Headline Verdana Bold Adótörvény-változások Online Előadás Deloitte Magyarország, 2017

Az adóeljárást érintő változások releváns rendelkezései dr. Huszl Zsuzsanna, ügyvéd 2017 Deloitte Magyarország 2

Új adóeljárási törvények: az adózás rendjéről (Új Art.) az adóigazgatási rendtartásról (Air.) az adóhatóság által foganatosítandó végrehajtási eljárásokról 2018. január 1-től számos eljárásjogi változás várható Számos rendeleti kiegészítés várható Kapcsolódó, már korábban elfogadott törvények: Általános közigazgatási rendtartás (Ákr.) Közigazgatási perrendtartás (Kp.) A változások néhol bár könnyebbséget jelentenek, de alapjaiban rengetik meg az eddigi ellenőrzési és jogorvoslati rendszert! 2017 Deloitte Magyarország 3

Adózók számára kedvező változások Eseti meghatalmazás esetén kikerült a képviselővel szemben támasztott szakmai követelmények Kezdő vállalkozások támogatása Automatikus részletfizetési kedvezmény Önellenőrzés bejelentése Teljes körű lesz az elektronikus ügyintézés 2017 Deloitte Magyarország 4

Határidőket érintő változások Ellenőrzések a szünetelés, vagy a meghosszabbításuk esetén sem haladhatnák meg a 365 napot nem hosszabbodik meg az ellenőrzési határidő a külföldi hatóságok megkereséseivel és a kapcsolódó vizsgálatok időtartalmával Igazolási kérelmet és kézbesítési kifogást 6 hónap helyett max. 45 napon belül lehet majd előterjeszteni Ügyintézési határidő túllépése ha a társaságnak fel nem róható az ok a NAV a megfizetett illetéknek vagy díjnak megfelelő összeget ha meghaladja a határidő kétszeresét, az összeg kétszeresét fizeti vissza Kúria ítélete szankciók visszatérítésének lehetősége! 2017 Deloitte Magyarország 5

Ellenőrzéseket érintő változások Adószám felfüggesztés megszűnne 2 A jelenlegi 7 ellenőrzési típus helyett 2 lesz: adóellenőrzés jogkövetési vizsgálat Tárgyalás tartása ellenőrzés során Biztosítási intézkedés Észrevétel lesz a legfontosabb védekezési eszköz! 2017 Deloitte Magyarország 6

Jogorvoslatot érintő jelentős változások A fellebbezési és az új eljárásokban egy-két kivételtől eltekintve nem lehet majd olyan új tényre, bizonyítékra hivatkozni, amelyről a cégnek az I. fokú határozat meghozatala előtt tudomása volt, de azt felhívás ellenére sem adta át, arra nem nem hivatkozott. Feltételes adóbírság kedvezménye: ha a cég lemond a fellebbezésről és esedékességig megfizeti az előírt adókülönbözetet, mentesül a kiszabott adóbírság 50 százalékának megfizetése alól. Felügyeleti intézkedés iránti kérelem 1 alkalommal, jogerőt követő 1 éven belül. Nincs helye, ha a cég feltételes adóbírság kedvezménnyel élt. Ügyészi felhívás és fellépés megváltoztatás, megsemmisítés, Közigazgatási per másodfokú végzések ellen is, ügyész is indíthat NAV ellen 2017 Deloitte Magyarország 7

Bírságszabályok változásai Jogkövetkezmények alóli mentesülés NAV honlapon közzétett tájékoztató szerinti eljárás (kiv.:adóhiány) Nem változik: késedelmi pótlék, önellenőrzési pótlék, 200%-os adóbírság Mulasztási bírságok 1 millió forintig terjedő mulasztási bírsággal sújtható: a számla-, nyugtakibocsátási kötelezettség elmulasztása, vagy nem a tényleges ellenértékről való kibocsátása iratmegőrzési kötelezettségének nem teljesítése ha az iratok az ellenőrzés lefolytatására alkalmatlan állapotban kerülnek átadásra Általános forgalmi adó összesítő jelentés nem előírásszerű teljesítése: érintett számlánként 500.000 Ft is lehet 2018. július 1-től Mulasztási bírság több alkalommal, emelt mértékben is kiszabható kiszabásának nincs helye: ha 1 év eltelt a tudomásszerzéstől, (kivéve: ellenőrzés) Nélkülözhetetlen lesz: az adóhatósági ellenőrzések esetén alkalmazandó eljárási rend kialakítása, az üzleti partnerek ellenőrzése és hogy az észrevétel elkészítése szakértő kezekben legyen! 2017 Deloitte Magyarország 8

Az adóhatóság által fizetendő késedelmi kamattal kapcsolatos aktuális joggyakorlat Kiindulópont Elhúzódó adóellenőrzések Vizsgálandó Az Európai Bíróság ítélete Az adóhatóság megtagadja a késedelmi kamat kiutalását az ellenőrzésben kiszabott mulasztási bírságra való hivatkozással de lehetőség van jogorvoslatra jelenlegi és múltbeli ellenőrzések időtartama, járna-e kamat történt-e mulasztási bírság kiszabás amennyiben került késedelmi kamat kiutalásra, milyen mértékben Kiutalási előtti ellenőrzések elhúzódása esetén késedelmi kamat érvényesíthető megtagadott, vagy kisebb mértékben történő kiutalás jogellenes lehet 2017 Deloitte Magyarország 9

Szja és járulékok Horváthné Szabó Beáta, igazgató 2017 Deloitte Magyarország 10

Magánszemélyek bevallási kötelezettsége Megszűnik a munkáltatói adómegállapítás már 2017-re azaz 2017-es évről a munkáltató adóbevallást (munkáltatói adómegállapítást) nem készít!!! Megszűnik a munkáltatóknak mindazon feladata, amely a családi adó és járulékkedvezmény munkáltatói adómegállapítással kapcsolatosan merültek fel. A 2017-es adóbevallási kötelezettség teljesíthető a bevallási tervezet jóváhagyásával, önadózással azaz szja bevallás benyújtásával Bővül a mezőgazdasági őstermelőkkel és az áfa fizetésre kötelezett magánszemélyekkel azon személyek száma, akik részére bevallási tervezet készül. A Javaslat szerint az adóhatóság csak az egyéni vállalkozóknak nem fogja elkészíteni a bevallás tervezetét. Ha a magánszemély nem tekinti meg vagy nem hagyja jóvá a bevallási tervezetet és bevallást sem nyújt be, akkor a bevallási tervezet a magánszemély bevallásának minősül. 2017 Deloitte Magyarország 11

Az adózás rendjének újrakodifikálása A magánszemélyekkel összefüggő változások egészségügyi járulékfizetésre vonatkozó korábbi rendelkezések a bármely okból hibásan megállapitott adó, adóelőleg és járulékok kezelésére vonatkozó szabályok átkerülnek az Szja és Tbj törvénybe (Art 29 ) az szja törvény két melléklettel bővül, - a külföldi illetőségű magánszemélyekre és egyes jövedelmeikre vonatkozó speciális szabályokkal, valamint az átalányadót és tételes átalányadót fizetők adózási rendjével 2017 Deloitte Magyarország 12

Mobilitási célú lakhatási támogatás - 2018. Január 1-től Lakóhely és a munkavégzés helye között több mint 60 Km vagy a napi tömegközlekedéssel történő munkába járás időtartama több mint 3 óra Határozott idejű (legalább heti 36 órás) munkaszerződésre is lehet alkalmazni A megelőző 12 hónapban vagy a támogatás időpontjában rendelkezik lakással a munkavégzés helyén, vagy közelében, de nem áll a rendelkezésére, mert haszonélvezeti joggal terhelt, vagy a tulajdonjog nem haladja az 50%-ot Kölcsönzött munkaerőre is alkalmazható Kérdés a lakóhely fogalma és bizonyítása. Jelentősen emelkedik a mentesség a foglalkoztatás 5 éve alatt, miszerint Első 24 hónapjában 40%-ról 60%-ra Második 24 hónapban 25%-ról 40%-ra Utolsó 12 hónapban 15%-ról 20%-ra Ha már fennáll a jogviszony, az időtartam számításánál 2018. január 1-jét lehet figyelembe venni. 2017 Deloitte Magyarország 13

Saját tulajdonú gépjármű értelmezése Saját és házastárs tulajdona kibővül Saját, házastárs és közeli hozzátartozó tulajdonában lévőre (változatlanul idetartozik a zárt végű lízing is) Közeli hozzátartozó (Ptk): a házastárs, az egyeneság-beli rokon, az örökbefogadott, a mostoha- és a nevelt gyermek, az örökbefogadó-, a mostoha- és a nevelőszülő és a testvér; Ami nem változik, hogy barát, társ, élettárs tulajdonára továbbra sem lehet alkalmazni Mire van hatással? Önálló tevékenység költségelszámolása Nem önálló munka esetében az üzleti utazás költségtérítése Kiküldetési rendelvény alapján igazolás nélkül elszámolható költség Munkába járásnál azonban nem szerepel Változás a kötelező gépjármű felelősségbiztosítás befizetésének igazolása helyett a közlekedési igazgatási hatóság által kiadott törzskönyvvel, a törzskönyv visszavonása esetén a közlekedési igazgatási hatóság által kiadott igazolással 2017 Deloitte Magyarország 14

Lakás bérbeadást érintő változások 2018. január 1-től Közös tulajdonból származó jövedelmek meghatározása Jövőre a költségekről szóló bizonylat bármelyik tulajdonos nevére szólhat. Házassági vagyonközösség esetében a tevékenységet végzőt, vagy a jogcim szerinti jogosultat terheli az adókötelezettség Fizető-vendéglátás tételes átalányadó választható: A korábbi 1 (nem szálláshely-szolgáltatás rendeltetésű) lakás helyett 3 lakásra*a tételes átalányadó éves összege szobánként 38 400 forint mely után 15% EHO-t sem kell fizetni. Eho megszünése 1 millió Ft-os éves bevétel felett sem kell 14% Eho-t fizetni *Lakás fogalma nem változik, ingatlan nyilvántartásba lakásként bejegyzett ingatlan 2017 Deloitte Magyarország 15

Egyebek Osztalékra vonatkozó módosítás o számviteli szabályok szerint osztalékként meghatározott jövedelem; Elemi kár, katasztrófa, tűzkár és baleset következtében jogszabály szerint, közadakozásból, vagy munkáltatói segélyként adott összeg mentes az adó alól Ingatlanértékesítésből származó jövedelem esetén idősotthoni férőhely levonható, vagy kérelem nélkül is visszaigényelhető Igazolás nélkül elszámolható (kvázi mentes) a magyar nyelv és a kultúra külföldi felsőoktatási intézményekben történő oktatásával kapcsolatos vendégoktató részére fizetett ösztöndíj és költségtérítés Iskolarendszerű képzés (2018. Január 1-től törvényi szinten szabályozott) o o külföldön folytatott tanulmányok is minősülhetnek iskolarendszerű képzésnek létrejön tanulói vagy hallgatói jogviszony Nem feltétel, hogy a képzés a munkakör betöltéséhez szükséges, vagy szakmai ismeretek megszerzését szolgálja Egyes meghatározott juttatásként adózik, azaz 1,18-as adóalap korrekció után 15% szja és 22% eho fizetendő Kérdés, hogyan kellett volna eddig ezután a jövedelem után adózni, ha az nem minősült béren kívüli juttatásnak? 2017 Deloitte Magyarország 16

Egészségügyi alapokat érintő változások Egészségügyi hozzájárulás és szocho (százalékos mértékű) 19,5%-ra csökken a szocho és az EHO Mentes az adó alól a közérdekű nyugdíjas szövetkezet öregségi nyugdíjban részesülő tagjánál a szövetkezet tevékenységében kifejtett személyes közreműködésének ellenértéke 2018. január 1-jétől az ingatlan-bérbeadásból származó jövedelem után egészségügyi hozzájárulást nem kell fizetni. Nincs nyilatkozattétel! Amennyiben a magánszemély köteles a szociális hozzájárulási adó, a 19,5 százalékos egészségügyi hozzájárulás megfizetésére, akkor 2018- ban az adó, adóelőleg alapja a jövedelem 84 százaléka, feltéve, hogy azt költségként nem számolhatja el, illetve azt a részére nem térítették meg. Egészségügyi szolgáltatási járulékmérték 2018 január 1-től havi 7110 Ft-ról (napi 237 Ft) 7320 Ft-ra (napi 244 Ft) emelkedik Rehabilitációs hozzájárulás 1 147 500 forintról 1 242 000 forintra a minimálbér változása miatt (138 000x9) 2017 Deloitte Magyarország 17

Fejlesztési adókedvezmény Horváth Roland, szenior tanácsadó 2017 Deloitte Magyarország 18

2017. évi főbb változások 2017. január 1-től hatályos jelentős változások: Hosszabb igénybevételi időtartam Kedvezőbb létszám/bérköltség vállalás Kedvezőbb létszám/bérköltség vállalás KKV jogcím esetében 2017. novemberi változások Elszámolható költség: 6 milliárd forint értékű beruházás 3 milliárd forint értékű munkahelyteremtést szolgáló beruházás Beruházás célja: Termék-diverzifikáció Új eljárási innováció Helyszín: Közép-Magyarország támogatható települései 2017 Deloitte Magyarország 19

Potenciális jövőbeli változások Európai Uniós szabályozás módosulása alapján várható változások Áttelepítés fogalmának a bevezetése: Európai Gazdasági Térség területéről, de más államból azonos/hasonló tevékenység áthelyezése a támogatott létesítménybe A termék/nyújtott szolgáltatás legalább részben ugyanazon célokat szolgálja/fogyasztói típust elégíti ki Munkahelyek szűnnek meg az eredeti létesítményben Benyújtást megelőző 2 évtől a beruházás befejezését követő 2 évig kötelezően vállalt áttelepítési tilalom Gyakorlati tapasztalatok alapján várható változások Bejelentés/kérelem visszavonása Tényállásváltozás A projekt eredményeinek a fenntartása Jogosultsági kérdések ellenőrzése 2017 Deloitte Magyarország 20

Technológiai fejlesztések Veszprémi István, partner Tancsa Zoltán, igazgató 2017 Deloitte Magyarország 21

2017 Deloitte Magyarország 22

ÁFA változások és aktualitások Adatszolgáltatás automatizálása Feltételek: Számlázó programmal kiállított azon belföldi számlák után, amelyekben az áthárított áfa eléri vagy meghaladja a 100.000 forintot Legkésőbb a számla kiállítását követő 24 órában? 2018. július 1. Meghatározott adattartalommal és struktúrában, xml formátumban szükséges küldeni az adatokat Az adatok feltöltése után a NAV visszaigazoló kódot küld, amelyet a számlázó programban rögzíteni kell 23/2014-es NGM rendelet módosítási tervezete, kapcsolódó hatósági útmutatók 2017 Deloitte Magyarország 26

ÁFA változások és aktualitások Adatszolgáltatás automatizálása Deloitte testre szabott IT megoldás - VATOnline Adatok előzetes ellenőrzése ERP rendszerből kinyert riportok feldolgozása.xml fájl elkészítése a megadott struktúrában Adatok automatikus feltöltése a NAV rendszerbe 2017 Deloitte Magyarország 27

ÁFA változások és aktualitások Adatszolgáltatás automatizálása 1. Automatizált adatfeltöltés Ebben az esetben az adatokat egy hálózati mappába kell feltölteni, amelyhez a VATOnline hozzáféréssel rendelkezik. A rendszer automatikusan letölti az adatokat, valamint elkészíti és benyújtja a megfelelő riportot. Ezután a szoftver hozzárendeli a NAV-tól kapott visszaigazoló kódot minden egyes számlához. ERP rendszer Input fájl Hálózati mappa NAV visszaigazoló kód Input fájl NAV visszaigazoló kód Riport NAV visszaigazoló kód NAV portál 2. Teljes automatizáció A program közvetlenül összeköthető a vállalatirányítási rendszerrel. Ebben az esetben önállóan nyeri ki az adatokat, készíti el és tölti fel a riportot, valamint hozzárendeli a NAV-tól kapott visszaigazoló kódot minden egyes számlához. ERP rendszer Riport NAV portál NAV visszaigazoló kód 2017 Deloitte Magyarország 28

A Deloitte név az Egyesült Királyságban company limited by guarantee formában alapított Deloitte Touche Tohmatsu Limited ( DTTL ) társaságra, tagvállalatainak hálózatára és kapcsolt vállalkozásaira utal. A DTTL és valamennyi tagvállalata önálló, egymástól elkülönülő jogi személy. A DTTL (vagy Deloitte Global ) nem nyújt szolgáltatásokat ügyfelek számára. A DTTL és tagvállalatai jogi struktúrájának részletes bemutatását a következő link alatt találja: www.deloitte.hu/magunkrol. Magyarországon a szolgáltatásokat a Deloitte Könyvvizsgáló és Tanácsadó Kft. (Deloitte Kft.), a Deloitte Üzletviteli és Vezetési Tanácsadó Zrt. (Deloitte Zrt.) és a Deloitte CRS Kft. nyújtja (melyek közös neve "Deloitte Magyarország"). Mindhárom társaság a Deloitte Central Europe Holdings Limited tagvállalata. A Deloitte Magyarország négy szakmai területen - könyvvizsgálat, tanácsadás, adó- és jogi, valamint kockázati tanácsadási területeken - tölt be kiemelkedő szerepet az országban, és kínál szolgáltatásokat több mint 500 hazai és külföldi szakértője segítségével. (Ügyfeleinknek együttműködő ügyvédi irodánk, a Deloitte Legal Erdős és Társai Ügyvédi Iroda nyújtja a jogi tanácsadási szolgáltatásokat.) A jelen dokumentum és a benne foglalt valamennyi információ a Deloitte Magyarország társaságaitól származik és célja, hogy bizonyos témakör(ök)ben általános információkkal szolgáljon, de nem tárgyalja az adott témakör(öke)t annak teljességében. A jelen dokumentumban megadott információk nem minősülnek számviteli, adóügyi, jogi, befektetési, tanácsadási illetve egyéb szakmai szolgáltatásnak. Ezek az információk nem képezhetik ügyfeleink üzleti döntéseinek kizárólagos alapját. Ügyfeleinket arra kérjük, hogy pénzügyeiket vagy üzletvitelüket befolyásoló bármely döntésük meghozatala, vagy a döntésnek megfelelő magatartás tanúsítása előtt kérjék képzett szakmai tanácsadóink véleményét. Jelen anyagok és a bennük foglalt információk tájékoztató jellegűek és esetlegesen hibákat is tartalmaznak, amelyekért a Deloitte Magyarország sem kifejezetten, sem hallgatólagosan nem vállal felelősséget, és amelyek nem minősülnek a Deloitte Magyarország állásfoglalásának. Az előzőek érintése nélkül a Deloitte Magyarország nem garantálja az anyagoknak és / vagy a bennük foglalt információknak a hibamentességét, továbbá a teljesítés vagy a minőség valamennyi egyedi kritériumának való megfelelőséget sem. A Deloitte Magyarország cégei nem felelnek a szolgáltatásaik piacképességére, vagy adott célra való alkalmassága, jogtisztasága, versenyképessége, biztonsága és pontossága vonatkozásában. Ügyfelünk a jelen anyagot és a benne foglalt információkat a saját felelősségére használja, és teljes mértékben felelősséget vállal a jelen dokumentum és a benne foglalt információk használatából eredő következményekért, esetleges veszteségekért. A Deloitte Magyarország cégei nem vonhatók felelősségre jelen dokumentum, vagy a benne foglalt információk felhasználásával kapcsolatosan felmerülő közvetlen, közvetett, járulékos, következményes, büntető jellegű vagy bármilyen egyéb kárért, valamint egyéb veszteségért sem, legyen az szerződéses, jogszabály szerinti vagy magánjogi (például gondatlanságból fakadó). A fent írtaktól eltérően amennyiben az információk és az anyagok kifejezetten az Ügyfél és a Deloitte Magyarország között létrejött szerződés végleges teljesítéseként kerülnek átadásra, a Deloitte Magyarország felelősséget vállal azért, hogy a szolgáltatásnyújtás és - amennyiben van - az elkészült termék szerződésszerű. A Deloitte Magyarország rögzíti, hogy az anyagok és az információk kizárólag a szerződésben meghatározott személyek / szervezetek számára készülnek és célokra alkalmasak. A Deloitte Magyarország minden felelősséget kizár az Ügyfél által rendelkezésre bocsátott dokumentumokból, anyagokból, információkból és adatokból fakadó vagy azokkal összefüggő károk vonatkozásában. Minden itt nem szabályozott kérdésre a vonatkozó szerződés irányadó. Ha a fenti rendelkezések bármelyike bármilyen okból nem érvényesíthető, a többi rendelkezés továbbra is hatályban marad és alkalmazandó. 2017 Deloitte Magyarország