11.) Határozza meg az értékpapírok fogalmát, fajtáit, főkönyvi nyilvántartásának és értékelésének szabályait! Ismertesse az értékpapírok analitikus nyilvántartását! Mutassa be az értékpapírokhoz (váltó, kötvény) kapcsolódó időbeli elhatárolások szerepét, fajtáit, könyvviteli elszámolásukat és hatásait a vállalkozás vagyonára és eredményére! Értékpapír: vagyonnal kapcsolatos jogot megtestesítő, forgalomképes okirat. Az üzleti életben igen változatos, sokszínű formában található. Számos csoportosítása van. Pl.: az értékpapírban foglalt jog, előállításának módja, forgalomképessége, kibocsátója, hozama, átruházhatósága, lejárata, pénzneme szerint. Az értékpapírban foglalt jog szerint: - tulajdonosi jogot-, (részvény, üzletrész, stb.) - hitelviszonyt-, (kötvény, kincstárjegy, letéti jegy, stb.) - áruval kapcsolatos jogot megtestesítő. (raktárjegy, stb) Előállításának módja szerint: - nyomdai úton előállított (fizikai formában megjelenik), - dematerializált (értékpapírszámlán jelenik csak meg). Forgalomképessége szempontjából: - nyilvánosan forgalomba hozott értéktőzsdén forgalmazott tőzsdén kívül forgalmazott - zártkörűen forgalomba hozott. Kibocsátója szerint: - állampapírok, - hitelintézetek által kibocsátott, - gazdálkodó szervezetek által kibocsátott, - önkormányzatok által kibocsátott. Hozama szerint: - kamatozó fix kamatozású: a kamatlábat kibocsátáskor rögzítik, változó kamatozású, vegyes hozamú. - nem kamatozó (diszkont): a névérték alatt kibocsátott, és lejáratkor névértéken beváltott - hozamot nem biztosító. Átruházhatóság szerint: - bemutatóra-, - névre-, - rendeletre szóló. Lejárata szerint: - rövid-, - közép-, - hosszú lejáratú, - lejárat nélküli.
Pénznem szerint: - forintban-, - devizában kibocsátott. Fajtái: - tulajdoni jogot megtestesítő (részvény), - hitelviszonyt megtestesítő (kötvény) A vásárolt értékpapír a mérlegben két helyen szerepel: - a befektetett pénzügyi eszközöknél (A/III), - a forgóeszközöknél (B/III). Főkönyvi nyilvántartásuk: Kötvény: hitelviszonyt megtestesítő értékpapír. Alkalmazott főkönyvi számlák: 18. Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok 374. Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok 3682. Értékpapír elszámolási számla 871. árfolyamvesztesége 875. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai (árfolyamveszteségek) 973. kamata, árfolyamnyeresége. Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek 975. Pénzügyi műveletek egyéb bevételei (árfolyamnyereségek) Kamat nélküli vételáron kell szerepelnie a nyilvántartásban, de ez nem feltétlenül kamat nélküli vásárlást jelent. Kamat : december 31-én járó kamat aktív időbeli elhatárolás (39.). Kötvényvásárlás: Kötvény vásárlása T 18 374 Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapír K 384 Elszámolási betétszámla Kamattartalom T 973 K 384 Elszámolási betétszámla Kamat elhatárolás (december 31-én) T 391 Bevételek aktív időbeli
Kamat elhatárolás visszavezetése (január 01-jén) T 973 K 391 Bevételek aktív időbeli Kamatbevétel T 384 Elszámolási betétszámla Kötvényértékesítés: Értékpapír kivezetése K 18 374 Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapír Befolyt összeg T 384 Elszámolási betétszámla K 3682 Értékpapír elszámolási számla Kamatbevétel kamata, árfolyamnyeresége Árfolyamnyereség 975 kamata, árfolyamnyeresége Pénzügyi műveletek egyéb bevételei Árfolyamveszteség T 871 875 árfolyamvesztesége Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai K 3682 Értékpapír elszámolási számla Kötvénykibocsátás: Kibocsátás névértéken K 443 Tartozások kötvénykibocsátásából Kibocsátás T 3852 Értékpapír elszámolási számla K 3682 Értékpapír elszámolási számla
árfolyamértéken Árfolyamveszteség T 875 Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai K 3682 Értékpapír elszámolási számla Kiegészítés névértéke Terhelés T 389 Átvezetési számla K 384 Elszámolási betétszámla Jóváírás T 3852 Elkülönített pénzeszközök kötvénykibocsátásából K 389 Átvezetési számla Tárgyévet terhelő fizetendő kamat (december 31-én) T 872 Fizetendő kamatok K 482 Költségek, ráfordítások passzív Visszavezetése január 01-jén T 482 Költségek, ráfordítások passzív K 872 Fizetendő kamatok Kamatfizetés T 872 Fizetendő kamatok K 384 Elszámolási betétszámla Törlesztés T 443 Tartozások kötvénykibocsátásából K 384 Elszámolási betétszámla Váltó: fizetési ígéret, melyben az adós vállalja tartozásának egy későbbi időpontban való kiegyenlítését, annak kamataival együtt. Váltókövetelés: a kapott (elfogadott) váltó alapján fennálló követelés. Váltókövetelés mérlegértéke: mindig kamat nélkül kerül a mérlegbe. A tárgyévre járó kamat mindig aktív időbeli elhatárolás. Névérték: kamattal növelt értéket jelent a váltó esetén. Váltó forgatása: átruházni, felajánlani a szállítónak tartozásunk fejében elfogadásra. Váltó leszámítolása: felajánlani a banknak megvásárlásra a futamidő lejárata előtt. Váltótartozás: szállítói tartozás fejében kiállított váltó. Mérlegértéke: szállítói tartozás + a teljes kamat (névérték). Az áthúzódó időszak kamata (ami a következő évben fizetendő) aktív időbeli elhatárolás. Ø Váltókövetelés, futamidő a tárgyévben lejár Váltó elfogadása T 341 Belföldi váltókövetelések K 311 Belföldi követelések (vevő)
Váltó kiegyenlítése T 384 Elszámolási betétszámla K 341 Belföldi váltókövetelések Ø Váltókövetelés, futamidő áthúzódik a következő évre Váltó elfogadása T 341 Belföldi váltókövetelések K 311 Belföldi követelések (vevő) december 31-én T 391 Bevételek aktív időbeli K január 01-jén T K 391 Bevételek aktív időbeli Váltó kiegyenlítése T 384 Elszámolási betétszámla K 341 Belföldi váltókövetelések Ø Váltó forgatása Váltó kivezetése K 341 Belföldi váltókövetelések Szállító kifizetése T 454 Szállítók K 3682 Értékpapír elszámolási számla Kamat bevétel K Ø Váltó leszámítolása Váltó kivezetése K 341 Belföldi váltókövetelések Befolyt pénzösszeg T 384 Elszámolási betétszámla K 3682 Értékpapír elszámolási számla Banköltség T 532 Pénzügyi, befektetési szolgáltatási díjak K 3682 K 384 Értékpapír elszámolási számla Elszámolási betétszámla Kamatbevétel K Váltótartozás (kibocsátás), futamidő tárgyévben lejár Váltó kibocsátása T 454 Szállítók K 457 Váltótartozások Kiegészítés névértékre T 872 Fizetendő kamatok és K 457 Váltótartozások
Váltó kiegyenlítése T 457 Váltótartozások K 384 Elszámolási betétszámla Váltótartozás (kibocsátás), futamidő áthúzódik a következő évre I. típus Váltó kibocsátása T 454 Szállítók K 457 Váltótartozások Kiegészítés névértékre T 872 Fizetendő kamatok és K 457 Váltótartozások A következő időszakra áthúzódó kamat időbeli december 31-én T 392 K 872 Fizetendő kamatok és január 01-jén - - Váltó kiegyenlítése T 457 Váltótartozások K 384 Elszámolási betétszámla Kapcsolódó tétel a váltó kamat (időbeli elhatárolás feloldása) T 872 Fizetendő kamatok és K 392 Váltótartozás (kibocsátás), futamidő áthúzódik a következő évre II. típus Váltó kibocsátása T 454 Szállítók K 457 Váltótartozások Kiegészítés névértékre T 392 K 457 Váltótartozások december 31-én T 872 Fizetendő kamatok és K 392 január 01-jén - - Váltó kiegyenlítése T 457 Váltótartozások K 384 Elszámolási betétszámla Kapcsolódó tétel T 872 Fizetendő kamatok és K 392 Analitika: A nyilvántartást úgy kell kialakítani, hogy abból valamennyi értékpapír értékvesztése
egyértelműen megállapítható legyen, valamint minden azonosításhoz szükséges információ rendelkezésre álljon.