Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer új szabályok + gyakorlati kérdések Jancsa-Pék Judit 2015. március 26. Adókamara, Budapest 2015 márciusi változások Változások az EKÁER rendszerben, 2015. március Az éles március 1-én, a biztosíték kötelezettség csak március 11-én indul Jogszabályi háttér változása 2015. évi I. tv Art módosításról (22/E, 175. módosul 11. sz melléklet megszűnik!) keretszabályok és bírságok + miniszteri felhatalmazás 5/2015 (II. 27.) NGM rendelet az EKÁER rendszer működéséről 51/2014. NGM rendelet: kockázatos termékkörök változása Cégszintű mentesség nincs Tevékenyégi mentesség Jövedéki termékek Vámeljárás alatt fuvarozott termékekre Engedélyköteles hulladékszállításra Fémkereskedelemre Bizonyos gyógyszer szállítmányokra Postai küldeményekre Útszakasz mentesítés: kérelemre egyedi elbírálással, max. 20 km 2 1
Változások az EKÁER rendszerben, 2015. március 2015 márciusi változások Egyszerűsített EKÁER bejelentés Csak a nagyoknak (50 milliárd árbevétel, STK 40 milliárd a bejelentés évét megelőzően második évben, feltéve hogy benne van a köztartozás mentes adatbázisban és adószámát nem függesztették fel) Az egyetemes postai szolgáltatónak csak az eladót, vevőt és a rendszámot kell majd az felületen regisztrálni és vagy kérdése: a szigorúbb értelmezés marad Mentességi határértékek 2,5 tonna / 5 millió forint 500 kg / 1 millió Ft: minden kockázatos termékre (élelmiszer + egyéb) Bejelentendő adatok: nem kockázatos termékkörben az ellenértéket nem kellene bejelenteni Súly és értéktolerancia: +/- 10% Az áru általános (kereskedelmi) megnevezése 3 2015 márciusi változások Változások az EKÁER rendszerben, 2015. március Belföld Belföld(HU-HU) viszonylat: az igényel EKÁER számot, aki a fuvart szervezi (EXW!) minden értékesítés, amihez fuvarozás társul EKÁER köteles, még akkor is, ha a kettő időben elválik egymástól Belföldi láncügyletek kezelése: a fuvarozást végző Feladó / Címzett Közösségből Belföldre (EU-HU): a külföldi útszakaszok eseményeit nem kell jelenteni Begyűjtő/Terítő fuvarokkal kapcsolatos változások, április 1-től Egy EKÁER szám: egy gépjármű egy feladó több felrakodási címről Egy EKÁER szám: egy gépjármű egy címzett több kirakodási (átvételi) címére 4 Biztosíték számítási időszak: 45 napra csökken Kirakodás jelentése: 3 munkanap 2
2015 márciusi változások Továbbra is be kell jelenteni az adatokat Az EKÁER szám érvényességi ideje alatt továbbra is haladéktalanul módosítani kell (Tömeg / Érték / Rendszám) Kockázatos termékkörben továbbra is biztosítékot kell nyújtani 15% mértékben (EU-HU / HU-HU) Nincs EKÁER szám a FELÍR azonosítás és a biztosíték nélkül A köztartozás mentes adatbázisból továbbra is bármilyen adótartozás esetén ki lehet kerülni: megkésett vámhatározatok és kerekítési különbözetek veszélye! Továbbra is az áru értékének 40%-ig terjedő bírság, áru lefoglalás a szankció! 5 döntési fa / 1. *2015. március 1. Nem kockázatos termék Útdíj köteles-e a gépjármű? Igen Nem Mentesítés: Meghaladja-e a határértékeket? (VAGY) 2,5 t Nettó 5 mft Egyiket sem Nem bejelentés köteles Bármelyiket igen Bejelentés köteles EU termékbeszerzés, egyéb célú termékbehozatal EU termékértékesítés, egyéb célú kivitel Belföldi termékértékesítés Termékbeszerzés Termékértékesítés Bérmunka Egyéb 3
döntési fa / 2. *2015. március 1. Kockázatos termék Útdíj köteles-e a gépjármű? Nem Igen Mentesítés: meghaladja-e a határértékeket? Kockázatos élelmiszer + Egyéb kockázatos termék 500 kg Nettó 1 mft Egyiket sem Nem bejelentés köteles Bármelyiket igen Bármelyiket igen Bejelentés köteles EU termékbeszerzés, egyéb célú termékbehozatal EU termékértékesítés, egyéb célú kivitel Belföldi termékértékesítés Mentesítés: Meghaladja-e a határértékeket? Kockázatos élelmiszer + Egyéb kockázatos termék 500 kg Nettó 1 mft Termékbeszerzés Termékértékesítés Bérmunka Egyéb Egyiket sem Nem bejelentés köteles 2015 márciusi változások 8 Kell-e és ha igen hány EKÁER számot kérni, kinek és mikor? Üzleti partnerünk Németországból értékesít számunkra, a szállítást a német eladó szervezi és mi csak akkor értesülünk róla, ha már a kapuban áll végül mégiscsak meggyőztük róla, hogy szóljon előre, de nem akarja megmondani, hogy honnan jön az áru aztán kiderül, hogy az áru több németországi felrakodó helyről származik az áru gyűjtőkamionban jön egy logisztikai raktárig, ahonnan több (akár útdíjkötelezettségalá nem eső) autóra rakják szét az árut) az árut egy általunk bérelt raktárba kérjük leszállítani, később a raktárból igény szerint hívjuk majd le a szükséges készletet az árut a telephelyünkön található vevői készletre kérjük leszállítani, később a raktárból igény szerint hívjuk majd le a szükséges készletet, a számlát lehíváskor kapjuk az árut egy konszignációs raktárba szállíttatjuk, melyet mi és más vevők is használnak, később a raktárból igény szerint hívjuk majd le a szükséges készletet, a számlát lehíváskor kapjuk 4
2015 márciusi változások Kell-e és ha igen hány EKÁER számot kérni, kinek és mikor? Magyar üzleti partnerünk német anyacégétől hozza be az általunk megrendelt készletet, a szállítást üzleti partnerünk szervezi, hogy a magyar leányvállalat vagy a német anyacég azt pontosan nem tudjuk, mi csak akkor értesülünk róla, ha már a kapuban áll a szállítást mi szervezzük, ráadásul az árut vonattal hozzuk Budapest Keleti Pályaudvarig, onnan pedig Egerbe közúton szállítunk a szállítást ugyan mi szervezzük, de mikor megérkezik az áru nem felel meg a megrendelt minőségnek, ezért visszaküldjük amikor a minőségi problémát jelezzük az eladónak, akkor az belföldi címet ad meg a visszaküldésre 9 2015 márciusi változások Kell-e és ha igen hány EKÁER számot kérni, kinek és mikor? Svájcból hozunk be árut, a vámolást Magyarországon intézzük a vámolást Magyarországon intézzük, de az árut rögtön vevőnknek le is szállítjuk a vámolást Németországban intézzük az árut magyar vámraktárba betároljuk és onnan re-exportra 3. országos adóalanynak értékesítjük Magyar mezőgazdasági felvásárlók vagyunk termékeinket magyar gazdáktól vásároljuk, akik kompenzációs feláras őstermelők, alanyi adómentesek és áfásak a megvásárolt árut továbbértékesítjük, sok esetben úgy, hogy a szállítás a földekről már a vevőnk vevőjéhez történik, belföldre vagy akár az EU-ba ráadásul gyűjtő járatokat szervezünk, mert úgy éri meg 10 5
2015 márciusi változások Kell-e és ha igen hány EKÁER számot kérni, kinek és mikor? Bérmunkában ventillátorokat szerelünk francia anyacégünknek, az árut és alkatrészeket a francia anyacég küldi be hozzánk Magyarországra és a készterméket visszaküldjük nekik beszerzünk alkatrészt Magyarországon is a késztermékek egy részét megvesszük és magunk értékesítjük Magyar gyártó cég vagyunk, a termelés melléktermékeként hulladék keletkezik, amelynek kezelésére több eset is előfordul: nem fizetünk a begyűjtésért és a begyűjtő sem fizet a hulladékért fizetünk a begyűjtésért a begyűjtő fizet a hulladékért 11 2015 márciusi változások Kell-e és ha igen hány EKÁER számot kérni, kinek és mikor? Magyar élelmiszer nagykereskedelmi bolthálózat vagyunk, EU-s és belföldi beszállítóinktól beszerzett termékeinket jellemzően magyarországi kiskereskedőknek értékesítjük az árut raktárunkból a kiskereskedők maguk szállítják el a szállítást mi intézzük és a szállítási cím alapján kiderül, hogy a kereskedő ügyfeléhez kell vinni az árut magyar bolthálózatnak szállítunk, akik több telephelyre kérik az árut Számítástechnikai alkatrészt szerzünk be Ausztriából, a csomag kicsi, még az 1 kg-ot sem éri el, de az értéke nettó 6 millió forint, DHL-el szállíttatunk. 12 6
Függelék Alapesetek 1/3: EU termékbeszerzés, egyéb célú termékbehozatal 1.A/B 2. 3. Feladó: név, + felrakodás címe Címzett: név, + kirakodás (átvétel) címe megnevezés, VTSZ szám (4/8), nettó kockázatos), tömeg, cikkszám (opcionális), UN szám Egyéb: pl. a termék fuvarozásának indoka, ingatlan adatok tömeg, nettó kockázatos) Kirakodás adatai, legkésőbb a követő 3. munkanapig 7
Alapesetek 2/3: EU termékértékesítés, egyéb célú kivitel 1.A/B 3. 2. Feladó: név, + felrakodás címe Címzett: név, + kirakodás (átvétel) címe megnevezés, VTSZ szám (4/8), nettó kockázatos), tömeg, cikkszám (opcionális), UN szám Egyéb: pl. a termék fuvarozásának indoka tömeg, nettó kockázatos) Fuvar indulása Alapesetek 3a/3: Belföldi termékértékesítés Feladó: név, + felrakodás címe Címzett: név, + kirakodás (átvétel) címe megnevezés, VTSZ szám (4/8), nettó kockázatos), tömeg, cikkszám (opcionális), UN szám Egyéb: pl. a termék fuvarozásának indoka, ingatlan adatok 1.A/B 2. 3. tömeg, nettó kockázatos) Kirakodás adatai, legkésőbb a követő 3. munkanapig 8
Alapesetek 3b/3: Belföldi termékértékesítés, EXW CSAK nem kockázatos, április 1-je után Feladó: név, + felrakodás címe Címzett: név, + kirakodás (átvétel) címe megnevezés, VTSZ szám (4/8), nettó kockázatos), tömeg, cikkszám (opcionális), UN szám Egyéb: pl. a termék fuvarozásának indoka, ingatlan adatok 1.A/B 2. 3. tömeg, nettó kockázatos) Kirakodás adatai, legkésőbb a követő 3. munkanapig 9
10
Köszönöm a figyelmet! Kérdés esetén állunk szíves rendelkezésükre! Jancsa-Pék Judit LL.M. H 1027 Budapest, Kapás u 6-12 B/IV T +36 1 279 29 46, F +36 1 209 48 74 E jancsa-pek.judit@leitnerleitner.hu Siklós Márta H 1027 Budapest, Kapás u 6-12 B/V T +36 1 279 29 30, F +36 1 209 48 74 E siklos.marta@leitnerleitner.hu 11
Elérhetőségeink beograd bratislava brno budapest linz ljubljana praha salzburg sarajevo wien zagreb zürich bucuresti* praha* sofia * warszawa* * kooperation 23 Elérhetőségeink LeitnerLeitner Consulting d.o.o. SRB 11000 BEOGRAD, Knez Mihailova Street 1-3 t +381 11 655 51 05 f +381 11 655 51 06 e office.belgrade@leitnerleitner.com BMB Leitner k.s. SK 811 01 BRATISLAVA, Zámocká 32 t +421 2 591 018-00 f +421 2 591 018-50 e bratislava.office@bmbleitner.sk LeitnerLeitner CZ, s.r.o. CZ 120 00 PRAHA, Římská 12 CZ 639 00 BRNO, Vídeňská 995/63 t +420 773 511 879 t+421 903 482 702 e marian.novak@bmbleitner.sk Leitner + Leitner Tax Kft H 1027 BUDAPEST, Kapás utca 6-12 Viziváros Office Center B/IV t +36 1 279 29-30 f +36 1 209 48-74 e office@leitnerleitner.hu LeitnerLeitner GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 4040 LINZ, Ottensheimer Straße 32 t +43 732 70 93-0 f +43 732 70 93-156 e linz.office@leitnerleitner.com Leitner + Leitner d.o.o. SI 1000 LJUBLJANA, Dunajska cesta 159 t +386 1 563 67-50 f +386 1 563 67-89 e office@leitnerleitner.si LeitnerLeitner Salzburg GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 5020 SALZBURG, Hellbrunner Straße 7 t +43 662 847 093-0 f +43 662 847 093-825 e salzburg.office@leitnerleitner.com LeitnerLeitner GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 1030 WIEN, Am Heumarkt 7 t +43 1 718 98 90 f +43 1 718 98 90-804 e wien.office@leitnerleitner.com Leitner + Leitner Consulting d.o.o. HR 10 000 ZAGREB, Heinzelova ulica 70 t +385 1 60 64-400 f +385 1 60 64-411 e office@leitnerleitner.hr LeitnerLeitner Zürich AG CH 8001 ZüRICH, Bahnhofstrasse 69a t +41 44 226 36 10 f +41 44 226 36 19 e zuerich.office@leitnerleitner.com kooperationen Stalfort Legal. Tax. Audit. RO 012083 BUCUREŞTI, Str. Lt. Av. Vasile Fuica Nr. 15 t +40 21 301 03 53 f +40 21 315 78 36 e bukarest@stalfort.ro Fučík & partneři, s.r.o. CZ 110 00 PRAHA 1, Klimentská 1207/10 t +420 296 587 300 f 420 296 578 301 e ff@fucik.cz Tascheva & Partner BG 1303 SOFIA, Ulitsa Marko Balabanov 4 t +359 2 939 89 60 f +359 2 981 75 93 e office@taschevapartner.com MDDP PL 00-542 WARSZAWA, 49 Mokotowska Street t +48 22 322 68 88 f +48 22 322 68 89 e biuro@mddp.pl Leitner + Leitner Revizija d.o.o. BIH 71 000 SARAJEVO, Ul. Džemala Bijedića 162 t +387 33 465-793 e office@leitnerleitner.ba www.leitnerleitner.com 24 12