átszervezés aktivált értéke a terv szerinti leírása gyorsított is lehet. b állományba vehető saját kivitelezés esetén is. c terv szerinti leírására az Szt. bizonyos korlátot is előír. d nem keletkezhet szervezet átalakítás és műszaki folyamatok átszervezése esetén. 2. A halasztott bevételek a visszavezetése (feloldása) bevétel növekedést vagy ráfordítás csökkenést okoz. b állományba vétele általában az év végi zárlati munkálatok keretében történik. c visszavezetése (feloldása) mindig december 31-én történik. d közé tartozik a Negatív üzleti vagy cégérték is. 3. A Részesedésekből származó bevételek, árfolyamnyereségek eredménykimutatás sor a a forgatási célú részesedések árfolyamnyereségeit is tartalmazza. b a térítés nélkül átvett tartós részesedések bevételeit nem tartalmazza. c az apportba vitt tartós részesedések nyereségeit nem tartalmazza. d a részesedések értékvesztésének visszaírását is tartalmazza, amely év közben is könyvelhető. 4. A nettósítás a azt jelenti, hogy ugyanazon gazdasági eseményből adódó bevételeket és ráfordításokat össze kell vonni. b -t kell alkalmazni a vásárolt követelések eladásakor. c -t kell alkalmazni a tartós értékpapírok apport behozatalakor. d alkalmazható bizonyos eszközök többlete esetén. 5. A devizabetét a és az elszámolási betét közötti tranzakciókat átvezetési számla alkalmazásával nem indokolt könyvelni. b -en a növekedés könyvelhető a devizabetét átlagárfolyamán is. c számlán a növekedés (főszabályként) a választott árfolyamon könyvelendő. d -en a csökkenés FIFO eljárással is könyvelhető. 6. A Saját részvények, saját üzletrészek a besorolhatók a befektetett eszközök és a forgóeszközök közé is. b visszavásárlásának nincsenek korlátai. c szavazati jogot az általános szabályok szerint biztosítanak. d visszavásárlása a tőketartalék és az eredménytartalék terhére lehetséges. 7