2018. Rezsabek Angéla 1

Átírás

1 2018. Rezsabek Angéla 1

2 Rezsabek Angéla 2

3 Vásárolt szakkönyvek Szt. 23. (4) Az eszközöket rendeltetésük, használatuk alapján kell a befektetett eszközök vagy a forgóeszközök közé sorolni. Befektetett eszköz Forgóeszköz Tárgyi eszköz Készlet Tervezett écs. Egyösszegű écs. Anyagköltség LELTÁROZNI KÖTELEZŐ NEM LEHET LELTÁROZNI Rezsabek Angéla 3

4 Vásárolt folyóiratok Anyagköltség Igénybe vett szolgáltatás Rezsabek Angéla 4

5 Szt. 47. (4) Az (1) bekezdés szerinti bekerülési (beszerzési) érték részét képezi.. e) földgáz, villamos energia, ivóvíz beszerzése esetén a földgáz egyetemes szolgáltató, a földgázkereskedő, a villamosenergia egyetemes szolgáltató, a villamosenergia-kereskedő, az ivóvíz-szolgáltató által a földgáz, a villamos energia, az ivóvíz végfelhasználónak (fogyasztónak) történő értékesítésről kiállított számlában szereplő, külön jogszabály szerint kötelezően felszámított díjak, tételek. Rezsabek Angéla 5

6 Anyagköltség Szállítók Áfa nélkül Előz. felsz. áfa Szállítók Áfa Közvetített szolgáltatás Szállítók??? Előz. felsz. áfa Szállítók??? Rezsabek Angéla 6

7 Számla kelte: szeptember 5. Fizetési határidő: szeptember 15. Bérleti időszak: szeptember Igénybe vett Szállítók Szeptemberi bérleti díj Előz. felsz. áfa Szállítók Áfa Anyagköltség, igénybe vett szolgáltatás Szállítók Júliusi közüzemi költség Előz. felsz. áfa Szállítók Áfa Rezsabek Angéla 7

8 Rezsabek Angéla 8

9 Szt. 78 (2) Anyagköltségként az üzleti évben felhasznált vásárolt anyagok bekerülési (értékvesztéssel csökkentett, az értékvesztés visszaírt összegével növelt bekerülési) értékét, továbbá a vásárolt növendék-, hízó- és egyéb állatok bekerülési értékét kell kimutatni. A termelés, a tevékenység, a szolgáltatás során keletkezett hulladékok, haszonanyagok értékével, az anyagok bekerülési értékében figyelembe vett vámteher, jövedéki adó, termékdíj visszatérített összegével az anyagköltséget csökkenteni kell. Rezsabek Angéla 9

10 Közlekedéshez kapcsolódó jövedéki adó-visszatérítés Tényleges felhasználással arányos Egyéb követelés Mezőgazdaságban felhasznált gázolaj utáni jövedéki adóvisszatérítés Anyagköltség Tényleges felhasználással nem arányos Egyéb követelés Egyéb bevétel Rezsabek Angéla 10

11 személy- gépkocsi (vtsz. 8703) üzemeltetéséhez szükséges motorbenzin sem egyéb üzemanyagot terhelő sem T Anyagköltség -- egyéb üzemanyagot terhelő előzetesen felszámított adó Nem személygépkocsi. T Előzetesen felsz. Rezsabek Angéla 11

12 Külföldi nem benzin tankolás nem személygépkocsiba Anyagköltség Szállítótartozás Egyéb követelés Szállítótartozás Szállítótartozás Pénzügyi műv. ráfordít. Szállítótartozás (bankszla) Pénzügyi műv. ráfordít. Bankszámla Pénzügyi műv. bevétele Egyéb követelés Pénzügyi műv. bevétele Rezsabek Angéla 12

13 Munka-, egyen-, védő-, formaruha számlák Rezsabek Angéla 13

14 Munka-, egyen-, védő,formaruha Szt. 23. (4) Az eszközöket rendeltetésük, használatuk alapján kell a befektetett eszközök vagy a forgóeszközök közé sorolni. Befektetett eszköz Forgóeszköz Tárgyi eszköz Készlet Tervezett écs. Egyösszegű écs. Anyagköltség LELTÁROZNI KÖTELEZŐ NEM LEHET LELTÁROZNI Rezsabek Angéla 14

15 Rezsabek Angéla 15

16 Védőital Ital Anyagköltség Pénztár Személyi jellegű egyéb. Pénztár Levonható áfa Pénztár Levonható áfa Pénztár Személyi jellegű egyéb. Szja kötelezettség Bérjárulék Eho kötelezettség Rezsabek Angéla 16

17 Szervíz számlák Rezsabek Angéla 17

18 Személygépkocsihoz. Áfa tv.124. (4) A 120. és tól függetlenül szintén nem vonható le a személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges szolgáltatást terhelő előzetesen felszámított adó összegének 50 százaléka (1) A tól eltérően az előzetesen felszámított adó levonható, ha f) a 124. (4) bekezdésében felsorolt esetben a szolgáltatás igénybevétele fejében járó ellenérték legalább 50 százalékára igazoltan teljesül, hogy az a 15. szerinti szolgáltatásnyújtás adóalapjába épül be. Rezsabek Angéla 18

19 Van alátámasztás, hogy használja.%-ban adóköteles tevékenységre A szervíztől kapott számla: - felhasznált anyag értéke: Ft + áfa - szolgáltatás értéke: Ft + áfa. Igénybe vett szolgáltatás Igénybe vett szolgáltatás Előzetesen felsz. áfa Szállítótartozás Szállítótartozás Szállítótartozás Ft Ft Ft Rezsabek Angéla 19

20 Nincs alátámasztás, hogy használja adóköteles tevékenységre A szervíztől kapott számla: - felhasznált anyag értéke: Ft + áfa - szolgáltatás értéke: Ft + áfa. Igénybe vett szolgáltatás Igénybe vett szolgáltatás Előzetesen felsz. áfa Szállítótartozás Szállítótartozás Szállítótartozás Ft Ft 0 Ft Rezsabek Angéla 20

21 Szállítási költség Az eszközök bekerülési (beszerzési és előállítási) értéke Szt. 47. (1) Az eszköz bekerülési (beszerzési, előállítási) értéke az eszköz megszerzése, létesítése, üzembe helyezése érdekében az üzembe helyezésig, a raktárba történő beszállításig felmerült, az eszközhöz egyedileg hozzákapcsolható tételek együttes összege. A bekerülési (beszerzési) érték az engedményekkel csökkentett, felárakkal növelt vételárat, továbbá az eszköz beszerzésével, üzembe helyezésével, raktárba történt beszállításával kapcsolatban felmerült szállítási és rakodási, alapozási, szerelési, üzembe helyezési, közvetítői tevékenység ellenértékét, díjait (ezen tevékenységeknek saját vállalkozásban történt végzése esetén az 51. szerinti közvetlen önköltség aktivált értékét), a bizományi díjat, a beszerzéshez kapcsolódó adókat és adójellegű tételeket, a vámterheket foglalja magában. Rezsabek Angéla 21

22 Rezsabek Angéla 22

23 Bejövő bérleti díj számla adatai: - Bérleti díj : Ft + 27% áfa - Biztosítási díj: Ft + 27% áfa - Építményadó : Ft + 27% áfa Igénybe vett szolg. Szállítók Előzetesen felsz.áfa Szállítók Igénybe vett szolg. Szállítók Előzetesen felsz.áfa Szállítók Igénybe vett szolg. Szállítók Előzetesen felsz.áfa Szállítók Rezsabek Angéla 23

24 Szja tv Iskolarendszerű képzés: olyan képzés, amelynek résztvevői a képző intézménnyel tanulói vagy hallgatói jogviszonyban állnak, valamint azon külföldi képzés, amely államilag elismert oktatási célú intézményben folytatott teljes idejű, alapfokú, középfokú vagy érettségi végzettséget adó képzés, vagy államilag elismert felsőoktatási intézményben folyó, felsőfokú végzettséget adó képzés. Igénybe vett szolgáltatások Személyi jellegű egyéb kifizetések Pénzeszköz Kötelezettség Tandíj Szja Bérjárulékok Kötelezettség Eho Rezsabek Angéla 24

25 Szja tv Iskolarendszeren kívüli képzés: olyan képzés, amelynek résztvevői nem állnak a képző intézménnyel tanulói vagy hallgatói jogviszonyban. Szja tv. 4 2a) Nem keletkezik bevétel valamely személy által a tevékenységében közreműködő magánszemély részére biztosított olyan dolog (eszköz, berendezés, jármű, munkaruházat stb.) használatára, szolgáltatás (világítás, fűtés stb.) igénybevételére tekintettel, amelynek használata, igénybevétele a munkavégzés, a tevékenység ellátásának hatókörében, a tevékenység ellátásának feltételeként történik (ideértve azt is, ha ez iskolarendszeren kívüli képzés, betanítás, Igénybe vett szolgáltatások Pénzeszköz Tandíj Rezsabek Angéla 25

26 Bizományi tevékenység Eladó Eladó Bizományos Vevő Vevő Rezsabek Angéla 26

27 Postai és távközlési szolgáltatás Igénybe vett Közvetített Előzetesen felsz. Egyéb követelés Egyéb követelés Szállítók Szállítók Szállítók Ért. árbevétele Fizetendő áfa Rezsabek Angéla 27

28 Postai és távközlési szolgáltatás Igénybe vett Igénybe vett Előzetesen felsz. Személyi jellegű egyéb kif. Bérjárulékok Szállítók Szállítók Szállítók Szja kötelezettség Eho kötelezettség Rezsabek Angéla 28

29 Egyéb szolgáltatás Szt. 3. (7) E törvény alkalmazásában 2. egyéb szolgáltatás: a pénzügyi, a befektetési, a biztosítási, a hatósági igazgatási, az egyéb hatósági szolgáltatás; Rezsabek Angéla 29

30 ELÁBÉ Beszerzés esetén Vételár: Ft / db. Mennyiség: db. (Hollandiából) Szlovák fuvaros számlája: Ft Értékesítés esetén Értékesítés: 500 db. (Szlovákiába) Eladási ár: Ft/ db Szlovák fuvaros számlája: Ft Áruk Szállító 20miFt ELÁBÉ Árukészlet El.áfa Fiz. áfa 5,4miFt Vevők Értékesít árbevétel Áruk Szállító 3 mift Igénybe Szállító vett El.áfa Fiz. áfa 810eFt Előz. Fiz. áfa áfa 11,5miFt 25miFt 2miFt 540eFt Rezsabek Angéla 30

31 EGYÉB BEJÖVŐ SZOLGÁLTATÁS BIZONYLAT SZOLGÁLTATÁS a pénzügyi, a befektetési, a biztosítási, a hatósági igazgatási, az egyéb hatósági szolgáltatás; ELADOTT KÖZVETÍTETT SZOLGÁLTATÁS -szerződés -változatlan formában továbbértékesített - szerződésből a közvetítés lehetősége -a számlából a közvetítés ténye Igénybe vett szolgáltatás Alvállalkozói teljesítés Rezsabek Angéla 31

32 Szt. 3 (4) E törvény alkalmazásában 1. közvetített szolgáltatás: a gazdálkodó által saját nevében vásárolt és a harmadik személlyel (a megrendelővel)!!!!!!! kötött szerződés alapján, a szerződésben rögzített módon részben vagy egészben, de változatlan formában továbbértékesített (továbbszámlázott) szolgáltatás; közvetített szolgáltatásnál a gazdálkodó vevője és nyújtója is a szolgáltatásnak, a gazdálkodó a vásárolt szolgáltatást részben vagy egészben közvetíti úgy, hogy a megrendelővel kötött szerződésből a közvetítés lehetősége, a számlából a közvetítés ténye, vagyis az, hogy a gazdálkodó nemcsak a saját, hanem az általa vásárolt szolgáltatást is értékesíti változatlan formában, de nem feltétlenül változatlan áron, egyértelműen megállapítható; Rezsabek Angéla 32

33 A vállalkozási szerződés A megbízási szerződés Ptk. 6:238. [Vállalkozási szerződés] Vállalkozási szerződés alapján a vállalkozó tevékenységgel elérhető eredmény (a továbbiakban: mű) megvalósítására, a megrendelő annak átvételére és a vállalkozói díj megfizetésére köteles. Ptk. 6:272. [Megbízási szerződés] Megbízási szerződés alapján a megbízott a megbízó által rábízott feladat ellátására, a megbízó a megbízási díj megfizetésére köteles. Rezsabek Angéla 33

34 Alvállalkozói teljesítések értéke = Alvállalkozói teljesítések értéke Htv alvállalkozói teljesítések értéke: az adóalany által továbbadott (számlázott) olyan alvállalkozói teljesítés értéke, amelynek végzése során az adóalany mind megrendelőjével, mind alvállalkozójával a Polgári Törvénykönyv (Ptk.) szerinti - írásban kötött - vállalkozási szerződéses kapcsolatban áll. Rezsabek Angéla 34

35 2443/2011. számú közigazgatási elvi határozat A 2001-től hatályos Htv. már ugyanabban a törvényhelyben határozza meg a közvetített szolgáltatást és a Ptk.-ra való utalással az alvállalkozói teljesítést, de nyilvánvalóan nem tekinti a két fogalmat azonosnak, mivel az ide sorolandó kifejezést továbbá azt az egyértelmű és kifejezett elhatárolást tartalmazza az alvállalkozói teljesítés kapcsán, hogy ez a közvetített szolgáltatások közé nem tartozó kategória. Rezsabek Angéla 35

36 2443/2011. számú közigazgatási elvi határozat Az alvállalkozói teljesítmény esetében továbbá az alvállalkozó által végzett munkát az adóalany a saját teljesítményéhez veszi igénybe, annak értéke beépül a saját teljesítményébe, illetve ennek részévé válik, így nem merülhet fel a változatlan formában történő továbbértékesítés sem. Az alvállalkozói teljesítésnek megfelelő vásárolt szolgáltatást tehát a Htv pontja értelmében nem kell külön sorban szerepeltetni a kimenő számlában. Rezsabek Angéla 36

37 Legfelsőbb Bíróság Budapest, február 18. Kfv.V /2009/5.szám Az alperes határozatát azzal indokolta, hogy a biztosítás közvetítői tevékenységnél nem lehet beszélni eredménykötelemről, a vállalkozási szerződés pedig eredménykötelem. A felperes megrendelőjével és alvállalkozójával nem állt vállalkozási szerződéses kapcsolatban,. Rezsabek Angéla 37

38 Legfelsőbb Bíróság Budapest, február 18. Kfv.V /2009/5.szám A felperes által számlázott és kifizetett, közvetített szolgáltatásként figyelembe vett összeg a megkötött biztosítások után járó, annak meghatározott része alapján százalékban előírt juttatás, tehát nem egy szolgáltatás, amit változatlan formában lehetett vagy lehetett volna közvetíteni. A végzett szolgáltatás után az előzetes megállapodás alapján kifizetett díj pl. egy meghiúsult szerződés esetén visszaírásra kellett hogy kerüljön. (Közvetített szolgáltatás esetén egy kiszámlázott tétel visszaszámlázása nem értelmezhető) Rezsabek Angéla 38

39 2012. évi I. törvény a munka törvénykönyvéről 29. Alapvető kötelezettségek 51. (2) A munkáltató köteles a munkavállalónak azt a költségét megtéríteni, amely a munkaviszony teljesítésével indokoltan merült fel. (4) A munkáltató biztosítja az egészséget nem veszélyeztető és biztonságos munkavégzés követelményeit. A munkába lépést megelőzően és a munkaviszony fennállása alatt rendszeres időközönként köteles ingyenesen biztosítani a munkavállaló munkaköri alkalmassági vizsgálatát. (6) Felhatalmazást kap a Kormány, hogy rendeletben állapítsa meg a munkavállaló munkaviszonnyal összefüggő költségeinek megtérítésére vonatkozó szabályokat. Rezsabek Angéla 39

40 Rezsabek Angéla 40

41 Útmutató a munkaügyi-statisztikai adatszolgáltatáshoz A kiegészítő fizetés a le nem dolgozott munkaidőre, a munkaviszonyra vonatkozó törvényi szabályozás, illetve kollektív szerződés alapján járó díjazás, jellemzően távolléti díj. Ilyenek lehetnek: egyéb, jogszabály által meghatározott olyan esetekben fizetett munkabér, amikor a munkavállaló mentesül a munkavégzési kötelezettség alól.. Bérköltség A munkavállalót betegsége miatti keresőképtelensége idejére naptári évenként 15 munkanap betegszabadság illeti meg. A betegszabadság tartamára távolléti díj jár, mely nem része a keresetnek (nem kiegészítő fizetés). Személyi jellegű egyéb kifizetés Rezsabek Angéla 41

42 Útmutató a munkaügyi-statisztikai adatszolgáltatáshoz A Mt. szerint az apának gyermeke születése esetén, legkésőbb a születést követő második hónap végéig öt, ikergyermekek születése esetén hét munkanap pótszabadság jár, amelyet kérésének megfelelő időpontban kell kiadni. A munkavállalók részére a pótszabadság idejére járó távolléti díj és munkáltatói közteher összegét a munkáltató részére a központi költségvetés megtéríti, ezért ez a költség nem jelenik meg a munkaerőköltség egyik csoportjában sem, és így értelemszerűen nem része a keresetnek sem. Személyi jellegű egyéb Jövedelemelszámolási kifizetés számla Egyéb követelés Egyéb bevétel Rezsabek Angéla 42

43 Személyi jellegű egyéb kifizetések Munkába járással kapcsolatos költségtérítés Lakhatási költségtérítés (!!!!) Lakáscélú támogatás (!!!!) Étkezési térítés Betegszabadság díjazása Munkáltatót terhelő táppénz Munkavállaló részére kötött, de a munkáltató által fizetett baleset-, élet- és nyugdíjbiztosítás díja Önkéntes pénztárba befizetett munkáltatói tagdíjhozzájárulás Reprezentáció költségei Rezsabek Angéla 43

44 Reprezentáció Szja tv Reprezentáció: a juttató tevékenységével összefüggő üzleti, hivatali, szakmai, diplomáciai vagy hitéleti rendezvény, esemény keretében, továbbá az állami, egyházi ünnepek alkalmával nyújtott vendéglátás (étel, ital) és a rendezvényhez, eseményhez kapcsolódó szolgáltatás (utazás, szállás, szabadidőprogram stb.) azzal, hogy az előzőek nem minősülnek reprezentációnak, ha a juttatásra vonatkozó dokumentumok és körülmények (szervezés, reklám, hirdetés, útvonal, úti cél, tartózkodási hely és idő, a tényleges szakmai, illetve hitéleti program és a szabadidőprogram aránya stb.) valós tartalma alapján a rendeltetésszerű joggyakorlás sérelme akár közvetve is megállapítható. Személyi jellegű. Pénztár Személyi jellegű. Szja kötelezettség 177 Bérjárulékok Eho kötelezettség 230,1 Rezsabek Angéla 44

45 Magánszemélyhez kapcsolódó biztosítási tételek számviteli csoportosítása NINCS VÉGLEGES VAGYONVESZTÉS Követelésként kell elszámolni a díjat bármely módozat esetében, ha a Kedvezményezett a gazdálkodó szervezet (mint kifizető). VAN VÉGLEGES VAGYONVESZTÉS KÖLTSÉGKÉNT ELSZÁMOLANDÓ ÖSSZEG!Összemérés elve, időbeli elhatárolás elve! Rezsabek Angéla 45

46 Bérjárulékok Szt. 79 (4) Bérjárulékok a szociális hozzájárulási adó, az egészségügyi hozzájárulás, a szakképzési hozzájárulás, továbbá minden olyan adók módjára fizetendő összeg, amelyet a személyi jellegű ráfordítások vagy a foglalkoztatottak száma alapján állapítanak meg, függetlenül azok elnevezésétől. Rezsabek Angéla 46

47 KIVA --- BÉRJÁRULÉK PROBLÉMA Szt. 87. (2)Adófizetési kötelezettségként kell kimutatni az üzleti év adózás előtti eredményét terhelő adó (ideértve különösen a társasági adót, az abba beszámítható külföldi adót, valamint az olyan külföldi adót, amelynek alapjául szolgáló jövedelem nemzetközi szerződés rendelkezése alapján mentes a társasági adó alól), az egyszerűsített vállalkozói adó, a kisvállalati adó megállapított (bevallott, kivetett) összegét. Rezsabek Angéla 47

48 Személyi jellegű kifizetések Saját tőke csökkenés Pénztár növekmény Logikailag bérjárulék Eredményt terhelő adó T Eredményt terhelő adó K KIVA kötelezettség T Eredményt terhelő adó K KIVA kötelezettség T Eredményt terhelő adó K KIVA kötelezettség Rezsabek Angéla 48

49 Értékcsökkenési leírás Szt. 80. (2) A 100 ezer forint egyedi beszerzési, előállítási érték alatti vagyoni értékű jogok, szellemi termékek, tárgyi eszközök bekerülési értéke - a vállalkozó döntésétől függően - a használatbavételkor értékcsökkenési leírásként egy összegben elszámolható. Szt. 52. (1) Az immateriális javaknak, a tárgyi eszközöknek a hasznos élettartam végén várható maradványértékkel csökkentett bekerülési (beszerzési, illetve előállítási) értékét azokra az évekre kell felosztani, amelyekben ezeket az eszközöket előreláthatóan használni fogják Rezsabek Angéla 49

50 Értékcsökkenési leírás és a fejlesztési tartalék kapcsolata Könyvelési tétel Szv Tao Eredménytartalék Lekötött tartalék Beruházás Szállítók Lekötött tartalék Eredménytartalék Egyéb berendezés Beruházás Écs. leírás Egyéb ber. écs Écs. leírás Egyéb ber. écs Écs. leírás Egyéb ber. écs Écs. leírás Egyéb ber. écs Écs. leírás Egyéb ber. écs Rezsabek Angéla 50

51 Értékcsökkenési leírás és a fejlesztési tartalék kapcsolata Könyvelési tétel Szv Tao Eredménytartalék Lekötött tartalék Beruházás Szállítók Lekötött tartalék Eredménytartalék Egyéb berendezés Beruházás Écs. leírás Egyéb ber. écs Écs. leírás Egyéb ber. écs Egyéb ráfordítás Egyéb berend Egyéb ber. écs. Egyéb ráfordítás 40-0 Vevőkövetelés Egyéb bevétel X +X 0 Vevőkövetelés Fizetendő áfa Y 0 0 Rezsabek Angéla 51

52 Értékcsökkenési leírás és a fejlesztési tartalék kapcsolata Könyvelési tétel Szv Tao Eredménytartalék Lekötött tartalék Beruházás Szállítók Lekötött tartalék Eredménytartalék Egyéb berendezés Beruházás Écs. leírás Egyéb ber. écs Écs. leírás Egyéb ber. écs Écs. leírás Egyéb ber. écs Écs. leírás Egyéb ber. écs Écs. leírás Egyéb ber. écs Rezsabek Angéla 52

53 Értékcsökkenési leírás és a fejlesztési tartalék kapcsolata Könyvelési tétel Szv Tao Eredménytartalék Lekötött tartalék Beruházás Szállítók Lekötött tartalék Eredménytartalék Egyéb berendezés Beruházás Écs. leírás Egyéb ber. écs Écs. leírás Egyéb ber. écs Egyéb ráfordítás Egyéb berend Egyéb ber. écs. Egyéb ráfordítás Vevőkövetelés Egyéb bevétel X +X 0 Vevőkövetelés Fizetendő áfa Y 0 0 Rezsabek Angéla 53

54 Értékcsökkenési leírás és a fejlesztési tartalék kapcsolata Könyvelési tétel Szv Tao Eredménytartalék Lekötött tartalék Beruházás Szállítók Lekötött tartalék Eredménytartalék Egyéb berendezés Beruházás Écs. leírás Egyéb ber. écs Rezsabek Angéla 54

55 Értékesítés közvetlen költségei Az értékesített saját termelésű készletek és teljesített szolgáltatások közvetlen önköltségét Eladott áruk beszerzési értéke Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke Értékesítés közvetett költségei Értékesítés és forgalmazás költsége Igazgatási költségek Egyéb általános költségek Rezsabek Angéla 55

56 Rezsabek Angéla 56

57 Szt. 81 (2) Az egyéb ráfordítások között kell elszámolni: b) a fizetett, illetve a mérlegkészítés időpontjáig ismertté vált, elszámolt, fizetendő, a mérlegfordulónap előtti időszakhoz kapcsolódó bírságok, kötbérek, fekbérek, késedelmi kamatok, behajtási költségátalányok, kártérítések, sérelemdíjak összegét; bírságok, kötbérek, fekbérek, késedelmi kamatok, kártérítések, sérelemdíjak évi IX. törvény a behajtási költségátalányról 3. (1)...a jogosult a követelése behajtásával kapcsolatos költségei fedezetéül negyven eurónak megfelelő, a Magyar Nemzeti Bank késedelem kezdőnapján érvényes hivatalos devizaközépárfolyama alapján meghatározott forintösszegre (a továbbiakban: behajtási költségátalány) tarthat igényt. Rezsabek Angéla 57

58 Ellenőrzés Önellenőrzés Késedelmi pótlék Adóbírság Mulasztási bírság Önellenőrzési pótlék 50% 75% Egyéb ráfordítás Egyéb ráfordítás TAO adóalap növelő Nem TAO adóalap növelő Rezsabek Angéla 58

59 Art [Beszámoló letétbe helyezési és közzétételi szabály megsértése] (1) Az állami adó- és vámhatóság a Számv. tv. szerinti beszámoló letétbe helyezési és közzétételi kötelezettség elmulasztása esetén harmincnapos határidő tűzésével felhívja az adózót a kötelezettség teljesítésére. (2) Ha az adózó a felhívás szerinti határidőben a kötelezettség teljesítését nem pótolja, az állami adó- és vámhatóság harmincnapos határidő tűzésével kettőszázezer forint mulasztási bírság kiszabása mellett ismételten felhívja az adózót a kötelezettség teljesítésére. (3) Ha az adózó a beszámoló letétbehelyezési, illetve közzétételi kötelezettségének az ismételt felhívásban szereplő határidőn belül sem tesz eleget, az állami adó- és vámhatóság az adózó adószámát hivatalból törli és erről a cégbíróságot elektronikus úton haladéktalanul értesíti és kezdeményezi a cég megszűntnek nyilvánítását. (4) Nincs helye az adószám törlésének, ha az adózó a beszámoló letétbehelyezési, illetve közzétételi kötelezettségét az adószám törléséről szóló határozat véglegessé válását megelőzően teljesíti. (5) Az (1) bekezdés nem alkalmazható, ha az adózó a mulasztás elkövetésekor felszámolás, kényszertörlés vagy végelszámolás alatt állt. Rezsabek Angéla 59

60 Ellenőrzés 2017-ben Ellenőrzés 2017-ben Ellenőrzés 2017-ben Határozat véglegessé válik ben Határozat véglegessé válik ban mérlegkészítésig Határozat véglegessé csak mérlegkészítés után válik Egyéb ráfordítás / Kötelezettség Egyéb ráfordítás / Passzív elhatárolás Egyéb ráfordítás / Céltartalék Rezsabek Angéla 60

61 Szt. 19. (3) A mérlegben és az eredménykimutatásban minden tételnél fel kell tüntetni az előző üzleti év megfelelő adatát. Ha az adatok nem hasonlíthatók össze, akkor ezt a kiegészítő mellékletben be kell mutatni és indokolni kell. Amennyiben az ellenőrzés az előző üzleti év(ek) éves beszámolójában elkövetett jelentős összegű hibá(ka)t állapított meg, akkor az előző év(ek)re vonatkozó - a mérlegkészítés napjáig megismert és nem vitatott, nem fellebbezett, illetve a jogerőssé vált megállapítások miatti - módosításokat a mérleg és az eredménykimutatás minden tételénél az előző év adatai mellett be kell mutatni, azok nem képezik részét az eredménykimutatás tárgyévi adatainak. Ez esetben a mérlegben is, az eredménykimutatásban is külön-külön oszlopban szerepelnek az előző üzleti év adatai, a lezárt üzleti év(ek)re vonatkozó módosítások, valamint a tárgyévi adatok. Rezsabek Angéla 61

62 Eredménykimutatás részlet Előző üzleti év Ellenőrzések Üzleti év Adózás előtti er. adat adat Adófizetési kötel. adat adat Adózott eredmény adat adat Mérleg részlet Eredménytartalék adat adat Adózott eredmény adat adatbírság Rövid lej. köt. adat adat bírság Rezsabek Angéla 62

63 MAGYARORSZÁG HIVATALOS LAPJA június 19., hétfő 195. A számvitelről szóló évi C. törvény (a továbbiakban: Szt.) 19. -a a következő (3a) bekezdéssel egészül ki: (3a) Amennyiben az adóhatósági ellenőrzés megállapítása a (3) bekezdés előírása alapján elszámolásra került, de azt a következő üzleti év(ek)ben, legkésőbb a mérlegkészítés időpontjáig az illetékes hatóság, bíróság jogerősen megváltoztatta, akkor ennek hatását a tárgyévre vonatkozóan kell elszámolni (3a) bekezdését,. először a évben induló üzleti évről készített beszámolóra kell alkalmazni.a évben induló üzleti évről készített beszámolóra is alkalmazni lehet. Rezsabek Angéla 63

64 KÁRTÉRÍTÉS Ptk. 6:519. [A felelősség általános szabálya] Aki másnak jogellenesen kárt okoz, köteles azt megtéríteni. Mentesül a felelősség alól a károkozó, ha bizonyítja, hogy magatartása nem volt felróható. KÁRTALANÍTÁS Kártalanítás: jogszerű - jogilag megengedett - magatartással okozott kár megtérítése. Rezsabek Angéla 64

65 Áfa törvény előírása alapján Áfa törvény mentesítése Kártérítés Kártalanítás 13. (1) Szolgáltatás nyújtása: bármely olyan ügylet, amely e törvény értelmében nem termék értékesítése. (2) Az (1) bekezdésben említett ügylet magában foglalja az alábbiakat is: a) vagyoni értékű jogok időleges vagy végleges átengedését; b) kötelezettségvállalást valamely tevékenység egészbeni vagy részbeni abbahagyására, vagy annak végzésétől való tartózkodásra, illetőleg valamely helyzet tűrésére ellenérték: bármilyen vagyoni előny, ideértve a meglévő követelés mérséklésére elismert vagyoni értéket is, de ide nem értve a kártérítést; NINCS MENTESÍTÉS ÁFA ÁFA nélküli tétel ÁFA összeget vonzó tétel Bizonylatolás Elég egy számviteli bizonylat ( például szerződés) SZÁMLÁT KELL KIÁLLÍTANI!!! Rezsabek Angéla 65

66 Részletre történő értékesítés Az ügylet meghiúsul, szerződés alapján a már megfizetett összeg kötbérnek minősül. Foglaló Pénzeszköz Előzetesen felsz. áfa Beruházás Előzetesen felsz. áfa Szállítótartozás Szállítótartozás Szállítótartozás Pénzeszköz Szállítótartozás Szállítótartozás Foglaló Előzetesen felsz. áfa Pénzeszköz Egyéb ráfordítás Szállítótartozás Rezsabek Angéla 66

67 . 45. (2) bekezdését.. először a évben induló üzleti évről készített beszámolóra kell alkalmazni..a évben induló üzleti évről készített beszámolóra is alkalmazni lehet. Szt. 81. ( (2) Az egyéb ráfordítások között kell elszámolni: o) a fejlesztési célra kapott támogatás visszafizetendő összegét; 45 (2) Meg kell szüntetni a fejlesztési támogatás miatt kimutatott halasztott bevételt a támogatás visszafizetésekor is. a visszafizetendő támogatás ráfordításkénti elszámolásakor is. Rezsabek Angéla 67

68 A végső ellenőr az előzetes elfogadások ellenére is visszafizetésre ítéli Bankszámla Rövid lej köt Kapott előleg Költség Mérlegszámlák Felmerült összeg Beruházás SEEAÉ Önköltség Rövid lej köt Egyéb bevétel Elfogadott elszámolás Egyéb bevétel Passzív időbeli elhatárolás Elhatárolás Egyéb ráfordítás Rövid lej köt Végső ellenőrzés alapján visszafizetendő Passzív időbeli elhatárolás Egyéb bevétel A visszafizetendő összeg Rezsabek Angéla 68

69 216. Az Szt a a következő (7) bekezdéssel egészül ki: (7) Aktív időbeli elhatárolásként lehet kimutatni a 77. (2) bekezdés d) pontja és (3) bekezdés b) pontja szerinti, jogszabályi előíráson, szerződésen, megállapodáson alapuló támogatások várható, még el nem számolt összegét az egyéb bevételekkel szemben, amennyiben a vállalkozó bizonyítani tudja, hogy teljesíteni fogja a támogatáshoz kapcsolódó feltételeket és valószínű, hogy a támogatást meg fogja kapni. Az aktív időbeli elhatárolást a kapott támogatás 77. (2) bekezdés d) pontja és (3) bekezdés b) pontja szerinti elszámolásakor, illetve a támogatás meghiúsulásakor kell megszüntetni. Rezsabek Angéla 69

70 Térítés nélküli átadás Pénzügyi műveletek ráfordítása Részesedés Értékpapír Befektetett pü. eszközök között kimutatott adott kölcsön Vásárolt követelés Egyéb ráfordítás Könyv szerinti érték: T Egyéb ráford. K Eszköz Áfa, ha átterheli : T Egyéb köv. K Fiz.áfa Áfa, ha nem terheli át: T Egyéb ráford. K Fiz.áfa Rezsabek Angéla 70

71 ESZKÖZÖK LEÉRTÉKELÉSE Immateriális javak Tárgyi eszközök Készletek Követelések Részesedések Értékpapírok Terven felüli értékcsökkenés Egyéb ráfordítás Egyéb ráfordítás ÉRTÉKVESZTÉS Egyéb ráfordítás Pénzügyi műveletek ráfordítása Pénzügyi műveletek ráf. Rezsabek Angéla 71

72 Az eszközök értékvesztése Szt. 54. (1) A gazdasági társaságban lévő tulajdoni részesedést jelentő befektetésnél - függetlenül attól, hogy az a forgóeszközök, illetve a befektetett pénzügyi eszközök között szerepel - értékvesztést kell elszámolni, a befektetés könyv szerinti értéke és piaci értéke közötti - veszteségjellegű - különbözet összegében, ha ez a különbözet tartósnak mutatkozik és jelentős összegű. A vállalkozás tartós részesedése X -ben: Ft ( 50%-os arány), elszámolt értékvesztés Ft. X jegyzett tőkéje: Ft, saját tőkéje: Ft. A különbözet tartósnak mutatkozik és jelentős összegű. Ez a leértékelés nem egyéb ráfordítás!!!! Pénzügyi műveletek ráf. Részesedések értékvesztése Ft Rezsabek Angéla 72

73 Az eszközök értékvesztése Szt. 55. (1) A vevő, az adós minősítése alapján az üzleti év mérlegfordulónapján fennálló és a mérlegkészítés időpontjáig pénzügyileg nem rendezett követelésnél (ideértve a hitelintézetekkel, pénzügyi vállalkozásokkal szembeni követeléseket, a kölcsönként, az előlegként adott összegeket, továbbá a bevételek aktív időbeli elhatárolása között lévő követelésjellegű tételeket is) értékvesztést kell elszámolni - a mérlegkészítés időpontjában rendelkezésre álló információk alapján - a követelés könyv szerinti értéke és a követelés várhatóan megtérülő összege közötti - veszteségjellegű - különbözet összegében, ha ez a különbözet tartósnak mutatkozik és jelentős összegű. Adott kölcsön: Ft, már elszámolt értékvesztés Ft, a megtérülés valószínűsége: 10%. Egyéb ráfordítás / pü. ráfordítás Kölcsönök értékvesztése Ft Rezsabek Angéla 73

74 Az eszközök értékvesztése Szt. 56. (1) Ha a vásárolt készlet (anyag, áru) bekerülési (beszerzési), illetve könyv szerinti értéke jelentősen és tartósan magasabb, mint a mérlegkészítéskor ismert tényleges piaci értéke, akkor azt a mérlegben a tényleges piaci értéken, ha pedig a saját termelésű készlet (befejezetlen termelés, félkész és késztermék, állat) bekerülési (előállítási), illetve könyv szerinti értéke jelentősen és tartósan magasabb, mint a mérlegkészítéskor ismert és várható eladási ára, akkor azt a mérlegben a még várhatóan felmerülő költségekkel csökkentett, várható támogatásokkal növelt eladási áron számított értéken kell kimutatni, a készlet értékét a különbözetnek értékvesztéskénti elszámolásával kell csökkenteni. Az árukészlet egy része ( Ft) csomagolása megsérült. A várható eladási ár az eredeti beszerzési ár 70%-a. Egyéb ráfordítás Készletek értékvesztése Ft Rezsabek Angéla 74

75 Az alapanyag nem megfelelő minősége miatt a késztermék a piacon csak önköltségi ár alatt adható el. Hogyan lesz anyagköltségből egyéb ráfordítás? Anyagköltség Bérköltség Bérjárulék Értékcsökkenési leírás Befejezetlen termelés STKÁV Egyéb ráfordítás Anyagkészlet Jövedelemelszámolási szla. Kötelezettség Tárgyi eszköz écs. STKÁV Befejezetlen értékvesztés SEEAÉ Rezsabek Angéla 75

76 Szt. 53. (1) Terven felüli értékcsökkenést kell az immateriális jószágnál, a tárgyi eszköznél elszámolni akkor, ha a) az immateriális jószág, a tárgyi eszköz (ide értve a beruházást is) könyv szerinti értéke tartósan és jelentősen magasabb, mint ezen eszköz piaci értéke Szt. 53 (2) A piaci érték alapján meghatározott terven felüli értékcsökkenést a mérleg fordulónapjával. Szt.53. (1) Terven felüli értékcsökkenést kell az immateriális jószágnál, a tárgyi eszköznél elszámolni akkor, ha b) az immateriális jószág, a tárgyi eszköz (ideértve a beruházást is) értéke tartósan lecsökken, mert az immateriális jószág, a tárgyi eszköz (ideértve a beruházást is) a vállalkozási tevékenység változása miatt feleslegessé vált, vagy megrongálódás, megsemmisülés, illetve hiány következtében rendeltetésének megfelelően nem használható, illetve használhatatlan; Szt. 53 (2).az eszközök állományból történő kivezetése esetén meghatározott terven felüli értékcsökkenést a kivezetés időpontjával kell elszámolni. Rezsabek Angéla 76

77 Rezsabek Angéla 77

78 KÁR A vállalkozás egy új építésű épület legfelső emeletének tulajdonosa. Egy novemberi esőzés alkalmával jelentős összegű kár keletkezett az épületben is, és a berendezésben is. A számszerűsített kár összegéről mérlegkészítésig nem dőlt el, hogy a biztosító, vagy a beruházó fogja megtéríteni. Visszaigazolás nincs. Egyéb ráfordítás Egyéb ráfordítás Egyéb ráfordítás Egyéb ráfordítás Ingatlan terven felüli écs. Műszaki ber. terven felüli écs. Egyéb berend. terven felüli écs. Készletek Rezsabek Angéla 78

79 Rezsabek Angéla 79

80 Káresemény, karambol Van alátámasztás, hogy használja.%-ban adóköteles tevékenységre A szervíztől kapott számla: - felhasznált anyag értéke: Ft + áfa - szolgáltatás értéke: Ft + áfa. Igénybe vett Szállítótartozás Ft (Egyéb ráford.) Igénybe vett Szállítótartozás Ft (Egyéb ráford.) Előz. felsz. áfa Szállítótartozás Ft Egyéb követelés Egyéb bevétel Ft Rezsabek Angéla 80

81 Káresemény, karambol Nincs alátámasztás, hogy használja.%-ban adóköteles tevékenységre A szervíztől kapott számla: - felhasznált anyag értéke: Ft + áfa - szolgáltatás értéke: Ft + áfa. Igénybe vett Szállítótartozás Ft (Egyéb ráford.) Igénybe vett Szállítótartozás Ft (Egyéb ráford.) Előz. felsz. áfa Szállítótartozás 0 Ft Egyéb követelés Egyéb bevétel Ft Rezsabek Angéla 81

82 Terven felül elszámolt értékcsökkenés Egyéb ráfordítás Gépjármű terven felüli écs. Adózás előtti eredményt növeli Tao tv. 8. (1) Az adózás előtti eredményt növeli: b) és terven felüli értékcsökkenésként elszámolt összeg, Adózás előtti eredményt csökkenti Tao tv. 1. számú melléklet Az értékcsökkenési leírás szabályairól Az adózó a számvitelről szóló törvény alapján megállapított terven felüli értékcsökkenést érvényesítheti az adóév utolsó napján állományban lévő d) tárgyi eszközre (ideértve a beruházást is), ha az eszköz megrongálódása elháríthatatlan külső ok miatt következett be. Rezsabek Angéla 82

83 Beszerzési ár: Ft + áfa Elszámolt écs. : Ft Káresemény történik. Eladási ár : Ft + áfa Egyéb ráfordítás Gép terven felüli écs Ft Gép terv szerinti écs. Gép Ft Gép terven felüli écs. Gép Ft Egyéb ráfordítás Gép Ft Vevőkövetelés Egyéb bevétel Ft Vevőkövetelés Fizetendő áfa Ft Tao. bevallásban: Adózás előtti eredményt növelő : Ft Adózás előtti eredményt növelő : Ft Adózás előtti eredményt csökkentő: Ft Rezsabek Angéla 83

84 Engedményező Eladja a követelést Engedményes Megveszi a követelést Kötelezett Rezsabek Angéla 84

85 Engedményezés Szt. 81. (3) Az egyéb ráfordítások között kell kimutatni: f) az eredeti követelést engedményezőnél (eladónál) az átruházott (engedményezett) követelésnek a könyv szerinti értékét a követelés átruházásakor Egyéb ráfordítás Követelés Szt. 77. (3) Az egyéb bevételek között kell kimutatni: d) az eredeti követelést engedményezőnél (eladónál) az átruházott (engedményezett) követelésnek az engedményes által elismert értékét a követelés átruházásakor Egyéb követelés Egyéb bevétel Rezsabek Angéla 85

86 Engedményezett vevőkövetelés Könyvelési tétel Szv Tao Egyéb ráfordítás Vevőkövetelés Egyéb követelés Egyéb bevétel Értékvesztés elszámolása Egyéb ráfordítás Vevőköv. é.v Engedményezett követelés, amelyre 90%-ban értékvesztést számoltak el Vevőköv. é.v. Vevőkövetelés Egyéb ráfordítás Vevőkövetelés Egyéb követelés Egyéb bevétel Rezsabek Angéla 86

87 Egyéb (vásárolt) követelés Pénzeszköz Szt. 85. (3) A pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai között kell kimutatni: n) a vásárolt követelés értékesítésekor az eladási ár és a könyv szerinti érték közötti veszteségjellegű különbözetet; Szt. 84 (7) A pénzügyi műveletek egyéb bevételei között kell kimutatni: m) a vásárolt követelés könyv szerinti értékét meghaladó összegben befolyt pénzbevétel összegét; n) a vásárolt követelés értékesítésekor az eladási ár és a könyv szerinti érték közötti nyereségjellegű különbözetet; Egyéb (vásárolt) követelés Követelés Pénzügyi műv. ráfordítása Pénzügyi műv. bevétele Rezsabek Angéla 87

88 Átadja a követelést (adós) Faktor Kötelezett Rezsabek Angéla 88

89 Ptk. 6:405. [Faktoring szerződés] Faktoring szerződés alapján a faktor meghatározott pénzösszeg fizetésére, az adós harmadik személlyel szembeni követelésének a faktorra engedményezésére köteles; Pénzeszköz Faktor kötelezettség Faktor kötelezettség Pénzügyi műveletek ráf. Követelés Követelés Rezsabek Angéla 89

90 Ptk. 6:405. [Faktoring szerződés] ha az engedményezett követelés esedékességekor a kötelezett nem teljesít, az adós a kapott összeg visszafizetésére és kamat fizetésére, a faktor a követelés visszaengedményezésére köteles. Faktor kötelezettség Pénzügyi műveletek ráf. Pénzeszköz Pénzeszköz Rezsabek Angéla 90

91 Elengedett követelés Forgóeszköz Szt. 81 (2) Az egyéb ráfordítások között kell elszámolni: l) behajthatatlannak nem minősülő, a forgóeszközök között kimutatott - vásárolt követelésnek nem minősülő - elengedett követelés könyv szerinti értékét; Befektetett eszköz Szt. 85 (1a) Befektetett pénzügyi eszközök (értékpapírok, kölcsönök) ráfordításaként, árfolyamveszteségeként kell kimutatni: b) elengedett.a befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott kölcsönök könyv szerinti értékét; Rezsabek Angéla 91

92 Behajthatatlan Elévült Elengedett Egyéb ráfordítás Pénzügyi műveletek ráfordítása Egyéb ráfordítás Pénzügyi műveletek ráfordítása NEM KAPCSOLT javára Egyéb ráfordítás, pénzügyi műveletek ráfordítása KAPCSOLT javára Egyéb ráfordítás, pénzügyi műveletek ráfordítása Rezsabek Angéla 92

93 Szt. 3 (4) E törvény alkalmazásában 10. behajthatatlan követelés: az a követelés, a) amelyre az adós ellen vezetett végrehajtás során nincs fedezet, vagy a talált fedezet a követelést csak részben fedezi (amennyiben a végrehajtás közvetlenül nem vezetett eredményre és a végrehajtást szüneteltetik, az óvatosság elvéből következően a behajthatatlanság - nemleges foglalási jegyzőkönyv alapján - vélelmezhető), b) amelyet a hitelező a csődeljárás, a felszámolási eljárás, az önkormányzatok adósságrendezési eljárása során egyezségi megállapodás keretében elengedett, c) amelyre a felszámoló által adott írásbeli igazolás (nyilatkozat) szerint nincs fedezet, Rezsabek Angéla 93

94 Szt. 3 (4) E törvény alkalmazásában 10. behajthatatlan követelés: az a követelés, d) amelyre a felszámolás, az adósságrendezési eljárás befejezésekor a vagyonfelosztási javaslat szerinti értékben átvett eszköz nem nyújt fedezetet, e) amelyet eredményesen nem lehet érvényesíteni, amelynél a fizetési meghagyásos eljárással, a végrehajtással kapcsolatos költségek nincsenek arányban a követelés várhatóan behajtható összegével (a fizetési meghagyásos eljárás, a végrehajtás veszteséget eredményez vagy növeli a veszteséget), amelynél az adós nem lelhető fel, mert a megadott címen nem található és a felkutatása igazoltan nem járt eredménnyel, f) amelyet bíróság előtt érvényesíteni nem lehet, g) amely a hatályos jogszabályok alapján elévült. A behajthatatlanság tényét és mértékét bizonyítani kell. Rezsabek Angéla 94

95 Elengedett vevőkövetelés Könyvelési tétel Szv Tao Egyéb ráfordítás Vevőkövetelés Értékvesztés elszámolása Egyéb ráfordítás Vevőkövetelés értékvesztés Elengedett követelés, amelyre 90%-ban értékvesztést számoltak el Vevőkövetelés Vevőkövetelés értékvesztés Egyéb ráfordítás Vevőkövetelés Rezsabek Angéla 95

96 Behajthatatlan vevőkövetelés Könyvelési tétel Szv Tao Egyéb ráfordítás Vevőkövetelés Egyéb ráfordítás Értékvesztés elszámolása Vevőkövetelés értékvesztés Behajthatatlan követelés, amelyre 90%-ban értékvesztést számoltak el Vevőkövetelés értékvesztés Vevőkövetelés Egyéb ráfordítás Vevőkövetelés Rezsabek Angéla 96

97 Konkrét termékhez, anyaghoz, áruhoz, szolgáltatásnyújtáshoz közvetve kapcsolódó utólag adott (fizetendő) engedmény SZÁMLÁZOTT Áfa tv előírásainak megfelelő számlával egy tekintet alá eső okirat alapján NEM SZÁMLÁZOTT Számviteli bizonylat alapján Értékesítés árbevétele Vevőkövetelés Egyéb ráfordítás Egyéb r.l. kötelezettség Fizetendő áfa Vevőkövetelés Rezsabek Angéla 97

98 Engedmény beszámítása Beszámítási jegyzőkönyv dátuma: február IV. negyedévére vonatkozó helyesbítő számlák egyenlegének összegéről hó nap Ért. árbevétele Vevőkövetelés hó nap Fizetendő áfa Vevőkövetelés Rezsabek Angéla 98

99 Engedmény beszámítása Beszámítási jegyzőkönyv dátuma: február IV. negyedévére vonatkozó adott mennyiségi engedmény összegéről (helyesbítő számla nélkül) Egyéb ráfordítás Egyéb rövid lejáratú kötelez. Egyéb rövid lejáratú kötelez. Vevőkövetelés Rezsabek Angéla 99

100 Engedmény beszámítása Beszámítási jegyzőkönyv dátuma: február IV. negyedévére vonatkozó adott skontó összegéről (helyesbítő számla nélkül) Pénzügyi műv. ráfordítása Egyéb ráfordítás Vevőkövetelés Rezsabek Angéla 100

101 Közvetett pénz-visszatérítési akció keretében adott (fizetendő) engedmény Eladó 2. T Egyéb ráfordítás T Fiz. áfa Eladó 1. Vevő1. - K Egyéb bevétel - K Előz. áfa Vevő 2. Rezsabek Angéla 101

102 Milyen bizonylat, adat szükséges? a pénz átutalásáról vagy a készpénz kifizetéséről szóló bizonylat a pénzvisszatérítésre jogosult nevére szóló, a pénzvisszatérítésre jogosító ügylet teljesítését tanúsító számla másolati példánya, amely egyértelműen igazolja, hogy az adott ügylet belföldön teljesített adóköteles ügylet (a pénzvisszatérítésre jogosult nevén, lakcímén kívül szükséges az adóalany adószáma ) Bizonyítani kell, hogy a visszatérítendő összeg kisebb, mint bármely vásárlásösztönzési program keretében adott engedmény matematikai arányosítással számított összege Rezsabek Angéla 102

103 Egy üzleti évet érint a pénzvisszatérítés? Amennyiben 2018-ban mérlegkészítésig döntenek az összegéről, de egy évi gazdasági eseményhez kapcsolódik: Egyéb ráfordítás Rövid lej. köt átutalás napja Rövid lej. köt. Fizetendő áfa Bankszámla Bankszámla Rezsabek Angéla 103

104 Az államháztartás egyes alrendszereivel (a központi kormányzat, az elkülönített állami pénzalapok, a helyi önkormányzatok, a társadalombiztosítás költségvetéseivel), az Európai Unió különböző pénzügyi alapjaival (pénzügyi forrásaival) elszámolt a bekerülési érték részét nem képező, illetve a költségek között el nem számolható adók, díjak, illetékek, hozzájárulások tárgyévre bevallott, fizetett, illetve fizetendő összege. Rezsabek Angéla 104

105 Köszönöm megtisztelő figyelmüket!!! Rezsabek Angéla 105