TÁJÉKOZTATÓ a magánszemély életbiztosításokkal kapcsolatos adókötelezettségéről (2013)

Hasonló dokumentumok
Kamatjövedelmet terhelő adóról és egészségügyi hozzájárulásról szóló tájékoztató (magánszemélyek részére)

Kamatjövedelmet terhelő adóról és egészségügyi hozzájárulásról szóló tájékoztató

Aegon Nyílt Lapok. Aegon Relax Nyugdíjbiztosítás. Az Aegon Relax Nyugdíjbiztosításról közérthetően. Tisztelt Ügyfelünk!

.1 2 QOVG8. Módosító iavaslat. Dr. Kövér László úr, az Országgyűlés elnöke részére. Helyben T/8750/ Tisztelt Elnök Úr! módosító javaslato t

Hatályos: január 1-jétől. Adózási tájékoztató

Hatályos: január 1-jétől. Adózási tájékoztató

Adózási tájékoztató 2019.

Élethosszig tartó, befektetési egységekhez kötött életbiztosítások adózási szabályainak változása jétől

Adózási tudnivalók (2008.) a ChinaMAX életbiztosítási szerződéshez

Az előadás képei letölthetőek:

Aegon Nyílt Lapok. Aegon Tempo Nyugdíjbiztosítás. Az Aegon Tempo Nyugdíjbiztosításról közérthetően. Tisztelt Ügyfelünk!

Biztosítási díjak adózása 2014

Az adózással kapcsolatos szabályok Tájékoztató a személybiztosítási szerződéssel kapcsolatosan alkalmazandó adózási szabályokról

Az NN Biztosító Zrt. tájékoztatója biztosítások adózási és számviteli szabályairól vállalkozások részére

SZJA 2013 SZJA 2013 SZJA 2013 SZJA Családi kedvezmény:

Tájékoztató. a kifizető (munkáltató) által magánszemély Biztosítottra kötött BEST DOCTORS

KIEGÉSZÍTÔ ÜGYFÉL-TÁJÉKOZTATÓ

A NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM FELTÉTELES ADÓMEGÁLLAPÍTÁSI HATÁROZATÁNAK ÖSSZEFOGLALÓJA

Az NN Biztosító Zrt. tájékoztatója biztosítások adózási és számviteli szabályairól vállalkozások részére

BIZTOSÍTÁSOK ADÓZÁSA 2013.

A befektetési egységekhez kötött, rendszeres díjú életbiztosítások évi adózási szabályai

Az NN Biztosító Zrt. tájékoztatója biztosítások adózási és számviteli szabályairól vállalkozások részére

Személyi jövedelemadó 2013

Kiegészítő ügyfél-tájékoztató

Cafetéria Széchenyi Pihenőkártya vendéglátás alszámla évente Ft-ig. - Széchenyi Pihenőkártya szálláshely alszámla évente 225.

BIZTOSÍTÁSI AJÁNLAT JÁRADÉKBIZTOSÍTÁSI SZERZŐDÉS MEGKÖTÉSÉHEZ

A ÉVI ADÓVÁLTOZÁSOK RÉSZLETES ISMERTETÉSE SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ, BÉRGAZDÁLKODÁS

Szja bevallás a 2012-es évről

Tájékoztató az NN Biztosító Zrt. nyugdíjbiztosításaihoz kapcsolódó adózási szabályokról. a január 1-én hatályos adójogszabályok alapján

PÓTLAP a SIGNAL Nyugdíj (NY121) befektetési egységekhez kötött életbiztosítás feltételkiegészítéshez

Tájékoztató. a Kifizető (Munkáltató) által magánszemély Biztosítottra kötött

Tájékoztató. a kifizetővel (munkáltatóval), mint szerződővel vagy díjfizetővel rendelkező,

Aranyszárny. rendszeres díjas, befektetési egységekhez kötött életbiztosítás különös feltételei (G60/2012) Hatályos: 2012.

Tájékoztató. a kifizetővel (munkáltatóval), mint szerződővel vagy díjfizetővel rendelkező,

Az Szja törvény évre érvényes, élet-, baleset- és betegségbiztosításokra vonatkozó rendelkezései

Biztosítási díjak adózása

Jelen nyilatkozat aláírásával megerősítem, hogy az alább megjelölt dokumentumokat átvettem, azok tartalmát megismertem és elfogadtam.

Vadász Iván: Üzleti biztosítások adózása 2019

A biztosítási szerződéseket érintő évi Szja- és Eho-változások

CAFETERIA Dr. Andrási Jánosné NAV KI ÜTF osztályvezető

Tartalomjegyzék HATÁROZAT 1

Könyvelői Praktikum ( :34:29 IP: Copyright 2018 Egzatik Szakkiadó Kft. - Minden jog fenntartva.

Aranyszárny. rendszeres díjas, befektetési egységekhez kötött életbiztosítás különös feltételei (G60/2009) Hatályos: 2009.

Kedvezmények, külön adózó jövedelmek ADÓZÁS I.

Tájékoztató. határozott tartamú és egész életre szóló befektetési életbiztosításokra, illetve a kockázati biztosításokra


Tájékoztató. határozott tartamú és egész életre szóló befektetési életbiztosításokra, illetve a kockázati biztosításokra

Kiegészítő ügyfél-tájékoztató

Adatlap A munkáltató (kifizető) neve:... címe: adószáma: A dolgozó (tag) neve:...

Kiegészítő ügyfél-tájékoztató

MAGÁNSZEMÉLYENKÉNTI ÖSSZESÍTŐ 1308M

A 2013-as jövedelemadó változások legfontosabb kérdései

A százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás alapjának megállapítása

K&H Biztosító Zrt. K&H gyarapodó nyereségrészesedéses vegyes életbiztosítás szerződési feltétele július 1.

Tájékoztató. egész életre szóló befektetési életbiztosításokra, illetve a kockázati biztosításokra

Tájékoztató. egész életre szóló befektetési életbiztosításokra, illetve a kockázati biztosításokra

SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ CSALÁDI JÁRULÉKKEDVEZMÉNY KATA Dr. Andrási Jánosné NAV Központi Hivatal

K&H Biztosító Zrt. K&H jövőkép befektetési egységhez kötött (unit linked) életbiztosítás szerződési feltétele július 1.

Tájékoztató. egész életre szóló befektetési életbiztosításokra, illetve a kockázati biztosításokra

K&H Biztosító Zrt. K&H jövőkép befektetési egységhez kötött (unit linked) életbiztosítás szerződési feltétele március 15.

A rendelet hatálya. A rendelet hatálya kiterjed Gyömrő város közigazgatási területének egészére. Az adókötelezettség

Tájékoztató. a kifizetővel (munkáltatóval), mint szerződővel vagy díjfizetővel rendelkező,

K&H Biztosító Zrt. K&H rendszeres díjas befektetési egységekhez kötött nyugdíjbiztosítás szerződési feltétele július 01.

CAFETERIA Béren kívüli és más juttatások

Összeállítás a személyi jövedelemadó törvény módosításairól (a évi CLXXVIII. törvény alapján)

ADÓIGAZOLÁS A ÉVI ÖNKÉNTES NYUGDíJPÉNZTÁRI BEFIZETÉSEKRŐL

Kedvezmények, külön adózó jövedelmek

TB, EHO, SZOCHO változások Zahoránszki Szilvia

Adatlap Budapest, János utca 55. Budapest, Bíbor utca 22

Tájékoztató. a kifizetővel (munkáltatóval), mint szerződővel vagy díjfizetővel rendelkező,

ERSTE Vienna Insurance Group Biztosító Zrt. Az ERSTE CLASSIC egyszeri Díjas, teljes életre szóló kockázati életbiztosítás (HUR3U) különös feltételei

Az egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség

ERSTE Vienna Insurance Group Biztosító Zrt. Az ERSTE CLASSIC egyszeri Díjas, teljes életre szóló kockázati életbiztosítás (HUR3U) különös feltételei

Az egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség 2018.

SZJA, Szocho 2015 Mérlegképes továbbképzés. Személyi jövedelemadó. Az első házasok kedvezménye. Családi kedvezmény

K&H Biztosító Zrt. K&H élet-társ 2 kockázati élet-, baleset- és egészségbiztosítás szerződési feltétele július 1.

2. számú melléklet: Ajánlattevő végleges ajánlata- Tanuló baleset-biztosítás

Nyilatkozat az Aranyszárny (G60E) egyszeri díjas, befektetési egységekhez kötött életbiztosítás nyugdíjbiztosítási feltételkiegészítéséhez

Jövőkép. klasszikus nyugdíjbiztosítás különös feltételei (GG21/2015) Hatályos: március 1. Nysz.: 17497

Álmosd Község Önkormányzat Képviselő-testületének. 15/2007. (XI. 30.) számú rendelete. az iparűzési adóról


Tájékoztató. egész életre szóló befektetési életbiztosításokra, illetve a kockázati biztosításokra

MÁGOCS NAGYKÖZSÉGI ÖNKORMÁNYZAT KÉPVISELŐ-TESTÜLETÉNEK. 15/2002. (XII. 31.), 16/2007. (XII. 22.) és 14/2008. (XII. 01.) rendeleteivel módosított

Or«Ággyülés Hivatala. irornányszám :

Útmutató. az SZJA- bevalláshoz

Nyugdíjbiztosítási kiegészítő dokumentáció a Generali MyLife egyszeri díjas, befektetési egységekhez kötött életbiztosításhoz (U60E)

ÖtletAdó. Év végi megtakarítási és befektetési ajánlatok

Egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség január 1-jétől

Nyugdíjbiztosítási kiegészítő dokumentáció a Generali MyLife egyszeri díjas, befektetési egységekhez kötött életbiztosításhoz (U60E)

Jövőkép II. klasszikus nyugdíjbiztosítás különös feltételei (UG21/2017) Hatályos: május 26. Nysz.: 19845

Nagytarcsa Község Önkormányzat Képviselő-testületének többször módosított Helyi adókról szóló 34/2005.(XII.14.) számú rendelete egységes szerkezetben

K&H Biztosító Zrt. K&H rendszeres díjas - befektetési egységekhez kötött - nyugdíjbiztosítás szerződési feltétele január 01.

Személyi jövedelemadó. Példák

VAJTA KŐZSÉG ÖNKORMÁNYZATA KÉPVISELŐTESTÜLETÉNEK

Év végi megtakarítási és befektetési ajánlatok ÖtletAdó

K&H Biztosító Zrt. K&H egyszeri díjas - befektetési egységekhez kötött - nyugdíjbiztosítás szerződési feltétele június 18.

K&H Biztosító Zrt. K&H gyarapodó nyereségrészesedéses vegyes életbiztosítás szerződési feltétele november 10.

Tájékoztató a szolgáltatásfinanszírozó egészségbiztosítások május

TÁJÉKOZTATÓ. A befektetési egységekhez kötött életbiztosításokra vonatkozó adózási és költségelszámolási szabályokról

Átírás:

TÁJÉKOZTATÓ a magánszemély életbiztosításokkal kapcsolatos adókötelezettségéről (2013) AEGON Magyarország Általános Biztosító Zrt. 1091 Budapest, Üllői út 1. Telefonos Ügyfélszolgálat: 06-40/204-204 Honlap: www.aegon.hu A biztosításokat mint a legtöbb gazdasági természetû jogviszonyt az adózási szabályok is érintik. Törvényben elôírt tájékoztatási kötelezettségünknek eleget téve, az alábbiakban összefoglaltuk az életbiztosításokra vonatkozó hatályos adózási szabályokat. A Tájékoztató elolvasása nem mentesíti a biztosítási jogviszony szereplôit az alól, hogy az adótörvények mindenkori hatályos rendelkezéseirôl a tôlük elvárható módon maguk is tájékozódjanak. 1. ADÓMENTES BIZTOSÍTÓI KIFIZETÉSEK Adómentes: a magánszemély által kötött élet-, baleset- és betegségbiztosításból származó biztosítói kifizetés, ha az haláleseti, baleseti, betegségi szolgáltatás, nyugdíjbiztosítási szerzôdés esetében a tizedik év fordulónapját követôen nyújtott szolgáltatás vagy nyugdíjbiztosítás alapján a nem csökkenô összegû járadékszolgáltatás, mely legalább 10 évig vagy a biztosított haláláig tart. Kifizetô *, gazdálkodó szervezet által szerzôdôként kötött élet- és nyugdíjbiztosításból származó biztosítói kifizetés adómentes: haláleseti szolgáltatás esetén, baleset- és betegségbiztosítás esetén, ha a biztosítói szolgáltatás nem jövedelempótló szolgáltatás (pl. adómentes az egészségügyi szolgáltatási kiadások megtérítése, kritikus betegségek, rokkantsági állapot bekövetkezésekor teljesített biztosítási összeg). Jövedelempótló szolgáltatások esetén napi térítésként vagy az eltelt napok száma alapján meghatározott biztosítási összeg akkor adómentes, ha a szolgáltatás nem haladja meg a napi 15 ezer forintot. 2. ADÓKÖTELES BIZTOSÍTÓI KIFIZETÉSEK (EGYÉB JÖVEDELEM) Kizárólag kifizetô által kötött vagy fizetett szerzôdések esetében: a) Kifizetô *, gazdálkodó szervezet által kötött balesetés betegségbiztosításból származó biztosítói kifizetés adóköteles: ha a jövedelempótló szolgáltatás összege meghaladja a napi 15 ezer forintot, a 15 ezer forint feletti rész a magánszemély adóköteles jövedelme, mely után a magánszemélyt 16%-os SZJA kötelezettség terheli. (A biztosítót 27%-os EHO fizetési kötelezettség terheli.) b) Egyéb jövedelme keletkezik a magánszemélynek akkor, ha szerzôdôként olyan kockázati ** biztosításnak nem * A kifizetô fogalmát az adózás rendjérôl szóló 2003. évi XCII. törvény (Art.) szabályozza. ** Kockázati biztosítás: az olyan személybiztosítás, amelynek nincs lejárati szolgáltatása és visszavásárlási értéke. (Személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény 3. 91.pont) minôsülô, határozatlan idejû, kizárólag halál esetére szóló életbiztosítást vásárol vissza, amelynek díját részben vagy egészben korábbi szerzôdôként az Art * szerint kifizetônek minôsülô adóalany (pl. munkáltató) fizette, és a kifizetô által fizetett díj részben vagy egészben adómentesnek minôsült. Jövedelemnek minôsül a biztosítói kifizetés, csökkentve a magánszemély által befizetett és/vagy a korábban leadózott biztosítási díjjal. A biztosító a hatályos rendelkezések szerint (a jövedelem 78%-a után) megállapítja és levonja a személyi jövedelemadó elôleget és tájékoztatja a magánszemélyt a 27%-os (az éves bevallással egyidejûleg fizetendô) egészségügyi hozzájárulás összegérôl. Ha a visszavásárlás az életbiztosítás megkötésétôl de legkorábban 2013. január 1-jétôl számított 10 évet követô idôpontra esik, akkor az egészségügyi hozzájárulás mértéke 14%. c) Kockázati biztosításnak nem minôsülô, határozatlan idejû, kizárólag halál esetére szóló életbiztosítás tartamosítása esetén a tartamosítás idôpontjában szintén jövedelme keletkezik a magánszemélynek. Egyéb jövedelem a biztosítás visszavásárlási értékébôl a biztosított által megfizetett biztosítási díjak és az adóköteles biztosítási díjak együttes összegét meghaladó összeg. Kifizetés hiányában ilyen esetben a biztosító a hatályos rendelkezések szerint (a jövedelem 78%-a után) megállapítja a magánszemélyt terhelô személyi jövedelemadó (16%) és egészségügyi hozzájárulás összegét (27%), melyekrôl igazolást ad a magánszemélynek. A biztosító az egyéb jövedelmekrôl, a levont személyi jövedelemadóról, illetve a személyi jövedelemadó kötelezettségrôl és az egészségügyi hozzájárulás összegérôl magánszemélyenként adatot szolgáltat az adóhatóság számára. A magánszemélynek e jövedelmét egyéb jövedelem jogcímen szerepeltetnie kell az éves személyi jövedelemadó bevallásában. 3. ADÓKÖTELES BIZTOSÍTÓI KIFIZETÉSEK (KAMATJÖVEDELEM) Nem keletkezik kamatjövedelem, ha a kifizetés az elôbbi pontok alapján minôsül adómentesnek vagy egyéb jövedelemnek. Biztosításból adóköteles kamatjövedelem keletkezik, ha a biztosítási szerzôdést 2006. augusztus 31. után kötötték. A 2006. szeptember 1. elôtt kötött életbiztosításokra 2011. január 1. után befizetett rendkívüli és eseti díjak is kamatadó-kötelesek. Kamatjövedelem életbiztosítás lejárati, ütemezett lejárati, rész(let-)kifizetési szolgáltatásából, visszavásárlásából, részleges visszavásárlásából vagy nyugdíjbiztosítás esetén a nyugdíjbiztosítási feltételeknek meg nem felelô biztosítói kifizetésbôl származhat. Kamatjövedelemrôl csak akkor beszélhetünk, ha egy adott szerzôdés esetén a magánszemély által befizetett, valamint más személy által befizetett adókötelesnek minôsülô díjak együttes összegét a biztosítói kifizetés meghaladja. Kamatjövedelemnek ez utóbbi pozitív különbözet minôsül. ALT ATD 130215 1

2013-tól nem lehet befizetett díjként figyelembe venni a kockázati biztosításra fizetett díjrészt. Ha a kockázati biztosítási díjrész az adott terméknél nem különíthetô el, akkor a kamatjövedelem számításánál a rendszeres díjfizetésû biztosítási szerzôdés esetén a díj 10 százalékát, egyszeri díjas biztosítási szerzôdés estén a díj 1 százalékát kell figyelmen kívül hagyni. Részleges visszavásárlás esetén a befizetett díjakat a részleges visszavásárlási összeg és az összes visszavásárlási összeg (felhalmozott tartalék) arányában kell figyelembe venni. A kamatadó mértéke 16%, amelyet a biztosító a kifizetés idôpontjában levon, és befizet az adóhatóságnak. A levont kamatadóról a biztosító igazolást ad a magánszemélynek. Abban az esetben, ha a kamatadó levonása megtörtént, vagy kamatadó nem terheli a jövedelmet, akkor a magánszemélynek ezt az adóbevallásában nem kell szerepeltetnie. 4. KAMATJÖVEDELEM-KEDVEZMÉNY A biztosításból származó kamatjövedelem (ezáltal a kapcsolódó adókötelezettség összege) 50 százalékkal csökkenthetô a szerzôdés megkötésének évét követô harmadik vagy ötödik év között a szerzôdés megkötésének évét követô hatodik vagy tizedik év között 100 százalékkal csökkenthetô (így nem adóköteles) a szerzôdés megkötésének évét követô ötödik év után a szerzôdés megkötésének évét követô tizedik év után A biztosító a rendkívüli díjbefizetéseket a hozzá tartozó biztosítástechnikai tartalékkal, díjtartalékkal együtt jellemzôen elkülönítve tartja nyilván. Az így elkülönített összegeket 2013. január 1. után úgy kell tekinteni, mint önálló biztosítás szerinti díjat, biztosítástechnikai tartalékot, díjtartalékot (ekkor a szerzôdés létrejötte idôpontjának az elvárt díjon felüli díjfizetés minôsül). Ha a rendkívüli díjakat a szerzôdés szerint a Biztosító nem elkülönítetten tartja nyilván, (érdeklôdjön Telefonos Ügyfélszolgálatunkon), akkor a 2013. január 1. után befizetett rendkívüli díjas szerzôdések esetében a kamatjövedelem kedvezménye nem érvényesíthetô, amíg az utolsó rendkívüli díjbefizetéstôl a fentiekben meghatározott idô el nem telt. Nem alkalmazható a kamatjövedelem kedvezménye, ha a rendszeres díjak növelésének (indexálásnak) mértéke meghaladja a Központi Statisztikai Hivatal által közzétett, a díjnövelés évét megelôzô második évre vonatkozó éves fogyasztói áremelkedés 30 százalékponttal növelt értékét. Jelen tájékoztatás a 2013. január 1-jétôl érvényes szabályokat tartalmazza. A tájékoztatóban szereplô információk a jövôben megváltozhatnak, ezért tisztelettel javasoljuk ügyfeleinknek, hogy saját érdekükben kísérjék figyelemmel az adózási szabályok jövôbeli változásait. 2

TÁJÉKOZTATÓ a magánszemély életbiztosításokkal kapcsolatos adókötelezettségéről (2013) AEGON Magyarország Általános Biztosító Zrt. 1091 Budapest, Üllői út 1. Telefonos Ügyfélszolgálat: 06-40/204-204 Honlap: www.aegon.hu A biztosításokat mint a legtöbb gazdasági természetû jogviszonyt az adózási szabályok is érintik. Törvényben elôírt tájékoztatási kötelezettségünknek eleget téve, az alábbiakban összefoglaltuk az életbiztosításokra vonatkozó hatályos adózási szabályokat. A Tájékoztató elolvasása nem mentesíti a biztosítási jogviszony szereplôit az alól, hogy az adótörvények mindenkori hatályos rendelkezéseirôl a tôlük elvárható módon maguk is tájékozódjanak. 1. ADÓMENTES BIZTOSÍTÓI KIFIZETÉSEK Adómentes: a magánszemély által kötött élet-, baleset- és betegségbiztosításból származó biztosítói kifizetés, ha az haláleseti, baleseti, betegségi szolgáltatás, nyugdíjbiztosítási szerzôdés esetében a tizedik év fordulónapját követôen nyújtott szolgáltatás vagy nyugdíjbiztosítás alapján a nem csökkenô összegû járadékszolgáltatás, mely legalább 10 évig vagy a biztosított haláláig tart. Kifizetô *, gazdálkodó szervezet által szerzôdôként kötött élet- és nyugdíjbiztosításból származó biztosítói kifizetés adómentes: haláleseti szolgáltatás esetén, baleset- és betegségbiztosítás esetén, ha a biztosítói szolgáltatás nem jövedelempótló szolgáltatás (pl. adómentes az egészségügyi szolgáltatási kiadások megtérítése, kritikus betegségek, rokkantsági állapot bekövetkezésekor teljesített biztosítási összeg). Jövedelempótló szolgáltatások esetén napi térítésként vagy az eltelt napok száma alapján meghatározott biztosítási összeg akkor adómentes, ha a szolgáltatás nem haladja meg a napi 15 ezer forintot. 2. ADÓKÖTELES BIZTOSÍTÓI KIFIZETÉSEK (EGYÉB JÖVEDELEM) Kizárólag kifizetô által kötött vagy fizetett szerzôdések esetében: a) Kifizetô *, gazdálkodó szervezet által kötött balesetés betegségbiztosításból származó biztosítói kifizetés adóköteles: ha a jövedelempótló szolgáltatás összege meghaladja a napi 15 ezer forintot, a 15 ezer forint feletti rész a magánszemély adóköteles jövedelme, mely után a magánszemélyt 16%-os SZJA kötelezettség terheli. (A biztosítót 27%-os EHO fizetési kötelezettség terheli.) b) Egyéb jövedelme keletkezik a magánszemélynek akkor, ha szerzôdôként olyan kockázati ** biztosításnak nem * A kifizetô fogalmát az adózás rendjérôl szóló 2003. évi XCII. törvény (Art.) szabályozza. ** Kockázati biztosítás: az olyan személybiztosítás, amelynek nincs lejárati szolgáltatása és visszavásárlási értéke. (Személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény 3. 91.pont) minôsülô, határozatlan idejû, kizárólag halál esetére szóló életbiztosítást vásárol vissza, amelynek díját részben vagy egészben korábbi szerzôdôként az Art * szerint kifizetônek minôsülô adóalany (pl. munkáltató) fizette, és a kifizetô által fizetett díj részben vagy egészben adómentesnek minôsült. Jövedelemnek minôsül a biztosítói kifizetés, csökkentve a magánszemély által befizetett és/vagy a korábban leadózott biztosítási díjjal. A biztosító a hatályos rendelkezések szerint (a jövedelem 78%-a után) megállapítja és levonja a személyi jövedelemadó elôleget és tájékoztatja a magánszemélyt a 27%-os (az éves bevallással egyidejûleg fizetendô) egészségügyi hozzájárulás összegérôl. Ha a visszavásárlás az életbiztosítás megkötésétôl de legkorábban 2013. január 1-jétôl számított 10 évet követô idôpontra esik, akkor az egészségügyi hozzájárulás mértéke 14%. c) Kockázati biztosításnak nem minôsülô, határozatlan idejû, kizárólag halál esetére szóló életbiztosítás tartamosítása esetén a tartamosítás idôpontjában szintén jövedelme keletkezik a magánszemélynek. Egyéb jövedelem a biztosítás visszavásárlási értékébôl a biztosított által megfizetett biztosítási díjak és az adóköteles biztosítási díjak együttes összegét meghaladó összeg. Kifizetés hiányában ilyen esetben a biztosító a hatályos rendelkezések szerint (a jövedelem 78%-a után) megállapítja a magánszemélyt terhelô személyi jövedelemadó (16%) és egészségügyi hozzájárulás összegét (27%), melyekrôl igazolást ad a magánszemélynek. A biztosító az egyéb jövedelmekrôl, a levont személyi jövedelemadóról, illetve a személyi jövedelemadó kötelezettségrôl és az egészségügyi hozzájárulás összegérôl magánszemélyenként adatot szolgáltat az adóhatóság számára. A magánszemélynek e jövedelmét egyéb jövedelem jogcímen szerepeltetnie kell az éves személyi jövedelemadó bevallásában. 3. ADÓKÖTELES BIZTOSÍTÓI KIFIZETÉSEK (KAMATJÖVEDELEM) Nem keletkezik kamatjövedelem, ha a kifizetés az elôbbi pontok alapján minôsül adómentesnek vagy egyéb jövedelemnek. Biztosításból adóköteles kamatjövedelem keletkezik, ha a biztosítási szerzôdést 2006. augusztus 31. után kötötték. A 2006. szeptember 1. elôtt kötött életbiztosításokra 2011. január 1. után befizetett rendkívüli és eseti díjak is kamatadó-kötelesek. Kamatjövedelem életbiztosítás lejárati, ütemezett lejárati, rész(let-)kifizetési szolgáltatásából, visszavásárlásából, részleges visszavásárlásából vagy nyugdíjbiztosítás esetén a nyugdíjbiztosítási feltételeknek meg nem felelô biztosítói kifizetésbôl származhat. Kamatjövedelemrôl csak akkor beszélhetünk, ha egy adott szerzôdés esetén a magánszemély által befizetett, valamint más személy által befizetett adókötelesnek minôsülô díjak együttes összegét a biztosítói kifizetés meghaladja. Kamatjövedelemnek ez utóbbi pozitív különbözet minôsül. ALT ATD 130215 1

2013-tól nem lehet befizetett díjként figyelembe venni a kockázati biztosításra fizetett díjrészt. Ha a kockázati biztosítási díjrész az adott terméknél nem különíthetô el, akkor a kamatjövedelem számításánál a rendszeres díjfizetésû biztosítási szerzôdés esetén a díj 10 százalékát, egyszeri díjas biztosítási szerzôdés estén a díj 1 százalékát kell figyelmen kívül hagyni. Részleges visszavásárlás esetén a befizetett díjakat a részleges visszavásárlási összeg és az összes visszavásárlási összeg (felhalmozott tartalék) arányában kell figyelembe venni. A kamatadó mértéke 16%, amelyet a biztosító a kifizetés idôpontjában levon, és befizet az adóhatóságnak. A levont kamatadóról a biztosító igazolást ad a magánszemélynek. Abban az esetben, ha a kamatadó levonása megtörtént, vagy kamatadó nem terheli a jövedelmet, akkor a magánszemélynek ezt az adóbevallásában nem kell szerepeltetnie. 4. KAMATJÖVEDELEM-KEDVEZMÉNY A biztosításból származó kamatjövedelem (ezáltal a kapcsolódó adókötelezettség összege) 50 százalékkal csökkenthetô a szerzôdés megkötésének évét követô harmadik vagy ötödik év között a szerzôdés megkötésének évét követô hatodik vagy tizedik év között 100 százalékkal csökkenthetô (így nem adóköteles) a szerzôdés megkötésének évét követô ötödik év után a szerzôdés megkötésének évét követô tizedik év után A biztosító a rendkívüli díjbefizetéseket a hozzá tartozó biztosítástechnikai tartalékkal, díjtartalékkal együtt jellemzôen elkülönítve tartja nyilván. Az így elkülönített összegeket 2013. január 1. után úgy kell tekinteni, mint önálló biztosítás szerinti díjat, biztosítástechnikai tartalékot, díjtartalékot (ekkor a szerzôdés létrejötte idôpontjának az elvárt díjon felüli díjfizetés minôsül). Ha a rendkívüli díjakat a szerzôdés szerint a Biztosító nem elkülönítetten tartja nyilván, (érdeklôdjön Telefonos Ügyfélszolgálatunkon), akkor a 2013. január 1. után befizetett rendkívüli díjas szerzôdések esetében a kamatjövedelem kedvezménye nem érvényesíthetô, amíg az utolsó rendkívüli díjbefizetéstôl a fentiekben meghatározott idô el nem telt. Nem alkalmazható a kamatjövedelem kedvezménye, ha a rendszeres díjak növelésének (indexálásnak) mértéke meghaladja a Központi Statisztikai Hivatal által közzétett, a díjnövelés évét megelôzô második évre vonatkozó éves fogyasztói áremelkedés 30 százalékponttal növelt értékét. Jelen tájékoztatás a 2013. január 1-jétôl érvényes szabályokat tartalmazza. A tájékoztatóban szereplô információk a jövôben megváltozhatnak, ezért tisztelettel javasoljuk ügyfeleinknek, hogy saját érdekükben kísérjék figyelemmel az adózási szabályok jövôbeli változásait. 2

TÁJÉKOZTATÓ a magánszemély életbiztosításokkal kapcsolatos adókötelezettségéről (2013) AEGON Magyarország Általános Biztosító Zrt. 1091 Budapest, Üllői út 1. Telefonos Ügyfélszolgálat: 06-40/204-204 Honlap: www.aegon.hu A biztosításokat mint a legtöbb gazdasági természetû jogviszonyt az adózási szabályok is érintik. Törvényben elôírt tájékoztatási kötelezettségünknek eleget téve, az alábbiakban összefoglaltuk az életbiztosításokra vonatkozó hatályos adózási szabályokat. A Tájékoztató elolvasása nem mentesíti a biztosítási jogviszony szereplôit az alól, hogy az adótörvények mindenkori hatályos rendelkezéseirôl a tôlük elvárható módon maguk is tájékozódjanak. 1. ADÓMENTES BIZTOSÍTÓI KIFIZETÉSEK Adómentes: a magánszemély által kötött élet-, baleset- és betegségbiztosításból származó biztosítói kifizetés, ha az haláleseti, baleseti, betegségi szolgáltatás, nyugdíjbiztosítási szerzôdés esetében a tizedik év fordulónapját követôen nyújtott szolgáltatás vagy nyugdíjbiztosítás alapján a nem csökkenô összegû járadékszolgáltatás, mely legalább 10 évig vagy a biztosított haláláig tart. Kifizetô *, gazdálkodó szervezet által szerzôdôként kötött élet- és nyugdíjbiztosításból származó biztosítói kifizetés adómentes: haláleseti szolgáltatás esetén, baleset- és betegségbiztosítás esetén, ha a biztosítói szolgáltatás nem jövedelempótló szolgáltatás (pl. adómentes az egészségügyi szolgáltatási kiadások megtérítése, kritikus betegségek, rokkantsági állapot bekövetkezésekor teljesített biztosítási összeg). Jövedelempótló szolgáltatások esetén napi térítésként vagy az eltelt napok száma alapján meghatározott biztosítási összeg akkor adómentes, ha a szolgáltatás nem haladja meg a napi 15 ezer forintot. 2. ADÓKÖTELES BIZTOSÍTÓI KIFIZETÉSEK (EGYÉB JÖVEDELEM) Kizárólag kifizetô által kötött vagy fizetett szerzôdések esetében: a) Kifizetô *, gazdálkodó szervezet által kötött balesetés betegségbiztosításból származó biztosítói kifizetés adóköteles: ha a jövedelempótló szolgáltatás összege meghaladja a napi 15 ezer forintot, a 15 ezer forint feletti rész a magánszemély adóköteles jövedelme, mely után a magánszemélyt 16%-os SZJA kötelezettség terheli. (A biztosítót 27%-os EHO fizetési kötelezettség terheli.) b) Egyéb jövedelme keletkezik a magánszemélynek akkor, ha szerzôdôként olyan kockázati ** biztosításnak nem * A kifizetô fogalmát az adózás rendjérôl szóló 2003. évi XCII. törvény (Art.) szabályozza. ** Kockázati biztosítás: az olyan személybiztosítás, amelynek nincs lejárati szolgáltatása és visszavásárlási értéke. (Személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény 3. 91.pont) minôsülô, határozatlan idejû, kizárólag halál esetére szóló életbiztosítást vásárol vissza, amelynek díját részben vagy egészben korábbi szerzôdôként az Art * szerint kifizetônek minôsülô adóalany (pl. munkáltató) fizette, és a kifizetô által fizetett díj részben vagy egészben adómentesnek minôsült. Jövedelemnek minôsül a biztosítói kifizetés, csökkentve a magánszemély által befizetett és/vagy a korábban leadózott biztosítási díjjal. A biztosító a hatályos rendelkezések szerint (a jövedelem 78%-a után) megállapítja és levonja a személyi jövedelemadó elôleget és tájékoztatja a magánszemélyt a 27%-os (az éves bevallással egyidejûleg fizetendô) egészségügyi hozzájárulás összegérôl. Ha a visszavásárlás az életbiztosítás megkötésétôl de legkorábban 2013. január 1-jétôl számított 10 évet követô idôpontra esik, akkor az egészségügyi hozzájárulás mértéke 14%. c) Kockázati biztosításnak nem minôsülô, határozatlan idejû, kizárólag halál esetére szóló életbiztosítás tartamosítása esetén a tartamosítás idôpontjában szintén jövedelme keletkezik a magánszemélynek. Egyéb jövedelem a biztosítás visszavásárlási értékébôl a biztosított által megfizetett biztosítási díjak és az adóköteles biztosítási díjak együttes összegét meghaladó összeg. Kifizetés hiányában ilyen esetben a biztosító a hatályos rendelkezések szerint (a jövedelem 78%-a után) megállapítja a magánszemélyt terhelô személyi jövedelemadó (16%) és egészségügyi hozzájárulás összegét (27%), melyekrôl igazolást ad a magánszemélynek. A biztosító az egyéb jövedelmekrôl, a levont személyi jövedelemadóról, illetve a személyi jövedelemadó kötelezettségrôl és az egészségügyi hozzájárulás összegérôl magánszemélyenként adatot szolgáltat az adóhatóság számára. A magánszemélynek e jövedelmét egyéb jövedelem jogcímen szerepeltetnie kell az éves személyi jövedelemadó bevallásában. 3. ADÓKÖTELES BIZTOSÍTÓI KIFIZETÉSEK (KAMATJÖVEDELEM) Nem keletkezik kamatjövedelem, ha a kifizetés az elôbbi pontok alapján minôsül adómentesnek vagy egyéb jövedelemnek. Biztosításból adóköteles kamatjövedelem keletkezik, ha a biztosítási szerzôdést 2006. augusztus 31. után kötötték. A 2006. szeptember 1. elôtt kötött életbiztosításokra 2011. január 1. után befizetett rendkívüli és eseti díjak is kamatadó-kötelesek. Kamatjövedelem életbiztosítás lejárati, ütemezett lejárati, rész(let-)kifizetési szolgáltatásából, visszavásárlásából, részleges visszavásárlásából vagy nyugdíjbiztosítás esetén a nyugdíjbiztosítási feltételeknek meg nem felelô biztosítói kifizetésbôl származhat. Kamatjövedelemrôl csak akkor beszélhetünk, ha egy adott szerzôdés esetén a magánszemély által befizetett, valamint más személy által befizetett adókötelesnek minôsülô díjak együttes összegét a biztosítói kifizetés meghaladja. Kamatjövedelemnek ez utóbbi pozitív különbözet minôsül. ALT ATD 130215 1

2013-tól nem lehet befizetett díjként figyelembe venni a kockázati biztosításra fizetett díjrészt. Ha a kockázati biztosítási díjrész az adott terméknél nem különíthetô el, akkor a kamatjövedelem számításánál a rendszeres díjfizetésû biztosítási szerzôdés esetén a díj 10 százalékát, egyszeri díjas biztosítási szerzôdés estén a díj 1 százalékát kell figyelmen kívül hagyni. Részleges visszavásárlás esetén a befizetett díjakat a részleges visszavásárlási összeg és az összes visszavásárlási összeg (felhalmozott tartalék) arányában kell figyelembe venni. A kamatadó mértéke 16%, amelyet a biztosító a kifizetés idôpontjában levon, és befizet az adóhatóságnak. A levont kamatadóról a biztosító igazolást ad a magánszemélynek. Abban az esetben, ha a kamatadó levonása megtörtént, vagy kamatadó nem terheli a jövedelmet, akkor a magánszemélynek ezt az adóbevallásában nem kell szerepeltetnie. 4. KAMATJÖVEDELEM-KEDVEZMÉNY A biztosításból származó kamatjövedelem (ezáltal a kapcsolódó adókötelezettség összege) 50 százalékkal csökkenthetô a szerzôdés megkötésének évét követô harmadik vagy ötödik év között a szerzôdés megkötésének évét követô hatodik vagy tizedik év között 100 százalékkal csökkenthetô (így nem adóköteles) a szerzôdés megkötésének évét követô ötödik év után a szerzôdés megkötésének évét követô tizedik év után A biztosító a rendkívüli díjbefizetéseket a hozzá tartozó biztosítástechnikai tartalékkal, díjtartalékkal együtt jellemzôen elkülönítve tartja nyilván. Az így elkülönített összegeket 2013. január 1. után úgy kell tekinteni, mint önálló biztosítás szerinti díjat, biztosítástechnikai tartalékot, díjtartalékot (ekkor a szerzôdés létrejötte idôpontjának az elvárt díjon felüli díjfizetés minôsül). Ha a rendkívüli díjakat a szerzôdés szerint a Biztosító nem elkülönítetten tartja nyilván, (érdeklôdjön Telefonos Ügyfélszolgálatunkon), akkor a 2013. január 1. után befizetett rendkívüli díjas szerzôdések esetében a kamatjövedelem kedvezménye nem érvényesíthetô, amíg az utolsó rendkívüli díjbefizetéstôl a fentiekben meghatározott idô el nem telt. Nem alkalmazható a kamatjövedelem kedvezménye, ha a rendszeres díjak növelésének (indexálásnak) mértéke meghaladja a Központi Statisztikai Hivatal által közzétett, a díjnövelés évét megelôzô második évre vonatkozó éves fogyasztói áremelkedés 30 százalékponttal növelt értékét. Jelen tájékoztatás a 2013. január 1-jétôl érvényes szabályokat tartalmazza. A tájékoztatóban szereplô információk a jövôben megváltozhatnak, ezért tisztelettel javasoljuk ügyfeleinknek, hogy saját érdekükben kísérjék figyelemmel az adózási szabályok jövôbeli változásait. 2