Newsletter 2012. december 14. CAFETERIA 2013 Az Ön outsourcing partnere
Cafeteria 2013 Az adótörvények november végén elfogadott módosításai során a béren kívüli és egyes juttatások sem kerülhették el a változásokat, így újragondolták azok szabályozását. Sarkalatos javaslat volt az adómértékek tárgyalása, a kezdeti elrugaszkodott, gyakorlatilag a cafeteria-piacot ellehetetlenítő elképzelések után összességében sikerként értékelendő a végeredmény, hiszen a közteher alacsony növekedését a juttatások felhasználási körében történt pozitívumok ellentételezik. A legfontosabb változás tehát az adómértéket illeti, a juttatást terhelő személyi jövedelemadó és egészségügyi hozzájárulás mértéke a béren kívüli juttatások esetében (Szja-törvény 71. -ában részletezett tételek) 30,94 %-ról 35,7%-ra növekedett, egyes juttatások (Szja-tv. 70. ) esetében megmaradt az 51,17%-os adókötelezettség. Az egyes és béren kívüli juttatások adóterhe személyi jövedelemadóból és egészségügyi hozzájárulásból (EHO) tevődik össze, amit együttesen 1,19%-os adóalap-kiegészítés terhel. Utóbbi nem keverendő össze az összevont adóalapba tartozó jövedelmeknél bevezetett ún. szuperbruttó fogalmával, tehát a jövőre megszűnő 27%-os adóalapkiegészítés nem vonatkozik a juttatások adózására, ott továbbra is figyelembe kell venni a 1,19%-os növekményt. A fentebb említett különbséget (30,94 vagy 51,17) az egészségügyi hozzájárulás mértéke jelentette, az Szja-törvény tételesen felsorolta, hogy mit terhelt 10% EHO, ezek voltak és maradtak a kedvezményes, béren kívüli juttatások (SZÉP-kártya, Erzsébet-utalvány, helyi bérlet stb.) és azt, hogy mit terhelt 27%-os EHO, utóbbiak pedig az egyes juttatások (Ajándék-utalvány stb.). 2013-ban is e két kategória alapján különítik el az ún. természetben adott juttatásokat, nézzük milyen változások történtek. Egyes juttatások (51,17%) Az Szja-tv. 70. -ában meghatározott egyes juttatások fogalma és feltétele nem sokat változott. Gyakorlatilag bármit adhatunk természetben (termék, szolgáltatás vagy ezekre szóló utalvány), ha azt azonos feltételekkel és módon, ingyenesen vagy kedvezményesen elérhetővé tesszük valamennyi munkavállaló számára, vagy belső szabályzat (csoport ismérv) alapján azonos módszerrel meghatározott keret terhére adunk juttatásokat. A jogosultak körét úgy kell megállapítanunk, hogy az ne legyen diszkriminatív (fekete-fehér, öreg-fiatal), azaz ne egyénileg, ne teljesítménytől függően történjen, hanem amit a Munka Törvénykönyve kívánatosnak tart, azaz a munkakör, beosztás stb. alapján. Az egyetlen jelentős változás, hogy készétel vásárlására jogosító utalványt 2013- tól már egyes juttatásként sem adhatunk, azaz az ilyen utalványok (Sodexho, Edenred, Accor stb.) juttatása jövőre már bérként adózik. Nyilván ezen utalványok
el is tűnnek majd a piacról. Minden más továbbra is adható 51,17%-os adóval, így a közkedvelt ajándékutalványok is. Béren kívüli juttatások (35,7%) Az Szja-törvény 71. -a tételesen felsorolja ezen juttatásokat. Ha igénybe akarjuk venni a béren kívüli juttatásokat, akkor először az egyes juttatások előbb említett feltételeinek kell megfelelnünk! A béren kívüli juttatások éves, együttes összértéke 500 ezer forint, az e feletti rész szintén egyes juttatásnak minősül, mint ahogy az egyes béren kívüli juttatás feltételének való megfelelés hiánya is. (pl. többet adunk a havi kedvezményes mértéknél) munkahelyi étkezés: a kedvezményes mérték továbbra is 12.500 Ft/hónap. Idén feltétel volt, hogy ha a munkáltató telephelyén üzemeltetett étkezőhelyen elektronikus adathordozó formájában (céges kártya, utalvány) történt az elszámolás, akkor idegenek (takarító személyzet, üzleti partner) nem vehették igénybe az éttermet, pontosabban az így adott juttatások ez esetben nem feleltek meg a kedvezményes adózás feltételeinek. 2013-ban már külsősök is ehetnek az étkezőben, ha belső utalvánnyal történik az elszámolás. Erzsébet-utalvány: 5000 Ft-ról 8000 Ft-ra nő a kedvezményes adózású érték, és a tervekkel ellentétben továbbra is felhasználhatjuk az utalványt melegkonyhás vendéglátóhelyeken étkezési szolgáltatás igénybevételére, így akár a munkahelyi étkezéssel is kombinálhatjuk. Iskolakezdési támogatás: 2013-tól csak utalvány formájában adhatunk ki ilyen jellegű támogatást, a kiosztási időszak is kitolódott, iskolakezdés előtt 60 nappal kezdődően év végéig. Iskolarendszerű képzés: nincs változás, azaz akkor beszélünk ilyen juttatásról, ha az iskolarendszerű képzési költsége munkáltató által történő átvállalása révén juttatott jövedelemből a minimálbér két és félszeresét meg nem haladó rész, azzal, hogy ez a rendelkezés akkor alkalmazható, ha a képzés - akkor is, ha a költséget nem a munkáltató viseli - munkáltatói elrendelés alapján a munkakör betöltéséhez szükséges, vagy egyébként a munkáltató tevékenységével összefüggő szakmai ismeretek megszerzését, bővítését szolgálja. Munkáltatói üdülés: a munkáltató tulajdonában, vagyonkezelésében lévő üdülőben nyújtott üdülési szolgáltatás révén juttatott jövedelemből az adóévben személyenként a minimálbér összegét meg nem haladó rész. Egészségpénztári és önkéntes nyugdíjpénztári támogatás: minimálbér 30, utóbbi esetében 50 százalékáig, nincs jelentős változás 2012-höz képest. Az egészségpénztáron keresztül lehetőség lesz az OÉTI által nyilvántartásba vett, gluténmentes speciális élelmiszerek vásárlására és szolgáltatást finanszírozó egészségbiztosítások (betegség biztosítások) díjának fizetésére. Önsegélyező pénztár: új elem, a minimálbér 30%-ig adható. A törvény szerint az egészségpénztári hozzájárulással együttesen lehet 30%, tehát ha valaki mindkettőt kéri pl. cafeteria terhére, akkor a minimálbér 30%-ával gazdálkodhat. Az önsegélyező pénztárból újfajta szolgáltatásokat is téríthetünk, de mielőtt mindenki a rezsi számláájának vagy devizahitelének megtérítésének örülne, figyelembe kell
venni, hogy ezen szolgáltatások igénybevételéhez komoly személyi feltételeknek kell megfelelni (rászorultság stb.) nevelésiév-kezdési, tanévkezdési (beiskolázási) támogatás, mellyel a közoktatásról szólótörvényben meghatározott gyermek, tanuló számára, a rá tekintettel a családok támogatásáról szóló törvény szerint családi pótlékra jogosult személy által vásárolt tankönyv, taneszköz, ruházat árának valamint a felsőoktatásról szóló törvény 1. számú mellékletében felsorolt, Magyarország államilag elismert felsőoktatási intézményében hallgatói jogviszonnyal rendelkező 25. életévét be nem töltött természetes személy tekintetében kifizetett, költségtérítés (tandíj), térítési díj, kollégiumi díj, albérleti díj megtérítése biztosítható. A beiskolázási támogatás éves összege egy személy részére gyermekenként legfeljebb a tárgyév első napján érvényes havi minimálbér lehet; közüzemi díjak: finanszírozásának támogatása, amely a földgázellátásról szóló 2008. évi XL. törvényben és a villamos energiáról szóló 2007. évi LXXXVI. törvényben meghatározott védendő fogyasztónak minősülő pénztártag által fizetendő közüzemi díjak (villamos energia, gáz, ivóvíz, csatornadíj) megtérítésére biztosítható. A közüzemi díjak finanszírozására fordítható támogatás havi összege legfeljebb a tárgyév első napján érvényes havi minimálbér 15 százalékának megfelelő összeg lehet. lakáscélú devizaalapú jelzáloghitel törlesztésének támogatása: amelyet a pénztár közvetlenül a folyósító hitelintézet részére fizethet meg, amennyiben a törlesztő részlet mértéke a hitelszerződés aláírásának időpontját követő árfolyamváltozás következtében húsz százalékot meghaladó mértékben nőtt és a támogatást a pénztártag igényelte. A lakáscélú devizahitel törlesztésére fordítható támogatás havi összege, legfeljebb a tárgyév első napján érvényes havi minimálbér 15 százalékának megfelelő összeg lehet. SZÉP-kártya: a 2012. október 26-án megjelent, 301/2012. (X. 26.) Korm. rendelet módosította a SZÉP-kártya kibocsátásának és felhasználásának szabályairól szóló rendelkezések egyes részeit. Egyértelműsítették, hogy az álszámlák között nem lehet átjárást biztosítani (nincs többé keretátcsoportosítás, de szabadidőről és vendéglátásról továbbra is fizethető szállás). Halál esetén a hagyatéki eljárás végéig a használatot és a lejáratot felfüggesztik, az eljárás végén az örökösök az összeget készpénzben kapják meg. Módosult, bővült a szabadidő alszámláról igénybe vehető szolgáltatások köre: egyéb humán-egészségügyi ellátásból a fizikoterápiás szolgáltatás, a dentálhigiéniai kezelés, a diagnosztikai szolgáltatás, a terhesgondozás, és az egyéb máshová nem sorolt humán egészségügyi ellátás maradt meg (TEÁOR'08 86.90) máshová nem sorolt egyéb szórakoztatás, szabadidős tevékenységből a szabadidőpark- és strandszolgáltatás, sípálya és sporthajó kikötő szolgáltatásai, valamint a szabadidős létesítmény működtetője által nyújtott, a pihenést, szabadidőt szolgáló eszközök kölcsönzése maradt meg (TEÁOR'08 93.29) egyéb sporttevékenység tekintetében a verseny- és lovaglóistállók tevékenysége mellett sporthorgászat is elszámolható (TEÁOR'08 93.19) sportlétesítmény működtetésében elszámolható a sportpályák bérlése, uszoda belépő és bérlet értékesítése (TEÁOR'08 93.11), szabadtéri vagy fedett pályás sportesemény megrendezésére alkalmas létesítmény működtetése (nyitott, zárt, vagy vegyes; ülő- illetve állóhelyes), labdarúgáshoz, gyeplabdához, kriketthez, rögbihez stb. használatos stadion, versenypálya autók, kutyák, lovak stb. versenyéhez, úszómedence és uszoda, atlétikai versenypálya, stadion, téli sportok csarnokai, stadionjai, pályái, jégkorongcsarnok, golfpálya,
ökölvívócsarnok, tekepálya (bowling), a szabadtéri vagy fedett pályás sportesemények szervezése és lebonyolítása saját létesítményben, hivatásos vagy amatőr versenyzők részére. sportegyesületi tevékenység (TEÁOR'08 93.12.)Ebbe a szakágazatba tartozik valamennyi sportklub, egyesület (hivatásos, félhivatásos vagy amatőr egyaránt)tevékenysége, amely tagjainak lehetőséget biztosít sportolásra. sport, szabadidős képzés (TEÁOR'08 85.51.) Ebbe a szakágazatba tartozik például a táborban és iskolában folyó csoportos és egyéni sportképzés. Idetartozik mind a nappali, mind a többnapos sporttábori képzés. A képzés szervezett keretek között, különböző formákban történhet a megrendelő sportlétesítményében, edzőpályán, oktatási intézményben vagy egyéb módon. Torna, kártya, jóga, úszás, harcművészet, lovas, foci, floorball, gyeplabda. szabadidős, sporteszköz kölcsönzése (TEÁOR'08 77.21.),sétahajó, kajak/kenu, vitorlás hajó, kerékpár, kempingszék, napozóágy és napernyő, sífelszerelés, egyéb sportfelszerelés DE személyzettel együtt nem. Összefoglalva a SZÉP-kártya felhasználhatóságát (kiemelve a változások) Szálláshely alszámla: aa) szálláshely-szolgáltatás (TEÁOR 08 55.10., 55.20., 55.30., 55.90-ből a családi panzió szolgáltatása), ab) belföldi utazásszervezés (TEÁOR 08 79.12.-bıl belföldi előre összeállított utazási csomagok értékesítése), Vendéglátás alszámla: ba) éttermi és mozgó vendéglátás (TEÁOR 08 56.10.), bb) egyéb vendéglátás (TEÁOR 08 56.29.) bc) szálláshely-szolgáltatás (TEÁOR 08 55.10., 55.20., 55.30., 55.90-ből a családi panzió szolgáltatása), Szabadidő alszámla: ca) egyéb humán-egészségügyi ellátás (TEÁOR'08 86.90-ból a fizikoterápiás szolgáltatás, a dentálhigiéniai kezelés, a diagnosztikai szolgáltatás, a terhesgondozás és az egyéb máshová nem sorolt humán egészségügyi ellátás), cb) előadó-művészet (TEÁOR 08 90.01.), cc) múzeumi tevékenység (TEÁOR 08 91.02.), cd) növény-, állatkert és természetvédelmi terület működtetése (TEÁOR 08 91.04.), ce) vidámparki, szórakoztatóparki tevékenység (TEÁOR 08 93.21.), cf) máshová nem sorolt egyéb szórakoztatás, szabadidős tevékenység (TEÁOR 08 93.29-ből a szabadidőpark- és strandszolgáltatás, sípálya és sporthajó kikötő szolgáltatásai, valamint a szabadidős létesítmény működtetője által nyújtott, a pihenést, szabadidőt szolgáló eszközök kölcsönzése), cg) fizikai közérzetet javító szolgáltatás (TEÁOR 08 96.04.), ch) testedzési szolgáltatás (TEÁOR 08 93.13), ci) egyéb sporttevékenység (TEÁOR 08 93.19-bıl verseny- és lovaglóistállók tevékenysége és a sporthorgászat), cj) belvízi személyszállítás (TEÁOR 08 50.30.) ck) egyéb foglalás (TEÁOR 08 79.90-bıl az idegenvezetés) cl) sportlétesítmény működtetése (TEÁOR'08 93.11-ből a sportpályák bérlése, uszoda belépő és bérlet értékesítése), cm) sportegyesületi tevékenység (TEÁOR'08 93.12.), cn) sport, szabadidős képzés (TEÁOR'08 85.51.), co) szabadidős, sporteszköz kölcsönzése (TEÁOR'08 77.21.), cp) szálláshely-szolgáltatás (TEÁOR 08 55.10., 55.20., 55.30., 55.90-ből a családi panzió szolgáltatása)
Juttatás típus 35,7%-os adóval Maximum Egészségpénztár Önsegélyező pénztár havonta együtt a minimálbér* 30 százaléka Helyi bérlet támogatása Erzsébet utalvány Iskolakezdési támogatás Gyermekenként Széchenyi Pihenő Kártya Önkéntes nyugdíjpénztár Munkáltatói üdülőben nyújtott üdülési szolgáltatás Iskolarendszerű képzés Munkahelyi étkezés támogatása bérlet értéke 8.000 Ft/hó a minimálbér 30 százaléka - vendéglátás alszámla 150.000 Ft/év - szabadidő alszámla 75.000 Ft/év - szállás alszámla 225.000 Ft/év havonta a minimálbér 50 százaléka minimálbérig minimálbér két és félszereséig 12.500 Ft/hó *a minimálbér 2013-ra vonatkozóan várhatóan 100.000 Ft körül lesz megállapítva Adómentes juttatások Sport és kulturális eseményre szóló belépő Az Szja-törvény 1. sz. melléklete rendelkezik a nem pénzben nyújtott adómentes bevételekről. Ami a juttatási piacot érinti: az 50.000 Ft-ig adómentesen adható sporteseményre szóló belépő most kulturális tevékenységek igénybevételére szóló belépővel egészült ki. Akár utalvány, akár számla ellenében (cég nevére szóló!) igénybe vehető, adható és nemcsak munkavállalónak vagy közeli hozzátartozójának, hanem harmadik személynek is. Nem keverendő össze a SZÉPkártya szabadidős alszámlájával, azt csak 35,7%-os adómértékkel használhatjuk fel. A juttatást nem saját sportolásukra költhetik majd a dolgozóink, hanem valóban egy versenyre, bajnokságra, meccsre szóló belepőt, bérletet vásárolhatnak vele. Így a fitneszbérlet, uszodabérlet nem számolható el ilyen címen adómentesen. A nem pénzben kapott juttatások közül adómentes az ingyenesen vagy kedvezményesen a kifizető által ugyanazon magánszemélynek az adóévben legfeljebb 50 ezer forint értékben juttatott, sporteseményre vagy kulturális szolgáltatás igénybevételére - muzeális intézmény és művészeti létesítmény (kiállítóhely) kiállítására, színház-, tánc-, cirkusz- vagy zeneművészeti előadásra, közművelődési tevékenységet folytató szervezet által nyújtott kulturális szolgáltatás igénybevételére - szóló belépőjegy, bérlet, továbbá könyvtári beiratkozási díj, ide nem értve a Széchenyi Pihenő Kártya szabadidő alszámlájára utalt munkáltatói támogatást. Kockázati élet-, baleset- és betegségbiztosítás A kockázati biztosítások nagy része 2013-ban is adómentes lesz a törvényi korlátok figyelembevételével.
A kockázati biztosítás más személy, jogi személyiséggel nem rendelkező szervezet által - az ugyanazon díjat fizető személy által ugyanazon biztosítottra tekintettel havonta, a minimálbér 30 százalékát meg nem haladóan - fizetett díj a (csoportos biztosítás esetében a fizetett díj egy biztosítottra jutó része), kivéve az olyan kockázati biztosítás más személy által fizetett díját, amelyre a biztosító a szerződéses feltételekben meghatározott jogcímen (így különösen kármentesség jogcímen) az adott biztosítási időszak(ok)ra esedékes díj 30 százalékát meghaladó engedményt (díjvisszatérítést, más vagyoni értéket) nyújt ; nem kell alkalmazni a kivételként meghatározott rendelkezést, ha az engedményre a díjat fizető más személy jogosult azzal, hogy ha utóbb a biztosítási szerződés úgy módosul, hogy az engedményre magánszemély válik jogosulttá, akkor a korábban más személy által fizetett kockázati biztosítás díjának egésze adóköteles biztosítási díjnak minősül a szerződés módosításának időpontjában." Számítógép használatba: 2013-ban is adómentes, de szabályozni kell. (ki mit tölthet rá, mi lesz a sorsa a számítógépnek stb.) Amennyiben bármilyen kérdése merülne fel hírlevelünkkel kapcsolatban, keressen bennünket. Írjon e-mailcímünkre, készséggel állunk rendelkezésére. Üdvözlettel: Colling Kft colling@colling.hu www.colling.hu 2007 Colling Szervező és Controller Kft. Minden jog fenntartva. E hírlevélben közölt információk tájékoztató jellegűek, nem vonatkoznak valamely konkrét természetes vagy jogi személy, ill. jogi személyiség nélküli szervezet körülményeire. Colling Kft. mindent megtesz annak érdekében, hogy mindig pontos és időszerű információkat közöljön a hírlevélben, ennek ellenére nem vállal felelősséget a közölt információk jelenlegi vagy jövőbeli hatályosságáért. Colling Kft. szintén nem vállal felelősséget az olyan tevékenységből eredő károkért, amelyek a hírlevélben közölt információk felhasználásából erednek és nélkülözik Colling Kft.-nek az adott esetre vonatkozó teljeskörű vizsgálatát és az azon alapuló megfelelő szaktanácsadást.