Társadalombiztosítás, szociális hozzájárulási adó, egészségügyi hozzájárulás 2017-es változásai Dr. Kiss Mariann
Bővül a biztosítottak köre a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló törvényben meghatározottak szerint a főállású kisadózóként bejelentett személy, az állami projektértékelői jogviszonyban álló személy, a helyi önkormányzati választásokon választott képviselő és tisztségviselők (ide értve: a polgármestert, a főpolgármestert, a megyei önkormányzat közgyűlésének elnökét, az alpolgármestert, a főpolgármester-helyettest, a megyei önkormányzat közgyűlésének alelnökét, a jegyzőt, az aljegyzőt) feltéve, hogy járulékalapot képező jövedelemnek minősülő tiszteletdíja (díjazása) eléri az (1) bekezdés g) pontjában meghatározott összeget 2
Biztosítási kötelezettség alóli mentesítés Rendszerszerű módosítás: Jogviszony szerinti mentesség Személyi mentesség 3
Kiküldetés meghosszabbítása Eltörlésre került a Tbj. 11/A. -a. Azaz, hogy kiküldetéskor a két évnél hosszabb munkavégzés esetén is mentesülhessen a magánszemély a biztosítási és járulékfizetési kötelezettség alól. A Tbj. 56/K. beiktatásával új rendelkezés került bevezetésre a két évnél hosszabb munkavégzés esetén a kiküldetés meghosszabbításának bejelentésére. Erre akkor van lehetőség, ha a) a kiküldetés, kirendelés vagy munkaerő-kölcsönzés kezdetekor előre nem látható olyan körülmény következik be, ami alapján a munkavállaló magyarországi munkavégzése ténylegesen vagy várhatóan két évnél hosszabb időtartamúvá válik, és b) az a) pontban említett körülmény a magyarországi munkavégzése kezdetét követő legalább egy év után következik be, amelyet a munkavállaló 8 napon belül bejelent az állami adóhatóságnak. A biztosítási és járulékfizetési kötelezettség a kiküldetés kezdetét követő második év végétől áll fenn. 4
Rendvédelmi és honvédelmi életpálya A rendvédelmi vagy honvédelmi egészségkárosodási járadékban részesülők egészségügyi szolgáltatásra jogosultak. A rendvédelmi vagy honvédelmi egészségkárosodási járadékban, keresetkiegészítésben részesülők az ellátás után 10% nyugdíjjárulékot fizetnek. 5
Magasabb járulékalap választása Az eva adózó egyéni vállalkozó a magasabb járulékalap választására vonatkozó nyilatkozatot a tárgyév első járulékbevallásában teheti meg! 6
Magasabb járulékalap választása A mezőgazdasági őstermelő a magasabb összegű társadalombiztosítási ellátások megszerzése érdekében az adóévre vonatkozóan nyilatkozattal vállalhatja, hogy a járulékokat a törvényi előírásnál magasabb összeg után fizeti meg. Az adóévre szóló nyilatkozatot a tárgyév során bármely negyedévben meg lehet tenni! A tárgyév első negyedévére vonatkozó járulékbevallásban megtett nyilatkozat az adóévre, az ezt követő időszakra vonatkozó járulékbevallásban megtett nyilatkozat az adóév bevallással le nem fedett, az adóévből még hátralévő időszakra szól. Az év közben biztosítottá váló mezőgazdasági őstermelő az adóévben első ízben benyújtott járulékbevallásban nyilatkozik magasabb járulékalap választásáról. Nyilatkozata a biztosítási kötelezettség első napjától az adóévre szól. 7
Vállalkozók többes jogviszonyban Többes jogviszony fennállása esetén 2016. november 26-tól kiegészült a Tbj. 31. (4) bekezdés b) pontja. Ez alapján a járulék alapja a ténylegesen elért jövedelem, ha az egyéni vállalkozó, a társas vállalkozó a nemzeti köznevelésről szóló törvény, valamint a nemzeti felsőoktatásról szóló törvény szerinti középvagy felsőfokú oktatási intézményben, az Európai Gazdasági Térség tagállamában vagy Svájcban középvagy felsőoktatási intézményben nappali rendszerű oktatás keretében folytat tanulmányokat. 8
Egészségügyi szolgáltatási járulék Az egyéni járulékok mértéke nem változik. Az egészségügyi szolgáltatási járulék mértéke 2017. január 1-től 7110,-forint (napi 237 forint) 9
Szociális hozzájárulási adó Kedvezmények mértéke: Általános mértéke az adóalap 22 %- a. 22 % az általános adómérték 50 %-a, (azaz 11 %) 10
Kedvezmények feltételeinek vizsgálata A kedvezményre jogosító feltételeknek a kedvezményezett foglalkoztatás kezdetének időpontjában kell fennállniuk. Amennyiben a három vagy több gyerekes kedvezmény igénybevételére való jogosultság az 1-2 gyerekes kedvezmény érvényesítése során keletkezik, a nagyobb kedvezmény teljes egészében érvényesíthető. 11
Egészségügyi hozzájárulás Az egészségügyi hozzájárulás két kulcsos: 22 % és 14 % 12
Egészségügyi hozzájárulás Az átalányadózó mezőgazdasági kistermelő által fizetendő százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás az átalányban megállapított jövedelmének 14 százaléka. A tételes költségelszámolást választó egyszerűsített bevallási nyilatkozatot benyújtó őstermelő által fizetendő eho a bevétel 5 százalékának a 14 százaléka. 13
Egészségügyi hozzájárulás Megszűnik a kamatjövedelmet és a TBSZ lekötési hozamát terhelő 6 %-os eho. a fizető vendéglátó tevékenységet végzők tételes átalányadóját választó magánszemélyek 20%-os eho fizetési kötelezettsége Változik az Szja szerinti 78 %-os szabály! Ha a jövedelem után a magánszemély kötelezett a szociális hozzájárulási adó, az egészségügyi hozzájárulás megfizetésére (kivéve, ha az költségként elszámolható, vagy azt számára megtérítették), a megállapított jövedelem 82 százalékát kell jövedelemként figyelembe venni. 14
Egyéb Rehabilitációs hozzájárulás: a minimálbér 9 szerese ; (2017-ben 127.500,- forint X 9 = 1 147 500,- forint/fő/év Efo: A munkáltató a tárgyhót követő hó 12-éig az egyszerűsítetten foglalkoztatott munkavállaló foglalkoztatásával járó közteher-fizetési kötelezettségének tesz eleget. Bevallás csak elektronikus úton nyújtható be! 15
Egyéb Szociális szövetkezet: A tagi munkavégzésre irányuló jogviszony korlátozása: A szociális szövetkezet a tagi munkavégzésre irányuló jogviszonyban álló tagjával a tagsági jogviszony fennállása alatt munkavégzésre irányuló további jogviszonyt nem létesíthet. Ha a szociális szövetkezet tagi munkavégzési jogviszonyban lévő tagja a tagsági jogviszonya fennállása alatt más foglalkoztatóval munkavégzésre irányuló jogviszonyt létesít vagy tart fenn, e jogviszony tartama alatt a szociális szövetkezettel fennálló tagi munkavégzési jogviszonya szünetel. Szakképzési hozzájárulás: Saját munkavállalók képzési költségei elszámolásának feltétele: a 30 fő tanulószerződéses tanuló gyakorlati képzése. (Január-június és szeptember-december hónapokban; július és augusztus hónapokban nem kell!) 16
Köszönöm a figyelmet!