Bevezető, információk a segédlet használatához

Bevezető, információk segédlet hsználtához A segédlet z állmháztrtásbn felmerülő egyes gykoribb gzdsági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet VII. fejezete szerinti elszámolások gykorlti lklmzását ismerteti egyszerűbb gykorlti példákon keresztül. Ahol segédlet áltlánosságbn rendeletre hivtkozik, zon továbbikbn e jogszbályt értjük. A példák z állmháztrtás önkormányzti lrendszerére készültek, zonbn z állmháztrtás központi lrendszerébe trtozó tési szervek is lklmzhtják zokt pénzeszközök könyvviteli számláink megfelelő helyettesítésével, h z dott kérdéskör kötődik kifejezetten z önkormányzti lrendszer sjátosságihoz. A rendelet szövegét normál, példák, kiegészítő információk megszövegezését dőlt betűvel jelöltük. Mivel rendelet lrendszer-specifikus szbályozást trtlmz, néhány esetben szükség volt rendelet szerinti tgolástól eltérni, illetve olyn elszámolási módot bemuttni, mely z önkormányzti lrendszerre jellemző. Ezeket z eseteket segédletben z dott gzdsági eseményeknél külön, szintén dőlt betűvel jeleztük. Bizonyos tételeknél kiegészítő információk rr utlnk, hogy z dott könyvelési lépés rendeletben szerepel. Ez legtöbb esetben jelenti, hogy z dott elszámolási mód egyáltlán ne szerepelne rendeletben, csk rendelet dott pontjánál kpott helyet. Ugynkkor előfordul, hogy gzdsági eseménynél rendelet hibás trtlmár is felhívjuk figyelmet, ilyen esetekben hibás szövegtől történő eltérés rendelet 1. (2) bekezdésének felhtlmzás lpján véleményünk szerint minden esetben indokolt. Felhívjuk figyelmet rr, hogy segédlet bír kötelező erővel, z bbn foglltk lklmzás közvetlenül kérhető számon. Jogi kötőerővel ugynis csk jogszbályok és z űrlpok formáj, kitöltési szbályi, összefüggései tekintetében z Áht. 107. (2) bekezdése lpján kidott űrlpok kitöltési útmuttói bírnk. A segédlet szerepe inkább z állmháztrtásbn pénzügyiviteli feldtkört betöltő szkemberek számár egy olyn segédnyg közzététele, mely z NGM munktársink szkmi véleményét muttj be rról, hogy jogszbályok és z űrlpok kitöltési útmuttój lpján bemuttott gzdsági eseményeket hogyn kell szbályosn könyvelni, illetve z időközi tési jelentés/beszámoló 01-04. űrlpjin, vlmint z időközi mérlegjelentés 01R-A űrlpján szerepeltetni. Természetesen kidolgozott elszámolások véleményünk szerint minden esetben megfelelnek jogszbályi előírásoknk, így z zoktól történő eltérés is csk bbn z esetben lehet indokolt, h z eltérés jogszbályi rendelkezésekkel látámszthtó. VII. FEJEZET PÉNZESZKÖZÖKKEL, FINANSZÍROZÁSSAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK A) Hosszú lejártú betétek elszámolás Egy önkormányzt elhelyez 2 000 000 forint összegű trtós betétet egy pénzintézetnél fizetési számlájáról. Az és előirányztok fedezetet nyújtnk re (K916: 3 000 000 forint). Az önkormányzt fizetési számlájánk nyitó egyenlege 10 000 000 forint, hosszú lejártú forint betétek nyitó állomány 1 000 000 forint. 1. Lekötött bnkbetét elhelyezése tési számvitel szerint T0163 K003 2 000 000 1

2. Lekötött bnkbetét elhelyezése pénzügyi számvitel szerint T3111 K3311 2 000 000 A betételhelyezés tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet 23 29 40 Pénzeszközök lekötött bnkbetétként elhelyezése Belföldi finnszírozás kidási (=06+19+ +25+28) Finnszírozási kidások (=29+37+38+39) K916 3 000 3 000 2 000 K91 3 000 3 00 2 000 K9 3 000 3 00 2 000 A betételhelyezés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK Rovt évet C/I/1 Éven túli lejártú forint 44 lekötött bnkbetétek 1 000 2 000 0 3 000 C/I Lekötött bnkbetétek 48 (=C/I/1+ +C/I/4) 1 000 2 000 0 3 000 10 000-2 000 0 8 000 10 000-2 000 0 8 000 11 000 0 0 11 000 11 00 11 000 175 G/III eszközök induláskori értéke és változási 11 000 0 0 11 000 179 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 11 00 11 000 11 00 11 000 Az önkormányztnk lejár tvly elhelyezett trtós betétje 1 000 000 forint összegben, mit visszutlnk fizetési számlájár ( kpott kmt elszámolásár térünk ki). Az és előirányztok trtlmzzák bevételt (B817: 1 000 000 forint). 2

6. Lekötött bnkbetét megszüntetése tési számvitel szerint T005 K098173 1 000 000 7. Betét megszüntetés pénzügyi számvitel szerint T3311 K3111 1 000 000 A betét megszűnés tési jelentés/beszámoló 04. űrlpján: Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 18 Lekötött bnkbetétek megszüntetése B817 1 000 1 000 1 000 23 Belföldi finnszírozás bevételei (=04+11+14+ +19+22) B81 1 000 1 000 0 0 1 000 32 Finnszírozási bevételek (=23+29+30+31) B8 1 000 1 000 0 0 1 000 A betét megszűnés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( változások pénzeszközök sorin kioltják betételhelyezés htását, így z 5. oszlopbn null szerepel változásként): ESZKÖZÖK/FORRÁSOK C/I/1 Éven túli lejártú forint 44 lekötött bnkbetétek 1 000 1 000 0 2 000 C/I Lekötött bnkbetétek 48 (=C/I/1+ +C/I/4) 1 000 1 000 0 2 000 10 000-1 000 0 9 000 10 000-1 000 0 9 000 11 000 0 0 11 000 11 00 11 000 175 G/III eszközök induláskori értéke és változási 11 000 0 0 11 000 179 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 11 00 11 000 11 00 11 000 A betéti számlát vezető pénzintézet 2 000 000 forint összegű trtós betét után 50 000 forint kmtot ír jóvá, mely tőkésítésre kerül. Az és előirányztok trtlmzzák bevételt (B408: 200 000 forint). 3

3. A kmt jóváírás tési számvitel szerint ) Követelésként (mennyiben korábbn került előírásr) T094082 K0041 50 000 b) ként T005 K094083 50 000 4. A kmt jóváírás pénzügyi számvitel szerint ) Követelésként T3514 K932 50 000 b) ként T3111 K3514 50 000 A kmtjóváírás elszámolás tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 202 Kmtbevételek (>=203+204+205) B408 200 200 50 0 50 215 Működési bevételek (=186+187+190+192+199+ +202+ B4 200 200 50 0 50 206+211+212) 277 Költségvetési bevételek (=43+79+185+215+224++276) B1-B7 200 200 50 0 50 A kmtjóváírás elszámolás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK 2. 1. 44 48 C/I/1 Éven túli lejártú forint lekötött bnkbetétek C/I Lekötött bnkbetétek (=C/I/1+ +C/I/4) 4. 5. 6. 7. 8. 9. 1 000 1 050 0 2 050 1 000 1 050 0 2 050 10 000-1 000 0 9 000 10 000-1 000 0 9 000 11 000 0 0 11 050 4

71 D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre 0-50 50 0 0 0 (=D/I/4+ +D/I/4i) 77 D/I/4f - ebből: tési követelések: 0-50 50 0 0 0 kmtbevételekre 103 D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) 0 0 50 0 0 50 160 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0 0 50 0 0 50 11 000-50 50 0 0 11 050 175 G/III eszközök induláskori értéke és változási 11 000 0 0 11 000 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 50 0 0 50 179 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 11 000 0 50 0 0 11 050 11 000 0 50 0 0 11 050 A jóváírt 50 000 forint kmt mivel tőkésítésre került el kell számolni betételhelyezésként. 5. A jóváírt és tőkésített kmt könyvelése betétnövekményként: z 1. pont szerint. 1. Betételhelyezés tési számvitel szerint T0163 K003 50 000 A betételhelyezés tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet Rovt évet 23 29 40 Pénzeszközök lekötött bnkbetétként elhelyezése Belföldi finnszírozás kidási (=06+19+ +25+28) Finnszírozási kidások (=29+37+38+39) K916 3 000 3 000 2 050 K91 3 000 3 00 2 050 K9 3 000 3 00 2 050 A betételhelyezés elszámolás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( változások pénzeszközök, ek sorin kioltják betételhelyezés htását, így z 5. oszlopbn null szerepel változásként): 5

ESZKÖZÖK/FORRÁSOK C/I/1 Éven túli lejártú forint 44 lekötött bnkbetétek 1 000 1 050 0 2 050 C/I Lekötött bnkbetétek 48 (=C/I/1+ +C/I/4) 1 000 1 050 0 2 050 10 000-1 000 0 9 000 10 000-1 000 0 9 000 11 000 0 0 11 050 71 D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre (=D/I/4+ +D/I/4i) 0-50 50 0 0 0 77 D/I/4f - ebből: tési követelések: kmtbevételekre 0-50 50 0 0 0 103 D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) 0 0 50 0 0 50 160 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0 0 50 0 0 50 11 000-50 50 0 0 11 050 175 G/III eszközök induláskori értéke és változási 11 000 0 0 11 000 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 50 0 0 50 179 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 11 000 0 50 0 0 11 050 11 000 0 50 0 0 11 050 B) Központi, irányító szervi támogtás elszámolás Egy önkormányzt z irányítás lá trtozó tési szervének 6 000 000 forint összegű támogtást biztosít hvi egyenlő részletekben ( nettósítás i pénzforglom nélküli elszámolásokkl külön fejezet fogllkozik, e helyütt feltételezzük, hogy támogtás teljes összegének rendelkezésre bocsátás pénzforglombn zjlik). Az önkormányzt átutlj z első hvi részletet fizetési számlájáról. Az és előirányztok fedezetet nyújtnk re (K915: 6 000 000 forint). Az önkormányzt fizetési számlájánk nyitó egyenlege 10 000 000 forint. 1. Központi, irányító szervi támogtás folyósítás (z állmháztrtás központi lrendszerében Mgyr Állmkincstárnál ( továbbikbn: Kincstár), társdlombiztosítás pénzügyi lpjánál, z állmháztrtás önkormányzti lrendszerében z irányító szervnél) tési számvitel szerint 6

) Végleges válllásként, más fizetési ként T0022 K0152 500 000 b) ként T01 K003 500 000 2. Központi, irányító szervi támogtás folyósítás (z állmháztrtás központi lrendszerében Kincstárnál, társdlombiztosítás pénzügyi lpjánál, z állmháztrtás önkormányzti lrendszerében z irányító szervnél) pénzügyi számvitel szerint ) Kötelezettségként T8434 K4219 500 000 b) ként T4219 K3311 500 000 Az átutlás tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet 22 29 40 Központi, irányító szervi támogtások folyósítás Belföldi finnszírozás kidási (=06+19+ +25+28) Finnszírozási kidások (=29+37+38+39) Az átutlás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK K915 6 000 6 000 0 500 0 0 500 K91 6 000 6 000 0 500 0 0 500 K9 6 000 6 000 0 500 0 0 500 Rovt évet 10 000-500 0 9 500 10 000-500 0 9 500 10 000-500 0 9 500 10 000-500 0 0 0 9 500 175 G/III eszközök induláskori értéke és változási 10 000 0 0 11 000 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0-500 0 0-500 179 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 10 000 0-500 0 0 9 500 7

192 206 244 H/I/9 Költségvetési ek finnszírozási kidásokr (=H/I/9+ +H/I/9m) H/I Költségvetési ek (=H/I/1+ H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 0-500 500 0 0 0-500 500 0 0 0-500 500 0 0 10 000-500 0 0 0 9 500 A tési szerv fizetési számláján jóváírják z összeget. 4. Központi, irányító szervi támogtás jóváírás tési számvitel szerint ) Követelésként T098162 K0041 500 000 b) ként T005 K098163 500 000 5. Központi, irányító szervi támogtás jóváírás pénzügyi számvitel szerint ) Követelésként T3518 K921 500 000 b) ként T3311 K3518 500 000 A jóváírás tési jelentés/beszámoló 04. űrlpján: Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 19 Központi, irányító szervi támogtás B816 6 000 6 000 500 0 500 23 Belföldi finnszírozás bevételei (=04+11+14+ +19+22) B81 6 000 6 000 500 0 500 32 Finnszírozási bevételek (=23+29+30+31) B8 6 000 6 000 500 0 500 A jóváírás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK 0 500 0 500 0 500 0 500 8

0 500 0 500 95 D/I/8 Költségvetési követelések finnszírozási 0-500 500 0 0 0 bevételekre (=D/I/8+ +D/I/8g) 103 D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) 0-500 500 0 0 0 160 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0-500 500 0 0 0 0 0 500 0 0 500 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 500 0 0 500 179 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 0 0 500 0 0 500 0 0 500 0 0 500 C) Állmháztrtáson belüli megelőlegezések elszámolás A Kincstár törvényi felhtlmzás lpján megelőlegez bizonyos kidásokt egy önkormányzt számár. A megelőlegezés összegét z önkormányzt igénye lpján z önkormányzt fizetési számlájár folyósítják. Az önkormányzt 1 000 000 forint megelőlegezésére nyújtott be z igényét. Az és előirányztok trtlmzzák bevételt (B814: 1 000 000 forint). 3. Állmháztrtáson belüli megelőlegezés folyósítás megelőlegezés kedvezményezettjénél tési számvitel szerint ) Követelésként T098142 K0041 1 000 000 b) ként T005 K098143 1 000 000 c) Végleges válllásként, más fizetési ként T0022 K0142 1 000 000 4. Állmháztrtáson belüli megelőlegezés folyósítás megelőlegezés kedvezményezettjénél pénzügyi számvitel szerint ) H fizetési számlán jóváírásr kerül T3311 K4219 1 000 000 A megelőlegezés tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet Rovt évet 21 Állmháztrtáson belüli megelőlegezések visszfizetése K914 1 000 1 000 0 1 000 0 0 0 9

29 40 Belföldi finnszírozás kidási (=06+19+ +25+28) Finnszírozási kidások (=29+37+38+39) K91 1 000 1 000 0 1 000 0 0 0 K9 1 000 1 000 0 1 000 0 0 0 A megelőlegezés tési jelentés/beszámoló 04. űrlpján: Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 15 Állmháztrtáson belüli megelőlegezések B814 1 000 1 000 1 000 0 1 000 23 Belföldi finnszírozás bevételei (=04+11+14+ +19+22) B81 1 000 1 000 1 000 0 1 000 32 Finnszírozási bevételek (=23+29+30+31) B8 1 000 1 000 1 000 0 1 000 A megelőlegezés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK 0 1 000 0 1 000 0 1 000 0 1 000 0 1 000 0 1 000 0 1 000 0 0 0 1 000 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 179 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 0 192 H/I/9 Költségvetési ek finnszírozási kidásokr (=H/I/9+ +H/I/9m) 0 1 000 0 0 1 000 199 206 244 H/I/9g - ebből: tési ek állmháztrtáson belüli megelőlegezések visszfizetésére H/I Költségvetési ek (=H/I/1+ H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 0 1 000 0 0 1 000 0 1 000 0 0 1 000 0 1 000 0 0 1 000 0 1 000 0 0 0 1 000 10

Az önkormányzt kpott megelőlegezést felhsználj, mjd sját bevételei teljesülésekor visszutlj Kincstárnk. A felhsználás és sját bevételek teljesülésének elszámolásár térünk ki z megelőlegezéssel fedezett kidás és visszfizetés fedezetéül szolgáló bevétel jellegétől függ, csk vissztérítés elszámolásár. 5. Állmháztrtáson belüli megelőlegezés visszfizetése megelőlegezés kedvezményezettjénél tési számvitel szerint T0143 K003 1 000 000 6. Állmháztrtáson belüli megelőlegezés visszfizetése megelőlegezés kedvezményezettjénél pénzügyi számvitel szerint ) Fizetési száml terhére átutlásr kerül T4219 K3311 1 000 000 A megelőlegezés visszfizetése tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet 21 29 40 Állmháztrtáson belüli megelőlegezések visszfizetése Belföldi finnszírozás kidási (=06+19+ +25+28) Finnszírozási kidások (=29+37+38+39) K914 1 000 1 000 0 1 000 0 0 1 000 K91 1 000 1 000 0 1 000 0 0 1 000 K9 1 000 1 000 0 1 000 0 0 1 000 A megelőlegezés visszfizetése mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK Rovt évet 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 11

178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 179 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 0 192 H/I/9 Költségvetési ek finnszírozási kidásokr (=H/I/9+ +H/I/9m) 199 H/I/9g - ebből: tési ek állmháztrtáson belüli megelőlegezések visszfizetésére 206 H/I Költségvetési ek (=H/I/1+ H/I/9) 244 H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 0 D) Hitel, kölcsön, vlódi penziós ügylet felvételének elszámolás Egy önkormányzt engedéllyel kölcsönszerződést ír lá egy pénzintézettel 9 000 000 forint összegben 3 éves futmidőre. A kölcsön kezdete szerződés szerint június 1-je, melynek törlesztését júliustól kell megkezdeni. A kmt évi 5%, melyet negyedévente, tárgynegyedév első npján kell megfizetni z dott negyedévre eső tőketörlesztéssel egyidejűleg. A kölcsön nnuitásos, zz minden negyed zonos összegű törlesztő összeg kerül meghtározásr, csk kmt-tőke törlesztés rány változik. (Az I. fejezet D) és E) címe lpján en túli rész könyvelésével fogllkozik rendelet külön, de természetesen zt h szükséges z Áhsz. szerint el kell számolni, így példábn rr is kitérünk). Az elszámoláshoz segítségül törlesztés ütemezése (i részeket hlvány szürkével jelöltük): Negyedév Trtozás Kmttörlesztés Tőketörlesztés Törlesztő részlet 0 9 000 000 Ft 1 8 434 571 Ft 450 000 Ft 565 429 Ft 1 015 429 Ft 2 7 840 871 Ft 421 729 Ft 3 700 Ft 1 015 429 Ft 3 7 217 486 Ft 392 044 Ft 623 385 Ft 1 015 429 Ft 4 6 562 932 Ft 360 874 Ft 654 4 Ft 1 015 429 Ft 5 5 875 650 Ft 328 147 Ft 687 282 Ft 1 015 429 Ft 6 5 154 003 Ft 293 782 Ft 721 646 Ft 1 015 429 Ft 7 4 396 275 Ft 257 700 Ft 757 729 Ft 1 015 429 Ft 8 3 600 660 Ft 219 814 Ft 795 615 Ft 1 015 429 Ft 9 2 765 264 Ft 180 033 Ft 835 396 Ft 1 015 429 Ft 10 1 888 099 Ft 138 263 Ft 877 165 Ft 1 015 429 Ft 11 967 075 Ft 94 405 Ft 921 024 Ft 1 015 429 Ft 12 0 Ft 48 354 Ft 967 075 Ft 1 015 429 Ft Az és előirányztok fedezetet nyújtnk re és trtlmzzák bevételt (K9111: 1 500 000 forint, K3:1 000 000 forint, B8111: 9 000 000 forint). 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint ) Tőkeösszeg (eldási ár) (tárgyévi rész) T0021 K01112 1 1 129 12

) Tőkeösszeg (eldási ár) (tárgyéven túli rész) T0023 K01112 7 840 871 b) Kmtrész (mennyiben ismert és meghtározhtó kmt összege, illetve z eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) (tárgyévi rész) b) Kmtrész (mennyiben ismert és meghtározhtó kmt összege, illetve z eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) (tárgyéven túli rész) T0021 K02 871 729 T0023 K02 2 313 416 A válllás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet 51 60 278 Kmtkidások (>=52+) Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (=49+50+51+54+58) Dologi kidások (=32+35+45+48+) Költségvetési kidások (=20+21+60+131+201+ 210+215+277) K3 1 000 1 000 872 0 2 313 0 0 K35 1 000 1 000 872 0 2 313 0 0 K3 1 000 1 000 872 0 2 313 0 0 Rovt évet K1- K8 1 000 1 000 872 0 2 313 0 0 A válllás tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet Rovt évet 01 06 29 Hosszú lejártú hitelek, kölcsönök törlesztése pénzügyi válllkozásnk (>=02) Hitel-, kölcsöntörlesztés állmháztrtáson kívülre (=01+03+04) Belföldi finnszírozás kidási K9111 1 500 1 500 1 1 0 7 841 0 0 K911 1 500 1 500 1 1 0 7 841 0 0 K91 1 500 1 500 1 1 0 7 841 0 0 13

40 (=06+19+ +25+28) Finnszírozási kidások (=29+37+38+39) K9 1 500 1 500 1 1 0 7 841 0 0 A pénzintézet folyósítj kölcsönt z önkormányzt fizetési számlájár. 2. Hitel, kölcsön jóváírás (eldás vlódi penziós ügyletnél) tési számvitel szerint ) Tőkeösszeg (eldási ár) válllásként, más fizetési ként (tárgyévi rész) ) Tőkeösszeg (eldási ár) válllásként, más fizetési ként (tárgyéven túli rész) b) Kmtrész (mennyiben korábbn nyilvántrtásb vételre került kmt összege, illetve z eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) válllásként, más fizetési ként (tárgyévi rész) b) Kmtrész (mennyiben korábbn nyilvántrtásb vételre került kmt összege, illetve z eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) válllásként, más fizetési ként (tárgyéven túli rész) T01112 K0021 1 1 129 T0022 K01112 1 1 129 T01112 K0023 7 840 871 T0024 K01112 7 840 871 T02 K0021 871 729 T0022 K02 871 729 T02 K0023 2 313 416 T0024 K02 2 313 416 c) Követelésként T0981112 K0041 9 000 000 d) ként T005 K0981113 9 000 000 3. Hitel, kölcsön jóváírás (eldás vlódi penziós ügyletnél) pénzügyi számvitel szerint ) Tőkeösszeg (eldási ár) (tárgyévi rész) T3311 K4219 1 1 129 ) Tőkeösszeg (eldási ár) (tárgyéven túli rész) T3311 K4229 7 840 871 b) Kmtrész (mennyiben korábbn nyilvántrtásb vételre került kmt összege, illetve z eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) (tárgyévi rész) b) Kmtrész (mennyiben korábbn nyilvántrtásb vételre került kmt összege, illetve z eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) (tárgyévi rész) T851 K4213 871 729 T851 K4223 2 313 416 c) Kmtrész (mennyiben korábbn T372 K851 2 313 416 14

nyilvántrtásb vételre került kmt összege, illetve z eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) elhtárolás A tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet 51 60 278 Kmtkidások (>=52+) Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (=49+50+51+54+58) Dologi kidások (=32+35+45+48+) Költségvetési kidások (=20+21+60+131+201+ 210+215+277) K3 1 000 1 000 0 872 0 2 313 0 K35 1 000 1 000 0 872 0 2 313 0 K3 1 000 1 000 0 872 0 2 313 0 Rovt évet K1- K8 A tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: 1 000 1 000 0 872 0 2 313 0 Kötelezettségválllás, más fizetési évet Rovt évet 01 06 29 40 Hosszú lejártú hitelek, kölcsönök törlesztése pénzügyi válllkozásnk (>=02) Hitel-, kölcsöntörlesztés állmháztrtáson kívülre (=01+03+04) Belföldi finnszírozás kidási (=06+19+ +25+28) Finnszírozási kidások (=29+37+38+39) K9111 1 500 1 500 0 1 1 0 7 841 0 K911 1 500 1 500 0 1 1 0 7 841 0 K91 1 500 1 500 0 1 1 0 7 841 0 K9 1 500 1 500 0 1 1 0 7 841 0 A hitel igénybe vétele tési jelentés/beszámoló 04. űrlpján: 15

Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 01 Hosszú lejártú hitelek, kölcsönök felvétele pénzügyi válllkozástól B8111 9 000 9 000 9 000 0 9 000 04 Hitel-, kölcsönfelvétel állmháztrtáson kívülről B811 9 000 9 000 9 000 0 9 000 (=01+02+03) 23 Belföldi finnszírozás bevételei (=04+11+14+ +19+22) B81 9 000 9 000 9 000 0 9 000 32 Finnszírozási bevételek (=23+29+30+31) B8 9 000 9 000 9 000 0 9 000 A hitel igénybe vétele mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK 0 9 000 0 9 000 0 9 000 0 9 000 0 9 000 0 9 000 169 F/2 Költségek, ráfordítások ktív időbeli elhtárolás 0 2 313 2 313 171 F) AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (=F/1+F/2+F/3) 0 2 313 2 313 0 9 000 2 313 0 0 11 313 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0-872 0 0-872 179 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 0 0-872 0 0-872 182 H/I/3 Költségvetési ek dologi kidásokr 0 0 872 0 872 192 H/I/9 Költségvetési ek finnszírozási kidásokr (=H/I/9+ +H/I/9m) 0 1 1 0 0 1 1 193 H/I/9 - ebből: tési ek hosszú lejártú hitelek, kölcsönök törlesztésére pénzügyi válllkozásnk 0 1 1 0 0 1 1 206 H/I Költségvetési ek (=H/I/1+ H/I/9) 0 1 1 872 0 2 031 209 H/II/3 Költségvetési évet 0 2 313 0 2 313 16

219 220 229 244 ek dologi kidásokr H/II/9 Költségvetési évet ek finnszírozási kidásokr (=H/II/9+ +H/II/9i) H/II/9 - ebből: tési évet ek hosszú lejártú hitelek, kölcsönök törlesztésére pénzügyi válllkozásnk H/II Költségvetési évet ek (=H/II/1+ H/II/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 0 7 841 0 0 7 841 0 7 841 0 0 7 841 0 7 841 2 313 0 10 154 0 9 000 3 185 0 12 185 0 9 000 2 313 0 0 11 313 A következő év feldt i kmt elhtárolásánk feloldás. A segédtábl szerint ez 1 374 847 forint. 5. Tárgyévi kmt (eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) z év pénzügyi számvitel szerint T851 K372 1 374 847 Az elhtárolás feloldás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( nyitó dtok között z előző időszk záró dtit szerepeltettük, zonbn pénzeszközöket z előző év két törlesztő részletével csökkentettük, mérleg szerinti eredményt 6. oszlopbn felhlmozott eredményre átvezettük): ESZKÖZÖK/FORRÁSOK 6 969 0 0 6 969 6 969 0 0 6 969 6 969 0 0 6 969 169 F/2 Költségek, ráfordítások ktív időbeli elhtárolás 2 313-1 375 938 171 F) AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (=F/1+F/2+F/3) 2 313-1 375 938 9 282 0-1 375 0 0 7 907 176 G/IV Felhlmozott eredmény 0-872 -872 17

178 G/VI Mérleg szerinti eredmény -872-503 0 0-1 375 179 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) -872 0-1 375 0 0-2 247 182 H/I/3 Költségvetési ek dologi kidásokr 192 H/I/9 Költségvetési ek finnszírozási kidásokr (=H/I/9+ +H/I/9m) 193 H/I/9 - ebből: tési ek hosszú lejártú hitelek, kölcsönök törlesztésére pénzügyi válllkozásnk 206 H/I Költségvetési ek (=H/I/1+ H/I/9) 209 H/II/3 Költségvetési évet ek dologi 2 313 0 0 2 313 kidásokr 219 H/II/9 Költségvetési évet ek finnszírozási kidásokr 7 841 0 0 0 7 841 (=H/II/9+ +H/II/9i) 220 H/II/9 - ebből: tési évet ek hosszú lejártú hitelek, kölcsönök 7 841 0 0 0 7 841 törlesztésére pénzügyi válllkozásnk 229 H/II Költségvetési évet ek 10 154 0 0 0 10 154 (=H/II/1+ H/II/9) 244 H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 10 154 0 0 0 10 154 9 282 0-1 375 0 0 7 907 Az önkormányzt tárgy első (teljes futmidő ltt 3.) negyedéves törlesztő részletet átutlt fizetési számlájáról. Az és előirányztok fedezetet nyújtnk re (K3: 1 375 000 forint, K9111: 2 700 000 forint). 6. Hitel, kölcsön visszfizetése (visszvásárlás vlódi penziós ügyletnél) tési számvitel szerint ) Visszfizetés (visszvásárlás vlódi penziós ügyletnél) tőkeösszegig ( eldási árig) b) Visszfizetéskor (visszvásárláskor vlódi penziós ügyletnél) fizetett kmt (eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) T01113 K003 623 385 T03 K003 392 044 7. Hitel, kölcsön visszfizetése (visszvásárlás vlódi penziós ügyletnél) pénzügyi számvitel szerint 18

) Visszfizetés (visszvásárlás vlódi penziós ügyletnél) tőkeösszegig ( eldási árig vlódi penziós ügyletnél) b) Visszfizetéskor (visszvásárláskor vlódi penziós ügyletnél) fizetett kmt (eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) T4219 K3311 623 385 T4213 K3311 392 044 A kmttörlesztés tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet 51 60 278 Kmtkidások (>=52+) Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (=49+50+51+54+58) Dologi kidások (=32+35+45+48+) Költségvetési kidások (=20+21+60+131+201+ 210+215+277) K3 1 375 1 375 0 1 375 0 939 392 K35 1 375 1 375 0 1 375 0 939 392 K3 1 375 1 375 0 1 375 0 939 392 Rovt évet K1- K8 A tőketörlesztés tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: 1 375 1 375 0 1 375 0 939 392 Kötelezettségválllás, más fizetési évet Rovt évet 01 06 29 40 Hosszú lejártú hitelek, kölcsönök törlesztése pénzügyi válllkozásnk (>=02) Hitel-, kölcsöntörlesztés állmháztrtáson kívülre (=01+03+04) Belföldi finnszírozás kidási (=06+19+ +25+28) Finnszírozási kidások (=29+37+38+39) K9111 2 700 2 700 0 2 687 0 5 154 623 K911 2 700 2 700 0 2 687 0 5 154 623 K91 2 700 2 700 0 2 687 0 5 154 623 K9 2 700 2 700 0 2 687 0 5 154 623 19

A törlesztés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( 6. oszlop trtlmzz i ek átsorolásánk htását is, mint nyitást követő kötelező tételt): ESZKÖZÖK/FORRÁSOK 6 969-1 015 0 5 954 6 969-1 015 0 5 954 6 969-1 015 0 5 954 169 F/2 Költségek, ráfordítások ktív időbeli elhtárolás 2 313-1 375 938 171 F) AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (=F/1+F/2+F/3) 2 313-1 375 938 9 282-1 015-1 375 0 0 6 892 176 G/IV Felhlmozott eredmény 0-872 -872 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény -872-503 0 0-1 375 179 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) -872 0-1 375 0 0-2 247 182 192 193 211 209 219 220 229 H/I/3 Költségvetési ek dologi kidásokr H/I/9 Költségvetési ek finnszírozási kidásokr (=H/I/9+ +H/I/9m) H/I/9 - ebből: tési ek hosszú lejártú hitelek, kölcsönök törlesztésére pénzügyi válllkozásnk H/I Költségvetési ek (=H/I/1+ H/I/9) H/II/3 Költségvetési évet ek dologi kidásokr H/II/9 Költségvetési évet ek finnszírozási kidásokr (=H/II/9+ +H/II/9i) H/II/9 - ebből: tési évet ek hosszú lejártú hitelek, kölcsönök törlesztésére pénzügyi válllkozásnk H/II Költségvetési évet ek (=H/II/1+ H/II/9) 0-392 1 375 0 983 0-623 2 687 0 2 064 0-623 2 687 0 2 064 0-1 015 4 062 0 3 047 2 313-1 375 0 938 7 841 0-2 687 0 5 154 7 841 0-2 687 0 5 154 10 154 0-4 062 0 6 092 20

244 H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 10 154-1 015 0 0 9 139 9 282-1 015-1 375 0 0 6 892 E) Hitelviszonyt megtestesítő értékppírok kibocsátás, törlesztése, beváltás elszámolás Egy önkormányzt engedéllyel megállpodást köt egy pénzintézettel rról, hogy z áltl kibocsátott kötvényt pénzintézet lejegyzi. A kötvény névértéke 5 000 000 forint, futmideje 3 év, kmt évi 5%, mely tőkésedik. Az önkormányzt kötvény névértékét és felhlmozott kmtot egy összegben, lejártkor fizeti meg kötvény birtokosánk. (Az I. fejezet D) és E) címe lpján en túli rész könyvelésével fogllkozik rendelet külön, de természetesen zt h szükséges z Áhsz. szerint el kell számolni, így példábn rr is kitérünk). 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint ) Visszfizetendő névérték T0023 K01252 5 000 000 b) Fizetendő kmt T0023 K02 750 000 A válllás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet 51 60 278 Kmtkidások (>=52+) Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (=49+50+51+54+58) Dologi kidások (=32+35+45+48+) Költségvetési kidások (=20+21+60+131+201+ 210+215+277) K3 0 0 0 0 750 0 0 K35 0 0 0 0 750 0 0 K3 0 0 0 0 750 0 0 Rovt évet K1- K8 0 0 0 0 750 0 0 A válllás tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: 21

Kötelezettségválllás, más fizetési évet Rovt évet 16 19 29 40 Belföldi kötvények beváltás Belföldi értékppírok kidási (=07+10+11+12+16+17) Belföldi finnszírozás kidási (=06+19+ +25+28) Finnszírozási kidások (=29+37+38+39) K9125 0 0 0 0 5 000 0 0 K912 0 0 0 0 5 000 0 0 K91 0 0 0 0 5 000 0 0 K9 0 0 0 0 5 000 0 0 A kibocsátási eljárás megtörténik, pénzintézet július 1-jén megvásárolj kötvényt névértéken ( befolyt összeg és névérték különbségének elszámolásár így térünk ki, rendelet szövegéből zokt pontokt vesszük lpul különbség elszámolásáról rendelkező pontok kivételével, melyek lejegyzés zon módját ismertetik, mikor befolyt összeg ngyobb névértéknél). Az és előirányztok trtlmzzák bevételt (B8124: 5 000 000 forint). 2. Lejegyzés, h befolyt összeg ngyobb névértéknél tési számvitel szerint ) Lejegyzés névértéken követelésként T0981242 K0041 5 000 000 b) Lejegyzés névértéken teljesítésként T005 K0981243 5 000 000 e) Névérték válllásként, más fizetési ként f) Fizetendő kmt válllásként, más fizetési ként T01252 K0023 5 000 000 T0024 K01252 5 000 000 T02 K0023 750 000 T0024 K02 750 000 3. Lejegyzés, h befolyt összeg ngyobb névértéknél pénzügyi számvitel szerint ) Lejegyzés névértéken T3311 K4229 5 000 000 d) Fizetendő kmt T851 K4223 750 000 e) Kmtrész elhtárolás (re eső rész kivételével, zz 5 000 000 x 5% * 0,5 = 125 000; 750 000-125 000 = 625 000) T372 K851 625 000 A tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: 22

Kötelezettségválllás, más fizetési évet 51 60 278 Kmtkidások (>=52+) Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (=49+50+51+54+58) Dologi kidások (=32+35+45+48+) Költségvetési kidások (=20+21+60+131+201+ 210+215+277) K3 750 0 K35 750 0 K3 750 0 Rovt évet K1- K8 A tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: 750 0 Kötelezettségválllás, más fizetési évet Rovt évet 16 19 29 40 Belföldi kötvények beváltás Belföldi értékppírok kidási (=07+10+11+12+16+17) Belföldi finnszírozás kidási (=06+19+ +25+28) Finnszírozási kidások (=29+37+38+39) K9125 5 000 0 K912 5 000 0 K91 5 000 0 K9 5 000 0 A lejegyzés tési jelentés/beszámoló 04. űrlpján: Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 10 Éven túli lejártú belföldi értékppírok kibocsátás B8124 5 000 5 000 5 000 0 5 000 11 Belföldi értékppírok bevételei (=05+08+09+10) B812 5 000 5 000 5 000 0 5 000 23 Belföldi finnszírozás bevételei B81 5 000 5 000 5 000 0 5 000 23

32 (=04+11+14+ +19+22) Finnszírozási bevételek (=04+11+14+ +19+22) B8 5 000 5 000 5 000 0 5 000 A lejegyzés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK 0 5 000 0 5 000 0 5 000 0 5 000 0 5 000 0 5 000 169 F/2 Költségek, ráfordítások ktív időbeli elhtárolás 0 625 625 171 F) AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (=F/1+F/2+F/3) 0 625 625 0 5 000 625 0 0 5 625 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0-125 0 0-125 179 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 0 0-125 0 0-125 182 H/I/3 Költségvetési ek dologi kidásokr 192 H/I/9 Költségvetési ek finnszírozási kidásokr (=H/I/9+ +H/I/9m) 198 206 209 219 223 229 H/I/9f - ebből: tési ek éven túli lejártú belföldi értékppírok beváltásár H/I Költségvetési ek (=H/I/1+ H/I/9) H/II/3 Költségvetési évet ek dologi kidásokr H/II/9 Költségvetési évet ek finnszírozási kidásokr (=H/II/9+ +H/II/9i) H/II/9d - ebből: tési évet ek éven túli lejártú belföldi értékppírok beváltásár H/II Költségvetési évet ek (=H/II/1+ H/II/9) 0 750 0 750 0 5 000 0 0 5 000 0 5 000 0 0 5 000 0 5 000 0 0 5 000 24

244 H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 0 5 000 750 0 5 750 0 5 000 625 0 0 5 625 A következő év feldt i kmt elhtárolásánk feloldás. 6. Tárgyévi kmt z év pénzügyi számvitel szerint T851 K372 000 Az elhtárolás feloldás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( nyitó dtok között z előző időszk záró dtit szerepeltettük, zonbn mérleg szerinti eredményt 6. oszlopbn felhlmozott eredményre átvezettük): ESZKÖZÖK/FORRÁSOK 5 000 0 0 5 000 5 000 0 0 5 000 5 000 0 0 5 000 169 F/2 Költségek, ráfordítások ktív időbeli elhtárolás 625-375 171 F) AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (=F/1+F/2+F/3) 625-375 5 625 0-0 0 5 375 176 G/IV Felhlmozott eredmény 0-125 -125 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény -125-125 0 0-179 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) -125 0-0 0-375 182 192 198 206 209 H/I/3 Költségvetési ek dologi kidásokr H/I/9 Költségvetési ek finnszírozási kidásokr (=H/I/9+ +H/I/9m) H/I/9f - ebből: tési ek éven túli lejártú belföldi értékppírok beváltásár H/I Költségvetési ek (=H/I/1+ H/I/9) H/II/3 Költségvetési évet ek dologi kidásokr 750 0 0 750 219 H/II/9 Költségvetési évet 5 000 0 0 0 5 000 25

223 229 244 ek finnszírozási kidásokr (=H/II/9+ +H/II/9i) H/II/9d - ebből: tési évet ek éven túli lejártú belföldi értékppírok beváltásár H/II Költségvetési évet ek (=H/II/1+ H/II/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 5 00 5 000 5 750 0 0 0 5 750 5 750 0 0 0 5 750 5 625 0-0 0 5 375 A kötvény futmidejének lejártávl z önkormányzt megfizeti kötvény birtokosánk névértékét és felhlmozott kmtot ( z évnyitást követő kötelező átsorolások már tési ek között szerepel). Az és előirányztok fedezetet nyújtnk re (K9124: 5 000 000 forint, K3:1 000 000 forint). Az egyszerűbb bemuttás céljából feltételezzük, hogy z önkormányzt fizetési számlájánk egyenlege negtívb is fordulht. 7. Kmtfizetés tési számvitel szerint T03 K003 750 000 8. Kmtfizetés pénzügyi számvitel szerint T4213 K3311 750 000 9. Értékppír beváltásánk elszámolás tési számvitel szerint 10. Értékppír beváltásánk elszámolás pénzügyi számvitel szerint T012 K003 5 000 000 T4219 K3311 5 000 000 A teljesítés tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet 51 60 278 Kmtkidások (>=52+) Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (=49+50+51+54+58) Dologi kidások (=32+35+45+48+) Költségvetési kidások (=20+21+60+131+201+ 210+215+277) K3 1 000 1 000 0 750 0 0 750 K35 1 000 1 000 0 750 0 0 750 K3 1 000 1 000 0 750 0 0 750 Rovt évet K1- K8 1 000 1 000 0 750 0 0 750 26

A teljesítés tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet 16 19 29 40 Belföldi kötvények beváltás Belföldi értékppírok kidási (=07+10+11+12+16+17) Belföldi finnszírozás kidási (=06+19+ +25+28) Finnszírozási kidások (=29+37+38+39) K9125 5 000 5 000 0 5 000 0 0 5 000 K912 5 000 5 000 0 5 000 0 0 5 000 K91 5 000 5 000 0 5 000 0 0 5 000 K9 5 000 5 000 0 5 000 0 0 5 000 A teljesítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( mérleg szerinti eredmény, felhlmozott eredmény, ek, vlmint z ktív időbeli elhtárolások 6. oszlop trtlmzz nyitás utáni rendezési feldtokt is: mérleg szerinti eredmény átvezetését, z elhtárolás kivezetését és ek átsorolását i ek közé): ESZKÖZÖK/FORRÁSOK Rovt évet 5 000-5 750 0-750 5 000-5 750 0-750 5 000-5 750 0-750 169 F/2 Költségek, ráfordítások ktív időbeli elhtárolás 125-125 0 171 F) AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (=F/1+F/2+F/3) 125-125 0 5 125-5 750-125 0 0-750 176 G/IV Felhlmozott eredmény -500-125 -625 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény -125 0 0 0-125 179 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) -625 0-125 0 0-750 182 H/I/3 Költségvetési ek dologi kidásokr 0-750 750 0 0 198 H/I/9f - ebből: tési 0-5 000 5 000 0 0 27

206 209 219 223 198 229 244 ek éven túli lejártú belföldi értékppírok beváltásár H/I Költségvetési ek (=H/I/1+ H/I/9) H/II/3 Költségvetési évet ek dologi kidásokr H/II/9 Költségvetési évet ek finnszírozási kidásokr (=H/II/9+ +H/II/9i) H/II/9d - ebből: tési évet ek éven túli lejártú belföldi értékppírok beváltásár H/I/9f - ebből: tési ek éven túli lejártú belföldi értékppírok beváltásár H/II Költségvetési évet ek (=H/II/1+ H/II/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 0-5 000 5 000 0 0 0-5 750 5 750 0 0 750-750 0 0 5 000 0-5 000 0 0 5 000 0-5 000 0 0 5 750 0-5 750 0 0 5 750-5 750 0 0 0 5 125-5 750-125 0 0-750 F) Forint készpénzfelvétel elszámolás Egy tési szerv 100 000 forintot vesz fel fizetési számlájáról házipénztáráb. A tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege 1 000 000 forint, házipénztáránk nyitó egyenlege 0 forint. 1. Felvett pénzösszeg pénzügyi számvitel szerint T321 K361 100 000 2. Felvett pénzösszeg terhelési értesítő lpján pénzügyi számvitel szerint T361 K3311 100 000 A készpénzfelvétel mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( gzdsági esemény forrás oldlt érinti, így nnk szerepeltetésétől eltekintünk): ESZKÖZÖK/FORRÁSOK 49 C/II/1 Forintpénztár 0 100 0 100 52 C/II Pénztárk, csekkek, betétkönyvek 0 100 100 28

163 167 (=C/II/1+C/II/2+C/II/3) E/III Pénzeszközök átvezetési száml E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+ +E/VI) 1 000-100 0 900 1 000-100 0 900 1 000 0 0 1 000 0 0 0 0 0 0 0 1 00 1 000 G) Forint elektronikus pénzeszköz feltöltés elszámolás Egy tési szerv 100 000 forintot tölt fel egy bnkkárty fedezeti számlár fizetési számlájáról. A tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege 1 000 000 forint, z elektronikus pénzeszközük nyitó egyenlege 0 forint. 1. Elektronikus pénzeszköz feltöltése számlkivont lpján pénzügyi számvitel szerint 2. Feltöltött pénzösszeg z elektronikus pénzeszköz kibocsátój értesítése lpján pénzügyi számvitel szerint T361 K3311 100 000 T323 K361 100 000 A feltöltés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( gzdsági esemény forrás oldlt érinti, így nnk szerepeltetésétől eltekintünk): ESZKÖZÖK/FORRÁSOK 51 C/II/3 Betétkönyvek, csekkek, elektronikus pénzeszközök 0 100 0 100 52 C/II Pénztárk, csekkek, betétkönyvek (=C/II/1+C/II/2+C/II/3) 0 100 100 163 E/III Pénzeszközök átvezetési száml 1 000-100 0 900 1 000-100 0 900 1 000 0 0 1 000 0 0 0 29

167 E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+ +E/VI) 0 0 0 0 1 00 1 000 H) Deviz átutlás elszámolás devizszámláról forintszámlár Egy tési szerv 1 000 eurót utl át devizszámlájáról forint fizetési számlájár. Az euró könyv szerinti értéke 300 forint/eur volt, jóváírás 303 000 forint összegben történt. Az és előirányztok trtlmzzák bevételt (B409: 300 000 forint). A devizszámlán más tétel volt, forint fizetési száml nyitó egyenlege 0 forint. 1. Átutlt pénzösszeg nyilvántrtási árfolymon pénzügyi számvitel szerint 2. Átutlt pénzösszeg jóváírási értesítő lpján pénzügyi számvitel szerint T361 K3321 300 000 T3311 K361 303 000 3. Árfolymnyereség elszámolás tési számvitel szerint ) Követelésként T094092 K0041 3 000 b) ként T005 K094093 3 000 4. Árfolymnyereség elszámolás pénzügyi számvitel szerint ) Követelésként T3514 K933 3 000 b) ként T361 K3514 3 000 Az árfolymnyereség tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 206 pénzügyi műveletek bevételei (>=207+ +210) B409 300 300 3 0 3 210 ebből: vlut és deviz eszközök relizált árfolymnyeresége B409 3 215 Működési bevételek (=186+187+190+192+199+ +202+ B4 300 300 3 0 3 206+211+212) 277 Költségvetési bevételek (=43+79+185+215+224++276) B1-B7 300 300 3 0 3 Az átutlás és z árfolymnyereség mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: 30

ESZKÖZÖK/FORRÁSOK 0 303 0 303 0 303 0 303 56 C/IV/1 Kincstáron kívüli devizszámlák 300-300 0 0 58 C/IV/ Devizszámlák (=C/IV/1+C/IV/2) 300-300 0 0 300 3 0 303 71 D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre (=D/I/4+ +D/I/4i) 0 0-3 0 3 0 78 103 160 162 167 D/I/4g - ebből: tési követelések egyéb pénzügyi műveletek bevételeire D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) E/II Utlványok, bérletek és más hsonló, készpénz-helyettesítő fizetési eszköznek minősülő eszközök elszámolási E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+ +E/VI) 0 0-3 0 3 0 0 0-3 0 3 0 0 0-3 0 3 0-3 3 0 0-3 3 0 300 0 0 0 3 303 175 G/III eszközök induláskori értéke és változási 300 0 0 0 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 0 0 3 3 179 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 300 0 0 0 3 303 300 0 0 0 3 303 I) Számlán jóváírt kmt elszámolás Egy tési szervnek hónp 2 000 forint kmtot ír jóvá számlvezetője. Az és előirányztok trtlmzzák bevételt (B408: 100 000 forint). A tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege 10 000 000 forint. 1. Számlán jóváírt kmt tési számvitel szerint 31

) Követelésként T094082 K0041 2 000 b) ként T005 K094083 2 000 2. Számlán jóváírt kmt pénzügyi számvitel szerint ) Követelésként T3514 K932 2 000 b) ként T3311 K3514 2 000 A kmt tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 202 Kmtbevételek (>=203+204+205) B408 100 100 2 0 2 215 Működési bevételek (=186+187+190+192+199+ +202+ B4 100 100 2 0 2 206+211+212) 277 Költségvetési bevételek (=43+79+185+215+224++276) B1-B7 100 100 2 0 2 A kmt mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK 10 000 2 0 10 002 10 000 2 0 10 002 10 000 2 0 10 002 71 D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre (=D/I/4+ +D/I/4i) 0-2 2 0 0 0 77 D/I/4f - ebből: tési követelések kmtbevételekre 0-2 2 0 0 0 103 D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) 0-2 2 0 0 0 160 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0-2 2 0 0 0 10 000 0 2 0 0 10 002 32

175 G/III eszközök induláskori értéke és változási 10 000 0 0 10 000 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 2 0 0 2 179 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 10 000 0 2 0 0 10 002 10 000 0 2 0 0 10 002 J) Számlát terhelő díjk, jutlékok elszámolás Egy tési szerv fizetési számlájáról hónp 1 000 forint számlvezetési díjt von le számlvezetője. Az és előirányztok fedezetet nyújtnk re (K337: 200 000 forint). A tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege 10 000 000 forint. 1. Számlát terhelő díjk, jutlékok tési számvitel szerint ) Végleges válllásként, más fizetési ként T0022 K0372 1 000 b) ként T0373 K003 1 000 2. Számlát terhelő díjk, jutlékok pénzügyi számvitel szerint ) Kötelezettségként T52 K4213 1 000 b) ként T4213 K3311 1 000 A díj tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet Rovt évet 44 szolgálttások K337 200 200 0 1 0 0 1 45 Szolgálttási kidások (=36+37+38+40+41+43 K33 200 200 0 1 0 0 1 +44) 60 Dologi kidások (=32+35+45+48+) K3 200 200 0 1 0 0 1 278 Költségvetési kidások K1- (=43+79+185+215+224 K8 ++276) 200 200 0 1 0 0 1 A díj mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: 33

ESZKÖZÖK/FORRÁSOK 10 000-1 0 9 999 10 000-1 0 9 999 10 000-1 0 9 999 10 000-1 0 0 0 9 999 175 G/III eszközök induláskori értéke és változási 10 000 0 0 10 000 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0-1 0 0-1 179 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 10 000 0-1 0 0 9 999 182 H/I/3 Költségvetési ek dologi kidásokr 0-1 1 0 0 206 H/I Költségvetési ek (=H/I/1+ H/I/9) 0-1 1 0 0 244 H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 0-1 1 0 0 10 000-1 0 0 0 9 999 K) Letétekkel, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközökkel, biztosítékokkl kpcsoltos elszámolások Egy tési szerv számlájár egy vevő átutl 1 000 000 forint fogllót. 1. Letétek, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközök, biztosítékok jóváírás, befizetése pénzügyi számvitel szerint T3311 K3678 1 000 000 A foglló mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK 0 1 000 0 1 000 0 1 000 0 1 000 0 1 000 0 1 000 34

240 243 244 H/III/8 Letétre, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközök, biztosítékok H/III Kötelezettség jellegű sjátos elszámolások (=H/III/1+ +H/III/10) H) KÖTELEZETTSÉGEK (=H/I+H/II+H/III) 0 1 000 0 0 0 1 000 0 1 000 0 0 1 000 0 1 000 0 0 1 000 0 1 000 0 0 1 000 0 1 000 0 0 0 1 000 A vevő visszlép z ügylettől, így elveszti foglló összegét. Az és előirányztok trtlmzzák bevételt (B410: 1 000 000 forint). 3. Letétek, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközök, biztosítékok bevételként történő átvezetésének elszámolás tési számvitel szerint ) Követelésként T094112 K0041 1 000 000 b) ként T005 K094113 1 000 000 4. Letétek, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközök, biztosítékok bevételként történő átvezetésének elszámolás pénzügyi számvitel szerint ) Követelésként T3514 K9232 1 000 000 b) ként T3311 K3514 1 000 000 A követelés és teljesítés tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 212 működési bevételek (>=213+214) B411 1 000 1 000 1 000 0 1 000 2123 ebből: szerződésben válllt ek elmulsztásához kpcsolódó bevételek, káreseményekkel kpcsoltosn kpott B411 1 000 bevételek, biztosítási bevételek, visszkpott óvdék (kució), bántpénz 215 Működési bevételek (=186+187+190+192+199+ +202+ B4 1 000 1 000 1 000 0 1 000 206+211+212) 277 Költségvetési bevételek B1-B7 1 000 1 000 1 000 0 1 000 35

(=43+79+185+215+224++276) A követelés és teljesítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK 0 1 000 0 1 000 0 1 000 0 1 000 0 1 000 0 1 000 71 D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre (=D/I/4+ +D/I/4i) 0-1 000 1 000 0 0 0 80 D/I/4i - ebből: tési követelések egyéb működési bevételekre 0-1 000 1 000 0 0 0 103 D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) 0-1 000 1 000 0 0 0 160 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0-1 000 1 000 0 0 0 0 0 1 000 0 0 1 000 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 1 000 0 0 1 000 179 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 0 0 1 000 0 0 1 000 240 H/III/8 Letétre, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközök, biztosítékok 243 244 H/III Kötelezettség jellegű sjátos elszámolások (=H/III/1+ +H/III/10) H) KÖTELEZETTSÉGEK (=H/I+H/II+H/III) 0 0 1 000 0 0 1 000 L) Likviditási célú hitel npi záró egyenlegével kpcsoltos elszámolások Egy önkormányzt 100 000 forint összegű likviditási célú hitelt vesz igénybe számlvezető pénzintézetétől. Az és előirányztok fedezetet nyújtnk re és trtlmzzák bevételt (K9112 és B8112: 10 000 000 forint). 1. A likviditási célú hitel npi záró állomány növekedésének elszámolás tési számvitel szerint ) Igénybe vett npi likviditási célú hitel T0022 K01122 100 000 36

válllásként, más fizetési ként b) Követelésként T0981122 K0041 100 000 c) ként T005 K0981123 100 000 2. A likviditási célú hitel npi záró állomány növekedésének elszámolás pénzügyi számvitel szerint T3311 K4219 100 000 A hitel igénybe vétele tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet Rovt évet 03 06 29 40 Likviditási célú hitelek, kölcsönök törlesztése pénzügyi válllkozásnk Hitel-, kölcsöntörlesztés állmháztrtáson kívülre (=01+03+04) Belföldi finnszírozás kidási (=06+19+ +25+28) Finnszírozási kidások (=29+37+38+39) K9112 10 000 10 000 0 100 0 0 0 K911 10 000 10 000 0 100 0 0 0 K91 10 000 10 000 0 100 0 0 0 K9 10 000 10 000 0 100 0 0 0 A hitel igénybe vétele tési jelentés/beszámoló 04. űrlpján: Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 02 Likviditási célú hitelek, kölcsönök felvétele pénzügyi válllkozástól B8112 10 000 10 000 100 0 100 04 Hitel-, kölcsönfelvétel állmháztrtáson kívülről B811 10 000 10 000 100 0 100 (=01+02+03) 23 Belföldi finnszírozás bevételei (=04+11+14+ +19+22) B81 10 000 10 000 100 0 100 32 Finnszírozási bevételek (=23+29+30+31) B8 10 000 10 000 100 0 100 A hitel igénybe vétele mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: 37

ESZKÖZÖK/FORRÁSOK 0 100 0 100 0 100 0 100 0 100 0 100 0 100 0 0 0 100 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 179 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 0 192 H/I/9 Költségvetési ek finnszírozási kidásokr (=H/I/9+ +H/I/9m) 0 100 0 0 100 205 206 244 H/I/9m - ebből: tési ek likviditási célú hitelek, kölcsönök törlesztésére pénzügyi válllkozásnk H/I Költségvetési ek (=H/I/1+ H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 0 100 0 0 100 0 100 0 0 100 0 100 0 0 100 0 100 0 0 0 100 Az önkormányzt beérkező 200 000 forint bevételeiből törleszti likviditási célú hitelt ( bevétel elszámolásár külön térünk ki). A számlvezető hitel után 1 000 forint kmtköltséget számít fel. Az és előirányztok fedezetet nyújtnk re (K3: 100 000 forint). Más díjk, jutlékok elszámolásár térünk ki. 3. A likviditási célú hitel npi záró állomány csökkenésének elszámolás tési számvitel szerint 4. A likviditási célú hitel npi záró állomány csökkenésének elszámolás pénzügyi számvitel szerint T01123 K003 100 000 T4219 K3311 100 000 5. A likviditási hitel kmtánk elszámolás tési számvitel szerint ) Végeleges válllásként, más fizetési ként T0022 K02 1 000 b) ként T03 K003 1 000 38

6. A likviditási hitel kmtánk elszámolás pénzügyi számvitel szerint ) Kötelezettségként T851 K4213 1 000 b) ként T4213 K3311 1 000 A kmt tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet 51 60 278 Kmtkidások (>=52+) Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (=49+50+51+54+58) Dologi kidások (=32+35+45+48+) Költségvetési kidások (=20+21+60+131+201+ 210+215+277) K3 100 100 0 1 0 0 1 K35 100 100 0 1 0 0 1 K3 100 100 0 1 0 0 1 Rovt évet K1- K8 A hitel törlesztése tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: 100 100 0 1 0 0 1 Kötelezettségválllás, más fizetési évet Rovt évet 03 06 29 40 Likviditási célú hitelek, kölcsönök törlesztése pénzügyi válllkozásnk Hitel-, kölcsöntörlesztés állmháztrtáson kívülre (=01+03+04) Belföldi finnszírozás kidási (=06+19+ +25+28) Finnszírozási kidások (=29+37+38+39) K9112 10 000 10 000 0 100 0 0 100 K911 10 000 10 000 0 100 0 0 100 K91 10 000 10 000 0 100 0 0 100 K9 10 000 10 000 0 100 0 0 100 A hitel törlesztése és kmt mérlegjelentés 01R-A. űrlpján (z 5. oszlop 49. és 160. sorábn, vlmint 6. oszlop 160. és 178. sorábn figyelembe vettük beérkezett 200 000 forint bevételt is): 39

ESZKÖZÖK/FORRÁSOK 0 199 0 199 0 199 0 199 0 199 0 199 160 D/ KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0-200 200 0 0 0 0-1 200 0 0 199 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 199 0 0 199 179 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 0 0 199 0 0 199 182 H/I/3 Költségvetési ek dologi kidásokr 0-1 1 0 0 192 H/I/9 Költségvetési ek finnszírozási kidásokr (=H/I/9+ +H/I/9m) 205 206 244 H/I/9m - ebből: tési ek likviditási célú hitelek, kölcsönök törlesztésére pénzügyi válllkozásnk H/I Költségvetési ek (=H/I/1+ H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 0-1 1 0 0 0-1 1 0 0 0-1 200 0 0 199 40