2012.évi adóváltozások 4. rész IB Service Magyarország 2012. január TARTALOM - Gazdasági kamarákról szóló törvény - Kötelezı minimálbér és az elvárt béremelés - Külföldi napidíj - Általános forgalmi adó visszaigénylés - Szakképzési hozzájárulás - Környezetvédelmi termékdíj
IB.Service Tisztelt Ügyfelünk! IB Service-ünkben szeretnénk Önöket a tevékenységüket érintı és 2012-tıl érvényes, elızı hírlevelünk megküldését követıen meghozott fontos jogszabályváltozásokról tájékoztatni. 1. Gazdasági kamarákról szóló törvény A gazdasági kamarákról szóló törvény 2012. január 1-étıl hatályba lépett módosítása értelmében az újonnan létrejövı gazdálkodó szervezetek a cégjegyzékbe történı bejegyzést követı öt munkanapon belül kötelesek a székhelyük szerinti gazdasági kamaránál a nyilvántartásba vételüket kérni. Ezért évente 5.000 forint kamarai hozzájárulási díjat kell fizetni, amely összeg a kamarai tagdíjból levonható. Nem vonatkozik a regisztrációs kötelezettség a fıtevékenységként mezıgazdasági és erdıgazdasági tevékenységet folytató vállalkozásokra. A módosító törvény hatálybalépésekor már mőködı gazdálkodó szervezetek 2012. február 29-éig kötelesek a kamarai nyilvántartásba vételüket kezdeményezni. 2. Kötelezı minimálbér és az elvárt béremelés A teljes munkaidıben foglalkoztatott munkavállalók minimális személyi alapbére 2012. január 1-jétıl havi 93.000 forint, heti 21.400 forint, napi 4.280 forint, illetve óránként 535 forint. A legalább középfokú iskolai végzettséget, illetve középfokú szakképzettséget igénylı munkakörben foglalkoztatott munkavállaló garantált bérminimuma 108.000 forint (illetve arányosan 24.850, 4.970 és 621 forint). Hatályba lépett 2012. január 1-jétıl a Kormány rendelete a munkabérek nettó értékének megırzéséhez szükséges munkabéremelés 2012. évi elvárt mértékérıl és a béren kívüli juttatás ennek keretében figyelembe vehetı mértékérıl. A rendelet hatálya a munkáltatókra és a velük 2011. november 1-je és 2011. december 31-e közötti idıszak bármely napján munkaviszonyban álló munkavállalókra terjed ki. Az elvárt béremelés az átlagos havi bruttó 216.805 forint alatti munkabérekre vonatkozik. Az emelésbe beletartozik a megemelt minimálbér eléréséhez szükséges emelés. A végrehajtás elısegítése érdekében az NGM tájékoztatót tett közzé, amelyet a NAV honlapján is megtalálnak (www.nav.gov.hu). A béremelés nem jogszabályban elıírt kötelezettség, hanem elvárás, de annak nem teljesítése hátrányosan érinti a munkáltatót. Ha ugyanis a munkaügyi ellenırzés feltárja, hogy a munkáltató az érintett munkavállalók egyharmada vagy annál több fı esetében nem tett eleget az elvárt béremelésnek, ez munkaügyi ellenırzés során feltárt jogsértésnek és bírságolásnak minısül és az ehhez kapcsolódó hátrányos jogkövetkezményekkel jár (közbeszerzési eljáráson történı indulás és költségvetési támogatások igénybevétele).
Azok a munkáltatók viszont, amelyek teljesítik az elvárt béremelést, a szociális hozzájárulási adóból adókedvezményre jogosultak. A szociális hozzájárulási adó kedvezmény igénybevétele szempontjából a rendelet hatálya nemcsak a 2011. november-decemberi idıszak bármely napján a munkáltatónál foglalkoztatott munkavállalókra, hanem ennek az idıszaknak bármely napján a munkáltató belföldi kapcsolt vállalkozásánál foglalkoztatott munkavállalókra is kiterjed. Az adókedvezményhez az szükséges, hogy az elvárt béremelés minden, az elızı körbe tartozó munkavállalóra teljesüljön. A kedvezmény 75.000 forint bruttó bérig 21,5%, az efölötti részre pedig 14%. Nem vehetı igénybe az adókedvezmény, ha az elvárt béremelést vagy annak egy részét béren kívüli juttatás formájában teljesítette a munkáltató. 3. Külföldi napidíj A külföldi kiküldetés esetén fizetett napidíjból ismét igazolás nélkül elszámolható költségnek minısül és így személyi jövedelemadó mentes a napidíj 30%-a, de maximum napi 15 eurónak megfelelı forintösszeg. A nemzetközi közúti árufuvarozásban és személyszállításban gépkocsivezetıként és árukísérıként foglalkoztatottak napi 40 eurónak megfelelı forintösszeget jövedelemadó mentesen számolhatnak el a gépjármő üzemeltetéséhez közvetlenül kapcsolódó, számlával és más bizonylattal igazolt költségek mellett. 4. Általános forgalmi adó visszaigénylés Megváltozik 2012. február 1-jétıl a visszatérítésre az adóhatóság rendelkezésére álló határidı -, az eddigi 45 nap helyett 75 nap lesz. Ha azonban az adózó az adott bevallásban feltüntetett számlák ellenértékét teljes egészében megfizette vagy tartozása más módon megszőnt, akkor jogosult a 45 napon belüli visszatérítésre. A rövidebb határidıre jogosító feltétel teljesülésérıl az adóbevallásban kell nyilatkozni. Ha az adózó nyilatkozata valótlan, abban az esetben az adóhatóság a bevallásban visszaigényelt adó 5%-áig, de legalább 500 ezer forintig terjedı mulasztási bírságot szabhat ki. 5. Szakképzési hozzájárulás A szakképzési hozzájárulás szabályait új törvény szabályozza 2012. január 1-jétıl. A szakképzési hozzájárulás alapja a kötelezettet terhelı egészségbiztosítási- és munkaerı piaci járulék alapja. A hozzájárulás mértéke az egészségbiztosítási- és munkaerı piaci járulékalap 1,5%-a. A saját munkavállaló képzésére fordított összeggel és az iskoláknak adott támogatással 2012. évtıl már nem lehet csökkenteni a szakképzési hozzájárulási kötelezettséget. A szakképzési hozzájárulási kötelezettség a törvényben meghatározott módon teljesíthetı középfokú szakképzésben gyakorlati képzés szervezésével és a gyakorlatigényes felsıfokú alapképzés keretében szervezett szakmai gyakorlattal. A hozzájárulást naptári évre kell kiszámítani. A hozzájárulásra kötelezett az év 01-11. hónapjára elıleget köteles fizetni és bevallani a tárgyhót követı hónap 12-ig az állami adóhatóságnak. A befizetett elıleg és az éves nettó kötelezettség különbözetét a tárgyévet követı év február 25-ig kell bevallani és befizetni az állami adóhatóságnak. A naptári évtıl eltérı üzleti éveseknek a 2011. évben kezdıdı üzleti évükre az üzleti év elsı napjától 2011. december 31. napjáig idıarányosan a 2011. évben érvényes szabályokat kell alkalmazni, a törvény hatálybalépését követıen az új szabályok szerint naptári évre fizetik a hozzájárulást. A 2011. évben kezdıdı üzleti évükre az üzleti év elsı napjától december 31. napjáig terjedı idıszakról 2012. február 25-ig soron kívüli bevallást kell benyújtaniuk és megfizetni a hozzájárulást. 3
6. Környezetvédelmi termékdíj 2012-tıl jelentısen változtak a termékdíj szabályok, az alábbiakban összefoglaljuk a legfontosabb változásokat. Az Országgyőlés hatályon kívül helyezte a régi, 1995. évi LVI. törvényt, és helyette teljesen újat, a környezetvédelmi termékdíjról szóló 2011. évi LXXXV. törvényt (a továbbiakban: termékdíj törvény) alkotta. Felhívjuk a szíves figyelmüket, hogy a 2011 nyarán kihirdetett törvény szövege jelentısen megváltozott az év végén történt többszöri módosítás miatt. Mentességek, koordináló szervezetek megszőnése Az új szabályozás megszünteti annak a lehetıségét, hogy a koordináló szervezeteknek történı hasznosítási díj fizetésével a termékdíj kötelezettség kiváltható. Ennek megfelelıen minden, koordináló szervezettel kötött szerzıdés a 2012. évi termékdíj fizetési kötelezettség vonatkozásában a törvény erejénél fogva hatályát veszti. Mindezek miatt minden kötelezettnek a termékdíj kötelezettséget a Nemzeti Adó- és Vámhivatal felé kell megfizetni. Visszagyőjtés A visszagyőjtéseket a 2012-tıl az Országos Hulladékgazdálkodási Ügynökség (OHÜ) koordinálja. A visszagyőjtésben érintettek ennek megfelelıen fı szabály szerint az OHÜ ügyfelei lesznek, de lehetıség van egyéni visszagyőjtést is választani. Újrafelhasználható csomagolás Az új szabályozás szerint csak azok a csomagolások (pl. raklapok) minısülnek újrafelhasználható csomagolásnak, amely után a vevı betétdíjat köteles fizetni és az eladó köteles azt visszavásárolni. Az újrafelhasználható csomagolásokat továbbra is be kell jelenteni az adóhatósághoz, illetve azokat elkülönülten kell nyilvántartani. Amennyiben a csomagolás bejelentése nem történik meg, illetve értékesítésük és visszavételük nem betétdíjas rendszerben történik, akkor a forgalomba hozónak minden értékesítéskor termékdíj fizetési kötelezettsége keletkezik. Termékdíj köteles termékek Az új szabályozás a termékdíj kötelezettek és a termékdíj köteles termékek körét lényegesen nem módosította, azonban a reklámhordozó papírra és csomagolásra vonatkozó szabályok jelentısen megváltoztak. Az új szabályok alapján a csomagolás mellett a csomagolóanyag forgalomba hozatala is termékdíj kötelessé válik. Abban az esetben, ha a terméket végsı felhasználás céljára megvásároló vevı nyilatkozik arról, hogy a megvásárolt csomagolóanyagot nem csomagolás céljára vásárolja, akkor az értékesítı mentesül a termékdíj fizetési kötelezettség alól. A törvény megváltoztatja a reklámhordozó papírok törvényi meghatározását is, így termékdíj kötelessé válnak az olyan nyomtatott termékek, amelynek legalább 50%-át gazdasági célú hirdetés borítja. Termékdíj mértéke A termékdíj mértéke 2011-hez képest jelentısen növekszik. Új lehetıségként bevezetésre kerül az átalányadózás lehetısége olyan kötelezettek esetén, amelyek csekély mértékő csomagolást hoznak forgalomba. Az átalány mértéke 12.000 Ft. Az adóalany az átalányadózás választását 2012 vonatkozásában legkésıbb 2012. január 15-éig teheti meg. Feltöltési kötelezettség Új elemként december 20-áig elılegfizetési terheli a termékdíj fizetésre kötelezetteket. Az elıleg mértéke az I-III. negyedév termékdíj kötelezettség átlagának 80%-a. 4
Nem változott A termékdíjat továbbra is negyedévente kell bevallani és megfizetni, a negyedévet követı hónap 20. napjáig. Egyéb változások A törvény megszünteti a GLN szám használatának kötelezettségét, ezért a termékdíj bevalláshoz a továbbiakban nincsen szükség GLN számra. Mindezek miatt azon kötelezettek, akik csak a termékdíj fizetési kötelezettség miatt igényeltek GLN számot, azoknak nem szükséges a GLN számuk érvényességét meghosszabbítani. 2012. január 15-ei bejelentési határidı A 2012. évre vonatkozó választások bejelentését (pl. átalányadózás, újrahasználható csomagolások) 2012. január 15-éig van lehetıség megtenni a NAV-nál a KT12BEJKE nyomtatványon. Üdvözlettel: 5
IB.Service Munkatársaink készséggel állnak az Önök rendelkezésére. Budapest 1093 Budapest, Vámház krt. 13. Tel: 0036/1/455 20 00 Fax: 0036/1/455 20 40 e-mail: office@ib-gtbudapest.co.hu Gyır 9028 Gyır, Fehérvári út 75. Tel.: 0036/96/510 120 Fax: 0036/96/510 139 e-mail: office@ib-gtgyor.co.hu Körbler Waltraud ügyvezetı igazgató Szarka Ilona vezetı adószakértı Vincze László vezetı könyvvizsgáló Szabadfalvi Anna bérelszámolási csoportvezetı, Budapest Gombos Karolina key account manager, Budapest Adamcsik János könyvelési csoportvezetı, Budapest Gerháth Zoltán Gyır, vezetı
Információ Kapcsolattartók AUSTRIA (Vienna) Wilfried Serles, T +43 1 505 43 13-0 IB Interbilanz Schönbrunner Straße 222-228 Stiege 1/7.Stock, A-1120 Wien T +43 1 505 43 13-0, F +43 1 505 43 13-2013 E office@ibgroup.at Mag.Roland Teufel, T +43 1 505 43 13-0 Mag.Andreas Röthlin, T +43 1 505 43 13-0 IB Interbilanz Hübner Schönbrunner Straße 222-228 Stiege 1/7.Stock, A-1120 Wien T +43 1 505 43 13-0, F +43 1 505 43 13-2013 E office@ibgroup.at CZECH REPUBLIC (Prague/Brno) Helmut Hetlinger, T +420 296 152 111 Michal Kováč, T +420 296 152 252 Olga Krnáčová, T +420 296 152 246 Na Bojišti 18, CZ-120 00 Praha 2 T +420 296 152 111, F +420 296 181 483 E office@ib-gtpraha.cz Pekařská 7, CZ-602 00 Brno T +420 543 4257-11, F +420 543 4257-77 E office@ib-gtbrno.cz CROATIA (Zagreb) Renata Benović, T +385 1 272 06-59 Marco Egger, T +385 1 272 06-40 IB Interbilanz savjetovanje d.o.o. IB Interbilanz revizija d.o.o. Ulica grada Vukovara 284, HR-10 000 Zagreb T +385 1 272 06-40, F +385 1 272 06-60 E office@ibgroup.hr SERBIA (Belgrade) Marco Egger, T +381 11 655 70 44 IB Interbilanz Milutina Milankovića 136a, RS -11 070 Novi Beograd T +381 11 655 70 44, F + 381 11 6693 999 E office@ibgroup.rs SLOVAKIA (Bratislava) Wilfried Serles, T +421 2 593 004-00 Križkova 9, SK-811 04 Bratislava T +421 2 593 004-00, F +421 2 593 004-10 E office@sk.gt.com SLOVENIA (Ljubljana) Marco Egger, T +386 1 434 18 00 Katja Pogac, T +386 1 434 18 00 Klara Vovk-Zavec, T +386 1 434 18 00 IB Interbilanz Linhartova 11a, SI-1000 Ljubljana T +386 1 434 180-0, F +386 1 434 18-10 E office@ibgroup.si UKRAINE (Kyiv) Wilfried Serles, T +380 44 586 42 95 IB Interbilanz Consulting LLC IB Interbilanz Audit LLC Yaroslavskaya Str. 6, UA-04071 Kyiv T +380 44 586 42 95, F +380 44 586 42 99 E office@ibgroup.co.ua HUNGARY (Budapest/Gyır) Waltraud Körbler, T +36 1 455 2000 Vámház krt. 13., H-1093 Budapest T +36 1 455 2000, F +36 1 455 2040 E office@ib-gtbudapest.co.hu Fehérvári út 75, H-9028 Gyır T +36 96 5101-20, F +36 96 5101-39 E office@ib-gtgyor.co.hu This information bulletin is intended for our colleagues, clients and friends of our company. Due to the advertising restrictions the bulletin can be passed to third persons only upon our consent. Please note that all information is given without a guarantee, despite is careful processing, and that the authors, that is IB.Group, do not accept any liability for it. Ezen tájékoztató társaságunk munkatársainak, ügyfeleinek, barátainak készült. Az egyes szakmákra vonatkozó reklámtilalom miatt az anyag harmadik személynek csak az engedélyünkkel adható tovább. Felhívjuk a figyelmüket, hogy noha az információkat a lehet ı legnagyobb gondossággal állítottuk össze, a szerz ık, illetve az IB.Group nem vállal felelısséget az esetlegesen elıforduló hibákért. Jogi út kizárva. Informationsschrift ist für Mitarbeiter, Mandanten und Freunde unseres Hauses bestimmt. Die Weitergabe an Dritte ist wegen des berufsrechtlichen Werbeverbotes nur mit unserer Genehmigung gestattet. Es wird darauf verwiesen, dass alle Angaben trotz sorgfältiger Bearbeitung ohne Gewähr erfolgen und eine Haftung der Autoren bzw. der IB.Group ausgeschlossen ist. 7