Új Atlantisz Többcélú Kistérségi Társulás 8400 Ajka, Szabadság tér 12. Pf.3 Tel/Fax: 88/200-710 Ikt.sz.: 102-6/2010. E-mail: ujatlantisz@ajkanet.hu tobbcelu@ajkanet.hu Ajka, 2010.07.16. J E L E N T É S Városlőd Község Önkormányzata és a Körjegyzőség utóellenőrzéséről
ELLENŐRZÉSI JELENTÉS Városlőd Község Önkormányzata és a Körjegyzőség utóellenőrzéséről Az ellenőrzés jogszabályi hivatkozása: A vizsgálatra a helyi önkormányzatokról szóló 1990. évi LXV. törvény 92. (3) bekezdése, az államháztartásról szóló 1992. évi XXXVIII. törvény 120/A. (2) bekezdése, a költségvetési szervek belső ellenőrzéséről szóló többször módosított 193/2003. (XI.26.) Korm. rendelet, illetve a Belső Ellenőrzési Csoport 2010. évi ellenőrzési ütemterve alapján került sor. Az ellenőrzés tárgya: A korábbi ellenőrzések megállapításaira, a szabálytalanságok, hiányosságok kiküszöbölése, megszüntetése érdekében készült Intézkedési tervben megfogalmazott intézkedések végrehajtásának utóellenőrzése Ellenőrzött időszak: 2007. január 1-2009. december 31. Az ellenőrzött időszakban hivatalban lévő vezetők: Csekényi István Polgármester Dobosi Gergely Körjegyző A helyszíni ellenőrzés kezdete és vége: 2010. június 28-július 9-ig Az ellenőrzés helyszínei: Városlőd-Csehbánya Községek Körjegyzősége 8445 Városlőd Templom tér 4. Általános Művelődési Központ 8445 Városlőd Kossuth u. 58. A jelentés elkészítésének határideje: 2010. július 16. Ellenőrzést végezte: Új Atlantisz Többcélú Kistérségi Társulás részéről: Emmer Krisztina belső ellenőr Az ellenőrzés típusa: Szabályszerűségi Az ellenőrzés módszerei: Dokumentumok és nyilvántartások vizsgálata, interjúk Az ellenőrzés célja annak megállapítása, hogy: A 2007. és 2008. években végzett ellenőrzések megállapításaira, a szabálytalanságok, hiányosságok kiküszöbölése, megszüntetése érdekében készült Intézkedési tervben megfogalmazott intézkedések megvalósultak-e 2
BEVEZETÉS A nyirádi belső ellenőrzési Társulás az Önkormányzatnál 2007. augusztus 27 - szeptember 21. közötti időszakban belső ellenőrzést tartott. Az ellenőrzés tárgya Városlőd Község Önkormányzatának és a Körjegyzőség gazdasági rendszerének átfogó és egyéb szabályszerűségi ellenőrzése volt. Az ellenőrzés célja annak feltárása volt, hogy az önkormányzat gazdálkodásának törvényességét, szabályszerűségét biztosították-e a tervezés, a költségvetés végrehajtása és a zárszámadás során, a gazdálkodást biztosító kontrollok megfelelően segítették-e a végrehajtást. Az ellenőrzés jogszabályi hivatkozását a Jelentés tartalmazta. Az ellenőrzés a 2006. január 1 - december 31. közötti időszakra terjedt ki. A vizsgálati szempontokat a belső ellenőrök a programban megfogalmazott ellenőrzési célok alapján dolgozták ki. A 17/4/2007. számú Ellenőrzési jelentés Részletes vizsgálatok megállapításainak szakasza az ellenőrzési program pontjaival összhangban tartalmazták a felülvizsgálat során tett megállapításokat. Az ellenőrzés a Jelentés Következtetések, javaslatok szakaszában összesen 30 javaslatot tett. Az utóellenőrzés ezen javaslatokkal kapcsolatos intézkedésekre terjedt ki. I. RÉSZLETES VIZSGÁLATI MEGÁLLAPÍTÁSOK A 2007. évben végzett ellenőrzés az alábbi javaslatokat tette a polgármester részére: A gazdálkodási jogkörébe előírt aláírási kötelezettségének minden esetben tegyen eleget. A vizsgált bizonylatoknál az ellenőrzés megállapította, hogy az utalványozó minden esetben eleget tett aláírási kötelezettségének. A Képviselő-testület az önkormányzat gazdasági programját az Ötv. 91. (1) bekezdése alapján a (6)(7) bekezdésben leírt tartalommal alkossa meg, Az önkormányzatnál hosszú távú gazdasági program ez ellenőrzés óta nem készült. Az Ötv. 91. (6) bekezdése szabályozza, hogy a gazdasági program a Képviselő-testület megbízásának időtartamára, vagy az azt meghaladó időszakra szól. A gazdasági program az önkormányzat részére helyi szinten meghatározza mindazon célkitűzéseket, feladatokat, amelyek a költségvetési lehetőségekkel összhangban a helyi társadalmi, környezeti, gazdasági adottságok átfogó figyelembevételével - a kistérségi területfejlesztési koncepcióhoz illeszkedve az önkormányzatok által nyújtandó kötelező és önként vállalt feladatok biztosítását, fejlesztését szolgálják. Javaslom, hogy a Gazdasági programot a következő választási ciklusban - a vonatkozó jogszabály figyelembe vételével - készítsék el (Ötv. 91. ). 3
A Képviselő-testület határozza meg a költségvetési rendeletében a költségvetési szerv címrendjét (Áht.67. ), Városlőd Község Önkormányzat Képviselő-testülete megalkotta az 1/2009. (II. 20.) rendeletét az Önkormányzat 2009. évi költségvetéséről és az éves gazdálkodás egyes szabályairól, melynek 7. számú melléklete tartalmazta az Önkormányzat címrendjét. Az ellenőrzési jelentést a Képviselő-testület elé terjeszteni és a költségvetési szervek belső ellenőrzéséről szóló 193/2003.(XI.26.) Korm.rendelet 29. - ában előírt intézkedési tervet elkészíttetni. Városlőd Község Önkormányzat Képviselő-testülete az ellenőrzési jelentést 2007. november 5-én megtárgyalta és a 39/2007. (X. 30.) Ökh. sz. határozattal utasította a polgármestert és a körjegyzőt az Önkormányzat és a Körjegyzőség jogszerű működése érdekében - a jelentésben foglalt hiányosságok teljes körű pótlására, a jogsértések megszüntetésére. Az ellenőrzött szerv, illetve szervezeti egység vezetője felelős - a szükséges intézkedések végrehajtásáért felelős személyek és a vonatkozó határidők megjelölésével készített - intézkedési terv végrehajtásáért, illetve annak nyomon követéséért (Ber.29. (1)(5) bek.). A javaslatok végrehajtására az ellenőrzött szervnél Intézkedési tervet nem készítettek. A 2007. évben végzett ellenőrzés az alábbi javaslatokat tette a körjegyző részére: A körjegyzőség Szervezeti és Működési Szabályzatát az Ámr. 17. (4) bekezdése alapján elkészíteni, figyelemmel az Ámr. 10. (4) bekezdés előírásaira. Városlőd Község Önkormányzat Képviselő-testülete a 6/2007. (VIII. 22.) sz. rendeletével megalkotta az Önkormányzat- és Szervei Szervezeti és Működési Szabályzatát, melyet a módosításokkal egységes szerkezetbe foglaltak. Az SzMSz utolsó módosítására 2009. augusztus 19-én került sor. Az SzMSz 52. - a tartalmazta, hogy a Körjegyzőség belső tagozódását, létszámát, feladatait és működésének szabályait a Körjegyzőség ügyrendje határozza meg, amely a IX. számú mellékletben volt megtalálható. Az Ámr. 145/A. - ban foglaltak alapján a FEUVE rendszer kialakítását, a szabályzat megalkotását, az ellenőrzési nyomvonal és a Belső ellenőrzési kézikönyv elkészítését. Az ellenőrzött szerv 2008. január 1-jei hatállyal elkészítette a Körjegyzőség és az Önkormányzat FEUVE szabályzatát. A FEUVE mellékleteként az ellenőrzési nyomvonalakat CD-n tárolták. A költségvetési szervek belső ellenőrzéséről szóló 193/2003. (XI. 26.) Kormányrendelet 32/B (8) bekezdés előírja, hogy a társult feladatellátás esetén a társulás által végzett ellenőrzéseknél elegendő egy belső ellenőrzési kézikönyv alkalmazása, amelyet a társulás munkaszervezeti feladatát ellátó költségvetési szerv vezetője hagyja jóvá. A belső ellenőrzést ellátó Új Atlantisz Többcélú Kistérségi Társulás Belső ellenőrzési csoportja a Belső ellenőrzési kézikönyvet elkészítette, mely a Társulás honlapján (www.ajkaterseg.hu) az Önkormányzat részére elérhető. A Vhr. 8. (17) bekezdése alapján a Számviteli politikához kapcsolódó Eszközök és források értékelési szabályzatát elkészíteni. Az ellenőrzött szerv vezetője elkészítette az Eszközök és források értékelési szabályzatát, mely 2008. január 1. napján lépett hatályba. A szabályzatot az önkormányzatokra és azok költségvetési szerveire is kiterjesztették. 4
A Házipénztár kialakításáról és a pénzforgalom kezeléséről szóló szabályzat kiegészítését a jelentésben felsorolt hiányosságokkal. 2008. január 1. napi hatállyal a költségvetési szerv vezetője új Pénzkezelési szabályzatot készített. A szabályzat tartalmazta a házipénztár-keret összeget (intézményenként), valamint a pénztár ellenőrzésével kapcsolatos teendőket, azok gyakoriságát. A pénztárellenőri feladatok ellátására a körjegyzőt jelölték ki. A szabályzat 10. számú mellékletében felsorolták a pénzforgalom lebonyolítására szolgáló számlákat. A szabályzatban rögzítették, hogy a bankszámlák feletti rendelkezésre az aláírás-bejelentő címpéldányokon szereplő személyek jogosultak. Megnevezték a szigorú számadás alá vont bizonylatok körét, a nyilvántartásának, elszámolásának rendjét, az elszámolásával kapcsolatos teendőket. A szigorú számadású nyomtatványok kezelésére vonatkozó egyéb szabályokat a Bizonylati szabályzatban rögzítették. A körjegyző a pénztárosi feladatok ellátására írásbeli megbízást adott, a pénztáros helyettesítéséről gondoskodott. A megbízásokban rögzítették, hogy a dolgozót a kezelésére átadott pénz és értéktárgy tekintetében teljes anyagi felelősség terheli. A Felesleges vagyontárgyak hasznosítási és selejtezési szabályzatában rögzíteni az ármegállapítás szabályait, a nyilvántartásokkal kapcsolatos feladatokat, valamint a selejtezés bizonylati rendjét. 2008. január 1. napi hatállyal a körjegyző új szabályzatot készítettek, melyben az ellenőrzés által feltárt hiányosságokat rögzítették. A Leltározási szabályzatban a leltározás és a könyvvitel adatainak egyeztetési módját, a leltárkülönbözetek megállapításának és rendezésének módját meghatározni, valamint a teljes körű leltározást elvégeztetni. 2008. január 1. napi hatállyal a körjegyző új Leltározási szabályzatot készített, melyben a korábbi ellenőrzés által feltárt hiányosságokat rögzítették. A kis értékű tárgyi eszközökről a mennyiségi leltározást elkészítették, azonban mérleget alátámasztó leltározást nem végeztek. A Számlarend tartalmát kiegészíteni a jelentésben felsorolt hiányosságokkal A 2005. évben készült Számlarend a korábbi ellenőrzés óta nem került aktualizálásra. Az operatív gazdálkodással kapcsolatos döntési hatásköröket és felelősségi köröket tartalmazó szabályzatot kiegészíteni az érvényesítést és a szakmai teljesítést gyakorló személy megjelölésével (Ámr. 135. (2), (3) bekezdés) Az operatív gazdálkodási jogkörök a Házipénztár-és pénzkezelési szabályzatban kerültek szabályozásra, azonban érvényesítésre és szakmai teljesítés igazolására nem jelöltek ki dolgozót. A szakmai teljesítésigazolással kapcsolatos feladat- és hatáskörök kialakításánál célszerű figyelembe venni, hogy az igénybevett szolgáltatás, anyagszállítás, beruházás megvalósításának teljesítését a szervezeten belül ki ismeri a legjobban. A 292/2009. (XII. 19.) Korm. rendelet (Ámr.) 80. (3) bekezdésének eleget téve javaslom, hogy a kötelezettségvállalásra, ellenjegyzésre, szakmai teljesítés igazolására, érvényesítésre, utalványozásra jogosult személyekről és aláírás-mintájukról naprakész nyilvántartást vezessenek. Az 50 ezer Ft-ot el nem érő kifizetések rendjét, nyilvántartási formáját belső szabályzatban rögzíteni 2010. január 1-től hatályos Ámr. 72. (11) bekezdése rögzíti, hogy nem szükséges írásbeli kötelezettségvállalás a gazdasági eseményenként százezer forintot el nem érő kifizetések, a csőd-, felszámolási és végelszámolási eljáráshoz kapcsolódó bírósági regisztrációs díjak 5
kifizetése, továbbá a pénzügyi szolgáltatások igénybevételéhez kapcsolódó kiadások esetében. Ennek rendjét a kötelezettséget vállaló szerv belső szabályzatban nem rögzítette. A választásokkal kapcsolatos pénzgazdálkodási jogkörök gyakorlásának rendjét szabályozni az Ámr. 134. (2) bekezdésében foglaltaknak eleget téve A Körjegyzőség Ügyrendjének 6. - a tartalmazta, hogy a választások helyi, területi előkészítésére, lebonyolításra felhasználandó pénzeszközök feletti kötelezettségvállalásra a körjegyző, a kötelezettségvállalás ellenjegyzésére az általa felhatalmazott személy jogosult. A Körjegyzőség hivatalánál az utalvány ellenjegyzésére a pénzügyi, gazdasági ügyintéző jogosult. Az Ügyrend elkészítését az Ámr. 17. (5) bekezdésének megfelelően A Szervezeti és működési szabályzat IX. számú melléklete tartalmazta a Körjegyzőség Ügyrendjét. A korábbi ellenőrzés javaslatára elkészítették a Körjegyző részére a munkaköri leírást Gondoskodni róla, hogy a kötelezettségvállalásokról olyan analitikus nyilvántartást vezessenek, melyből megállapítható az éves kötelezettségvállalás összege A kötelezettségvállalásokról analitikus nyilvántartást nem vezetnek. A 2010. január 1-től hatályos Ámr. 75. (1) bekezdése alapján a kötelezettségvállalást követően gondoskodni kell annak nyilvántartásba vételéről ideértve a következő évi költségvetési keretszámokat determináló összegek nyilvántartásba vételét is, és a kötelezettségvállalás értékéből az adott évet terhelő rész lekötéséről az érintett előirányzatok szabad keretének terhére. A lekötést legalább a kiemelt előirányzatok szintjén kell végrehajtani. A nyilvántartás tartalmazza legalább a kötelezettségvállalás azonosító számát, az alapjául szolgáló dokumentum meghatározását és keltét, a kötelezettségvállaló nevét, a kötelezettségvállalás tárgyát, összegét, évek szerinti forrását, a kifizetési határidőket és azok jogosultjait, továbbá a teljesítési adatokat. A kötelezettség vállalás nyilvántartás célja, hogy ellenőrizhető legyen, hogy melyik az az előirányzat, amelyre már kötelezettséget vállaltak, illetve van-e felszabadult előirányzat, valamint a vállalt kötelezettség teljesítése megtörtént-e, ha megtörtént a szerződött összeggel egyezően, vagy kevesebb illetve több összeggel. A korábbi ellenőrzés a számviteli bizonylatokkal kapcsolatosan az alábbiakat javasolta: - A kötelezettségvállalás, a kötelezettségvállalás ellenjegyzés, az érvényesítés, az utalványozás, az utalványozás ellenjegyzés, valamint a szakmai teljesítés rendjének betartását (Ámr. 134. -138. ; 168. ), - A gazdasági eseményeket magukba foglaló bizonylatok minden esetben feleljenek meg a Számv. tv. 167. (1) bekezdésében és a számlarendben foglaltaknak, valamint a velük szemben támasztott alaki és tartalmi követelményeknek, - Az utalványrendeletek tartalmát kiegészíteni az Ámr. 136. (4) bekezdése alapján. Az ellenőrzés Városlőd Község Önkormányzatánál 2009. április, május és december hónap pénztárbizonylatait, bankszámlakivonatait, illetve utalványrendeleteit vizsgálta, hogy meggyőződjön a hiányosságok pótlásáról. A pénztárbizonylatok vizsgálatával kapcsolatosan az ellenőrzés az alábbiakat állapította meg: 6
Április hónapban 27 db bevételi, 77 db kiadási, május hónapban 24 db bevételi, 45 db kiadási, december hónapban 32 db bevételi és 65 db kiadási pénztárbizonylat került ellenőrzésre. A pénztárbizonylatokon a kiállító, az ellenőr (ellenjegyző) aláírása minden esetben szerepelt. Április hónapban a pénztáros, az érvényesítő és a könyvelő 1 esetben nem látta el aláírásával a pénztárbizonylatot. Május hónapban az ellenőr, az érvényesítő, a könyvelő és a pénztáros aláírása 1 esetben nem szerepelt. December hónapban az érvényesítő és a könyvelő aláírása 1, a pénztáros aláírása 2 esetben nem lett feltűntetve. A pénztárbizonylatokon a főkönyvi számlaszámok kijelölésre kerültek. Az összeg átvevőjének és befizetőjének aláírása több esetben nem szerepelt. Előfordult, hogy az átvevő aláírása helyett a mellékletre történt hivatkozás, azonban a mellékleten sem került feltűntetésre az aláírás. A bevételi pénztárbizonylatot bevételezett összeg azonosságának igazolásának céljából a befizetővel alá kell íratni. A pénztárbizonylatokat annak a személynek a nevére kell kiállítani, aki a pénzt átveszi és azokat a pénz átvevőjével alá kell íratni. Ha a pénz felvételére jogosult nem személyesen jelenik meg a pénztárban, megbízottja részére az összeg szabályszerűen kiállított meghatalmazás ellenében fizethető ki. A meghatalmazást a kiadási pénztárbizonylathoz kell csatolni. A pénztárellenőrnek a kifizetéseknél ellenőriznie kell a gazdálkodói jogkörök gyakorlásának teljesítését, a számlák alaki-és tartalmi előírásoknak való megfelelőségét. A körjegyzőség könyvviteli rendszerében csak a szabályosan kiállított bizonylatok kerülhetnek feldolgozásra, azok biztosíthatják a számvitel zárt rendszerét. Az átvevő, illetve a befizető személyi azonosító száma a pénztárbizonylatok 100 %-áról hiányzott. Javaslom az utalványozási jogkört a szabályozásban rögzítettekkel összhangban gyakorolni. Az együttműködési megállapodás alapján a kötelezettségvállalási és utalványozási jogkört a kiadott ellátmányokból történő kifizetések esetében az önállóan működő intézmény vezetője, az egyéb kiadások tekintetében Városlőd Község polgármestere gyakorolja. A pénztárbizonylatokon a főkönyvi számlaszámok kijelölésre kerültek. A számviteli alapbizonylatok nem minden esetben képezték a pénztárbizonylatok mellékletét (pl. LAROCO MSC Veszprém-támogatás, alkalmi munkavállalói könyvvel foglalkoztatott munkabére). A mellékletek száma a pénztárbizonylatokon rögzítésre került. A pénztárbizonylatokhoz csatolt bizonylatokon a szakmai teljesítés igazolását nem végezték el. A szakmai teljesítés igazolásának módjáról és az azt végző személyek kijelöléséről a költségvetési szerv vezetője belső szabályzatban köteles rendelkezni. 2010. január 1-től hatályos Ámr. (292/2009. (XII. 19.) Korm. rendelet) alapján csak a kiadásoknál kötelező a szakmai teljesítés igazolása. A 76. (2) bekezdése előírja, hogy a kötelezettséget vállaló szerv belső szabályzatában előírhatja a bevételek meghatározott körére nézve is a szakmai teljesítés igazolásának kötelezettségét (de nem kötelező). A szakmai teljesítést az igazolás dátumának és a teljesítés tényére történő utalás megjelölésével, az arra jogosult személy aláírásával kell igazolni. Javaslom a napi pénztárjelentés helyett az időszaki pénztárjelentés használatát és azok dekádonkénti kitöltését. A májusi pénztárjelentésen nem szerepelt a pénztáros és a pénztárellenőr aláírása, valamint nem rögzítették a bevételi és a kiadási pénztárbizonylatok számát. A gazdálkodási, ellenőrzési jogkörök gyakorlása során a vizsgált bizonylatoknál nem minden esetben tartották be az Ámr. 138. (3) bekezdésben foglalt összeférhetetlenségi követelményeket. A polgármester a maga javára látott el utalványozási feladatot előleg felvétele, illetve visszavételezése esetében. 7
A bankszámlakivonatok, utalványrendeletek vizsgálatával kapcsolatosan az ellenőrzés az alábbiakat állapította meg: A bankszámlakivonatokhoz minden esetben utalványrendeletet (utalványt) állítottak ki. A bankszámlakivonatokhoz csatolt utalványrendeletek kiegészítése nem történt meg a vizsgált időszakban az Ámr. előírása alapján. 2010. január 1. napjától új utalványrendeletet használnak, mely tartalma - a kötelezettségvállalás nyilvántartási számát kivéve megfelel a jogszabályi előírásoknak. A kiadások teljesítésének és a bevételek beszedésének elrendelése előtt azok jogosultságát az okmányok alapján szakmailag nem igazolták. Az utalványokon a könyvviteli elszámolásra utaló főkönyvi számlaszámokat a gazdasági események könyvvitelben történő rögzítéséhez kijelölték. A vizsgált utalványrendeleteken az utalványozó (oktatási intézményeket kivéve), az érvényesítő és az ellenjegyző aláírása megtalálható volt. Javaslom az utalványozási jogkört a szabályozásban rögzítettekkel összhangban gyakorolni. Az együttműködési megállapodás alapján a kötelezettségvállalási és utalványozási jogkört a kiadott ellátmányokból történő kifizetések esetében az önállóan működő intézmény vezetője, az egyéb kiadások tekintetében Városlőd Község polgármestere gyakorolja. Az Ámr. 29. (7) bekezdése alapján a körjegyzőség költségvetéséről az önkormányzatok - a saját költségvetési rendeletüket tárgyaló képviselőtestületi ülésük előtt együttes ülésen döntsenek A 2010. január 1-től hatályos Ámr. 38. (3) bekezdése rögzíti, hogy a körjegyzőség költségvetéséről az érdekelt önkormányzatok saját költségvetési rendeletüket tárgyaló képviselő-testületi ülésük előtt együttes ülésen döntenek. Az ellenőrzés korábbi javaslatának nem tettek eleget. A költségvetési rendelettervezet megalkotását, figyelembe véve az Áht. 71. (2), (3) bekezdés előírását Városlőd Község Önkormányzatának Képviselő-testülete megalkotta költségvetési rendelettervezetét a jogszabályi előírások alapján. Az önkormányzat költségvetési rendeletét kiegészíteni az Áht. 116. 9. 10. pont, 118. és az Ámr. 29. alapján A korábbi ellenőrzés megállapította, hogy az önkormányzat költségvetési rendelete nem tartalmazta a többéves kihatással járó döntések számszerűsítését évenkénti bontásban, valamint összesítve, szöveges indoklással együtt, nem mellékelték a közvetett támogatásokat tartalmazó kimutatást (kommunális adó elengedés) szöveges indoklással együtt, valamint az év várható bevételi és kiadási előirányzatainak teljesüléséről a felhasználási ütemtervet. Városlőd Község Önkormányzat Képviselő-testületének 1/2009. (II. 20.) rendeletének 8. számú melléklete tartalmazta a többéves kihatással járó döntéseket, 9. számú melléklete az előirányzat-felhasználási ütemtervet. Az önkormányzat a kommunális adóra vonatkozó rendelkezéseket 2009. évben eltörölte. Valamennyi előirányzatról és előirányzat-módosításról analitikus nyilvántartás készítését az Áht. 103. (1), (2) bekezdése alapján Az előirányzatokról és azok módosításáról analitikus nyilvántartást nem vezettek. 8
Az államháztartás alrendszereiben a kincstár és a költségvetés végrehajtásáért felelős szerv köteles a költségvetés végrehajtása során a költségvetési címek, illetőleg költségvetési szervek, alapok jóváhagyott előirányzatainak és azok teljesülésének alakulását folyamatosan nyilvántartani. A nyilvántartási kötelezettség jogszabályban szabályozott módon kiterjed a kiadási előirányzatokat terhelő kötelezettségvállalások és a bevételi előirányzatok teljesítését előrejelző a teljesülés várható időpontja szerint rögzített bevételi előírások folyamatos nyilvántartására. A zárszámadási rendelettervezet megalkotását és a zárszámadás előterjesztésekor mellékelni az Áht. 116. és 118. ban foglaltakat Városlőd Község Önkormányzat Képviselő-testülete megalkotta a 2/2010. (IV. 30.) számú rendelet-tervezetét az Önkormányzat 2009. évi költségvetési beszámolójáról (zárszámadás). A rendelet előterjesztésekor nem mellékelték a többéves kihatással járó döntések számszerűsítését évenkénti bontásban és összesítve (Áht. 118. (2) bekezdés e) pont)) Az Önkormányzat vagyonáról és a rendelkezési jog gyakorlásáról szóló vagyonrendeletének megalkotását (Ötv. 79. (2) bekezdés, Áht. 108. (1), (2) bekezdés). A 2007. évben végzett vizsgálat során nem tudták az ellenőrök rendelkezésére bocsátani az önkormányzat vagyonrendeletét. Városlőd Község Önkormányzat Képviselőtestülete a 4/1993. /IV.19./ Ökr. sz rendeletét megalkotta az Önkormányzat tulajdonáról és a vagyonnal való gazdálkodás egyes szabályairól. A Vagyonrendelet aktualizálása az ellenőrzés ideje alatt folyamatban volt. Az ingatlanvagyon-statisztikát a Magyar Államkincstár részére minden évben a 48/2001. (III.27.) Korm. rendelet által előírt határidőben megküldeni. Az ingatlanvagyon statisztikát 2009. évben az előírt határidőben megküldték a Magyar Államkincstár részére. II. Ö S S Z E G Z Ő M E G Á L L A P Í T Á S O K Az utóvizsgálat lefolytatásának célja az volt, hogy a belső ellenőrzés megbizonyosodhasson a 2007. évben végzett ellenőrzés megállapításaira meghozott intézkedések megfelelő végrehajtásáról, vagy arról a tényről, hogy az ellenőrzött terület vezetője nem, vagy nem megfelelően hajtotta végre az intézkedést. Az ellenőrzött szerv, illetve szervezeti egység vezetője felelős - a szükséges intézkedések végrehajtásáért felelős személyek és a vonatkozó határidők megjelölésével készített - intézkedési terv végrehajtásáért, illetve annak nyomon követéséért (Ber.29. (1)(5) bek.). Városlőd Község Önkormányzata a javaslatok végrehajtására Intézkedési tervet nem készített. Az ellenőrzés óta eltelt időszakban az önkormányzatnál feltárt hiányosságokat részben a jelentésben megállapítottak szerint - kiküszöbölték, illetve azok javítása, pótlása folyamatban van. 9
III. KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK: A helyszíni ellenőrzés megállapításai alapján a gazdálkodás szabályszerűségének és a munka színvonalának javítása érdekében az ellenőrzés az alábbiakat javasolja: 1) A Gazdasági programot a következő választási ciklusban - a vonatkozó jogszabály figyelembe vételével készítsék el (Ötv. 91. ) 2) Az Önkormányzat Vagyonrendeletének felülvizsgálatát, aktualizálását 3) Gondoskodni az érvényesítésre és szakmai teljesítés igazolására jogosult személy kijelöléséről 4) A kötelezettségvállalásra, ellenjegyzésre, szakmai teljesítés igazolására, érvényesítésre, utalványozásra jogosult személyekről és aláírás-mintájukról naprakész nyilvántartás vezetését (Ámr. 80. (3) bekezdés) 5) A szakmai teljesítés igazolás módját szabályozni és ennek megfelelően a gyakorlatban a szakmai teljesítésigazolást elvégezni 6) A könyvviteli mérlegben kimutatott eszközök és források valódiságát minden évben leltárral alátámasztani 7) A Számlarend felülvizsgálatát és aktualizálását 8) Az 100 ezer Ft-ot el nem érő kifizetések rendjét, nyilvántartási formáját belső szabályzatban rögzíteni. 9) A kötelezettségvállalásokról analitikus nyilvántartást vezetését (Ámr. 75. (1) bekezdés) 10) A 2010. január 1. napjától használt utalványrendelet kiegészítését a kötelezettségvállalás nyilvántartási számával (Ámr. 78. ) 11) Az utalványozási jogkört a szabályozásban rögzítettekkel összhangban gyakorolni (intézményvezető) 12) A gazdálkodási, ellenőrzési jogkörök gyakorlói aláírási kötelezettségüknek minden esetben tegyenek eleget, valamint legyenek figyelemmel az Ámr. 80. (2) bekezdésben foglalt összeférhetetlenségi követelményekre 13) A pénztárbizonylatokon az összeg átvevőjének és befizetőjének aláírását, valamint a személyi azonosító számát (személyi igazolványának számát) minden esetben feltűntetni 14) A bankszámlakivonatokhoz, pénztárbizonylatokhoz a számviteli alapbizonylatot minden esetben csatolni 10
15) A napi pénztárjelentés helyett időszaki pénztárjelentés használatát és azok dekádonkénti kitöltését 16) A körjegyzőség költségvetéséről az érdekelt önkormányzatok saját költségvetési rendeletüket tárgyaló képviselő-testületi ülésük előtt együttes ülésen döntsenek (Ámr. 38. (3) bekezdés) 17) Valamennyi előirányzatról és előirányzat-módosításról analitikus nyilvántartás készítését 18) A zárszámadási rendelet előterjesztésekor a többéves kihatással járó döntések számszerűsítését évenkénti bontásban és összesítve mellékelni (Áht. 118. (2) bekezdés e) pont)) 19) Az ellenőrzési jelentést a Képviselő-testület elé terjeszteni és a feltárt hiányosságok megszüntetése, a hibák kijavítása érdekében a költségvetési szervek belső ellenőrzéséről szóló többször módosított 193/2003.(XI.26.) Korm. rendelet 29. - ában előírtak alapján készítsen intézkedési tervet. Az intézkedési tervet, valamint a terv elfogadásáról szóló határozatot az ellenőrző szerv részére küldje meg. Városlőd, 2010. július 16... Emmer Krisztina regisztrált belső ellenőr 11
ZÁRADÉK Az ellenőrzési jelentés tartalmát megismertem, annak egy példányát hasznosítás és intézkedés céljából átvettem. A költségvetési szervek belső ellenőrzéséről szóló 193/2003. (XI.26.) Korm. rendelet 28. (2) bekezdése értelmében a jelentés kézhezvételétől számított 10 munkanapon belül észrevételeimet megküldöm az Új Atlantisz Többcélú Kistérségi Társulás Belső ellenőrzési csoportja részére. Tudomásul veszem, hogy a határidő elmulasztása a jelentésben foglaltakkal történő egyetértésnek minősül. Városlőd, 2010. július 16. Csekényi István polgármester 12
JOGSZABÁLYOK RÖVIDÍTÉSÉNEK JEGYZÉKE Áht. Sztv. Az államháztartásról szóló 1992. évi XXXVIII. törvény A számvitelről szóló 2000. évi C törvény Ámr. Az államháztartás működési rendjéről szóló 217/1998.(XII.30.) Kormányrendelet, 2010. január 1-től 292/2009. (XII.9) Kormányrendelet Áhsz. Az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000.(XII.24.) Korm.rendelet Ber. A költségvetési szervek belső ellenőrzéséről szóló 193/2003.(XI.26.) Kormányrendelet 13