TARTALOMJEGYZÉK ELŐSZÓ...7 GYAKRABBAN HASZNÁLT RÖVIDÍTÉSEK...9 2003. ÉVI CXXVII. TÖRVÉNY A JÖVEDÉKI ADÓRÓL ÉS A JÖVEDÉKI TERMÉKEK FORGALMAZÁSÁNAK KÜLÖNÖS SZABÁLYAIRÓL...11 ELSŐ RÉSZ ÁLTALÁNOS RENDELKEZÉSEK...11 I. fejezet HATÁLY, ÉRTELMEZŐ RENDELKEZÉSEK...15 Területi hatály...15 Tárgyi hatály...15 Személyi hatály...16 Hatáskör, illetékesség...17 Értelmező rendelkezések...20 II. fejezet ADÓKÖTELEZETTSÉG, ADÓFELFÜGGESZTÉS, ADÓFIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG...53 Adókötelezettség keletkezése...53 Adómentes jövedéki termék...55 Az adófelfüggesztés esetei...58 Adófelfüggesztéssel történő szállítás...60 Az adófelfüggesztés megszűnése...65 Végleges mentesülés az adómegállapítási és adófizetési kötelezettség alól....66 Az adómegállapítási és adófizetési kötelezettség beállta...73 Adófizetési kötelezettség keletkezésének egyéb esetei...74 Az adó fizetésére kötelezett személy...76 III. fejezet ADÓZÁSI SZABÁLYOK A KÖZÖSSÉGEN BELÜLI TERMÉKFORGALOMBAN...78 Közösségen belüli szállítás közösségi adófelfüggesztési eljárásban...78 Közösségen belüli szállítás belföldi adóraktárból...80 Közösségen belüli szállítás belföldi adóraktárba....90 A vámhatóság különös jogosultsága az adó beszedésére...91 Bejegyzett kereskedő...92 Bejegyzett feladó...95 Szabadforgalomba bocsátott jövedéki termék beszerzése más tagállamból gazdasági tevékenység keretében...97 Adózott jövedéki termékek szállítása más tagállamba...99 Szabad forgalomba bocsátott termékek szállítása belföldön keresztül...100
Magáncélú behozatal más tagállamból...100 Csomagküldő kereskedelem...101 Jövedéki adóügyi együttműködés....103 IV. fejezet AZ ADÓRAKTÁR MŰKÖDTETÉSÉNEK ÁLTALÁNOS FELTÉTELEI...104 Adóraktári engedély...104 Jövedéki biztosíték...110 Adóraktári engedély megszűnése...112 Az adóraktár bizonylatolási, nyilvántartási és elszámolási kötelezettsége...114 V. fejezet A JÖVEDÉKI TERMÉK ADÓMENTES FELHASZNÁLÁSÁNAK ÁLTALÁNOS SZABÁLYAI...118 Engedélykérelem, az engedély megadásának feltételei....119 Keretengedély...123 Jövedéki termék adómentes beszerzése, felhasználása, nyilvántartása...126 Elszámolás a jövedéki termék adómentes felhasználásáról...129 VI. fejezet ADÓ-VISSZAIGÉNYLÉS...130 VII. fejezet EGYES ADÓZÁSI ÉS ELJÁRÁSI SZABÁLYOK...138 VIII. fejezet HATÓSÁGI FELÜGYELET...148 MÁSODIK RÉSZ KÜLÖNÖS RENDELKEZÉSEK...156 IX. fejezet ÁSVÁNYOLAJ...156 Fejezeti bevezető...156 Általános ismertetés...157 Földrajzi előfordulása....157 Termék meghatározás...158 Adóalap, adómérték...185 Adómentes felhasználás...193 Adó-visszaigénylés...198 Ásványolaj-adóraktár...204 Felhasználói engedélyes tevékenység...214 A felhasználói engedélyes nyilvántartási, jelentési és elszámolási kötelezettsége...220 Az egyéb ellenőrzött ásványolaj és a megfigyelt termék belföldi forgalmazása...222 Egyéb bejelentési, nyilvántartás-vezetési kötelezettség...224 X. fejezet ALKOHOLTERMÉK...229 Fogalmak...229 Adóalap, adómérték...232 A bérfőzött párlat utáni adófizetési kötelezettség és eljárási szabályok...235 A magánfőzésre vonatkozó szabályok...240 Adómentes felhasználás...241 Alkoholtermék teljes denaturálása, a teljesen denaturált alkohol kiszerelése, beszerzése...250 Alkoholtermék-adóraktár...254 Az alkoholtermék palackozása, zárjegy alkalmazása...263 Az alkoholtermék és alkoholtermék alapanyag előállítása, forgalmazása, birtokolása...275
XI. fejezet SÖR...278 Termékmeghatározás...278 Adóalap, adómérték...280 Adómentes felhasználás...284 Söradóraktár...286 XII. fejezet BOR...290 Fogalmak...290 Adóalap, adómérték...292 A bor előállítása...295 Egyszerűsített adóraktári engedély....296 Az egyszerűsített adóraktár bizonylatolási, nyilvántartási, elszámolási és adóbevallási kötelezettsége...297 Boradóraktár...304 A bor értékesítése, szállítása, adóügyi jelzések alkalmazása, borverseny rendezése...305 A bor előállítása és a borászati melléktermékek forgalmazása, birtoklása...307 Adómentes felhasználás...308 XIII. fejezet PEZSGŐ...310 Termékmeghatározás...310 Adóalap, adómérték...312 Adómentes felhasználás....315 Pezsgőadóraktár....317 XIV. fejezet KÖZTES ALKOHOLTERMÉK...320 Termékmeghatározás...320 Adóalap, adómérték...322 Köztes alkoholtermék adóraktár...323 Adómentes felhasználás...326 XV. fejezet DOHÁNYGYÁRTMÁNY...328 Termékmeghatározás...328 Adóalap, adómérték...332 Adójegy alkalmazása...341 Dohánygyártmány-adóraktár...356 Az adójegyen feltüntetett ár...360 Az adójeggyel ellátott dohánygyártmányok általános forgalmi adóztatásával összefüggő egyéb szabályok...361 HARMADIK RÉSZ XVI. fejezet JÖVEDÉKI TERMÉKEK KERESKEDELME, EXPORTJA-IMPORTJA SZABADFORGALOMBAN...362 NEGYEDIK RÉSZ...394 XVII. fejezet JÖVEDÉKI ELLENŐRZÉS ÉS JOGKÖVETKEZMÉNYEK...394 Jövedéki ellenőrzés...394 Jogkövetkezmények...398 Adóbírság...398 Mulasztási bírság...399
Jövedéki bírság...401 Egyéb bírság...408 Intézkedések...408 Lefoglalás, elkobzás...410 ÖTÖDIK RÉSZ...417 ZÁRÓ, HATÁLYBA LÉPTETŐ ÉS ÁTMENETI RENDELKEZÉSEK...417 XVIII. fejezet ZÁRÓ RENDELKEZÉS...417 Hatályba léptető rendelkezések...418 Átmeneti rendelkezések...418 Felhatalmazás...425 1. számú melléklet a 2003. évi CXXVII. törvényhez...428 2. számú melléklet a 2003. évi CXXVII. törvényhez...428 3. számú melléklet a 2003. évi CXXVII. törvényhez...428 8/2004. (III. 10.) PM rendelet a jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásának különös szabályairól szóló 2003. évi CXXVII. törvény egyes rendelkezéseinek végrehajtásáról...429 Módosító jogszabályok záró rendelkezései...513 43/1997. (XII. 30.) PM rendelet a jövedéki termékek veszteségnormáiról...576 Módosító jogszabályok záró rendelkezései...580 14/1998. (IV. 30.) PM rendelet az adójegy igénylésére, visszavételére, alkalmazására vonatkozó részletes szabályokról...584 Módosító jogszabályok záró rendelkezései...593 41/2002. (XII. 6.) PM rendelet a hordós és kannás borra előírt hivatalos zár alkalmazásának,valamint elszámolásának részletes szabályairól...602 Módosító jogszabályok záró rendelkezései...606 43/2009. (XII. 29.) PM rendelet a zárjegy alkalmazásának, a zárjeggyel való elszámolásnak a részletes szabályairól...609 Módosító jogszabályok záró rendelkezései...619 341/2007. (XII. 15.) Kormány rendelet a mezőgazdaságban felhasznált gázolaj utáni jövedékiadó-visszatérítés feltételeiről és szabályairól...626 Módosító jogszabályok záró rendelkezései...629 2010. évi CXVII. törvény a megújuló energia közlekedési célú felhasználásának előmozdításáról és a közlekedésben felhasznált energia üvegházhatású gázkibocsátásának csökkentéséről...631 Módosító jogszabályok záró rendelkezései...639 343/2010. (XII. 28.) Korm. rendelet fenntartható bioüzemanyag-termelés követelményeiről és igazolásáról...641 Módosító jogszabályokzáró rendelkezései...655 TÁRGYMUTATÓ...662
ELŐSZÓ A jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásának különös szabályairól szóló törvény egységes szerkezetben, magyarázatokkal című kiadvány immár fél évtizedes múlttal rendelkezik. Az elmúlt öt esztendő tapasztalatait felhasználva célkitűzésünk, hogy a kötetet az olvasók széles körének igényeihez igazítsuk, magyarázatokat adjunk a téma iránt érdeklődők számára, valamint segítsük e szertágazó, alapjaiban mégis összefüggő szabályozás hétköznapi jogviszonyok közepette történő alkalmazását. Az egységes szerkezetbe foglalt, a jövedéki adótörvény szövegére épülő magyarázatok tartalmazzák mindazon aktualitásokat is, amelyek adott esetben más jogszabályokhoz kapcsolódó jogszabály módosítások eredményeként hatnak ki direkt, vagy indirekt módon a jövedéki szabályokra. A hatályos jövedéki szabályozás, beleértve a jövedéki adótörvényt, illetve annak végrehajtását célzó más nemzeti szabályokat is, közel kétezer ponton módosult és a jövedéki adótörvény 2003. december 28-ai kihirdetése óta több közvetlenül mint például a jövedéki irányelv, vagy a zárjegy rendelet vagy közvetve például a dohányirányelv kapcsolódó jogszabály is újrakodifikálásra került. A jogszabályoknak, így a jogalkotásnak és jogalkalmazásnak is, az innovatív gyakorlathoz, a folyamatosan és robbanásszerűen fejlődő informatikai környezethez, és nem utolsósorban a kor gazdasági kihívásaihoz kell igazodniuk. A változások nem csupán gazdaságpolitikai megfontolások okán, hanem Magyarország nemzetközi kötelezettségeinek teljesítéséből fakadóan is bekövetkezhetnek, így elengedhetetlen, hogy a szabályozás normaszövege mögött meghúzódó tartalmat is megismerhessék a tárgykör iránt érdeklődők. A folyamatosan változó gazdasági- és jogi környezet nélkülözhetetlenné teszi a jogszabályi előírások módosulásainak lekövetését. A mögöttes okok ismerete pedig továbbra is fundamentuma az egységes jogalkalmazói gyakorlatnak mind az ügyfelek, mind a hatóság eljárásai során. A szabályozás logikai összefüggéseinek, illetve a kapcsolódó végrehajtási szabályok ismertetésén keresztül e kötet segítséget kíván nyújtani abban, hogy a jogalkalmazó a jogszabályban foglalt kötelezettségeinek eleget tudjon tenni, a jogszabály által biztosított lehetőségeit megismerhesse. A 2015-ös kiadványban természetesen megjelennek a legújabb változások, így különösen az ásványolajtermékek esetében utalunk a korábbi szabályozásból fakadó gyakorlati problémák orvoslása érdekében bekövetkezett módosításokra, a fűtőolaj, targoncagáz és sűrített földgáz adómértékének korrekciójára, a kereskedelmi gázolaj és sűrített földgáz utáni adó-visszaigénylések esetében bekövetkező változásokra, valamint a palackos targoncagáz és PG-gáz forgalmazását érintő könnyítésekre. Alkoholtartalmú termékek körében utalunk a magánfőzés és bérfőzés szabályainak változásaira, a differenciált adómérték kivezetésére és a palackozott fröccs jogintézményére is. A dohánygyártmányok esetében szót ejtünk a szivar, szivarka definíció változásáról, a szárított és fermentált dohányok regisztrációjával kapcsolatos módosításokról, illetve az adómértékek év közben bekövetkező változásairól is. Jelen kiadványban is törekszünk a történeti, szakmai háttér ismertetésére, hogy e kiadvánnyal a gyakorlati szakemberek mellett, a szabályozással ismerkedő nem csak főiskolákon, egyetemeken tanulók számára is segítséget nyújtsunk. E gyakorlati életből táplálkozó törekvésünk jegyében, egyes szakmai kérdések kapcsán kialakított szakmai véleményeket is közlünk, hangsúlyozva, hogy azok a körülírt, de tényállásszerű pontossággal nem vázolt eset kapcsán kerültek kialakításra, így jelen formájukban kizárólag az eligazodást és megértést szolgálják, ugyanakkor nem kötelező érvényűek a jogalkalmazókra nézve. A kiadványban a vastagon szedett bekezdések jelzik a törvény szövegét, a normál betűtípusok pedig a szakértői kommentárokat, illetve ezektől való megkülönböztethetőség érdekében dőlt betűvel szedve az egyes szakmai kérdések kapcsán közölt szakmai véleményeket. Budapest, 2015. március a Szerzők