BGF PÉNZÜGYI ÉS SZÁMVITELI KAR SZÁMVITEL INTÉZETI TANSZÉK Hallgató neve:. Neptun kód:. KOLLOKVIUMI MINTADOLGOZAT tantárgyból 2014/2015 I. félév NAPPALI/TÁVOKTATÁSI TAGOZAT NYILATKOZAT: Nyilatkozom, hogy a TVSZ szerint van vizsgajogosultságom, ennek hiányában tudomásul veszem, hogy a vizsgám érvénytelen. Időtartam: 120 perc aláírás Értékelés: Feladatszám Maximális pontszám Minimális Pontszám Elért pontszám Figyelembe vehető pontszám 1. 25 8 2. 20 6 3. 35 10 Összesen: 80 Minősítés: javította ellenőrizte A dolgozat megoldásához semmiféle segédeszköz (toll és számológép kivételével) nem használható! Amennyiben a hallgatónál olyan segédeszköz található, amelynek használata egyébként tilos, úgy a hallgató vizsgáját akkor is fel kell függeszteni, ha azt nem használta! Ügyeljen a dolgozat kivitelére! Csak a feladatlapon lévő, áttekinthető megoldás értékelhető! A megoldást a megjelölt helyre írja! Indokolt esetben az elért pontszámot a kivitel miatt 10 %-kal csökkenteni kell! Ceruzával nem dolgozhat! Javítófesték nem használható!
Eszközök MÉRLEG (12 pont) Sorsz. Megnevezés A/ Befektetett eszközök I. Immateriális javak 1. Alapítás átszervezés aktivált értéke 2. Kísérleti fejlesztés aktivált értéke 3. Vagyoni értékű jogok 4. Szellemi termékek 5. Üzleti vagy cégérték 6. Immateriális javakra adott előlegek 7. Immateriális javak értékhelyesbítése II. Tárgyi eszközök 1. Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok 2. Műszaki berendezések, gépek, járművek 3. Egyéb berendezések, felszerelések, járművek 4. Tenyészállatok 5. Beruházások, felújítások 6. Beruházásokra adott előlegek 7. Tárgyi eszközök értékhelyesbítése III. Befektetett pénzügyi eszközök 1. Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban 2. Tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásban 3. Egyéb tartós részesedés 4. Tartósan adott kölcsön egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozásban 5. Egyéb tartósan adott kölcsön 6. Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapír 7. Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése 8. Befektetett pénzügyi eszközök értékelési különbözete B/ Forgóeszközök I. Készletek 1. Anyagok 2. Befejezetlen és félkész termékek 3. Növendék-, hízó- és egyéb állatok 4. Késztermékek 5. Áruk 6. Készletekre adott előlegek II. Követelések 1. Követelések áruszáll. és szolg. (vevők) 2. Követelések kapcsolt vállalkozással szemben 3. Követelések egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 4. Váltókövetelések 5. Egyéb követelések 6. Követelések értékelési különbözete 7. Származékos ügyletek pozitív értékelési különbözete III. Értékpapírok 1. Részesedés kapcsolt vállalkozásban 2. Egyéb részesedés 3. Saját részvények, saját üzletrészek 4. Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok 5. Értékpapírok értékelési különbözete IV. Pénzeszközök 1. Pénztár, csekkek 2. Bankbetétek C/ Aktív időbeli elhatárolások 1. Bevételek aktív időbeli elhatárolása 2. Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 3. Halasztott ráfordítások ESZKÖZÖK ÖSSZESEN -2-
1. feladat (25 pont) A) feladatrész (10 pont) -3- A Nemrealizált NYRt. külföldi pénzértékre szóló eszközei és kötelezettségei 2X12. december 31-én a következők: 4442. Devizahitel #1 29 000 EFt 4542. Külföldi szállítók 6 800 EFt A külföldi szállítói tartozás egy darab nyitott bejövő számlából áll, melynek deviza összege 20 e GAR. A devizahitel #1 egy használatba vett tárgyi eszközhöz kapcsolódik. A devizatartozás összege 100 egar, a kamat 0 % (az egyszerűsítés kedvéért), a hitel felvétel és az üzembe helyezés időpontja 2X12.11.01., a futamidő 5 év. A törlesztés évente egyenlő részletekben esedékes. Egyéb információk: 1. A fordulónapi választott árfolyam 320 Ft/GAR. 2. A hitelből finanszírozott eszköz várható élettartama meghaladja a hitel futamidejét. Feladatok: 1. Könyvelje a külföldi pénzértékre szóló tételek fordulónapi értékelésével kapcsolatos gazdasági eseményeket, ha a vállalkozás él a nem realizált árfolyamveszteség elhatárolásának lehetőségével! 2. Számítsa ki a tárgyévet követő évben a halasztott ráfordítások és az egyéb céltartalékok mérlegértékét, ha a tárgyévet követő évben a fordulónapi választott árfolyam 350 Ft/GAR. (A tárgyévet követő évben a fordulónapon kizárólag a devizahitel #1-t kell értékelni, mert más külföldi pénzértékre szóló eszköz, illetve kötelezettség nincs.) 1. feladatrész megoldása Ssz. Gazdasági esemény megnevezése Számla Összeg Tartozik Követel Tartozik Követel 2. feladatrész megoldása Halasztott ráfordítások (EFt): Egyéb céltartalékok (EFt): Mellékszámítások:
B) feladatrész (15 pont) -4- Az ST-0116B Kft. kiemelt főkönyvi számlái az üzleti év nyitását követően az alábbi egyenlegeket mutatják (adatok EFt-ban): 111. Alapítás-átszervezés aktivált értéke 4 000 1191. Alapítás-átszervezés aktivált értékének értékcsökkenése 800 112. Kísérleti fejlesztés aktivált értéke 1 800 358. Jegyzett, de be nem fizetett tőke 2 000 411. Jegyzett tőke 20 000 412. Tőketartalék 800 413. Eredménytartalék 6 000 (T) 414. Lekötött tartalék.. 4171. Értékelési tartalék.. 419. Mérleg szerinti eredmény 2 200 (K) Kiegészítő adatok: 1. A vállalkozás befektetett eszközeinek fordulónapra vonatkozó könyv szerinti értéke és a mérlegkészítéshez közeli piaci értéke az előző évben a következők voltak: Megnevezés Bruttó érték Halmozott terv szerinti értékcsökkenés Piaci érték Szellemi termékek 12 000 2 000 13 000 Épületek 120 000 20 000 115 000 2. A vállalkozás alkalmazza az értékhelyesbítést. 3. A főkönyvi kivonatban fellelhető lekötési jogcímeken kívül más lekötési jogcím nincs. Tárgyévi kiemelt gazdasági események: 1. Mérleg szerinti eredmény átvezetése eredménytartalékba. 2. A tulajdonosok teljesítették tartozásukat az alaptőkére. 3. A részvénytársaság közgyűlése 20 000 EFt névértékű tőkeemelést határozott el, a kibocsátott új részvények névértéke 100 EFt/db, a kibocsátási érték 120 EFt/db. A jegyzés ideje október 10-től 16-ig tart. Az alaptőke felemeléséről döntő közgyűlés időpontja október 20. 10%-os túljegyzés mellett a 20 % átutalása jegyzéskor megtörtént. 4. Az alaptőke felemeléséről döntő közgyűlés időpontjáig a részvényesek 50 %-ra kiegészítették a befizetésüket. 5. A részvényesek az alaptőke felemeléséről döntő közgyűlésen a túljegyzésből 5 %-ot fogadtak el. Az el nem fogadott túljegyzés visszafizetésre került. 6. A tőkeemelést a cégbíróság bejegyezte. 7. A vállalkozás 5 000 EFt pótbefizetést teljesített leányvállalata felé. 8. Az előző évben elkezdett kísérleti fejlesztéssel kapcsolatos tárgyévi közvetlen költségek összege 1 600 EFt. A kísérleti fejlesztés befejezése a tárgyévet követő év első felében várható. 9. A vállalkozás 1 600 EFt-ot az adott pótbefizetésből visszakapott leányvállalatától. 10. Az alapítás-átszervezés aktivált értékének tárgyidőszaki értékcsökkenése 300 EFt. 11. A vállalkozás befektetett eszközeinek fordulónapra vonatkozó könyv szerinti értéke és a mérlegkészítéshez közeli piaci értéke a tárgyévben a következők: Halmozott terv szerinti Megnevezés Bruttó érték Piaci érték értékcsökkenés Szellemi termékek 12 000 4 000 7 000 Épületek 120 000 25 000 104 000 (A különbözet minden esetben jelentős, a részesedések piaci értéke tartósan annak könyv szerinti értéke felett van.) Feladat: 1. Pótolja a hiányzó főkönyvi számlák egyenlegét! 2. Könyvelje idősorosan a tárgyévi gazdasági eseményeket!
-5- Ssz. Gazdasági esemény megnevezése Számla Összeg Tartozik Követel Tartozik Követel
2. feladat (20 pont) -6- Az EK-0125B Zrt. tárgyévi gazdálkodásáról a következő nem teljes körű információkat ismeri: 1. A vállalkozás árut értékesít Uniós országbeli vállalkozásnak ( X vevő). A kiszámlázott összeg 100 000 DEV, a teljesítés napján érvényes deviza vételi árfolyam 268 Ft/DEV, az eladási árfolyam 272 Ft/DEV, az MNB hivatalos deviza árfolyam 270 Ft/DEV. Az értékesítési forgalom beszerzési áron számított értéke 30 375 EFt. 2. Belföldi áruértékesítés eladási ára 27 000 EFt + ÁFA, az értékesített árukészlet beszerzési áron számított értéke 20 000 EFt. 3. Az egyik belföldi vevő a szerződésben meghatározott szállítási határidőt megelőzően kérte az áru leszállítását, így vállalkozás 3 000 EFt + ÁFA felárat számított fel. 4. Az X vevő tartozásának 80 %-át átutalta a vállalkozás devizaszámlájára. A jóváírás napjának MNB árfolyama 273 Ft/DEV, a kereskedelmi banki árfolyamok 271 Ft/DEV, illetve 277 Ft/DEV. 5. Bérbe adott irodaépület rész szerződés szerinti éves bérleti díja 2 500 EFt + ÁFA. A bérleti szerződés kezdő időpontja november 1. A vállalkozás a tárgyév novemberében kiszámlázta az első negyedév bérleti díját. 6. A társaság a meglévő épületén saját tevékenységben felújítást hajtott végre, melynek kalkulált előállítási költsége 1 900 EFt. 7. A tárgyévi postaköltség 800 EFt. 8. A vállalkozás a közép és felsővezetőknek 2 000 EFt jutalmat hagyott jóvá. Az egész éves bruttó bér 8 300 EFt. A betegszabadságra járó bér 1 800 EFt, az adómentesen juttatott étkezési jegy értéke 800 EFt. A kapcsolódó bérjárulékok összege 3.535 EFt. 9. A tárgyévi újság előfizetés díja 10 EFt + ÁFA. 10. A számlavezető bank által felszámított számlavezetési díj 190 EFt. 11. Tárgyévi terv szerinti értékcsökkenés 2 400 EFt. 12. A tárgyévben visszavásárolt saját üzletrészek névértéke 3 000 EFt, a visszavásárlási árfolyam 110 % volt. A saját üzletrészek felét még a tárgyévben névértéken értékesítették. 13. A külföldi pénzértékre szóló eszközök és kötelezettségek fordulónapi értékelésével kapcsolatos információk a következők: Megnevezés Összeg (DEV) Könyv szerinti árfolyam Ft/DEV #4321 kimenő számla ( X vevő) 270 #1235 bejövő számla 4 000 273 #21 számú beruházási hitel 32 000 285 Kiegészítések: Fordulónapi árfolyamok: o MNB 280 Ft/DEV o Kereskedelmi banki 278 Ft/DEV 284 Ft/DEV 14. A befektetési célú, tőzsdén jegyzett részesedések könyv szerinti értéke 2 730 EFt, könyv szerinti árfolyama 105 %. Az értékpapírok névértéken kerültek a nyilvántartásba. A részvények tőzsdei árfolyama az üzleti évben tartósan csökkent, a mérlegfordulónapon 104 %, a mérlegkészítéshez legközelebbi piaci információk alapján 90 %. 15. A vállalkozás felé a késedelmes teljesítés miatt a tárgyévhez kapcsolódóan a mérlegkészítés időszakában számlázott késedelmi kamat összege 900 EFt. A késedelmi kamat csak a mérlegkészítést követően kerül rendezésre. Kiegészítő információk az eredménykimutatás összeállításához: A társaság a devizás tételeit MNB árfolyamon értékeli. A feladatban megadottakon kívül nem rendelkezik más devizás tétellel. Feladat: A mellékszámítások oszlopban +, illetve jellel és az összeggel jelezze az egyes események eredményhatását, majd készítse el a vállalkozás eredménykimutatását összköltség eljárással az adózás előtti eredmény szintjéig!
2. feladat megoldása -7- Összköltség A változat Mellékszámítás Tárgyév 01. Belföldi értékesítés nettó árbevétele 02. Exportértékesítés nettó árbevétele I. Értékesítés nettó árbevétele 03. Saját termelésű készletek állományváltozása 04. Saját előállítású eszközök aktivált értéke II. Aktivált saját teljesítmények értéke III. Egyéb bevételek 05. Anyagköltség 06. Igénybe vett szolgáltatások értéke 07. Egyéb szolgáltatások értéke 08. Eladott áruk beszerzési értéke 09. Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke IV. Anyagjellegű ráfordítások 10. Bérköltség 11. Személyi jellegű egyéb kifizetések 12. Bérjárulékok V. Személyi jellegű ráfordítások VI. Értékcsökkenési leírás VII. Egyéb ráfordítások A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye 13 Kapott (járó) osztalék és részesedés 14. Részesedések értékesítésének árfolyamnyeresége 15. Befektetett pénzügyi eszközök kamatai, árfolyamnyeresége 16. Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek 17. Pénzügyi műveletek egyéb bevételei VIII. Pénzügyi műveletek bevételei 18. Befektetett pénzügyi eszközök árfolyamvesztesége 19. Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások 20. Részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztése 21. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai B. Pénzügyi műveletek eredménye C. Szokásos vállalkozási eredmény X. Rendkívüli bevételek XI. Rendkívüli ráfordítások D. Rendkívüli eredmény E. Adózás előtti eredmény
3. feladat (35 pont) -8- Egy vállalkozás 2X12. december 31-ei főkönyvi kivonatából a következő záró egyenlegeket ismerjük (adatok EFt-ban). A főkönyvi kivonat még nem tartalmazza a kiegészítő gazdasági események üzleti évi hatásait. Tartozik Követel 111. Alapítás-átszervezés aktivált értéke 30 240 113. Vagyoni értékű jogok 26 416 114. Szellemi termékek 33 600 1191. Alapítás-átszervezés aktivált értékének értékcsökkenése 6 400 1193. Vagyoni értékű jogok értékcsökkenése 6 576 1194. Szellemi termékek értékcsökkenése 8 160 123. Ingatlanok 160 160 126. Ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok 14 080 1283. Ingatlanok terven felüli értékcsökkenése 9 600 1293. Ingatlanok terv szerinti értékcsökkenése 5 440 1296. Ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok értékcsökk. 1 760 13. Műszaki berendezések, gépek, járművek 35 760 139. Műszaki berendezések, gépek, járművek értékcsökkenése 6 720 14. Egyéb berendezések, felszerelések, járművek 24 832 149. Egyéb berendezések, felszerelések, járművek értékcsökkenése 7 584 161. Beruházások 8 320 172. Egyéb tartós részesedés 17 600 1772. Részesedések értékhelyesbítése 1 920 183. Egyéb vállalkozás értékpapírjai. 193. Egyéb tartósan adott kölcsönök 32 000 197. Tartósan lekötött bankbetétek 8 000 211. Alapanyagok 16 000 221. Segédanyagok 1 600 228. Alapanyagok árkülönbözete 800 251. Késztermékek 13 968 311. Belföldi követelések 53 568 317. Külföldi követelések 9 440 353. Készletekre adott előlegek 3 072 358. Jegyzett, de be nem fizetett tőke 3 520 361. Munkavállalókkal szembeni követelések 864 362. Költségvetési kiutalási igények 20 160 363. Költségvetési kiutalási igények teljesítése 20 480 368. Különféle egyéb követelések 672 372. Egyéb részesedés 16 320
-9- Tartozik Követel 373. Saját részvények, saját üzletrészek 7 200 381. Pénztár 6 938 384. Elszámolási betétszámla 24 960 391. Bevételek aktív időbeli elhatárolása 3 520 392. Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 9 792 411. Jegyzett tőke 96 000 412. Tőketartalék 3 200 413. Eredménytartalék 9 600 414. Lekötött tartalék. 4171. Értékelési tartalék értékhelyesbítésből 1 920 419. Mérleg szerinti eredmény... 421. Céltartalék a várható kötelezettségekre 13 120 441. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök 444. Beruházási és fejlesztési hitelek 49 920 449. Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek 24 990 451. Rövid lejáratú kölcsönök 13 250 452. Rövid lejáratú hitelek 13 600 453. Vevőktől kapott előlegek 1 200 4541. Belföldi szállítók 96 176 4542. Külföldi szállítók 18 880 461. Társasági adó elszámolása 14 320 462. Személyi jövedelemadó elszámolása 4 080 463. Költségvetési befizetési kötelezettségek 36 480 464. Költségvetési befizetési kötelezettségek teljesítése 30 400 466. Előzetesen felszámított ÁFA 141 120 467. Fizetendő ÁFA 232 800 468. ÁFA elszámolási számla 25 600 471. Jövedelem elszámolási számla 7 216 473. Társadalombiztosítási kötelezettség 5 280 481. Bevételek passzív időbeli elhatárolása 8 160 482. Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása 18 432 483. Halasztott bevételek 10 560 51. Anyagköltség 146 560 52. Igénybe vett szolgáltatások értéke 100 480 53. Egyéb szolgáltatások értéke 34 112 54. Bérköltség 124 080 55. Személyi jellegű egyéb kifizetések 19 056 56. Bérjárulékok 68 960 571. Terv szerinti értékcsökkenési leírás 34 560 581. Saját termelésű készletek állományváltozása 19 200 582. Saját előállítású eszközök aktivált értéke 12 384
-10- Tartozik Követel 815. Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke 14 208 86. Egyéb ráfordítások 17 408 87. Pénzügyi műveletek ráfordításai 4 960 88. Rendkívüli ráfordítások 14 400 911. Belföldi értékesítés árbevétele 346 586 931. Exportértékesítés árbevétele 141 280 96. Egyéb bevételek 26 080 97. Pénzügyi műveletek bevételei 6 880 98. Rendkívüli bevételek 19 840 A vállalkozás számviteli politikájából a következő információkat ismeri: 1. A vállalkozás költségeit kizárólag az 5. költségnemek számlaosztály számláin könyveli, eredménykimutatását összköltség eljárással készíti. 2. A mérleg fordulónapja december 31., a mérlegkészítés időpontja április 1. 3. A vállalkozás az év végi értékelés eszközökre, forrásokra és eredményre gyakorolt hatását minden egyes esetben jelentősnek minősíti. 4. A vállalkozás választott árfolyamként a számviteli politikában a választott hitelintézet deviza vételi és eladási árfolyamának átlagát jelölte meg. 5. A vállalkozás a segédanyagokról folyamatos mennyiségi és értékbeni nyilvántartást vezet. 6. A vállalkozás befektetési célú értékpapírjai esetében a névérték és a bekerülési érték közötti különbözetet nem határolja el. Kiegészítő információk a főkönyvi kivonat teljessé tételéhez: 1. A vállalkozás a kölcsönöket 2X09.08.01-én vette fel 6 évre. A törlesztés évente 12 160 EFt. A 2X13-es törlesztő részletet a vállalkozás még nem könyvelte át a rövid lejáratú kötelezettségek közé. 2. Az egyéb vállalkozások értékpapírjai között a tárgyév november 1-én vásárolt 100 db kötvény található. A kötvények névértéke 16 EFt/db, vételára 19,2 EFt/db, a kamat 12% évente, az értékpapírokat tárgyév április 1-én bocsátották ki. A törlesztés évente egyenlő részletekben, futamidő 2 év. (A kamat elhatárolását, és az esetleges átsorolást az I. feladatponthoz tartozóan könyvelje!) 3. A lekötött tartalék az átszervezési költségekkel és a visszavásárolt saját részvényekkel kapcsolatos. A visszavásárolt saját részvények névértéke 7.500 EFt. Kiegészítő információk és gazdasági események: I. Időbeli elhatárolások (még nem könyvelt) elszámolására és az átsorolásokra vonatkozó információk: Megnevezés Éves kamat Kamatfizetés Törlesztés Lejárat 183. Egyéb vállalkozás 12% Évente évente egyenlő 2X14.04.01. értékpapírjai (x) részletekben 451. Rövid lejáratú 6% lejáratkor lejáratkor (eredeti 2X13.07.01. kölcsönök futamidő 10 hónap) 441. Hosszú lejáratra 12% évente 08.01- Évente 2X15.08.01. kapott kölcsönök én Feltételezzük, hogy a törlesztés egyenlő részletekben történik.
-11- (x) lsd. kiegészítő információk a főkönyvi kivonat teljessé tételéhez - Az egyéb tartós részesedések között 160 db részvény található. A részvények bekerülési árfolyama 110 %. A részvények után jóváhagyott osztalék 10 %. - A vállalkozást a 2X12. évvel kapcsolatban 600 EFt kötbértartozás terheli. II. Leltáreltérésekre (még nem könyvelt) vonatkozó információk Megnevezés Mennyiség a Mennyiség a tényleges mennyiségi nyilvántartás alapján felvétel alapján Alapanyagok 500 tonna 450 tonna Segédanyagok 2 000 db 2 000 db A segédanyagok felét le kellett selejtezni, mert azok a vonatkozó előírásoknak nem feleltek meg. III. Értékelésre (még el nem számolt) vonatkozó adatok 1. Az egyéb tartós részesedések között szereplő részvények árfolyamértéke a mérlegkészítéshez legközelebbi piaci információk alapján 21 000 EFt. 2. Az ingatlanok között egy épületet tartanak nyilván, melynek a hitelesített piaci értéke a mérlegkészítéskor 160 000 EFt. 3. A külföldi pénzértékre szóló eszközökkel és kötelezettségekkel kapcsolatos részletező információk: Megnevezés Deviza összeg Könyv szerinti árfolyam Ft/DEV Kimenő számla 1(vevők) 32 000 DEV 295 Bejövő számla 1 (szállítók) 32 000 DEV 290 Bejövő számla 2 (szállítók) 32 000 DEV 300 A választott hitelintézet fordulónapi árfolyamai 280 Ft/DEV és 284 Ft/DEV. IV. Céltartalékkal kapcsolatos információ A várható kötelezettségekkel kapcsolatos céltartalék szükséglet 10 000 EFt. V. Egyéb adatok 1. Az adóalap módosító tételek összevont egyenlege + 1.823 EFt, a társasági adót 19%-kal számolja. 2. A tervezett osztalék 4 000 EFt. A tulajdonosok magánszemélyek. Feladat 1. Pótolja a főkönyvi kivonat hiányzó egyenlegeit! (Megoldását a mellékelt táblázatban közölje!) 3 pont 2. Könyvelje a gazdasági eseményeket a megadott naplóban! 13 pont 3. Számítsa ki és könyvelje a társasági adót, ha az adózás előtti eredmény + 3.177 EFt! 2 pont 4. Határozza meg a maximálisan kifizethető osztalékot! (A levezetést a kidolgozási segédletben közölje!) 3 pont 5. Könyvelje az osztalékot (következő évben kifizetésre kerülő) és a mérleg szerinti eredményt! 2 pont 6. Állítsa össze a vállalkozás A típusú mérlegét! 12 pont
Kidolgozási segédletek a 3. feladathoz 1. részfeladat -12-183. Egyéb vállalkozás értékpapírjai 414. Lekötött tartalék 441. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök 2. részfeladat Tartozik Követel Ssz. Gazdasági esemény megnevezése Tartozik Követel Tartozik Követel Számla Összeg
3. részfeladat Adózás előtti eredmény Adóalap módosító tételek Adóalap Társasági adó (19%) -13- Ssz. Gazdasági esemény megnevezése Tartozik Követel Tartozik Követel Számla Összeg 4. részfeladat Maximális osztalék levezetése Maximális osztalék: 5. részfeladat Ssz. Gazdasági esemény megnevezése Tartozik Követel Tartozik Követel Számla Összeg
Források -14- Sorsz. Megnevezés D/ Saját tőke I. Jegyzett tőke Ebből: a) visszavásárolt tulajdoni részesedés névértéken II. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke (-) III. Tőketartalék IV. Eredménytartalék V. Lekötött tartalék VI. Értékelési tartalék 1. Értékhelyesbítés értékelési tartaléka 2. Valós értékelés értékelési tartaléka VII. Mérleg szerinti eredmény E/ Céltartalékok 1. Céltartalék a várható kötelezettségekre 2. Céltartalék a jövőbeni költségekre 3. Egyéb céltartalék F/ Kötelezettségek I. Hátrasorolt kötelezettségek 1. Hátrasorolt kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben 2. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 3. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb gazdálkodóval szemben II. Hosszú lejáratú kötelezettségek 1. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök 2. Átváltoztatható kötvények 3. Tartozások kötvénykibocsátásból 4. Beruházási és fejlesztési hitelek 5. Egyéb hosszú lejáratú hitelek 6. Tartós kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben 7. Tartós kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 8. Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek III. Rövid lejáratú kötelezettségek 1. Rövid lejáratú kölcsönök - ebből: az átváltoztatható kötvények 2. Rövid lejáratú hitelek 3. Vevőktől kapott előlegek 4. Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók) 5. Váltótartozások 6. Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben 7. Rövid lejáratú kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 8. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek 9. Kötelezettségek értékelési különbözete 10. Származékos ügyletek negatív értékelési különbözete G/ Passzív időbeli elhatárolások 1. Bevételek passzív időbeli elhatárolása 2. Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása 3. Halasztott bevételek FORRÁSOK ÖSSZESEN