30. szám 124. évfolyam 2009. október 9. ÉRTESÍTÕ MAGYAR ÁLLAMVASUTAK ZÁRTKÖRÛEN MÛKÖDÕ RÉSZVÉNYTÁRSASÁG TARTALOM Oldal Utasítások 15/2009. (X. 9. MÁV Ért. 30.) PÁVIGH számú portfolió-kezelési általános vezérigazgató-helyettesi utasítás a MÁV Zrt. adószabályzatáról... 2213 Utasítások 15/2009. (X. 9. MÁV Ért. 30.) PÁVIGH számú portfolió-kezelési általános vezérigazgató-helyettesi utasítás a MÁV Zrt. adószabályzatáról 1.0 AZ UTASÍTÁS CÉLJA Vállalati szinten az adójogszabályok végrehajtásával kapcsolatos tevékenységek általános követelményeinek meghatározása, egységes keretrendszerbe foglalása. Olyan adózási utasítás elkészítése, ami tartalmazza a felelősség elhatárolásokat, eljárásokat. Általános segédlet az adózási folyamatban érintett szervezeti egységek számára az adózási feladatok áttekintéséhez, ellenőrzéséhez. 2.0 HATÁLY ÉS FELELŐSSÉG MEGHATÁRO- ZÁSA 2.1 Hatály Az utasítás hatálya kiterjed a MÁV Zrt. (továbbiakban MÁV) valamennyi szervezeti egységére és munkavállalójára. Az adózási feladatok végrehajtásában érintett szervezetek: Adózásért felelős szervezet: a MÁV-nál a Számviteli Főosztály Költségvetési Kapcsolatok Osztálya Kizárólagos kompetenciája az állami (APEH, VPOP) és az önkormányzati adóhatóságokkal történő kapcsolattartás, a bevallások, önellenőrzések, adatszolgáltatások benyújtása, pénzügyi teljesítések érdekében történő intézkedés, állásfoglalások kérése. Koordinálja a szakmailag illetékes szakterületek munkáját. Szakmailag illetékes szakterületek: Feladatuk az egyes adónemekkel kapcsolatos alapadatok biztosítása, a szervezeti és működési rendnek megfelelően a jogszabályi változások nyomon követése, értelmezése, hatásainak vizsgálata, a módosítások keresztülvezetése az analitikus rendszereken. Pénzügyi szakterület: Feladata az adófizetési kötelezettség banki utalások útján történő biztosítása, a támogatásokhoz kapcsolódó dokumentumok elkészítése. 2.2 Felelősség Jelen utasítás kidolgozásáért és aktualizálásáért a MÁV Számviteli Főosztály főosztályvezetője a felelős.
2214 A MÁV Zrt. Értesítője 30. szám 3.0 FOGALMAK MEGHATÁROZÁSA KKO: Költségvetési Kapcsolatok Osztálya (adózásért felelős szervezet) SZBO: Számviteli Beszámolók Osztálya TPF: Treasury és Pénzgazdálkodási Főosztály TLK: Területi Logisztikai Központ BKSZE: Beszerzési és Készletgazdálkodási Szolgáltató Egység TÁSZ GO: Társasági Szolgáltatás Gépjárműgazdálkodási Osztálya IGI IRNYO: Ingatlangazdálkodási Igazgatóság Ingatlan-nyilvántartási és Rendezési Osztály ISZE: Ingatlankezelési Szolgáltató Egység IHIR: Integrált Humán Információs Rendszer GIR: Gazdaság Irányítási Rendszer VPÜSZK: Vám- és Pénzügyőrség Ügyvitelszervezési és Számítástechnikai Központja, a kiutalásokat indító számlavezető szerv REK: Regionális Ellenőrzési Központ, amely a MÁV adóbevallásait fogadja, valamint a jövedéki adó visszaigénylésének ellenőrzését végzi KutInfo: a gázolaj feladó-, lefejtő-, és tároló berendezésekhez kapcsolódó informatikai rendszer J02: az ásványolaj után visszaigényelhető jövedéki adó összegéről, valamint az önellenőrzéssel történő helyesbítésről szóló, a VPOP által elektronikus formában közzétett bevallási formanyomtatvány Az utasításban használt egyéb fogalmak tartalma megegyezik a hivatkozott jogszabályok fogalom meghatározásaival. 4.0 AZ UTASÍTÁS LEÍRÁSA 4.1 Az adózással kapcsolatos általános szabályok 4.1.1 Döntési jogkörök Az adózási kérdésekkel kapcsolatos döntési jogkörök megegyeznek az MSZSZ-ben meghatározottakkal. 4.1.2 Ellenőrzési jogkörök Az adózási kérdésekben ellenőrzési jogkörrel bírnak általánosságban a döntési jogkörrel rendelkező személyek, továbbá: a Felügyelő Bizottság és a Könyvvizsgálók, a szakmailag illetékes területek vezetői, egyéb ki nem emelt vezetők (pl. Számviteli szolgáltatás, Belső ellenőrzés, stb.), külső ellenőrző szervezetek. 4.1.3 Adózás jogi szempontú támogatása Az adózással és adóellenőrzésekkel kapcsolatos jogi kérdésekben az adózásért felelős szakterület felkérése alapján a Jogi Igazgatóság megadja a MÁV adójogi álláspontját. 4.2 Az adózás általános rendje 4.2.1 Az adózást érintő jogszabályok és a gazdálkodási tevékenység változásainak követése Ezen tevékenység felelőse az adózásért felelős szervezet, feladata: Folyamatosan nyomon követi a vonatkozó szabályozások elfogadott vagy tervezett változásait, elemzi, számszerűsíti és értékeli azoknak a MÁV-re gyakorolt hatásait. A MÁV jelentős érintettsége esetén tájékoztatja a társaság felső vezetését. Elemzi a módosításokból eredő következményeket, és haladéktalanul változásokat kezdeményez és/vagy hajt végre a belső szabályozásban. Javaslatot tesz a feladatok végrehajtásának részleteire (pl. adatszolgáltatások körének, felelőseinek kijelölésére, fejlesztési igényekre, szerződések módosítására, stb.). A várható igények alapján közreműködik a változások kapcsán jelentkező erőforrásigények felmérésében és tervezésében (szaktanácsadási díjak, továbbképzések, IT fejlesztések). A fentiek szerint kell eljárni minden olyan esetben, amikor az adózásért felelős szervezet tudomására jutnak a jelenlegi vagy tervezett adózási gyakorlatra vonatkozó hibák, kockázatok, különös tekintettel a hatósági, könyvvizsgálói és belső ellenőrzés által feltárt, hatósági vagy szaktanácsadói állásfoglalások alapján vélhetően vagy bizonyítottan fennálló, a Társaság más szakterületei által kért adózási vélemény alapján valószínűsíthetően meglévő hiányosságokra, helytelen vagy kockázatos eljárásokra. 4.2.2 Adózást érintő ellenőrzések, vizsgálatok Hatósági ellenőrzések Az adózásban eljáró külső szervezetek jogosultak hatósági ellenőrzést végezni (pl. Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal, Vám- és Pénzügyőrség Országos Parancsnoksága, Országos Egészségbiztosítási Pénztár, Országos Nyugdíjbiztosítási Főigazgatóság, Önkormányzati adóhatóságok). Az adózással kapcsolatos ellenőrzéseket elrendelő és befejező dokumentumokat, és egyéb hivatalos okmányokat a MÁV cégjegyzésére jogosultak, vagy az általuk meghatalmazott személyek vehetik át. Ez a személy elsősorban a KKO vezetője, vagy dolgozója legyen.
30. szám A MÁV Zrt. Értesítője 2215 Amennyiben a vizsgálatban több szakterület is érintett, ezek vezetői meg kell, hogy állapodjanak abban, hogy kiket delegálnak az ellenőrzésben való részvételre, ki az elsőszámú szakmai felelős, továbbá a helyszín technikai hátterének biztosítása kinek a feladata. Az ellenőrzés során a KKO részéről a koordinálásért felelős személy felügyeli az ellenőrzést végző személyek által kért anyagok határidőre történő biztosítását, melyről az Art. szabályai szerint kell gondoskodni. Ennek érdekében az érintettek kötelesek a dokumentumokat a lehető legrövidebb időn belül rendelkezésre bocsátani. Az ellenőrzésben résztvevő alkalmazottak kötelesek a hatályos jogszabályok figyelembe vétele mellett a MÁV érdekeinek megfelelően eljárni, és a feltárt hiányosságokról folyamatosan tájékoztatni a feletteseiket és a Jogi Igazgatóságot. Az ellenőrzések jegyzőkönyvében foglalt megállapításokkal szemben, ha a MÁV megítélése szerint nem jogosak, és védhetőek, az Art. szabályai szerint a Jogi Igazgatóság bevonása mellett -észrevételt kell tenni, és a határozattal szemben a Jogi Igazgatóság által szignált észrevételt kell tenni, és a határozattal szemben fellebbezést kell benyújtani. Amennyiben a jogorvoslati lehetőségek kimerültek, a további intézkedés a Jogi Igazgatóság hatáskörébe kerül át. Az ellenőrzések anyagi következményeinek pénzügyi teljesítéséről és könyveléséről, valamint a feltárt hibák jövőbeni kiküszöböléséről az adózásért felelős szervezet intézkedni köteles. Könyvvizsgálói és belső ellenőrzések A BSZO koordinálja és tájékoztatja az érintetteket a könyvvizsgálat, belső ellenőrzés időpontjáról, időtartamáról és a vizsgálat tárgyköréről, szükség esetén bevonja a szakmailag illetékes egyéb területeket. A szakmailag illetékes egyéb szakterületek (KKO, Főkönyvelőségek, üzleti területek, stb.) kijelölik az ellenőrzésben résztvevő munkatársakat, a szükséges időben biztosítják a szükséges dokumentumokat és a személyes közreműködést. Az ellenőrzések megállapításai alapján szükségessé válhat a 4.2.1 pont szerinti további intézkedések meghozatala. 4.2.3 Kapcsolattartás az adóztatásban eljáró és a szaktanácsadást végző szervezetekkel Operatív kapcsolattartás az adóhatóságokkal Az operatív együttműködést KKO végzi. Ennek keretében: Folyamatosan figyelemmel kíséri a hatóságok által előírt eljárási határidőket, gondoskodik azok betartásáról. Rendszeresen ellenőrzi törzsadatait, és szükség esetén intézkedik a hatóságoknál a bejelentkezések, változás bejelentések teljesítéséről. Gondoskodik a bevallások benyújtásáról és pénzügyi teljesítésekről (banki átutalás, folyószámlán belüli átvezetés). Figyelemmel kíséri, és szükség esetén intézkedik az elektronikus aláírások karbantartásáról. Megadja az adóztatásban eljáró külső szervezetek által igényelt adatokat. Egyezteti az adóhatóságoknál vezetett folyószámlát, szükség esetén intézkedik az eltérések rendezéséről. Közreműködik a külső és belső ellenőrzésekben a 4.2.2 pontban meghatározottak szerint. Gondoskodik a MÁV ügymenetéhez és szerződéses kapcsolataihoz szükséges adóhatósági igazolások beszerzéséről. Szaktanácsadó szervezetek szolgáltatásainak igénybevétele A tanácsadói vélemények és állásfoglalások kezdeményezése, előterjesztése, beszerzése a KKO feladata, a 4.1.1 pontban meghatározott döntési jogkör figyelembe vételével a szakterület kezdeményezésére. A szaktanácsadói szerződések keretében történő szolgáltatás-megrendelésekre, szerződéskötésekre a beszerzésekre vonatkozó általános társasági szabályozás érvényes. 4.2.4 Társaságon belüli adózási vélemények kialakítása A MÁV tevékenységének, megállapodásainak és egyéb elkötelezettségeinek adózási következményeit, kockázatait azok véglegesülése előtt fel kell mérni. Ennek szükségességét az Számviteli Főosztály vezetője határozza meg. A gazdasági események gyakori egyedisége miatt tételes előírások nem adhatók meg, de az adózási szakvélemény kikérése szükséges különösen: teljesen új üzleti konstrukció és az erről szóló belső utasítás kidolgozásakor, térítésmentes, ellenérték nélküli ügyletek, juttatások esetén, kapcsolt vállalkozásokkal, a piaci feltételektől eltérő megállapodások megkötésekor, számlázással kapcsolatos problémák felmerülésekor. Az adózási véleményt úgy kell megkérni, hogy az ügylet, kötelezettségvállalás hatályba lépését megelőzően legyen elegendő idő a körülmények és következmények feltárására, egyeztetésére, a szükséges változtatások átvezetésére. Az adózásért felelős szervezet csak a MÁV belső adóügyeiben, valamint a MÁV és a MÁV portfóliójába tartozó leányvállalatok közötti gazdasági kapcsolatok területén köteles véleményt kialakítani és kiadni.
2216 A MÁV Zrt. Értesítője 30. szám 4.2.5 Dokumentálás Az adózással kapcsolatos bizonylatok, iratok megőrzésénél, tárolásánál általános szabályként az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (továbbiakban: Art.) rendelkezéseinek megfelelően kell eljárni. A MÁV a főszabályt kiegészítő speciális rendelkezéseket, belső utasításokat hozhat. Az adózással kapcsolatos iratok közé tartoznak különösen: bevallások, önellenőrzések és ezek analitikus dokumentumai, pénzügyi teljesítésekhez kapcsolódó folyószámlák közötti átvezetések, banki kivonatok, hatósági bejelentkezések, törzsadat nyilvántartások, változás bejelentések, adatszolgáltatások és ezek analitikája, hatósági, könyvvizsgálói és belső ellenőrzési jelentések, jegyzőkönyvek, határozatok és az ezeket alátámasztó dokumentumok, hatósági és szaktanácsadói állásfoglalások, az ezekkel kapcsolatos levelezések, számítások, bizonylatok. Gondoskodni kell a bizonylatok őrzéséért felelős szervezetek kijelöléséről, az adózást alátámasztó analitika, valamint a bevallások archiválásának helyéről, módjáról. 4.3 Az egyes adó- és járulék nemekre vonatkozó általános rendelkezések Az egyes adó- és járulék nemekre vonatkozó rendelkezéseket a mindenkor hatályos törvényi előírásoknak megfelelően kell értelmezni, alkalmazni, a változások követésére vonatkozóan, a 4.2.1 pontban meghatározott előírások szerint. 4.4 A költségvetés felé elszámolandó adók 4.4.1 Társasági adó (adónemkód: 4.4.1.1 Adókötelezettség Alanya: a belföldi illetőségű adózó, a Tao. tv. 2. szerinti személyi kör. Alapja: a számviteli szabályok alapján elkészített, auditált éves eredménykimutatásban levezett adózás előtti eredmény a Tao tv. 7.-8. szakaszaiban meghatározott adóalap korrekciós tételekkel, valamint a 17. -ban meghatározott elhatárolt veszteséggel korrigálva, figyelembe véve a kapcsolt vállalkozások között alkalmazott árak módosító hatását (Tao. tv. 18..). A társas vállalkozás, ha az adózás előtti eredménye, vagy a számított társasági adóalapja kisebb, mint a jövedelem-(nyereség) minimum (Tao. tv. 6. (7)-(9) bekezdés) összege: a társasági adóbevallásában nyilatkozatot tesz vagy ún. elvárt adót köteles fizetni. A MÁV a fenti eset fennállása esetén az Art. 91/A. (1) bekezdése szerinti nyilatkozattételt választja (adóbevallást kiegészítő nyomtatvány kitöltése) az elvárt adó fizetése helyett. Mértéke: A Tao. tv. 19. (3) bekezdésben foglalt különös feltételek teljesülése esetén a pozitív adóalap 50 millió Ft-ot meg nem haladó összegig 10%, az e fölött lévő részre 16%. Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: SZBO. 4.4.1.2 Bevallás Feladat: a feltöltési kötelezettség teljesítéséhez a várható társasági adó összegének megállapítása az eredménykimutatás és az időszakig lekönyvelt adóalap módosító tételek, valamint a várható éves adatok figyelembe vételével az APEH által rendszeresített bevallási nyomtatvány szerkezetének megfelelő formában az adatok átadása a KKO részére Felelős: SZBO Közreműködik: Kontrolling Igazgatóság Határidő: a tárgyév november havi főkönyvi zárásának napja Feladat: a feltöltési kötelezettség bevallás adatainak ellenőrzése és a bevallás elektronikus benyújtása az állami adóhatósághoz az éé01 számú nyomtatványon Határidő: a tárgyév december 20. Feladat: az állami adóhatóság által rendszeresített adóbevallási nyomtatvány szerkezetének megfelelő formában az adatok átadása a KKO részére Felelős: SZBO Határidő: a tárgyévet követő év május 15. Feladat: a társasági adóbevallás adatainak ellenőrzése és a bevallás elektronikus benyújtása az állami adóhatósághoz az éé29 számú nyomtatványon Határidő: a tárgyévet követő év május 31. Azokat a tételeket, amelyek az adóbevallás benyújtásának esedékességét követően jutnak a MÁV tudomására, az adózás rendjének szabályai szerint önellenőrzés keretében kell bevallani. Az eredményt módosító tételek könyvelésével egyidejűleg meg kell vizsgálni a társasági adóalap-módosító hatást is. Az önellenőrzés során az 5/2009 (II.13. MÁV Ért. 6) PÁVIGH utasítás, valamint jelen utasítás 4.7. pontja szerint kell eljárni. 4.4.1.3 Pénzügyi teljesítés Előleg: Az előleg összege az I. és II. negyedévre vonatkozóan a megelőző második adóévi adó időarányos része;
30. szám A MÁV Zrt. Értesítője 2217 a III. és IV negyedévre a megelőző adóévi bevallásban közölt időszakonként meghatározott összeg. Az előleg első fizetési határideje a tárgyév április 20.-a, az utolsó részletet a feltöltési kötelezettségre tekintettel a tárgyév december 20-áig kell teljesíteni. Feladat: a negyedéves társasági adó előleg utalásának ügyiratbani kérése a TPF-től Határidő: az Art. hatályos előírásai szerinti fizetési kötelezettség teljesítésének határidejét (a negyedévet követő hó 20.) megelőző 2. munkanap Feladat: az első három negyedévi előleg összegének utalása a KKO-tól kapott ügyirat rendelkezéseinek megfelelően Felelős: TPF Határidő: a negyedévet követő hó 20. Feltöltési kötelezettség: A tárgyév december 20.-ig az éves várható adót minimum 90%-os mértékig meg kell fizetni, figyelembe véve a tárgyév során teljesített előlegfizetést. Feladat: a feltöltési kötelezettség teljesítéséhez a várható társasági adó összegének megállapítása az eredménykimutatás és az időszakig lekönyvelt adóalap módosító tételek, valamint a várható éves adatok figyelembe vételével az APEH által rendszeresített bevallási nyomtatvány szerkezetének megfelelő formában az adatok átadása a KKO részére Felelős: SZBO Közreműködik: Kontrolling Igazgatóság Határidő: a tárgyév november havi főkönyvi zárásának napján Feladat: a feltöltési kötelezettség teljesítéséhez az adatok ellenőrzése, az összeg utalásának ügyiratbani kérése a TPF-től Határidő: az Art. hatályos előírásai szerinti feltöltési kötelezettség teljesítésének határidejét megelőző 2. munkanap Feladat: a negyedik negyedévi előleg és a feltöltési kötelezettség összegének utalása a KKO-tól kapott ügyirat rendelkezéseinek megfelelően Felelős: TPF Határidő: a tárgyév december 20. Éves elszámolás: Az adott évi kötelezettségre befizetett adóelőleg és feltöltés együttes összege, valamint az adóbevallásban megállapított adó közötti különbözetet a tárgyévet követő év május 31-ig kell megfizetni, illetve ettől az időponttól lehet visszaigényelni Feladat: az előlegek és a tényleges éves kötelezettség különbség utalásának ügyiratbani kérése a TPF-től Határidő: az Art. hatályos előírásai szerinti feltöltési kötelezettség teljesítésének határidejét megelőző 2. munkanap Feladat: az összeg utalása a KKO-tól kapott ügyirat rendelkezéseinek megfelelően Felelős: TPF Határidő: a tárgyévet követő év május 31. 4.4.1.4 Főkönyvi könyvelés Feladat: a társasági adó alapjának és összegének meghatározása, a KKO tájékoztatása az adatokról Felelős: SZBO Határidő: az éves főkönyvi zárás napja Feladat: a társasági adó alapjának és összegének ellenőrzése, feladás az adókötelezettség összegének könyvelésére a Központi Főkönyvelőség részére Határidő: az éves főkönyvi zárás napja Feladat: adókötelezettség könyvelése a KKO feladása alapján Felelős: Központi Főkönyvelőség Határidő: az éves főkönyvi zárás napja Feladat: a társasági adó előlege / feltöltési kötelezettség / éves kötelezettség pénzügyi teljesítésének könyvelése Felelős: Központi Főkönyvelőség Határidő: a bankbizonylat kézhezvételének napja 4.4.2 Társas vállalkozások különadója (adónemkód: 199) 4.4.2.1 Adókötelezettség Alanya: társas vállalkozás (gazdasági társaság) Alapja: a számviteli szabályok alapján elkészített, auditált éves eredménykimutatásban levezett adózás előtti eredmény, a különadó tv. 3. -ában felsorolt tételekkel módosítva. Mértéke: pozitív adóalap 4%-a Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: SZBO. 4.4.2.2 Bevallás Feladat: az állami adóhatóság által rendszeresített adóbevallási nyomtatvány szerkezetének megfelelő formában az adatok átadása a KKO részére Felelős: SZBO Határidő: a tárgyévet követő év május 15.
2218 A MÁV Zrt. Értesítője 30. szám Feladat: az adókötelezettség összegének megállapítása, a következő időszaki adóelőleget is tartalmazó különadó bevallás adatainak ellenőrzése és a bevallás elektronikus benyújtása az állami adóhatósághoz az éé29 számú nyomtatványon Határidő: a tárgyévet követő év május 31. 4.4.2.3 Pénzügyi teljesítés Előleg: Az előleg összege az I. és II. negyedévre vonatkozóan a megelőző második adóévi adó időarányos része; a III. és IV negyedévre a megelőző adóévi bevallásban közölt időszakonként meghatározott összeg. Az előleg első fizetési határideje a tárgyév április 20., az utolsó részletet a feltöltési kötelezettségre tekintettel a tárgyév december 20-áig kell teljesíteni. Feladat: a negyedéves különadó előleg utalásának ügyiratbani kérése a TPF-től Határidő: az Art. hatályos előírásai szerinti fizetési kötelezettség teljesítésének határidejét (a negyedévet követő hó 20.-a) megelőző 2. munkanap Feladat: az első három negyedévi előleg összegének utalása a KKO-tól kapott ügyirat rendelkezéseinek megfelelően Felelős: TPF Határidő: a negyedévet követő hó 20.-a Feltöltési kötelezettség: A tárgyév december 20.-ig az éves várható adót minimum 90%-os mértékig meg kell fizetni, figyelembe véve a tárgyév során teljesített előlegfizetést. Feladat: a feltöltési kötelezettség teljesítéséhez a várható különadó összegének megállapítása az eredménykimutatás és az időszakig lekönyvelt adóalap módosító tételek, valamint a várható éves adatok figyelembe vételével az APEH által rendszeresített bevallási nyomtatvány szerkezetének megfelelő formában az adatok átadása a KKO részére Felelős: SZBO Közreműködik: Kontrolling Igazgatóság Határidő: a tárgyév november havi főkönyvi zárásának napján Feladat: a feltöltési kötelezettség teljesítéséhez az adatok ellenőrzése, az összeg utalásának ügyiratbani kérése a TPF-től Határidő: az Art. hatályos előírásai szerinti feltöltési kötelezettség teljesítésének határidejét megelőző 2. munkanap Feladat: a negyedik negyedévi előleg és a feltöltési kötelezettség összegének utalása a KKO-tól kapott ügyirat rendelkezéseinek megfelelően Felelős: TPF Határidő: a tárgyév december 20. Éves elszámolás: Az adott évi kötelezettségre befizetett adóelőleg és feltöltés együttes összege, valamint az adóbevallásban megállapított adó közötti különbözetet a tárgyévet követő év május 31-ig kell megfizetni, illetve ettől az időponttól lehet visszaigényelni Feladat: az előlegek és a tényleges éves kötelezettség különbség utalásának ügyiratbani kérése a TPF-től Határidő: az Art. hatályos előírásai szerinti feltöltési kötelezettség teljesítésének határidejét megelőző 2. munkanap Feladat: az összeg utalása a KKO-tól kapott ügyirat rendelkezéseinek megfelelően Felelős: TPF Határidő: a tárgyévet követő év május 31. 4.4.2.4 Főkönyvi könyvelés Feladat: a különadó alapjának és összegének meghatározása, a KKO tájékoztatása az adatokról Felelős: SZBO Határidő: az éves főkönyvi zárás napja Feladat: a különadó alapjának és összegének ellenőrzése, feladás az adókötelezettség összegének könyvelésére a Központi Főkönyvelőség részére Határidő: az éves főkönyvi zárás napja Feladat: különadó kötelezettség könyvelése a KKO feladása alapján Felelős: Központi Főkönyvelőség Határidő: az éves főkönyvi zárás napja Feladat: a különadó előlege / feltöltési kötelezettség / éves kötelezettség pénzügyi teljesítésének könyvelése Felelős: Központi Főkönyvelőség Határidő: a bankbizonylat kézhezvételének napja 4.4.3 Általános forgalmi adó (Adónem kód: 104) Olyan vállalkozási formától független, többfázisú, nettó típusú adó, melyet a termelés és a forgalmazás minden szakaszában a hozzáadott érték után meg kell fizetni, de az adóterhet a termék vagy szolgáltatás végső felhasználója viseli.
30. szám A MÁV Zrt. Értesítője 2219 4.4.3.1 Adókötelezettség Alanya: az a jogképes személy vagy szervezet, aki/ amely saját neve alatt gazdasági tevékenységet folytat (= adóalanyok), továbbá az adóalanynak nem minősülő, de általános forgalmi adó megfizetésre kötelezett személyek. Tárgya: belföldön és ellenérték fejében teljesített termékértékesítések és szolgáltatásnyújtások, Európai Közösségen belüli termékbeszerzések, Európai Közösség kívüli termékimport. Alapja: az ÁFA tv. IV. fejezete szerinti pénzben kifejezett ellenérték, nettó érték. A főszabálytól eltérő esetekben a szokásos piaci ár és a vámérték. Mértéke: az ÁFA tv. V. fejezete szerint 5%, az általános adómérték 2009.06.30-ig 20%, 2009.07.01-jétől 25% illetve új adókulcsként került bevezetésre a 3/A melléklet szerinti értékesítésekre18%. Adó alóli mentesség: az ÁFA tv. VI. fejezete határozza meg a tevékenység közérdekű vagy speciális jellege szerint. Elszámolása: az értékesítési folyamatban a számlában, az azzal egy tekintet alá eső okmányon, vagy egyéb számviteli bizonylaton feltüntetett ellenérték után kell felszámítani az adót, amelyből levonható a szállítói számlákban felszámított ÁFA. A különbözetet kell elszámolandó adóként rendezni. Az adófizetési kötelezettség és a levonási jogosultság keletkezésének időpontját és feltételeit az ÁFA tv. III. és VII. fejezeti szabályozzák. Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: Főkönyvelőségek és a KKO. 4.4.3.2 Bevallás Az adót az adóalany önadózással állapítja meg, A kötelezettség megállapítása a GIR ÁFA analitika és megosztási kimutatás alapján történik. Bevallás benyújtása elektronikusan az APEH éé65 / éé310i bevallás nyomtatványon, Esedékes: a tárgyidőszakot követő hónap 20.-ig. Azokat a tételeket, amelyek az adóbevallás benyújtásának esedékességét követően jutnak a társaság tudomására, az Art-ban meghatározott szabályok szerint önellenőrzés keretében kerülnek bevallásra. Bevallás elkészítésének menete A MÁV ÁFA bevallásait, és az ehhez szükséges adatszolgáltatásokat (ÁFA jelentések és kimutatások, önrevíziós jelentések) a Számviteli Szolgáltatás szervezeti felépítésének és a Szervezeti és Működési Szabályzat előírásainak megfelelően, a GIR rendszerben szereplő adatok alapján kell elkészíteni az alábbiak szerint: A havi ÁFA zárás napja a tárgyidőszakra vonatkozó GIR zárási ütemtervében kerül meghatározásra. a) A havi ÁFA zárást megelőzően a könyvelő egységek és a Főkönyvelőségek folyamatosan ellenőrizni kötelesek az ÁFA főkönyvi számlára könyvelt, valamint az előzetes ÁFA analitika kimutatásban szereplő tételeket: az adódátumok, adókódok használata a hatályos jogszabályi előírásoknak megfelelően történik-e; az előzetes analitikában az adókódoknak megfelelően jelennek-e meg az adóalap és adó összegek; nem lehetnek a rendszerben adókód nélküli és téves adódátumra rögzített tételek; ÁFA kimutatás megosztási kimutatásában (kifizetettség vizsgálata) szereplő tételek helyesen szerepelnek-e; az előzetes ÁFA analitika kimutatás és az előzetes Európai Beszerzési és Értékesítési listában szereplő tételek közötti egyezőség biztosított-e, illetve a közösségi adószámok megfelelőek-e. Határidő: folyamatos b) A könyvelő egységek és a Főkönyvelőségek ÁFA kapcsolattartói felé Értesítést küldenek a GIR rendszeren keresztül, hogy az előzetes ÁFA kimutatásban és Európai Beszerzési és Értékesítési listában szereplő adatok adódátumok, adókódok, adóalap és adó összegek, közösségi adószámok, stb megfelelőek a tárgyhavi ÁFA zárás indítható. Határidő: havi ÁFA zárás napja 11 óra c) A Főkönyvelőségek ÁFA kapcsolattartói Értesítést küldenek a GIR rendszeren keresztül a KKO (MÁV- 00947036-pappnepe) részére, hogy az előzetes ÁFA kimutatásban szereplő adatok megfelelőek, a zárási ütemtervben meghatározott napig a bankanyag feldolgozásra került, így a tárgyhavi ÁFA zárás indítható. Határidő: havi ÁFA zárás napja 12 óra d) A KKO a kapott Értesítéseket és a szükséges feladásokat követően elindítja a MÁV szintű végleges ÁFA kimutatást. Határidő: havi ÁFA zárás napja 13 óra e) Az ÁFA zárást követően a bevallások összeállításához a könyvelő egységek leellenőrzik az újranyomtatott ÁFA kimutatásban szereplő adatokat és Jelentést küldenek a Főkönyvelőségek részére arról, hogy az ÁFA kimutatásban szereplő adatok (adódátumok, adókódok, adóalap, adó összeg) a hatályos jogszabályi előírásoknak megfelelnek. A jelentésnek minden esetben meg kell egyeznie az adott könyvelő egységre lekérdezett újranyomtatott ÁFA kimutatásban szereplő adatokkal. Az ÁFA bevallás azon sorairól, amelyek adata az adókódok alapján jelenleg nem tölthetők ki egyértelműen szintén adatot kell szolgáltatni a Főkönyvelőségek felé megküldött jelentésben, adóbevallási időszakonként külön-külön. Határidő: a havi ÁFA zárást követő munkanap 9 óra. f) A Főkönyvelőségek leellenőrzik az általuk könyvelt és a hozzájuk tartozó könyvelő egységek ÁFA kimutatásaiban szereplő adatok helyességét.
2220 A MÁV Zrt. Értesítője 30. szám A bevallások összeállításához a Főkönyvelőségek leellenőrzik az újranyomtatott ÁFA kimutatásban szereplő adatokat és Jelentést küldenek a KKO részére arról, hogy az ÁFA kimutatásban szereplő adatok (adódátumok, adókódok, adóalap, adó összeg) a hatályos jogszabályi előírásoknak megfelelnek. A jelentésnek minden esetben meg kell egyeznie az adott Főkönyvelőségre lekérdezett újranyomtatott ÁFA kimutatásban szereplő adatokkal. Az ÁFA bevallás azon sorairól, amelyek adata az adókódok alapján jelenleg nem tölthetők ki egyértelműen szintén adatot kell szolgáltatni a Főkönyvelőségek felé megküldött jelentésben, adóbevallási időszakonként külön-külön. A mindenkor hatályos ÁFA törvény előírásainak, valamint az ÁFA bevallás szerkezetének megfelelően kerül kiadásra a számviteli bizonylatok GIR rendszerben történő feldolgozása során használatos adókódok listája (1.sz. melléklet). Az egyezőség, egységes elszámolás biztosítása érdekében valamennyi adókódhoz hozzárendelésre kerül az ÁFA bevallás megfelelő sora, és a könyvelés során kötelezően használandó főkönyvi számlaszámok. A bevallások elkészítéséhez szükséges kimutatások: ÁFA önrevízió Az ÁFA analitikában szereplő valamennyi, az adódátum alapján a tárgyhónapot megelőző időszakra rögzített tételt önrevízióként kell szerepeltetni az ÁFA bevallásokban, így kell kezelni a fizetendő és az előzetesen felszámított ÁFA-s tételeket is. Az önrevíziós tételekről a Főkönyvelőségeknek külön önrevíziós jelentést is kell készítenie, amely alapján az önellenőrzési pótlék kiszámítása történik. Ügyelni kell arra, hogy ezen adatszolgáltatás halmozott egyenlege megegyezzen az önrevíziós ÁFA kimutatás adataival. Az önrevíziós jelentést az interneten elérhető http://onrev. mav.hu programban kell elkészíteni. Főkönyv és ÁFA analitika adó összegének egyezősége A főkönyv és az ÁFA analitika egyezőségéről a könyvelő egységek kötelesek minden hónapban elkészíteni az előre meghatározott tartalmú, excel formátumú kimutatást, amelyet a Főkönyvelőségek részére az ÁFA zárást követő munkanapon kell megküldeni (a bevallás elkészítésének menete e) pontjában meghatározottak szerint). A Főkönyvelőségek az adott Főkönyvre vonatkozóan levezetik a Főkönyv és az ÁFA analitika; az újranyomtatott ÁFA kimutatás, az újranyomtatott megosztási kimutatás közötti eltéréseket (csak levonási pozícióban). A megállapított eltéréseket minden hónapban a GIR rendszerből lekért kimutatások alapján teljes körűen le kell vezetni, a hibás tételeket a GIR rendszerben azonnal rendezni kell, a rendezés bizonylatszámait a beküldött jelentésen fel kell tüntetni. Főkönyv és a fizetendő ÁFA adóalap összegének egyezősége Az árbevétel főkönyvi számlák és az újranyomtatott ÁFA kimutatás fizetendő ÁFA sor adóalapja közötti egyezőségről a könyvelő egységek minden hónapban előre meghatározott tartalmú, excel formátumú kimutatást készítenek, amelyet a Főkönyvelőségek részére az ÁFA zárást követő munkanapon kell megküldeni (a bevallás elkészítésének menete d) pontjában meghatározottak szerint). A Főkönyvelőségek az adott Főkönyv egészére készítik el a kimutatást a fizetendő adóalap és a főkönyv közötti eltérés okának feltüntetésével. A megállapított eltéréseket minden hónapban a GIR rendszerből lekért kimutatások alapján teljes körűen le kell vezetni, a hibás tételeket a GIR rendszerben rendezni kell. Az adókód nélkül illetve technikai adókóddal (ÁFA analitikán kívüli) rögzített tételeket felül kell vizsgálni, abból a szempontból, hogy azok helyesen az ÁFA törvény hatályos előírásainak figyelembe vételével kerültek-e rögzítésre (valóban az ÁFA törvény hatályán kívüli gazdasági események). Az egyeztetésről a Főkönyvelőségek saját kimutatást kötelesek vezetni. Termékimportot terhelő előzetesen felszámított adó alapja A Főkönyvelőségek a tárgyhavi és az önrevíziós adatokra vonatkozóan külön táblázatot kötelesek kitölteni, abban az esetben, ha az érintett adókódokra vonatkozóan szerepel adat az ÁFA kimutatásban. A Főkönyvelőségek az ÁFA jelentéseket és mellékleteit, az önrevíziós jelentést a KKO-nak a tárgyhavi ÁFA zárást követő munkanap 16 óráig kötelesek megküldeni. A papír formátumban kinyomtatott jelentéseket aláírással ellátva az ÁFA zárást követően haladéktalanul el kell juttatni a KKO részére. A MÁV ÁFA bevallásait és az Összesítő Nyilatkozatokat a Főkönyvelőségek adatszolgáltatásaiból, valamint az ÁFA analitikában szereplő adatok (adókódok) alapján a KKO állítja össze, ezért nagy jelentőséggel bír a jelentések kitöltésénél, az adókódok használata során a hatályos törvényi előírások szigorú betartása. 4.4.3.3 Pénzügyi teljesítés Feladat: a tárgyidőszaki ÁFA utalásának kérése a TPF-től Határidő: a fizetés esedékességét megelőző munkanap Feladat: a tárgyidőszaki ÁFA összegének utalása a KKO-tól kapott ügyirat rendelkezéseinek megfelelően. Felelős: TPF Határidő: a tárgyidőszakot (hónap/negyedév) követő hónap 20. 4.4.3.4 Főkönyvi könyvelés Feladat: a tárgyidőszaki ÁFA pénzügyi teljesítésének könyvelése Felelős: Központi Főkönyvelőség Határidő: a bankbizonylat kézhezvételének napja
30. szám A MÁV Zrt. Értesítője 2221 4.4.4 Kifizetésekkel, juttatásokkal összefüggő adók és járulékok (havi adó- és járulékbevalláshoz kapcsolódó adókötelezettségek) 4.4.4.1 Felelősségi körök Főkönyvi számlák 2006. január hónaptól az egyes szervezetek kizárólag meghatározott főkönyvi számlákra könyvelhetnek, amely számlák forgalmáért, az analitika vezetéséért, egyeztetéséért, ellenőrzéséért, a szükséges javítások elvégzéséért, egyezőségéért, a leltárak elkészítéséért is teljes körű felelősséggel tartoznak. Az IHIR felelősségi körébe tartozó főkönyvi számlák: 462,111 Összevont adóalapot terhelő személyi jövedelemadó 462,121 Különadózó jövedelmek utáni személyi jövedelemadó 462,13 Előző évi személyi jövedelemadó elszámolási számla 462,2321 Egyéb természetbeni juttatások utáni személyi jövedelemadó 462,2323 Egyéb természetbeni juttatások utáni személyi jövedelemadó 54% 462,2351 Munkáltatónál adóköteles béren kívüli juttatás 463,21 Magánszemélyek különadó elszámolási számla 463,22 Előző évi különadó elszámolási számla 463,3111 Tételes egészségügyi hozzájárulás teljes munkaidőben foglalkoztatottak után 463,3112 Tételes egészségügyi hozzájárulás részmunkaidőben foglalkoztatottak után 463,3211 Százalékos egészségügyi hozzájárulás 463,3219 Előző évi százalékos egészségügyi hozzájárulás 463,411 Munkaadói járulék kötelezettség 463,421 Magánszemélyhez nem köthető munkaadói járulék kötelezettség 463,51 Munkavállalói járulék kötelezettség 463,53 Munkavállalói járulék kötelezettség 1,5% 463,61 Kifizetőt terhelő egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (20%) 463,62 Magánszemélyt terhelő egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (15%) 463,63 Magánnyugdíjpénztár tagtól levont egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (11,1%) 463,64 Nyugdíjastól levont egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (11%) 463,65 Magánnyugdíjpénztár tagtól levont egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (15%) 463,72611 AEGON Magyarország Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár tagdíj (IHIR) 463,72612 AEGON Magyarország Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár foglalkoztató tagdíj kiegészítés (IHIR) 463,72613 AEGON Magyarország Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár pénztártag tagdíj kiegészítés(ihir) 463,72621 ALLIANZ Hungária Nyugdíjpénztár tagdíj (IHIR) 463,72622 ALLIANZ Hungária Nyugdíjpénztár foglalkoztató tagdíj kiegészítés (IHIR) 463,72623 ALLIANZ Hungária Nyugdíjpénztár pénztártag tagdíj kiegészítés (IHIR) 463,72631 Aranykor Nyugdíjpénztár tagdíj (IHIR) 463,72632 Aranykor Nyugdíjpénztár foglalkoztató tagdíj kiegészítés (IHIR) 463,72633 Aranykor Nyugdíjpénztár pénztártag tagdíj kiegészítés (IHIR) 463,72641 UNIQUA és Egyesült Közszolgálati Nyugdíjpénztár tagdíj (IHIR) 463,72642 UNIQUA és Egyesült Közszolgálati Nyugdíjpénztár foglalkoztató tagdíj kiegészítés (IHIR) 463,72643 UNIQUA és Egyesült Közszolgálati Nyugdíjpénztár pénztártag tagdíj kiegészítés (IHIR) 463,72651 Budapest Magánnyugdíjpénztár tagdíj (IHIR)
2222 A MÁV Zrt. Értesítője 30. szám 463,72652 Budapest Magánnyugdíjpénztár foglalkoztató tagdíj kiegészítés (IHIR) 463,72653 Budapest Magánnyugdíjpénztár pénztártag tagdíj kiegészítés (IHIR) 463,72661 AXA Önkéntes és Magánnyugdíjpénzár tagdíj (IHIR) 463,72662 AXA Önkéntes és Magánnyugdíjpénzár foglalkoztató tagdíj kiegészítés (IHIR) 463,72663 AXA Önkéntes és Magánnyugdíjpénzár pénztártag tagdíj kiegészítés (IHIR) 463,72671 Dimenzió Magánnyugdíjpénztár tagdíj (IHIR) 463,72672 Dimenzió Magánnyugdíjpénztár foglalkoztató tagdíj kiegészítés (IHIR) 463,72673 Dimenzió Magánnyugdíjpénztár pénztártag tagdíj kiegészítés (IHIR) 463,72681 Életút Első Országos Nyugdíjpénztár tagdíj (IHIR) 463,72682 Életút Első Országos Nyugdíjpénztár foglalkoztató tagdíj kiegészítés (IHIR) 463,72683 Életút Első Országos Nyugdíjpénztár pénztártag tagdíj kiegészítés (IHIR) 463,72691 Erste Bank Országos Önkéntes és Magánnyugdíjpénzár tagdíj (IHIR) 463,72692 Erste Bank Országos Önkéntes és Magánnyugdíjpénzár tagdíj kiegészítés (IHIR) 463,72693 Erste Bank Országos Önkéntes és Magánnyugdíjpénzár pénztártag tagdíj kiegészítés (IHIR) 463,72701 Évgyűrűk Magánnyugdíjpénzár tagdíj (IHIR) 463,72702 Évgyűrűk Magánnyugdíjpénzár tagdíj kiegészítés (IHIR) 463,72703 Évgyűrűk Magánnyugdíjpénzár pénzártag tagdíj kiegészítés (IHIR) 463,72711 Honvéd Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár Magánnyugdíjpénzár tagdíj (IHIR) 463,72712 Honvéd Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár tagdíj kiegészítés (IHIR) 463,72713 Honvéd Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár pénzártag tagdíj kiegészítés (IHIR) 463,72721 ING Magánnyugdíjpénztár tagdíj (IHIR) 463,72722 ING Magánnyugdíjpénztár tagdíj kiegészítés (IHIR) 463,72723 ING Magánnyugdíjpénztár pénzártag tagdíj kiegészítés (IHIR) 463,72731 MKB Nyugdíjpénztár tagdíj (IHIR) 463,72732 MKB Nyugdíjpénztár tagdíj kiegészítés (IHIR) 463,72733 MKB Nyugdíjpénztár pénzártag tagdíj kiegészítés (IHIR) 463,72741 OTP Magánnyugdíjpénztár tagdíj (IHIR) 463,72742 OTP Magánnyugdíjpénztár tagdíj kiegészítés (IHIR) 463,72743 OTP Magánnyugdíjpénztár pénzártag tagdíj kiegészítés (IHIR) 463,72751 Postás Magánnyugdíjpénztár tagdíj (IHIR) 463,72752 Postás Magánnyugdíjpénztár tagdíj kiegészítés (IHIR) 463,72753 Postás Magánnyugdíjpénztár pénzártag tagdíj kiegészítés (IHIR) 463,72761 Premium Magánnyugdíjpénztár tagdíj (IHIR) 463,72762 Premium Magánnyugdíjpénztár tagdíj kiegészítés (IHIR) 463,72763 Premium Magánnyugdíjpénztár pénzártag tagdíj kiegészítés (IHIR) 463,72771 Quaestor Magánnyugdíjpénztár tagdíj (IHIR) 463,72772 Quaestor Magánnyugdíjpénztár tagdíj kiegészítés (IHIR) 463,72773 Quaestor Magánnyugdíjpénztár pénzártag tagdíj kiegészítés (IHIR) 463,72781 Vasutas Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár tagdíj (IHIR) 463,72782 Vasutas Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár tagdíj kiegészítés (IHIR) 463,72783 Vasutas Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár pénzártag tagdíj kiegészítés (IHIR) 463,72791 VIT Nyugdíjpénztár tagdíj (IHIR) 463,72792 VIT Nyugdíjpénztár tagdíj kiegészítés (IHIR)
30. szám A MÁV Zrt. Értesítője 2223 463,72793 VIT Nyugdíjpénztár pénzártag tagdíj kiegészítés (IHIR) 463,72801 K&H Önkéntes- és Magánnyugdíjpénztár tagdíj (IHIR) 463,72802 K&H Önkéntes- és Magánnyugdíjpénztár foglalkoztató tagdíj kiegészítés (IHIR) 463,72803 K&H Önkéntes- és Magánnyugdíjpénztár pénztártag tagdíj kiegészítés (IHIR) 463,72821 Generali Önkéntes- és Magánnyugdíjpénztár tagdíj (IHIR) 463,72822 Generali Önkéntes- és Magánnyugdíjpénztár foglalkoztató tagdíj kiegészítés (IHIR) 463,72823 Generali Önkéntes- és Magánnyugdíjpénztár pénztártag tagdíj kiegészítés (IHIR) 463,81111 Foglalkoztatót terhelő nyugdíjbiztosítási járulék 18% 463,81121 Foglalkoztatót terhelő nyugdíjbiztosítási járulék 21% 463,81131 Foglalkoztatót terhelő nyugdíjbiztosítási járulék 24% 463,81132 Magánszemélyhez nem köthető foglalkoztatót terhelő nyugdíjbiztosítási járulék 24% 463,81211 GYED, GYES utáni 8,5%-os mértékű nyugdíjbiztosítási járulék 463,81213 GYED, GYES utáni 9,5%-os mértékű nyugdíjbiztosítási járulék 463,81221 Munkavállalót terhelő 8,5%-os mértékű nyugdíjbiztosítási járulék 463,81223 Munkavállalót terhelő 9,5%-os mértékű nyugdíjbiztosítási járulék 463,81311 Magánnyugdíjpénztár tag GYED, GYES utáni 0,5%-os mértékű nyugdíjbiztosítási járulék 463,81313 Magánnyugdíjpénztár tag GYED, GYES utáni 1,5%-os mértékű nyugdíjbiztosítási járulék 463,81321 Magánnyugdíjpénztár tag egyéb magánszemélyt terhelő 0,5%-os mértékű nyugdíjbiztosítási járulék 463,81323 Magánnyugdíjpénztár tag egyéb magánszemélyt terhelő 1,5%-os mértékű nyugdíjbiztosítási járulék 463,82111 Foglalkoztatót terhelő 11%-os mértékű egészségbiztosítási járulék 463,82121 Foglalkoztatót terhelő 7%-os természetbeni egészségbiztosítási járulék 463,82122 Foglalkoztatót terhelő 4%-os pénzbeni egészségbiztosítási járulék 463,82131 Foglalkoztatót terhelő 5%-os természetbeni egészségbiztosítási járulék 463,82132 Foglalkoztatót terhelő 3%-os pénzbeni egészségbiztosítási járulék 463,82141 Foglalkoztatót terhelő 4,5%-os természetbeni egészségbiztosítási járulék 463,82142 Foglalkoztatót terhelő 0,5%-os pénzbeni egészségbiztosítási járulék 463,821431 Magánszemélyhez nem köthető foglalkoztatót terhelő 4,5%-os egbizt. járulék 463,821441 Magánszemélyhez nem köthető foglalkoztatót terhelő 0,5%-os egbizt.járulék 463,82211 Magánszemélyt terhelő 4%-os mértékű egészségbiztosítási járulék 463,82221 Magánszemélyt terhelő 4%-os természetbeni egészségbiztosítási járulék 463,82222 Magánszemélyt terhelő 2%-os pénzbeni egészségbiztosítási járulék 463,82231 Magánszemélyt terhelő 4%-os természetbeni egészségbiztosítási járulék 463,82232 Magánszemélyt terhelő 3%-os pénzbeni egészségbiztosítási járulék 463,8311 START kártyával rendelkezők 15%-os mértékű kötelezettség 463,8312 START kártyával rendelkezők 25%-os mértékű kötelezettség 463,8321 START PLUSZ kártyával rendelkezők 15%-os mértékű kötelezettség 463,8322 START PLUSZ kártyával rendelkezők 25%-os mértékű kötelezettség 463,8331 START EXTRA kártyával rendelkezők 15%-os mértékű kötelezettség 463,8332 START EXTRA kártyával rendelkezők 25%-os mértékű kötelezettség 463,84 Korkedvezmény-biztosítási járulék kötelezettség
2224 A MÁV Zrt. Értesítője 30. szám A Főkönyvelőségek felelősségi körébe tartozó főkönyvi számlák: Ezen főkönyvi számlákra a Humán Szolgáltatás, illetve egyéb Szervezetek (TÁSZ, Üzletágak) feladásai alapján, illetve a Főkönyvelőségekhez beérkező számlák alapján történhet könyvelés. A kapott feladások alapján könyvelt tételek esetében a megfelelő (adott esetben név szerinti) analitika biztosítása a feladást átadó szervezet feladata. 462,113 Összevont adóalapot terhelő személyi jövedelemadó (2005.12.31. előtti önrevízió esetén) 462,122 IHIR rendszeren kívül könyvelt forrásadós jövedelmek utáni személyi jövedelemadó) 462,123 Különadózó jövedelmek utáni személyi jövedelemadó (2005.12.31. előtti önrevízió esetén 462,21 Társasházaknak kifizetett személyi jövedelemadó 462,22 Egyéb jogcímen levont személyi jövedelemadó 462,231 Reprezentáció és üzleti ajándék (10 e Ft alatt) utáni személyi jövedelemadó 462,2322 Egyéb természetbeni juttatások utáni személyi jövedelemadó 462,2324 Egyéb természetbeni juttatások utáni 54% személyi jövedelemadó 462,233 Cégautó adó 462,2341 Nyeremény utáni személyi jövedelemadó 462,2342 Egyéb más, a kifizetőt terhelő személyi jövedelemadó 462,2352 Munkáltatónál adóköteles béren kívüli juttatás 463,067 Rehabilitációs hozzájárulás (különféle befizetési kötelezettségek) 463,3121 Tételes egészségügyi hozzájárulás teljes munkaidőben foglalkoztatottak után (2005.12.31. előtti önrevízió esetén) 463,3122 Tételes egészségügyi hozzájárulás részmunkaidőben foglalkoztatottak után (2005.12.31. előtti önrevízió esetén) 463,3212 Százalékos egészségügyi hozzájárulás (2005.12.31. előtti önrevízió esetén) 463,3213 14%-os százalékos egészségügyi hozzájárulás 463,3221 Cégautó utáni 25%-os egészségügyi hozzájárulás 463,3222 Reprezentáció és üzleti ajándék (10 e Ft alatt) utáni egészségügyi hozzájárulás 463,3223 Egyéb munkáltatót terhelő egészségügyi hozzájárulás 463,412 Munkaadói járulék kötelezettség (2005.12.31. előtti önrevízió esetén) 463,422 Magánszemélyhez nem köthető munkaadói járulék kötelezettség (pl. cégautó után) 463,52 Munkavállalói járulék kötelezettség (2005.12.31. előtti önrevízió esetén) 463,81112 Foglalkoztatót terhelő nyugdíjbiztosítási járulék (2005.12.31. előtti önrevízió esetén) 463,81113 Magánszemélyhez nem köthető foglalkoztatót terhelő nyugdíjbiztosítási járulék 18% 463,81123 Magánszemélyhez nem köthető foglalkoztatót terhelő nyugdíjbiztosítási járulék 21% 463,81133 Magánszemélyhez nem köthető foglalkoztatót terhelő nyugdíjbiztosítási járulék 24% 463,81212 GYED, GYES utáni 8,5%-os mértékű nyugdíjbiztosítási járulék (2005.12.31. előtti önrevízió esetén) 463,81222 Munkavállalót terhelő 8,5%-os mértékű nyugdíjbiztosítási járulék (2005.12.31. előtti önrevízió esetén) 463,81312 Magánnyugdíjpénztár tag GYED, GYES utáni 0,5%-os mértékű nyugdíjbiztosítási járulék (2005.12.31. előtti önrevízió esetén) 463,81322 Munkavállalót terhelő 0,5%-os mértékű nyugdíjbiztosítási járulék (2005.12.31. előtti önrevízió esetén) 463,82112 Foglalkoztatót terhelő 11%-os mértékű egészségbiztosítási járulék (2005.12.31. előtti önrevízió esetén) 463,82113 Magánszemélyhez nem köthető foglalk. terhelő 11% egészségbiztosítási járulék
30. szám A MÁV Zrt. Értesítője 2225 463,82123 Magánszemélyhez nem köthető 7%-os mértékű természetbeni egészségbiztosítási járulék 463,82124 Magánszemélyhez nem köthető 4%-os mértékű pénzbeli egészségbiztosítási járulék 463,82133 Magánszemélyhez nem köthető5%-os mértékű természetbeni egészségbiztosítási járulék 463,82134 Magánszemélyhez nem köthető 3%-os mértékű pénzbeli egészségbiztosítási járulék 463,821432 Magánszemélyhez nem köthető 4,5%-os mértékű egbizt. járulék 463,821442 Magánszemélyhez nem köthető 0,5%-os mértékű egbizt. járulék 463,82212 Magánszemélyt terhelő 4%-os mértékű egészségbiztosítási járulék A Központi Főkönyvelőség felelősségi körébe tartozó főkönyvi számla: A Nyugdíjrendszerből származó adatok könyvelésére szolgáló: 462112 Összevont adóalapot terhelő személyi jövedelemadó főkönyvi számla. 4.4.4.2 Személyi jövedelemadó (Adónem kód: 103) 4.4.4.2.1 Adókötelezettség A törvény a megszerzett jövedelmet csoportokba sorolja, és ezekre meghatározza az adófizetésre kötelezettek körét, a jövedelem- és adószámítás módját. Összevontan adózó jövedelmek: Önálló tevékenységből származó jövedelem (16-23. ) Nem önálló tevékenységből származó jövedelem (24-27. ) Egyéb jövedelem (28. ) Alanya, adófizetésre kötelezett: a jövedelmet megszerző magánszemély (belföldi illetőségű személy összes jövedelme, a külföldinek csak a belföldről származó jövedelme adóköteles). a kifizető Tárgya: a megszerzett jövedelem. Alapja: a magánszemély által az adóévben bármilyen címen és formában megszerzett bevétel egésze, vagy az Szja tv-ben elismert költségekkel csökkentett része, vagy annak a törvényben meghatározott hányada. (4. (1) bekezdés). Mértéke: Az Szja tv-ben az egyes jövedelemtípusokhoz meghatározott mérték szerint. Pl. természetbeni juttatások: 54%, kamatkedvezmény: 44%, forrásadós jövedelmek: 25%, nyeremények: 25%. A számított adót csökkenti a külföldön megfizetett adó (32. ), az adójóváírás (33. ), az adóterhet nem viselő járandóságok adója (34. ), összevont adókedvezmények. Az összevont adóalap adóját csökkentő kedvezmények: (35-44. ): a társadalombiztosítási, a magánnyugdíj pénztári és az önkéntes kölcsönös biztosító pénztári befizetések kedvezményei, tandíj kedvezménye, tevékenységi kedvezmények, személyi és családi kedvezmények, közcélú adományok kedvezménye, biztosítások és az alkalmi foglalkoztatás kedvezménye, háztartással kapcso- latos szolgáltatások számlázott ellenértéke. Azonban egyes kedvezmények érvényesítése jövedelemkorláthoz kötött és/vagy összegének maximuma meghatározott. Adóelőleg megállapítása, bevallása, megfizetése (46-49. ) Az adót az adóalany önadózással állapítja meg. Munkáltatói: a havonta kifizetett munkaviszonyból származó rendszeres jövedelemből az éves várható számított adó arányos részét kell adóelőlegként figyelembe vennie. A kiszámított adóelőleget csökkentik a 48. (12)- (14) bekezdéseiben meghatározott kedvezmények Kifi zetői: a juttatott összegből az adótábla szerinti legmagasabb adókulccsal (36%) számított adóelőleget kell levonni, akkor is, ha a kifizetés számla ellenében történik. Kivéve az egyéni vállalkozói és mezőgazdasági őstermelői tevékenységeket. A magányszemély nyilatkozhat, hogy mennyi költséget kíván a bevételével szemben elszámolni. Amennyiben a bevételt terhelő adóelőleg levonására nincs lehetőség, a kifizetőnek igazolást kell kiállítania az adóköteles bevételről, valamint a le nem vont előleg összegéről. A magánszemély figyelmét fel kell hívni, hogy köteles a negyedévet követő hó 12. napjáig az előlegfizetési kötelezettségének eleget tenni. Külön adózó jövedelmekből, a MÁV szempontjából releváns formái: Ingó vagyontárgy átruházásából származó jövedelem (58. ) után az adó mértéke 25%, amelyet a magánszemélynek kell az adóbevallásában megállapítania és a bevallás benyújtásával egy időben megfizetnie, ha az adó összege az 50.000 Ft-ot meghaladja. Ingatlan, vagyonértékű jog átruházásából származó jövedelem (59. ) után az adó mértéke 25%, amelyet a magánszemélynek kell az adóbevallásában megállapítania és a bevallás benyújtásával egy időben megfizetnie. Tőkejövedelmek: (65-68. ) pl. kamat, értékpapír, osztalék, árfolyamnyereség, vállalkozásból kivont jövedelem Természetbeni juttatások és kedvezmények (69. ). A kifizető által a magánszemély részére juttatott azon érték, amit az a piaci értékből nem térít meg: pl. üzleti ajándék, reprezentáció, valamennyi munkavállaló részére azonos feltételekkel, ingyenesen biztosított termék, vagy szolgáltatás; hivatali utazáshoz kapcsolódó vendéglátás, sporttevékenységhez nyújtott szolgáltatás.
2226 A MÁV Zrt. Értesítője 30. szám Kamatkedvezményből származó jövedelem (72. ) Vegyes jövedelmek: (73-76. ) pl. kisösszegű kifizetések, ingatlan bérbeadás, nyereményből származó jövedelem. Értékpapír és az értékpapírra vonatkozó jog révén megszerzett vagyoni érték (77/A-77/C ). Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: Humán Szolgáltatás, Főkönyvelőségek. 4.4.4.2.2 Bevallás a) Havi adóbevallás Feladat: Az APEH Személyi Jövedelemadó beszedési számla javára utalandó összegről adatszolgáltatás a KKO részére / havi bevallás (2006. április hótól)) Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: az IHIR főkönyvi feladását követő munkanapon Feladat: Forrásadós kifizetések bevallásához szükséges (tárgyidőszaki, valamint 2006. április havi és április hónapot követő bevallási időszakra vonatkozó önrevíziós) adatok MÁV szintű összegyűjtése az adatok IHIR rendszer részére történő átadása a 462122 főkönyvi számla vonatkozásában. Határidő: az IHIR főkönyvi feladását megelőző 2. munkanap Feladat: A magánszemélyhez nem köthető kifizetések bevallásához szükséges tárgyidőszaki adatok MÁV szintű összegyűjtése, valamint átadása az IHIR rendszer részére a 462122, 46221, 46222, 462231, 4622321, 4622322, 4632323, 4632324, 462233, 4622341, 4622342, 4622351, 4622352 főkönyvi számlák vonatkozásában Határidő: az IHIR főkönyvi feladását követő munkanap Feladat: A tárgyidőszaki éé08 számú bevallás összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető adatok KKO részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap Feladat: A tárgyidőszaki éé08 számú bevallás elküldése az APEH részére Határidő: tárgyhónapot követő 12.-ig Feladat: A tárgyidőszak főkönyvben könyvelt helyesbítő éé08 számú bevallás szerkezetének megfelelő összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető magánszemély adatok KKO részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: tárgyhónapot követő hó 15.-e Feladat: A 2006. április havi és április hónapot követő bevallási időszakra vonatkozó önrevíziós adatok MÁV szintű összegyűjtése, illetve az adott időszakokra vonatkozó önellenőrzési pótlék összegének megállapítása a 462-es főkönyvi számlák vonatkozásában. Az adatok berögzítése az IHIR által átadott éé08 számú helyesbítő/ önrevíziós bevallás állományába. Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap b) Éves adatszolgáltatás, bevallás Feladat: Éves adatszolgáltatás: A K53 adatszolgáltatás teljesítéséhez a magánszemélyeknek ellenérték nélkül vagy engedménnyel jutatott üdülési csekkekről az APEH által előírt formátumnak megfelelő, az ellenőrző program által hibátlannak minősített adatállomány átadása a Humán Szolgáltatásnak. Felelős: Humán Irányítás Határidő: az adatszolgáltatás esedékességét megelőző 5. munkanap Feladat: Éves adatszolgáltatás: K53 A kifi zető adatszolgáltatása a magánszemélyeknek ellenérték nélkül vagy engedménnyel jutatott üdülési csekkekről: a MÁV szintű adatok összegyűjtése, és az adatok APEH felé küldhető ellenőrzött, hibátlannak minősített formában történő megadása a KKO részére. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: az adatszolgáltatás esedékességét megelőző 1. munkanap Feladat: Éves adatszolgáltatások: K37 A munkáltató adatszolgáltatása az általa magánszemélynek lakáscélú felhasználásra pénzintézeten keresztül nyújtott kölcsön éééé. évben elengedett összegéről, K33 A kifi zetők adatszolgáltatása a társasházak, társasüdülők éééé.évi adóköteles jövedelmeiről, K53 A kifi zető adatszolgáltatása a magánszemélyeknek ellenérték nélkül vagy engedménnyel jutatott üdülési csekkekről az APEH felé történő továbbítása, az előírt file formátumnak megfelelően. Határidő: az adatszolgáltatás esedékességének napja Feladat: Az adóhatósági megállapítást kért munkavállalók nyilatkozatairól adatszolgáltatás, ellenőrzött APEH felé küldhető formában történő megadása a KKO részére. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: az adatszolgáltatás esedékességét megelőző 1. munkanap
30. szám A MÁV Zrt. Értesítője 2227 Feladat: Az évi személyi jövedelemadó bevallásával és elszámolásával kapcsolatos adatszolgáltatás, ellenőrzött APEH felé küldhető formában történő megadása a KKO részére. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap 4.4.4.2.3 Pénzügyi teljesítés Feladat: az APEH SZJA beszedési számla javára utalandó összegről adatszolgáltatás a KKO részére Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: az IHIR főkönyvi feladását követő munkanap Feladat: a tárgyidőszaki SZJA utalásának kérése a TPF-től Határidő: a fizetés esedékességét megelőző munkanap Feladat: a tárgyidőszaki SZJA összegének utalása a KKO-tól kapott ügyirat rendelkezéseinek megfelelően. Felelős: TPF Határidő: a kifizetés hónapját követő hónap 12.-e 4.4.4.2.4 Főkönyvi könyvelés Feladat: a tárgyidőszaki különadó pénzügyi teljesítésének könyvelése Felelős: Központi Főkönyvelőség Határidő: a bankbizonylat kézhezvételének napja 4.4.4.3 A magánszemélyek különadója (Adónem kód: 198) 4.4.4.3.1 Adókötelezettség Alanya: magánszemély Tárgya: adókötelezettség akkor keletkezik, ha az adóévben a magánszemély adózó a törvényben meghatározott szintet meghaladó jövedelemre tesz szert. Alapja: az összevont SZJA alapjának a járulékfizetés felső határát meghaladó része. Mértéke: 4% Adóelőleg: A kifizető a magánszemélynek fizetett bevétel különadó előlegét az SZJA előleggel együtt állapítja meg és vonja le. Az adóalap azon része után, amelyből nem történt előleg levonás, a bevallással egyidejűleg kell teljesíteni az adófizetést. Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: Humán Szolgáltatás, Főkönyvelőségek. 4.4.4.3.2 Bevallás Feladat: 2007. január hónaptól kezdődően a tárgyidőszaki éé08 számú bevallás összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető adatok KKO részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap Feladat: A tárgyidőszaki főkönyvben könyvelt helyesbítő éé08 számú bevallás szerkezetének megfelelő összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető magánszemély adatok KKO részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: tárgyhót követő hó 15.-e Feladat: Az önrevíziós adatok MÁV szintű összegyűjtése, illetve az adott időszakokra vonatkozó önellenőrzési pótlék összegének megállapítása a 4632-es főkönyvi számlák vonatkozásában. Az adatok berögzítése az IHIR által átadott éé08 számú helyesbítő/önrevíziós bevallás állományába. Határidő: a bevallás esedékességét megelőző munkanap Feladat: a tárgyidőszaki éé08 számú bevallás összeállítása, elektronikus benyújtása az állami adóhatósághoz Határidő: a kifizetés hónapját követő hónap 12.-ig 4.4.4.3.3 Pénzügyi teljesítés Feladat: az APEH Magánszemély különadó beszedési számla javára utalandó összegről adatszolgáltatás a KKO részére Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: az IHIR főkönyvi feladását követő munkanap Feladat: a tárgyidőszaki különadó utalásának kérése a TPF-től Határidő: a fizetés esedékességét megelőző munkanap Feladat: a tárgyidőszaki különadó összegének utalása a KKO-tól kapott ügyirat rendelkezéseinek megfelelően. Felelős: TPF Határidő: a kifizetés hónapját követő hónap 12.-e
2228 A MÁV Zrt. Értesítője 30. szám 4.4.4.3.4 Főkönyvi könyvelés Feladat: a tárgyidőszaki különadó pénzügyi teljesítésének könyvelése Felelős: Központi Főkönyvelőség Határidő: a bankbizonylat kézhezvételének napja 4.4.4.4 Társadalombiztosítási járulékok 4.4.4.4.1 Járulék-kötelezettség Alanyai: Foglalkoztató (Tbj 4. a)): természetes és jogi személy, jogi személyiséggel nem rendelkező gazdasági társaság, egyéni és társas vállalkozó, költségvetési szerv, személyi egyesülés. Biztosított (Tbj 5. ): a munkaviszonyban álló személy, a szövetkezeti tag, a tanuló-szerződésalapján szakképző iskolai tanulmányokat folytató tanuló, álláskereseti támogatásban részesülő személy, díjazás ellenében munkavégzésre irányuló egyéb jogviszony keretében személyesen munkát végző, választott tisztségviselő, mezőgazdasági őstermelő, egyházi személy, kiegészítő tevékenységet folytatónak nem minősülő társas és egyéni vállalkozó. Alapja: a foglalkoztató által az általa foglalkoztatott biztosított részére a biztosítási kötelezettséggel járó jogviszonya alapján a tárgyhóban kifizetett, juttatott járulékalapot képező jövedelem, de munkaviszonyban, főállású társas és egyéni vállalkozói jogviszonyban havi átlagban legalább a minimálbér kétszerese. Járulékalapot képező jövedelmek: Az SZJA tv. által meghatározott, az összevont adóalapba tartozó önálló és nem önálló tevékenységből származó bevételnek az elszámolható költségekkel csökkentett, az adóelőleg alapjául szolgáló része, Az SZJA tv. 73. -ában meghatározott kisösszegű kifizetésből származó jövedelem, Egyéb jövedelmek közül tételesen felsorolt: tanulószerződésben meghatározott díj, nevelőszülői díj, ösztöndíj, borravaló, felszolgálási díj, Az SZJA tv. 69. -ában szabályozott természetbeni juttatások adóalapként meghatározott részének az SZJAval növelt összege (kivéve az üzleti ajándék és reprezentáció), A munkaszerződésben meghatározott személyi alapbér, ill. a szerződésben rögzített díj, ha nincs az előzőek szerinti jövedelem (pl. külföldi foglalkoztatás esetén). Járulékalapot nem képező jövedelmek (Tbj. 21. ): Társadalombiztosítási ellátások (pl. táppénz, gyes, gyed, családi pótlék, anyasági támogatás). A Magyar Államkincstár végzi a mindenkori költségvetési törvényben jóváhagyott családi támogatások, egyéb szociális ellátások és költségtérítésekre vonatkozó lakossági igények jogosultságának elbírálását, az ezzel kapcsolatos előkészítési, ellenőrzési, folyósítási feladatokat. Önkéntes kölcsönös biztosítópénztárba a tag javára havonta fizetett munkáltatói tagdíj-hozzájárulás: nyugdíjpénztár esetében a tárgyhónap első napján érvényes minimálbér 30%-áig, egészség- vagy önsegélyző pénztár esetében a minimálbér 20%-áig, együttesen 70%-ig mentes a járulék alól. Vagyoni jogok felhasználásának (szerzői, szabadalmi, védjegy, hasznosítási, stb.) ellenértéke. Adózás alá nem eső jövedelmek (pl. adómentes juttatások, adóterhet nem viselő járandóságok, bevételnek nem számító juttatások. Mértékei a minimálbér kétszereséig számított jövedelemre: Év Foglalkoztató által fizetendő társadalombiztosítási járulék nyugdíjbiztosítási járulék A fizetendő járulékok megoszlása 2009. január 1-jétől: Egészségbiztosítási jár. (eg.b.j.) természetbeni eg.b.j. pénzbeli eg.b.j. korkedvezménybiztosítási járulék nyugdíjjárulék mpt. tag nem mpt. tag Biztosított által fizetendő mpt. tagdíj egészségbiztosítási járulék természetbeni eg.b.j. 06.30-ig 24 4,5 0,5 13* 1,5 9,5 8 4 2 07.01-től 24 1,5 ** 0,5 13 * 1,5 9,5 8 4 2 pénzbeli eg.b.j. *A korkedvezmény-biztosítási járulék 50%-át a központi költségvetés átvállalja, ezért 6,5% fizetési kötelezettséget jelent a foglalkoztatók, egyéni vállalkozók számára. **A foglalkoztató és a biztosított egyéni vállalkozó által fizetendő társadalombiztosítási járulék mértéke a minimálbér kétszeresének megfelelő járulékalapig 2009. július 1-jétől csökken. A járulékalap minimálbér kétszeresét (143 000 forint) meghaladó része után, valamint a 2009. július 10-éig megszerzett jövedelmekre a 2009. június 30-áig hatályos rendelkezéseknek megfelelő járulékmértékek szerint kell a fizetési kötelezettséget teljesíteni.
30. szám A MÁV Zrt. Értesítője 2229 A saját jogú nyugdíjas foglalkoztatottak, a kiegészítő tevékenységet végző egyéni és társas vállalkozók is kötelesek 9,5% nyugdíjjárulék fizetésére, valamint a saját jogú nyugdíjasok további 4% természetbeni egészségbiztosítási járulék megfizetésére. Járulékfi zetési felső határ: a biztosított a nyugdíjjárulékot, tagdíjat a járulékalapot képező jövedelme, de legfeljebb a Költségvetésről szóló tárgyévi törvényben meghatározott, naptári évre számított összege után köteles megfizetni. Egészségügyi szolgáltatási járulék A biztosítási jogviszonnyal nem rendelkező magánszemély, a kiegészítő tevékenységet folytató egyéni és társas vállalkozó 2009-ben 4500 Ft/hó, 150 Ft/nap. Táppénz-hozzájárulás (Tbj 19. (5) A foglalkoztató köteles a biztosított táppénze egyharmadát hozzájárulás címen megfizetni. Korkedvezmény biztosítási járulék A foglalkoztató a korkedvezményre jogosító munkakörben foglalkoztatott, saját jogú nyugdíjasnak nem minősülő biztosított után 13% járulékot fizet a társadalombiztosítási járulékon felül, amelynek a hatályos törvényi előírások alapján meghatározott részét a központi költségvetés átvállalja. Általánostól eltérő járulékfi zetési szabályok Kirendelés és munkaerő kölcsönzés (Tbj 4. a) 7. alpont): ha a biztosított foglalkoztatására kirendelés alapján kerül sor, és a munkáltatók megállapodása alapján a munkavállaló munkabérét és az ezzel járó közterheket az a munkáltató fizeti, amelyhez a munkavállalót kirendelték, akkor a bejelentési-, nyilvántartási kötelezettség, továbbá a járulék megállapításának, bevallásának és megfizetésének kötelezettsége azt a munkáltatót terheli, amelyhez a munkavállalót kirendelték. Start kártyával rendelkező biztosított foglalkoztatása (Tbj. 26. (8)): a kedvezményre jogot adó magánszemély a teljes járulékalapot képező jövedelem után fizet járulékot és tagdíjat, ezért teljes értékű ellátást kap. A munkáltató a felsőfokú végzettséggel rendelkezők esetében a legfeljebb a minimálbér kétszeresének, minden más esetben a másfélszeres összegig veheti igénybe a kedvezményt. Egyszerűsített közteher-viselési hozzájárulás (EKHO): a 2005. évi CXX tv. hatálya alá tartozó, abban meghatározott FEOR számú foglalkozások esetében a tevékenységet folytatójának választási lehetősége van, hogy a jövedelmének közterheit az Ekho törvény szabályai szerint fizesse meg. Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: Humán Szolgáltatás, Főkönyvelőségek. 4.4.4.4.2 Bevallás a) Nyugdíjbiztosítási alapot megillető bevételek (Adónem kód: 125) Feladat: A magánszemélyhez nem köthető (természetbeni juttatás) kifizetések bevallásához szükséges tárgyidőszaki adatok MÁV szintű összegyűjtése átadása a Humán Szolgáltatás, IHIR rendszer részére havonta a 46381113, 46381123, 46381132, 46381133 főkönyvi számlaszámok vonatkozásában. Határidő: az IHIR főkönyvi feladását követő munkanap Feladat: A tárgyidőszaki éé08 számú bevallás összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető adatok KKO részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap Feladat: A tárgyidőszak főkönyvben könyvelt helyesbítő éé08 számú bevallás szerkezetének megfelelő összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető magánszemély adatok KKO részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: tárgyhót követő hónap 15.-e Feladat: A 2006. április havi és április hónapot követő bevallási időszakra vonatkozó önrevíziós adatok MÁV szintű összegyűjtése, illetve az adott időszakokra vonatkozó önellenőrzési pótlék összegének megállapítása a 46381-es főkönyvi számlaszámok vonatkozásában. Az adatok berögzítése az IHIR által átadott éé08 számú helyesbítő/önrevíziós bevallás állományába. Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap b) Egészségbiztosítási alapot megillető bevételek (Adónem kód: 124) Feladat: A magánszemélyhez nem köthető (természetbeni juttatás) kifizetések bevallásához szükséges tárgyidőszaki adatok MÁV szintű összegyűjtése és átadása az IHIR rendszer részére havonta a 46382113, 46382123, 46382124, 46382133, 46382134, 463821431, 463821432, 463821441, 463821442 főkönyvi számlaszámok vonatkozásában. Határidő: az IHIR főkönyvi feladását követő munkanap
2230 A MÁV Zrt. Értesítője 30. szám Feladat: A tárgyidőszaki éé08 számú bevallás összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető adatok KKO részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap Feladat: A tárgyidőszaki főkönyvben könyvelt helyesbítő éé08 számú bevallás szerkezetének megfelelő összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető magánszemély adatok KKO részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: tárgyhót követő hó 15.-e Feladat: A 2006. április havi és április hónapot követő bevallási időszakra vonatkozó önrevíziós adatok MÁV szintű összegyűjtése, illetve az adott időszakokra vonatkozó önellenőrzési pótlék összegének megállapítása a 46382-es főkönyvi számlaszámok vonatkozásában. Az adatok berögzítése az IHIR által átadott éé08 számú helyesbítő/önrevíziós bevallás állományába. Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap c) START-kártya kedvezményes járulékfizetések (Adónem kód: 186) Feladat: Az éé08 számú bevallás összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető adatainak KKO részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap Feladat: A tárgyidőszak főkönyvben könyvelt helyesbítő éé08 számú bevallás szerkezetének megfelelő összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető magánszemély adatok KKO részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: tárgyhót követő hónap 15.-e Feladat: A 2006. április havi és április hónapot követő bevallási időszakra vonatkozó önrevíziós adatok MÁV szintű összegyűjtése, illetve az adott időszakokra vonatkozó önellenőrzési pótlék összegének megállapítása a 46383-as főkönyvi számlák vonatkozásában. Az adatok berögzítése az IHIR által átadott éé08 számú helyesbítő/ önrevíziós bevallás állományába. Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap d) Korkedvezmény-biztosítási járulék (Adónem kód: 187) Feladat: A tárgyidőszaki éé08 számú bevallás összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető adatok KKO részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap Feladat: A tárgyidőszaki főkönyvben könyvelt helyesbítő éé08 számú bevallás szerkezetének megfelelő összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető magánszemély adatok KKO részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: tárgyhót követő hónap 15.-e Feladat: Az önrevíziós adatok MÁV szintű összegyűjtése, illetve az adott időszakokra vonatkozó önellenőrzési pótlék összegének megállapítása a 46384-es főkönyvi számla vonatkozásában. Az adatok berögzítése az IHIR által átadott éé08 számú helyesbítő/önrevíziós bevallás állományába. Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap e) Egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (Adónem kódok: 190, 191, 192, 193) Feladat: A éé08 számú bevallás összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető adatok KKO részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap Feladat: A tárgyidőszak főkönyvben könyvelt helyesbítő éé08 számú bevallás szerkezetének megfelelő összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető magánszemély adatok KKO részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: tárgyhót követő hónap 15.-e Feladat: A 2006. április havi és április hónapot követő bevallási időszakra vonatkozó önrevíziós adatok MÁV szintű összegyűjtése, illetve az adott időszakokra vonatkozó önellenőrzési pótlék összegének megállapítása a 4636-os főkönyvi számlák vonatkozásában. Az adatok berögzítése az IHIR által átadott éé08 számú helyesbítő/ önrevíziós bevallás állományába. Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap
30. szám A MÁV Zrt. Értesítője 2231 f) Magánnyugdíjpénztári kötelezettség (Adónem kód: 261-282) Feladat: Az éé08 számú bevallás összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető adatainak KKO részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap Feladat: A tárgyidőszak főkönyvben könyvelt helyesbítő éé08 számú bevallás szerkezetének megfelelő összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető magánszemély adatok KKO részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: tárgyhót követő hónap 15.-e Feladat: A 2006. április havi és április hónapot követő bevallási időszakra vonatkozó önrevíziós adatok MÁV szintű összegyűjtése, illetve az adott időszakokra vonatkozó önellenőrzési pótlék összegének megállapítása a 4637-es főkönyvi számlák vonatkozásában. Az adatok berögzítése az IHIR által átadott éé08 számú helyesbítő/ önrevíziós bevallás állományába. Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap 4.4.4.4.3 Pénzügyi teljesítés Feladat: az APEH különböző társadalombiztosítási járulék beszedési számláinak javára utalandó összegről adatszolgáltatás a KKO részére Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: az IHIR főkönyvi feladását követő munkanap Feladat: a tárgyidőszaki különadó utalásának kérése a TPF-től Határidő: a fizetés esedékességét megelőző munkanap Feladat: a tárgyidőszaki különadó összegének utalása a KKO-tól kapott ügyirat rendelkezéseinek megfelelően. Felelős: TPF Határidő: a kifizetés hónapját követő hónap 12.-e 4.4.4.4.4 Főkönyvi könyvelés Feladat: a tárgyidőszaki társadalombiztosítási járulékok pénzügyi teljesítésének könyvelése Felelős: Központi Főkönyvelőség Határidő: a bankbizonylat kézhezvételének napja 4.4.4.5 Munkaadói járulék (Adónem kód: 144) 4.4.4.5.1 Járulék-kötelezettség Alanya: a munkaadó. Alapja: a társadalombiztosítási járulékalap. Mértéke: a minimálbér kétszeresének megfelelő jövedelemig 1,0%, az ezt meghaladó részre 3%. Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: Humán Szolgáltatás, Főkönyvelőségek. 4.4.4.5.2 Bevallás Feladat: A magánszemélyhez nem köthető (természetbeni juttatás) kifizetések bevallásához szükséges tárgyidőszaki adatok MÁV szintű összegyűjtése, valamint átadása a Humán Szolgáltatás, IHIR rendszer részére történő átadása havonta a 463421, 463422 főkönyvi számlák vonatkozásában. Határidő: az IHIR főkönyvi feladását követő munkanap Feladat: A tárgyidőszaki éé08 számú bevallás összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető adatok KKO részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap Feladat: A tárgyidőszak főkönyvben könyvelt helyesbítő éé08 számú bevallás szerkezetének megfelelő összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető magánszemély adatok KKO részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: tárgyhót követő hó 15.-e Feladat: A 2006. április havi és április hónapot követő bevallási időszakra vonatkozó önrevíziós adatok MÁV szintű összegyűjtése, illetve az adott időszakokra vonatkozó önellenőrzési pótlék összegének megállapítása a 4634-es főkönyvi számlák vonatkozásában. Az adatok berögzítése az IHIR által átadott éé08 számú helyesbítő/ önrevíziós bevallás állományába. Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap 4.4.4.5.3 Pénzügyi teljesítés Feladat: az APEH munkaadói járulék beszedési számla javára utalandó összegről adatszolgáltatás a KKO részére Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: az IHIR főkönyvi feladását követő munkanap
2232 A MÁV Zrt. Értesítője 30. szám Feladat: a tárgyidőszaki különadó utalásának kérése a TPF-től Határidő: a fizetés esedékességét megelőző munkanap Feladat: a tárgyidőszaki különadó összegének utalása a KKO-tól kapott ügyirat rendelkezéseinek megfelelően. Felelős: TPF Határidő: a kifizetés hónapját követő hónap 12.-e 4.4.4.5.4 Főkönyvi könyvelés Feladat: a tárgyidőszaki munkaadói járulék pénzügyi teljesítésének könyvelése Felelős: Központi Főkönyvelőség Határidő: a bankbizonylat kézhezvételének napja 4.4.4.6 Munkavállalói járulék (Adónem kód: 145) 4.4.4.6.1 Járulékkötelezettség Alanya: magánszemély munkavállaló. Alapja: az egészségbiztosítási járulékalap. Egyidejűleg több munkaviszony után is fennállhat munkavállalói járulékfizetési kötelezettség. Mértéke: 1,5%. Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: Humán Szolgáltatás, Főkönyvelőségek. 4.4.4.6.2 Bevallás Feladat: az éé08 számú bevallás összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető adatok KKO részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap Feladat: A tárgyidőszak főkönyvben könyvelt helyesbítő éé08 számú bevallás szerkezetének megfelelő összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető magánszemély adatok KKO részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: tárgyhót követő hónap 15.-e Feladat: A 2006. április havi és április hónapot követő bevallási időszakra vonatkozó önrevíziós adatok MÁV szintű összegyűjtése, illetve az adott időszakokra vonatkozó önellenőrzési pótlék összegének megállapítása a 4635-ös főkönyvi számlák vonatkozásában. Az adatok berögzítése az IHIR által átadott éé08 számú helyesbítő/ önrevíziós bevallás állományába. Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap 4.4.4.6.3 Pénzügyi teljesítés Feladat: az APEH munkavállalói járulék beszedési számla javára utalandó összegről adatszolgáltatás a KKO részére Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: az IHIR főkönyvi feladását követő munkanap Feladat: a tárgyidőszaki különadó utalásának kérése a TPF-től Határidő: a fizetés esedékességét megelőző munkanap Feladat: a tárgyidőszaki különadó összegének utalása a KKO-tól kapott ügyirat rendelkezéseinek megfelelően. Felelős: TPF Határidő: a kifizetés hónapját követő hónap 12.-e 4.4.4.6.4 Főkönyvi könyvelés Feladat: a tárgyidőszaki munkavállalói járulék pénzügyi teljesítésének könyvelése Felelős: Központi Főkönyvelőség Határidő: a bankbizonylat kézhezvételének napja 4.4.4.7 Egészségügyi hozzájárulás (Adónem kód: 152, 153) 4.4.4.7.1 Adókötelezettség Tételes egészségügyi hozzájárulás: Alapja: a kifizetőt terheli, a természetes személlyel fennálló, törvényben felsorolt jogviszonyok alapján, illetve járadék, támogatás folyósítása esetén. A természetes személy egyidejűleg fennálló több jogviszonya esetén is csak egy jogviszony után kell megfizetni. A törvény szabályozza, hogy a fizetési kötelezettség melyik foglalkoztatót terheli. Mértéke: 1.950 Ft/fő/hó, amennyiben az alapul szolgáló jogviszony nem áll fenn egész hónapban, akkor naptári napokra kell megfizetni. Százalékos egészségügyi hozzájárulás: Alapja: az Art szerinti munkáltatót, illetve kifizetőt terheli az általa a személyi jövedelemadó törvény szerint belföldi illetőségű magánszemélynek juttatott, az összevont adóalapba tartozó, az adóelőleg megállapításánál figyelembe vett összeg után. Ha a jövedelem nem kifizetőtől származik, vagy a kifizetőt nem terheli adólevonási kötelezettség, akkor a jövedelmet szerző állapítja meg, vallja be és fizeti meg. Nem kell megfizetni a százalékos mértékű hozzájárulást a táppénz, terhességi-gyermekágyi segély, gyermekgondozási díjban részesülök, keresőképtelen, fizetés nélküli szabadság, GYES, ápolási díj, gyermeknevelési támogatás esetén