Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer gyakorlati kérdések Jancsa-Pék Judit 2015. Január 22. Budapest 1 döntési fa / 1. *NGM/NAV álláspont szerint Nem kockázatos termék Útdíj -e a gépjármű? Igen Nem Mentesítés: Meghaladja-e a határértékeket? (VAGY) 2,5 t Nettó 2 mft Egyiket sem Nem bejelentés Bármelyiket igen Bejelentés EU termékbeszerzés, egyéb célú termékbehozatal EU termékértékesítés, egyéb célú kivitel Belföldi termékértékesítés Termékbeszerzés Termékértékesítés Bérmunka Egyéb 1
döntési fa / 2. * NGM/NAV álláspont szerint Kockázatos termék Útdíj -e a gépjármű? Nem Igen Meghaladja-e a határértékeket? (VAGY) Kockázatos élelmiszer 200 kg Nettó 250 eft Egyiket sem Nem bejelentés Egyéb kockázatos termék 500 kg Nettó 1 mft Bármelyiket igen Bármelyiket igen Bejelentés EU termékbeszerzés, egyéb célú termékbehozatal EU termékértékesítés, egyéb célú kivitel Belföldi termékértékesítés Mentesítés: Meghaladja-e a határértékeket? (VAGY) Kockázatos élelmiszer 200 kg Nettó 250 eft Termékbeszerzés Termékértékesítés Bérmunka Egyéb Egyéb kockázatos termék 500 kg Nettó 1 mft Egyiket sem Nem bejelentés Alapesetek 1/3: EU termékbeszerzés, egyéb célú termékbehozatal EU termékbeszerzés A címzett jelent be mindent legkésőbb a fuvarozás megkezdéséig, kivéve az érkezési időt, amit a kirakodási (átvételi) címre érkezéskor kell bejelenteni Ha nem a címzett veszi át a terméket, akkor az érkezési időt az átvevő jelenti be a szállító gépjármű kirakodási (átvételi) címre érkezésekor, de legkésőbb az azt követő munkanapon EU egyéb célú termékbehozatal Az átvevő jelent be mindent legkésőbb a fuvarozás megkezdéséig, kivéve az érkezési időt, amit a kirakodási (átvételi) címre érkezéskor kell bejelenteni A bejelentés alapján képzett -számot a fuvarozás megkezdése előtt, a fuvarozó, vagy a fuvarszervező rendelkezésére kell bocsátani Az átvételi helyre érkezésig módosítható adatok (indoklással): Bruttó tömeg Nettó ellenérték Fuvarozó gépjármű 4 2
Alapesetek 1/3: EU termékbeszerzés, egyéb célú termékbehozatal 1.A/B 2. 3. Feladó: név, + felrakodás címe Címzett: név, + kirakodás (átvétel) címe megnevezés, VTSZ szám (4/8), nettó ellenérték, tömeg, cikkszám (ha van), veszélyességi bárca szám Egyéb: pl. a termék fuvarozásának indoka, kontakt adatok, ingatlan adatok tömeg, nettó ellenérték Kirakodás megkezdése, legkésőbb a követő munkanapon Alapesetek 2/3: EU termékértékesítés, egyéb célú kivitel EU termékértékesítés A feladó jelenti be az adatokat legkésőbb a felrakodás megkezdéséig A felrakodás megkezdésének időpontját a felrakodás megkezdésekor kell jelenteni Ha nem a feladó végzi a felrakodást, akkor a felrakodó jelenti be EU egyéb célú kivitel A felrakodó jelenti be az adatokat legkésőbb a felrakodás megkezdéséig A felrakodás megkezdésének időpontját a felrakodás megkezdésekor kell jelenteni -számot a termék gépjárműre történő felrakodása előtt a fuvarozó, vagy a fuvarszervező rendelkezésére kell bocsátani A felrakodás megkezdéséig bizonyos adatok módosíthatók (indoklással) 6 3
Alapesetek 2/3: EU termékértékesítés, egyéb célú kivitel 1.A/B 2. 3. Feladó: név, + felrakodás címe Címzett: név, + kirakodás (átvétel) címe megnevezés, VTSZ szám (4/8), nettó ellenérték, tömeg, cikkszám (ha van), veszélyességi bárca szám Egyéb: pl. a termék fuvarozásának indoka, kontakt adatok tömeg, nettó ellenérték Felrakodás megkezdése Alapesetek 3/3: Belföldi termékértékesítés Bejelentés : a közúti fuvarozással járó első adó belföldi termékértékesítés Ha nem végfelhasználó részére történik Végfelhasználó: Természetes személy, magánszükséglete kielégítésére való felhasználás céljából vásárol Az adatokat a feladó jelenti be, legkésőbb a felrakodás megkezdéséig Az érkezési időt a feladó döntése szerint a feladó vagy a címzett jelenti be, a kirakodási (átvételi) címre érkezéskor, de legkésőbb a követő munkanapon Az számot a felrakodás megkezdése előtt a fuvarozó, vagy a fuvarszervező rendelkezésére kell bocsátani A kirakodás lejelentéséig bizonyos adatok módosíthatók (indoklással) 8 4
Alapesetek 3/3: Belföldi termékértékesítés Feladó: név, + felrakodás címe Címzett: név, + kirakodás (átvétel) címe megnevezés, VTSZ szám (4/8), nettó ellenérték, tömeg, cikkszám (ha van), veszélyességi bárca szám Egyéb: pl. a termék fuvarozásának indoka, kontakt adatok, ingatlan adatok 1.A/B 2. 3. tömeg, nettó ellenérték Kirakodás adatai, legkésőbb a követő munkanapon kapcsolatos tudnivalók kötelezett személyek és tevékenységek EKÁER számmal kapcsolatos tudnivalók Legeslegelsődleges/ Elsődleges / Másodlagos EKÁER felhasználók Hány EKÁER számot kell kérni, gyűjtőfuvar Mit azonosít az EKÁER szám EKÁER szám érvényességének ellenőrzése EKÁER szám átadása a fuvarozónak Teendők rendszerhiba esetén 10 5
EKÁER bejelentett kapcsolatos tudnivalók Átrakodások, szállítóeszköz meghibásodása Több / kevesebb áru fér fel az autóra Természetes súlyeltérések: az áru tömege út közben nó/csökken Áru rendeltetési helyének változása kötelezett személyek és tevékenységek 11 kapcsolatos tudnivalók kötelezett személyek és tevékenységek EKÁER bejelentésre kötelezett személyek és tevékenységek Bejelentésre kötelezett személyek Felrakodó / Feladó / Címzett / Átvevő Bejelentés tranzakciók Közúti fuvarozás Közúti fuvarozással járó nem végfelhasználónak történő - első belföldi adó termékértékesítés Belföld belföld átvételi jelentés Saját áru mozgatása EKÁER és ÁFA vonatkozások összekapcsolódása Láncügyletek és háromszög ügyletek Bérmunka Konszignációs raktár, vevői készlet Számlázási kapcsolat Visszáruk kezelése 12 6
Kockázatos kapcsolatos tudnivalók kötelezett személyek és tevékenységek termékek köre Többlet kötelezettségek: FELÍR azonosítás Őstermelők Kockázati biztosíték Mikortól kell biztosítékot nyújtani Hogyan lehet biztosítékot nyújtani Biztosítéki kötelezettség alóli mentesülés (MAB 15T112, KOMA) Mennyi is az annyi? Mit fedez a kockázati biztosíték Biztosíték visszautalása, csökkentése 13 kapcsolatos tudnivalók Jogkövetkezmények Bírságolás kezdete Helyszíni ellenőrzés: menete, szankciói Hatósági zár Mulasztási bírság Áru lefoglalása kötelezett személyek és tevékenységek 14 7
Helyzetfelmérés, rendszerre való felkészítés EKÁER és ÁFA Health-check EKÁER szabályzat készítése Tanácsadás átfogó és speciális kérdésekben Kihelyezett képzés 15 Köszönöm a figyelmet! Kérdés esetén állunk szíves rendelkezésükre! Jancsa-Pék Judit LL.M. H 1027 Budapest, Kapás u 6-12 B/IV T +36 1 279 29 46, F +36 1 209 48 74 E jancsa-pek.judit@leitnerleitner.hu Siklós Márta H 1027 Budapest, Kapás u 6-12 B/V T +36 1 279 29 30, F +36 1 209 48 74 E siklos.marta@leitnerleitner.hu 8
Elérhetőségeink beograd bratislava brno budapest linz ljubljana praha salzburg sarajevo wien zagreb zürich bucuresti * praha* sofia * warszawa* * kooperation 17 Elérhetőségeink LeitnerLeitner Consulting d.o.o. SRB 11000 BEOGRAD, Knez Mihailova Street 1-3 t +381 11 655 51 05 f +381 11 655 51 06 e office.belgrade@leitnerleitner.com BMB Leitner k.s. SK 811 01 BRATISLAVA, Zámocká 32 t +421 2 591 018-00 f +421 2 591 018-50 e bratislava.office@bmbleitner.sk LeitnerLeitner CZ, s.r.o. CZ 120 00 PRAHA, Římská 12 CZ 639 00 BRNO, Vídeňská 995/63 t +420 773 511 879 t+421 903 482 702 e marian.novak@bmbleitner.sk Leitner + Leitner Tax Kft H 1027 BUDAPEST, Kapás utca 6-12 Viziváros Office Center B/IV t +36 1 279 29-30 f +36 1 209 48-74 e office@leitnerleitner.hu LeitnerLeitner GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 4040 LINZ, Ottensheimer Straße 32 t +43 732 70 93-0 f +43 732 70 93-156 e linz.office@leitnerleitner.com Leitner + Leitner d.o.o. SI 1000 LJUBLJANA, Dunajska cesta 159 t +386 1 563 67-50 f +386 1 563 67-89 e office@leitnerleitner.si LeitnerLeitner Salzburg GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 5020 SALZBURG, Hellbrunner Straße 7 t +43 662 847 093-0 f +43 662 847 093-825 e salzburg.office@leitnerleitner.com LeitnerLeitner GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 1030 WIEN, Am Heumarkt 7 t +43 1 718 98 90 f +43 1 718 98 90-804 e wien.office@leitnerleitner.com Leitner + Leitner Consulting d.o.o. HR 10 000 ZAGREB, Heinzelova ulica 70 t +385 1 60 64-400 f +385 1 60 64-411 e office@leitnerleitner.hr LeitnerLeitner Zürich AG CH 8001 ZüRICH, Bahnhofstrasse 69a t +41 44 226 36 10 f +41 44 226 36 19 e zuerich.office@leitnerleitner.com kooperationen Stalfort Legal. Tax. Audit. RO 012083 BUCUREŞTI, Str. Lt. Av. Vasile Fuica Nr. 15 t +40 21 301 03 53 f +40 21 315 78 36 e bukarest@stalfort.ro Fučík & partneři, s.r.o. CZ 110 00 PRAHA 1, Klimentská 1207/10 t +420 296 587 300 f 420 296 578 301 e ff@fucik.cz Tascheva & Partner BG 1303 SOFIA, Ulitsa Marko Balabanov 4 t +359 2 939 89 60 f +359 2 981 75 93 e office@taschevapartner.com MDDP PL 00-542 WARSZAWA, 49 Mokotowska Street t +48 22 322 68 88 f +48 22 322 68 89 e biuro@mddp.pl Leitner + Leitner Revizija d.o.o. BIH 71 000 SARAJEVO, Ul. Džemala Bijedića 162 t +387 33 465-793 e office@leitnerleitner.ba www.leitnerleitner.com 18 9