A TERMÉKDÍJ SZABÁLYOZÁS VÁLTOZÁSA 2015-BEN Fieder Ildikó Földművelésügyi Minisztérium Környezetfejlesztési Főosztály
A módosítás tartalma I. A környezetvédelmi termékdíj törvény módosítása 1. Díjszerkezet módosítása 2. Tárgyi hatály bővítése 3. Egyéb változások II. A végrehajtási rendelet módosítása 2
I. A környezetvédelmi termékdíj törvény módosítása T/1705 Az egyes adótörvények és azokkal összefüggő más törvények, valamint a Nemzeti Adó- és Vámhivatalról szóló 2010. évi CXXII. törvény módosításáról T/2141 Magyarország 2015. évi központi költségvetésének megalapozásáról 2014. évi LXXIV. törvény OGY 2014. November 18-i ülése Magyar Közlöny 161. szám 2014. november 26. 2014. évi XCIX. törvény Magyar Közlöny 184. szám 2014. december 29. 3
1. Díjszerkezet módosítás Kategória Leírás Súlyszám Termékdíj terhelés I. kategória Kevésbé szennyező termék- és anyagáramok 1 19 Ft/kg II. kategória Szennyező termék- és anyagáramok 3 57 Ft/kg III. kategória IV. kategória Jelentős szennyezést okozó termék- és anyagáramok Kiemelten szennyező termék- és anyagáramok 6 114 Ft/kg 16 304 Ft/kg V. kategória Környezetvédelmi szempontból nemkívánatos termék- és anyagáramok 100 1 900 Ft/kg VI. kategória Speciális termék- és anyagáramok* - 1 Ft/kg * Nincs súlyszáma, ebben a kategóriában a termékdíj bármely bázisérték mellett 1 Ft/kg. 4
1. Díjszerkezet módosítás Termékdíjtételek változásai: Termékkör Termékdíjtétel 2014. dec. 31-ig Termékdíjtétel 2015. jan. 1-től Reklámhordozó papír 64 Ft/kg 85 Ft/kg Egyéb kőolajtermék 112 Ft/kg 114 Ft/kg Akkumulátor (elektrolittal feltöltött) 60 Ft/kg 57 Ft/kg Akkumulátor (fel nem töltött) 80 Ft/kg 57 Ft/kg Gumiabroncs 52 Ft/kg 57 Ft/kg 5
1. Díjszerkezet módosítás Termékdíjtételek változása a csomagolószerek esetén: Csomagolószer (nem kereskedelmi) Műanyag (kivéve műanyag bevásárló reklámtáska) Termékdíjtétel 2014. dec. 31-ig Termékdíjtétel 2015. jan. 1-től 42 Ft/kg 57 Ft/kg Műanyag bevásárló reklámtáska 1800 Ft/kg 1900 Ft/kg Társított (kivéve rétegzett) 50 Ft/kg 57 Ft/kg Rétegzett 28 Ft/kg 19 Ft/kg Fém 20 Ft/kg 19 Ft/kg Papír 20 Ft/kg 19 Ft/kg Fa, természetes anyag 20 Ft/kg 19 Ft/kg Üveg 17 Ft/kg 19 Ft/kg Egyéb 50 Ft/kg 57 Ft/kg 6
1. Díjszerkezet módosítás A kereskedelmi csomagolószerek kivezetése Csomagolószer Műanyag kereskedelmi csomagolószer (kivéve műanyag bevásárló reklámtáska) Termékdíjtétel 2014. dec. 31-ig Termékdíjtétel 2015. jan. 1-től 60 Ft/kg 57 Ft/kg Műanyag bevásárló reklámtáska 1800 Ft/kg 1900,- Ft/kg Üveg kereskedelmi csomagolószer 17 Ft/kg 19 Ft/kg Társított kereskedelmi csomagolószer 300 Ft/kg 57 Ft/kg (kivéve társított rétegzett italkarton) Társított rétegzett italkarton kereskedelmi 130 Ft/kg 19 Ft/kg csomagolószer Fém kereskedelmi csomagolószer 300 Ft/kg 304 Ft/kg Egyéb anyagú kereskedelmi csomagolószer 300 Ft/kg 57 Ft/kg 7
2. A tárgyi hatály bővítése Termékdíj-köteles termékek 2014-ben Akkumulátor Csomagolóeszköz, egyéb csomagolószer Egyéb kőolajtermék Elektromos és elektronikai berendezés Gumiabroncs Reklámhordozó papír Termékdíj-köteles termékek 2015-ben Akkumulátor Csomagolóeszköz, egyéb csomagolószer Egyéb kőolajtermék Elektromos és elektronikai berendezés Gumiabroncs Reklámhordozó papír termék lehatárolás: a 2010. január 1-jén hatályos Kombinált Nomenklatúra szerint új termékdíj-köteles termék jön létre, ha a feldolgozás, megmunkálás következtében a vámtarifaszám, a KT kód vagy CsK kód első három jegye megváltozik. Egyéb műanyag termék Egyéb vegyipari termék Irodai papír 8
2. A tárgyi hatály bővítése művirág, levél- és gyümölcsutánzat és ezek részei, ezekből készült áru (vtsz. 6702 10) Termékáram Műanyag művirág, levél- és gyümölcsutánzat és ezek részei; ezekből készült áru Termékdíjtétel (Ft/kg) 1900 9
2. A tárgyi hatály bővítése szappanok, szerves felületaktív termékek, bőr mosására szolgáló készítmények, impregnált vatta, nemez, nem szőtt textília (vtsz. 3401) * szerves felületaktív anyagok, készítmények, mosó-, és tisztító készítmények (vtsz. 3402) * súrolókrémek és -porok, más súrolókészítmények (vtsz. 3405) hajápoló szerek (vtsz. 3305) * borotválkozás előtti, vagy -utáni készítmények, dezodorok, fürdőhöz való készítmények, szőrtelenítők, szépség-, vagy testápoló szerek, helyiség szagtalanítók (vtsz. 3307) * * Kivéve a kézműipari foglalkozás keretében előállított termékek Termékáram Termékdíjtétel (Ft/kg) Szappanok, szerves felületaktív anyagok, mosószerek 11 Szépség- vagy testápoló készítmények 57 10
2. A tárgyi hatály bővítése 2. 18.a irodai papír: információ hordozására alkalmas író, nyomtató vagy fénymásoló papír, amely további megmunkálás nélkül alkalmas írásra, nyomtatásra vagy fénymásolásra 4802 vtsz. alá tartozó nem bevont papír és karton áruk tekercsben, ívben, a végfelhasználó számára kiszerelve. E vtsz. alá osztályozandók a hagyományos fénymásoló papírok, írólapok, az egyéb írásra, nyomtatásra, grafikai célra használt papírtermékek. 4810 vtsz. alá tartoznak és termékdíj-kötelesek azok, a szintén nyomtatásra vagy grafikai felhasználásra készített papíripari termékek, amelyek kaolinnal vagy más szervetlen anyaggal lettek bevonva, akár felületileg színezve, díszítve, nyomtatva is. 4820 vtsz. alá tartozó jegyzetfüzeteket, írótömböket, iratborítókat, dossziékat és hasonló termékeket, Termékáram Termékdíjtétel (Ft/kg) Irodai papír 19 11
2. A tárgyi hatály bővítése Elektromos és elektronikai berendezés-díjtételek TERMÉKDÍJKÖTELES ANYAGÁRAM Díjtétel 2014 (Ft/kg) Díjtétel 2015 (Ft/kg) Nagygépek 50 57 Kisgépek 50 57 Információs (IT) és távközlési berendezések 50 57 Szórakoztató elektronikai cikkek 100 114 Elektromos és elektronikus barkácsgépek, szerszámok 50 57 Játékok, szabadidős és sportfelszerelések 50 57 Ellenőrző, vezérlő és megfigyelő eszközök 50 57 Adagoló automaták 100 114 12
2. A tárgyi hatály bővítése Elektromos és elektronikai berendezés új termékek 8501 vtsz. alá tartozó elektromotorok, generátorok, 8502 vtsz. alá tartozó áramfejlesztő berendezések, 8511 vtsz. alá tartozó elektromos gyújtó- és indítókészülékek, 8536vtsz. alá tartozó kapcsolók, relék, dugaszok foglalatok, csatlakozók, megszakítók, 8458 vtsz. alá tartozó fémipari esztergák, 8460 vtsz. alá tartozó köszörülő, csiszoló, simító szerszámgépek, 8461 vtsz. alá tartozó gyalugépek, véső-, hornyoló szerszámgépek, fűrészgépek, 8468 vtsz. alá tartozó forrasztó- hegesztőgépek, 9025-9029 vtsz-ok alá tartozó különféle mérő és ellenőrző berendezések. * jelentése: az E + E termékek akkor termékdíj-kötelesek, ha bruttó tömegük legfeljebb 200 kg, vagy teljesítmény felvételük legfeljebb 4 kw. 13
2. A tárgyi hatály bővítése Átalánydíj Termékkör Csekély mennyiségű kibocsátási határ Termékdíj átalány Egyéb műanyag termék 2 kg 4 000 Ft/év Egyéb vegyipari termék 200 kg 4 000 Ft/év Irodai papír 200 kg 4000 Ft/év Reklámhordozó papír 100 kg 8000 Ft/év Kizárólag végfelhasználó vevő részére történő értékesítés esetén! Átmeneti rendelkezések 40/F. A 2015. január 1-ét megelőzően csekély mennyiségű kibocsátóként már bejelentkezett kötelezetteket, akik a módosító törvény által meghatározott további termékkörök tekintetében szintén csekély mennyiségű kibocsátónak minősülnek, az ismételt bejelentkezés alól a törvény felmenti. 14
3. További változások Módosuló/ új fogalmak Forgalomba hozatal 2. 14. Irodai papír 2. 18.a Új! Kereskedelmi csomagolás 2. 19. Kereskedelmi csomagolószer 2. 20. Végfelhasználó 2. 33. Új! 15
Forgalomba hozatal 2014. December 31-ig: 2. 14. forgalomba hozatal: termékdíjköteles termék tulajdonjogának a) belföldi ingyenes vagy visszterhes átruházása, ideértve a más termék tartozékaként vagy alkotórészeként való átruházását és a csomagolószer csomagolás részekénti átruházását, b) belföldön gazdasági céllal letelepedett vagy belföldön nyilvántartásba vett kötelezett általi átruházása, ha a külföldön küldeményként vagy a fuvarozásra feladott termék a küldeményként való megérkezésekor, vagy a fuvarozás befejezésekor belföldön van; 2015. Január 1-től: 2. 14. forgalomba hozatal: termékdíjköteles termék tulajdonjogának a) belföldi ingyenes vagy visszterhes átruházása, b) belföldön gazdasági céllal letelepedett vagy belföldön nyilvántartásba vett kötelezett általi átruházása, ha a külföldről beszerzett és külföldön küldeményként vagy a fuvarozásra feladott termék a küldeményként való megérkezésekor vagy a fuvarozás befejezésekor belföldön van, ideértve a tulajdonjog más termék tartozékaként vagy alkotórészeként való átruházását, továbbá a csomagolószer csomagolás részekénti átruházását. 16
Nem minősül forgalomba hozatalnak 4. (1) A termékdíjköteles termék tulajdonjogának természetes személy által, nem gazdasági tevékenység keretében végzett átruházása, Áfa tv. szerinti adóraktárba való beraktározás keretében és az adóraktáron belüli átruházása, vámjogi szabadforgalomba kerülését megelőző átruházása, termékdíj raktáron belüli átruházása Áfa tv.-ben meghatározott feltételek alapján általános forgalmi adófizetési kötelezettséggel nem járó apport, jogutódlással történő megszűnés vagy üzletág-átruházás keretében történő átadása nem minősül forgalomba hozatalnak. 17
A termékdíj-kötelezettség keletkezésének időpontja Az első belföldi forgalomba hozatalkor a számlán vagy számlakibocsátás hiányában az ügylet teljesítését tanúsító egyéb okiraton feltüntetett teljesítés napján, ezek hiányában az ügylet teljesítésének napján keletkezik. A termékdíj-kötelezettség a belföldi előállítású egyéb kőolajtermék esetében az első belföldi forgalomba hozó első vevője által kiállított számlán feltüntetett teljesítés napján vagy számlakibocsátás hiányában az ügylet teljesítését tanúsító egyéb okiraton feltüntetett teljesítés napján, ezek hiányában az ügylet teljesítésének napján vagy a saját célú felhasználás költségként történő elszámolásának napján keletkezik. 5. (3) A termékdíj-kötelezettség ha e törvény másként nem rendelkezik saját célú felhasználás esetén a) a saját célú felhasználás költségként való elszámolásának napján, b) ha az a) pont alapján nem határozható meg időpont, az ügylet teljesítésének napján c) ha a külföldről behozott csomagolás esetén az a) vagy a b) pont alapján nem határozható meg az időpont, a csomagolás végleges lebontásának napján keletkezik. 18
Kereskedelmi csomagolás, kereskedelmi csomagolószer 2. 19. kereskedelmi csomagolás: fogyasztói (elsődleges) közvetlen csomagolása, a címke (ide nem értve a polivinilklorid műanyagból készült címkét) és a záróelem, továbbá az egyszerhasználatos ivópohár kivételével, továbbá a műanyag bevásárló reklám táska; kizárólag fémből készült fogyasztói (elsődleges) közvetlen csomagolása, a kupak kivételével T/2141 tv. tervezet szerint: kizárólag fémből készült fogyasztói (elsődleges) közvetlen csomagolása, a záróelem kivételével (ide nem értve a doboz, hordó palásttal egybeépített záróelemét) 2. 20. kereskedelmi csomagolószer: olyan csomagolószer, olyan kizárólag fémből készült csomagolószer amely rendeltetésszerű felhasználása esetén és további feldolgozás nélkül alkalmas kereskedelmi csomagolás létrehozására, a csomagolni kívánt termék befogadására, továbbá a csomagolószer ilyen jellege a csomagolószer fogalomba hozatala vagy saját célú felhasználása során megállapítható; 19
Végfelhasználó Az egyes adótörvények és azokkal összefüggő más törvények, valamint a Nemzeti Adó- és Vámhivatalról szóló 2010. évi CXXII. törvény módosításáról szóló 2014. évi LXXIV. Törvény Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény 178. 44. Végfelhasználó: a terméket személyes szükséglet kielégítését meg nem haladó mennyiségben magánszükséglete kielégítésére való felhasználás céljából vásárló természetes személy. A Ktdt. több pontján jogalkalmazási nehézségek léphettekvolna fel, amelyek az alábbi jogszabályi helyeket érintették volna: 2. (6) csekély mennyiségű kibocsájtás (csak természetes személy részére értékesíthet), 2. 12. egyéni hulladékkezelés (csak természetes személytől gyűjthető a hulladék); 3. (6) c) pont ca) alpontja (az alpont szerinti termékdíj-fizetés alóli mentességet csak a természetes személynek történő csomagolóanyag vagy csomagolási segédanyag értékesítése során lehet alkalmazni). Ktdt. 2. 33. végfelhasználó: a terméket tovább már nem értékesítő, a szükséglete kielégítésére felhasználó természetes, vagy jogi személy. 20
A végrehajtási rendelet módosítása A Ktdt. módosítás gyakorlati alkalmazhatóságának technikai feltételeit teremti meg. A termékdíj raktár jogintézménnyel összefüggő részletszabályokat pontosítja: A termékdíj raktár iránti engedély-kérelem benyújtásának elektronikus útra terelése. A termékdíj raktár nyilvántartására vonatkozó szabályok meghatározása: A helyszínen elérhető, Eseményszerű, naprakész, Az engedélyezési eljárás során a NAV-nak bemutatott program használandó, Havi helyett negyed éves adatszolgáltatási kötelezettség a NAV felé a ki- és betárolt termékdíjköteles termékekről., Az áttárolás részletszabályainak megadása. 21
Nemzeti Hulladékgazdálkodási Igazgatóság A környezetvédelmi termékdíjról szóló 2011. évi LXXXV. törvény értelmében az államra háruló egyes feladatok ellátására a vidékfejlesztési miniszter 2011. szeptember 1-jével, kiemelkedően közhasznú nonprofit gazdasági társaságként hozta létre az Országos Hulladékgazdálkodási Ügynökség Közhasznú Nonprofit Korlátolt Felelősségű Társaságot. Az OHÜ 2015. január 1-i megszűnésével feladatkörét a Nemzeti Hulladékgazdálkodási Igazgatóság (NHI) vette át, amely az Országos Környezetvédelmi és Természetvédelmi Főfelügyelőség szervezeti egységeként működik. 22
Köszönöm megtisztelő figyelmüket! 23