Kapcsolt vállalkozások (az adózásban) Kerényi Máté Fülöp 2011. március 29.
Te melyikre gondolsz? Akikkel most nem foglalkozunk Kapcsolt vállalkozás 2000. évi C. tv. 3. (2) 7. Kapcsolt fél 2000. évi C. tv. 3. (2) 8. 1126/2008/EK bizottsági rendelet Kapcsolódó vállalkozás 2004. évi XXXIV. tv. 4. és akikkel igen Kapcsolt vállalkozás 1996. évi LXXXI. tv. 4. (23) Kapcsolt vállalkozás 2003. évi XCII. tv.178. 17. Ők ketten azonosak
Így néz ki a szabály I. kapcsolt vállalkozás a) az adózó és az a személy, amelyben az adózó - a Ptk. rendelkezéseinek megfelelő alkalmazásával - közvetlenül vagy közvetve többségi befolyással rendelkezik, b) az adózó és az a személy, amely az adózóban - a Ptk. rendelkezéseinek megfelelő alkalmazásával - közvetlenül vagy közvetve többségi befolyással rendelkezik, c) az adózó és más személy, ha harmadik személy - a Ptk. rendelkezéseinek megfelelő alkalmazásával - közvetlenül vagy közvetve mindkettőjükben többségi befolyással rendelkezik azzal, hogy azokat a közeli hozzátartozókat, akik az adózóban és a más személyben többségi befolyással rendelkeznek, harmadik személynek kell tekinteni;
Így néz ki a szabály II. kapcsolt vállalkozás d) a külföldi vállalkozó és belföldi telephelye, valamint a külföldi vállalkozó telephelyei, továbbá a külföldi vállalkozó belföldi telephelye és az a személy, amely a külföldi vállalkozóval az a)-c) alpontban meghatározott viszonyban áll; e) az adózó és külföldi telephelye, továbbá az adózó külföldi telephelye és az a személy, amely az adózóval az a)-c) alpontban meghatározott viszonyban áll
Mi az a többségi befolyás? Többségi befolyás (Ptk. 685/B. ) az olyan kapcsolat, amelynek révén természetes személy, jogi személy vagy jogi személyiség nélküli gazdasági társaság (a továbbiakban együtt: befolyással rendelkező) egy jogi személyben a szavazatok több mint ötven százalékával vagy meghatározó befolyással rendelkezik. Meghatározó befolyás a jogi személy tagja vagy részvényese és jogosult e jogi személy vezető tisztségviselői vagy felügyelőbizottsága tagjai többségének megválasztására, illetve visszahívására, vagy a jogi személy más tagjaival, illetve részvényeseivel kötött megállapodás alapján egyedül rendelkezik a szavazatok több mint ötven százalékával.
Példák I. - bemelegítés Kik kapcsolt vállalkozások? Rambó Kft. 78%-os részesedéssel bír Dumbó Kft-ben Rambó Kft. 51%-os részesedéssel bír Limbó Kft-ben Rambó Kft. szavazati joga arányos a részesedésével Rambó Kft. 78% 51% Dumbó Kft. Limbó Kft.
Példák II. közvetett befolyás számítása Kik a kapcsolt vállalkozások az alábbi ábrán? A szavazati arányokat az alábbi ábra szemlélteti A tulajdonosok között nincsenek egyéb szerződések Gazda Kft. 65% 40% Tyúk Kft. Kakas Kft. 35% 45% A befolyással rendelkezőnek egy jogi személyben a szavazatok több mint ötven százalékával közvetett módon való rendelkezése vagy egy jogi személyben közvetetten fennálló meghatározó befolyása megállapítása során a jogi személyben szavazati joggal rendelkező más jogi személyt (köztes vállalkozást) megillető szavazatokat meg kell szorozni a befolyással rendelkezőnek a köztes vállalkozásban, illetve vállalkozásokban fennálló szavazatával. Ha a köztes vállalkozásban fennálló szavazatok mértéke az ötven százalékot meghaladja, akkor azt egy egészként kell figyelembe venni. Pipi Kft. Gazda számított szavazati joga Pipiben: 100% x 35% + 40% x 45% = 53%
Példák III. az első bukfenc Kik a kapcsolt vállalkozások az alábbi ábrán? A szavazati arányokat az alábbi ábra szemlélteti A tulajdonosok között nincsenek egyéb szerződések Gazda Kft. 35% 65% 40% Tyúk Kft. 35% Kakas Kft. 45% Gazda számított szavazati joga Pipiben: Hentes Kft. 100% x 35% + 40% x 45% = 53% 60% Hentes számított szavazati joga Pipiben: 35% x 35% + 100% x 45% = 57,25% Pipi Kft.
Példák IV. családi matatós Kapcsolt vállalkozás-e Super Kft. és Csini Kft? A szavazati arányokat az alábbi ábra szemlélteti A tulajdonosok között nincsenek egyéb szerződések, csak házasok... A közeli hozzátartozók közvetlen és közvetett tulajdoni részesedését vagy szavazati jogát egybe kell számítani. 100% 100% Super Kft. Csini Kft.
Példák V. mi volt régen? Kapcsolt vállalkozás volt-e Super Kft és Csini Kft 2009. december 31-ig? A szavazati arányokat az alábbi ábra szemlélteti A tulajdonosok között nincsenek egyéb szerződések, csak házasok... 99% 100% 1% 100% A közeli hozzátartozók szavazati jogát 2009. december 31-ig csak akkor kell összeadni, ha van kereszttulajdonlás a cégek között. Super Kft. Csini Kft.
Példák VI. Az élet hozta Kapcsolt vállalkozás-e Alma Zrt. és Körte Kft. Apa Anya Fiú gyerek Anya testvére Lány gyerek férje 90% 24% 24% 26% 26% Alma Zrt. Körte Kft.
Példák VI. Az élet hozta Kapcsolt vállalkozás-e Alma Zrt. és Körte Kft. Apa Fiú gyerek Anya testvére Lány gyerek férje 90% 48% 26% 26% Alma Zrt. Körte Kft.
Példák V. Salto mortale Hány kapcsolt vállalkozás van az ábrán? A szavazati arányokat az alábbi ábra szemlélteti A tulajdonosok között nincsenek egyéb szerződések 51% 50% Kapcsolt vállalkozás az adózó és az a személy, amely az adózóban - a Ptk. rendelkezéseinek megfelelő alkalmazásával - közvetlenül vagy közvetve többségi befolyással rendelkezik Mosoly Kft. Bánat Kft. Kapcsolt vállalkozások: Természetes személy Mosoly Kft.
Ügyes megoldások A Kft. B Kft. C Kft. D Kft. Arra kell ügyelni, hogy egyik tulajdonosnak se legyen többségi befolyása két cégben, és a tulajdonosok ne legyenek közeli hozzátartozók
Köszönöm a figyelmet! (Ha most sem mondtam volna el, az előadás diái letölthetők a www.kolchis.hu oldalról.)