Szociális hozzájárulási adó kedvezményei Kedvezmény megnevezése Kedvezmény alapja Kedvezmény mértéke Kedvezmény időtartama Kedvezmény feltétele Pftv. alapján (2004. évi CXXIII. tv.) START kártya (nem diplomás) másfélszereséig első év 17 % második év 7 % 2 év max. 25. életévig 2014.12.31-ig START kártya vagy az azt helyettesítő igazolás START kártya (diplomás) 1 éven belül: 9 hónapra 17 % 3 hónapra 7 % 1 év max. 30. életévig 2013. 12.31-ig START kártya vagy az azt helyettesítő igazolás START PLUSZ kártya START EXTRA kártya első év 17 % második év 7 % első év 27 % második év 17 % max. 2 év 2013. 12.31-ig max. 2 év 2013.12.31-ig Start kártya vagy az azt helyettesítő igazolás és legalább 1 havi foglalkoztatás, legalább napi 4 órában
START BÓNUSZ kártya másfélszereséig 27 % max. 1 év 2013.12.31-ig Rehabilitációs kártya (2012.01.01-től) 27 % visszavonásig rehabilitációs kártya vagy igazolás Közfoglalkoztatás kedvezménye 130%-áig 13,5 % közfoglalkoztatás időtartama alatt 8/A Részmunkaidős foglalkoztatás kedvezménye 7 % max. 3 év legalább 1 éves foglalkoztatás (2 fő 4-4 órás jogviszonya) Eat. alapján (2011. évi CLVI- tv.) (2013-tól a kedvezmény mértéke) A munkabér nettó értékének megőrzését célzó kedvezmény kedvezmény alap 75000 Ft-ig 16 % legfeljebb 12000 Ft, felette 20 % 460. Karrier Híd Program megvalósítását célzó kedvezmény 13,5 % Hatósági igazolvány érvényességének időtartama alatt Hatósági bizonyítvány 2012.10.31-ig benyújtott kérelem alapján
2012.07.01-től Megváltozott munkaképességű vállalkozók után érvényesíthető 27 % nincs időkorlát 462/A 465/A (de minimis támogatásnak minősül) 2013-tól új kedvezmények Szakképzettséget nem igénylő munkakörben foglalkoztatott munkavállalók legfeljebb 100 ezer Ft 14,5 % nincs időkorlát (FEOR-08) 9 főcsoportba tartozó foglalkozás (egész hónapban) A kedvezmény a2012. december 31-én ilyen munkakörben foglalkoztatott munkavállaló után is igénybevehető. 25 év alatti munkavállalók, pályakezdők legfeljebb 100 ezer Ft 27 % A foglalkoztatás első két évében, illetve a 25. életév betöltéséig A NAV által kiállított igazolás, (15 napnál nem régebbi) hogy a munkavállaló legfeljebb 180 nap biztosítási idővel rendelkezik. 25 év alatti nem pályakezdő és 55 év feletti munkavállalók legfeljebb 100 ezer Ft 14,5 % Mindaddig, amíg az életkori feltétel a munkavállalónál teljesül. -------
Tartósan álláskereső személyek legfeljebb 100 ezer Ft 27 % legfeljebb 100 ezer Ft 14,5 % A foglalkoztatás első 2 évében Foglalkoztatás 3. évében Munkaügyi Központ igazolása, hogy a foglalkoztatást megelőző 9 hónapon belül legalább 6 hónapig álláskeresőként nyilvántartotta (közfoglalkoztatást figyelmen kívül kell hagyni). Kizárólag a 2013. január 1-je után kezdődő munkaviszony esetén lehet érvényesíteni. Gyed, gyes, gyet. (anyasági ellátások) folyósítását követően és a folyósítás alatt foglalkoztatott munkavállalók (együtt: anyasági ellátások) legfeljebb 100 ezer Ft 27 % legfeljebb 100 ezer Ft 14,5 % A foglalkoztatás első 2 évében Az anyasági ellátást folyósító egészségbiztosítási szerv, tb. kifizetőhely, MÁK vagy család támogatási kifizetőhely igazolása A foglalkoztatás 3. évében. A kedvezményt a kifizető az anyasági ellátások folyósításának megszüntetését követő hónaptól számított 45. hónap végéig, de legfeljebb 3 évig érvényesíthet i - (gyed. folyósítása alatt tilos keresőtevékenységet folytatni) - ha a foglalkoztatás 2013. január 1-je előtt kezdődött, akkor is igénybe vehető a kedvezmény - A terhességi gyermekágyi segély és az ápolási díj nem minősül anyasági ellátásnak
A szabad vállalkozási zónákban működő vállalkozások (munkaerő-kölcsönző munkáltatókra nem vonatkozik) legfeljebb havi 100 ezer Ft 27 % 14,5% max. 3 év a foglalkoztatás első 2 évében a foglalkoztatás 3. évében aki a Tao. tv. szerint fejlesztési adókedvezményre jogosult adózónak minősül Kutatók foglalkoztatása munkabér, legfeljebb 500 ezer forint 27% az ilyen címen történő foglalkoztatás teljes időtartamára csak vállalkozásként működő kutatóhelyek vehetik igénybe, doktori (PhD), vagy ennél magasabb tudományos fokozattal vagy tudományos címmel rendelkező kutató fejlesztő munkavállalók után 2013. speciális kedvezményei (Katv. 2012. évi CXLII. tv.) KIVA alany kifizető (16%-al kiváltja a szocho-t is) munkabér 27% helyett 16%-ot fizet KATA a főállású kisadózó az 50e, 25e Ft-al kiváltja a 27% szocho-t. Megjegyzés: A 2013. január 1-jétől bevezetésre került szocho kedvezmények kizárólag a munkaviszonyban álló biztosítottakra vonatkoznak, és érdektelen, hogy más munkáltató is jogosult egyidejűleg ugyanazon biztosított után a kedvezmény érvényesítésére. Az adókedvezmény a kifizetőt (munkáltatót) havonta, az adott hónapban fennálló adófizetési kötelezettséget eredményező munkaviszonyonként különkülön kiszámított részkedvezmények illetik meg. A munkáltatók élőmunkára rakódó közterhe: 27 százalék szocho és 1,5 százalék szakképzési hozzájárulás
Összesen: 28,5 százalék - ha nincs szocho adó fizetési kötelezettség, akkor nincs szakképzési hozzájárulási fizetési kötelezettség sem. - a 14,5 százalék részkedvezmény érvényesítésekor 12,5 százalék szocho és 1,5 százalék szakképzési hozzájárulás, azaz összesen 14 százalék kötelezettség terheli a kifizetőt (munkáltató). A szocho kedvezmények közül, ha egy jogviszony alapján a kifizetőt több is megilleti, a kifizető választhat, hogy melyiket veszi igénybe, amennyiben az ugyanazzal a biztosítottal fennálló, adófizetési kötelezettséget eredményező jogviszonyra tekintettel az adókedvezmények közül több érvényesítésére is jogosult lenne (Eat.463. (1) bekezdés). Az új, 2013-tól bevezetett adókedvezmények azonban nem vonhatóak össze a START PLUSZ, START EXTRA, vagy START BÓNUSZ adókedvezményekkel. Az új adókedvezmények sem egymással, sem más szocho adókedvezménnyel (munkabérek nettó értékének megőrzését célzó adókedvezménnyel, Karrier Híd Program adókedvezménnyel) sem vonhatóak össze. Bizonyos esetekben a 2012. évben bevezetett adókedvezmények közül a szocho kedvezmények azonban továbbra is halmozhatóak. A START PLUSZ, START EXTRA, START BÓNUSZ kedvezmény - a sima START kártya nem - más adókedvezménnyel is, pl. a bérek nettó értékének a megőrzését célzó kedvezménnyel még úgy is, hogy a két jogcímen igénybevett kedvezmény negatív adót eredményez összevonhatóak. A Karrier Híd Program és a munkabérek nettó értékének megőrzését célzó adókedvezmény ugyanazon munkavállaló után együttesen is igénybe vehető, a kedvezmények együttes összege azonban nem haladhatja meg a 27 százalékos számított szocho összegét. Az adókedvezményeknél közös szabály, hogy az egyszerűsített foglalkoztatási jogviszonyból származó bér az adókedvezmény alapjánál nem vehető figyelembe! Valamennyi szocho kedvezményt a havi 08-as típusú bevallásban lehet érvényesíteni. Debrecen 2013. január Összeállította:
Szűcs Józsefné