1 Együttműködési megállapodással kapcsolatos számviteli és adózási szabályok GOP 1-3-1 B
2 Két vagy több kapcsolt vállalkozás illetve független vállalkozások közötti keret-megállapodás: szerződéses viszony, nem a résztvevők által létrehozott közös jogi entitás vagy telephely, a résztvevők a várt haszonból való részesedéssel hasonló arányban részesednek a teljes hozzájárulásból, minden résztvevője tényleges tulajdonosként és nem engedményesként jogosult a megállapodásban való érdekeltségének kiaknázására, ezért nem fizetnek a felek egymásnak jogdíjat. Harmadik fél köteles megfelelő díjat fizetni egy résztvevő vagy az összes résztvevő megállapodásban való érdekeltségének használatáért.
3 Elvárt haszon kötelező elem; résztvevők hozzájárulásuk arányában kívánják elérni, ideértve a megállapodás megfelelő adminisztrálására vonatkozó jogokat; a hasznok csak egy későbbi időszakban keletkeznek; a hozzájárulás befizetésekor általában nem történik azonnal jövedelem-elszámolás a befizető oldalán. Rögzíteni kell, a résztvevőnek az eredményben való érdekeltségét, még akkor is, ha az más résztvevők érdekeltségéhez kapcsolódik. Például azért, mert a kifejlesztett immateriális javak jogi tulajdonát csak egyikük birtokolja, de mindegyiküknek tényleges tulajdonosi érdekeltsége fűződik azokhoz.
4 A hozzájárulás hozama realizálódhat: a tevékenység eredménye nyereséget termel a résztvevő számára; költségmegtakarítás: nem bevételszerzés, hanem a jelen költségek csökkentése. Például egy olyan technológiát fejlesztenek ki, amely a jelen gyártási költségeket minimalizálja. A projektkiírás követelménye, hogy a közös tevékenység bevételt is generáljon a későbbiekben. Piaci érték a projekt költségeinél, így biztosítható a költségekhez a megállapodás szerint meghatározott arányú hozzájárulás.
5 Költségek Kedvezményezett vállalkozás: benyújtja a támogatási igényt, a nevére szóló projekttel kapcsolatban felmerült költségekről szóló pénzügyileg rendezett számlák alapján. Ehhez a felmerült költségek átszámlázásra kerülnek a kedvezményezett társaság felé, mint a projekt létrejöttével kapcsolatos együttműködési megállapodás alapján átterhelhető időszaki költségek. Arányos teherviselés biztosított: a kedvezményezett vállalat a projekt összköltségének arányos részét ugyanezen időszakonként visszaszámlázza a partnervállalkozásra az együttműködési megállapodás jogcímén. A szolgáltatás áfa köteles számlamozgásokat áfa fizetések is követik.
6 Bevételek Kedvezményezett társaság kapja. Formája: támogatás projekt lezárása után értékesítés árbevétele jogdíj Partnervállalkozás(ok) is részesüljenek: bevételek arányos részéről számlát állítanak ki a kedvezményezett vállalkozás felé. A projektfejlesztés ideje alatt: elszámolási időszakonként kiszámításra kerül a projektköltség támogatási bevétellel csökkentett összege, és az arányos rész átszámlázásra kerül a kedvezményezett vállalkozás által a partner felé.
7 Pénzmozgások nem feltétlenül kell a számlamozgásokat követniük. Nettósítás: a számlák és a tételek számviteli elszámolásakor nem lehetséges (értsd időszaki arányos bevételek és költségek összevonása egy számlán belül). A pénzügyi kiegyenlítés terén lehetséges. Ehhez megfelelő dokumentáció szükséges, például kompenzációs értesítő.
8 Felosztási kulcs Hozzájárulások és remélt hasznok megosztására kell alkalmazni. Haszon megbecsülhető: egyes résztvevők által realizált jövedelemtöbblet, vagy megtakarított költség alapján. Az elosztási módszertől függetlenül szükséges lehet a haszonkulcs menet közbeni megváltoztatása, újrabecslése, helyesbítése. Például a hozzájárulásban résztvevők közül az egyik társaság a tevékenységből kiesik, megszűnik, nem kíván mégsem részt venni, a résztvevőknek a költségek finanszírozásában való részvétele arányaiban eltolódik.
9 Adóhatósági ellenőrzés Ha a résztvevő arányos részesedése a megállapodáshoz való összes hozzájárulásból helyesbítve az esetleges kiegyenlítő befizetésekkel nem egyezik a résztvevőnek a megállapodásból várt teljes haszonból való arányos részesedésével, az adóhatóságnak jogában áll helyesbíteni a résztvevő hozzájárulását. Ennek megítélésére legalkalmasabb periódus az adóhatóság számára a projekt hasznosításának időszaka, ekkor a nyereség megosztását már alapul tudja venni a költségek megosztásának hasonlításához.
10 A megállapodás tartalmi kritériumai: egyes résztvevőknek a közös tevékenység eredményében való haszonhúzói jogának természete és mértéke; a meghatározott hozzájárulásokon és a megfelelő kiegyenlítő befizetéseken kívül nem teljesítenek más fizetéseket; az egyes hozzájárulások aránya megfelelő felosztási módszer alkalmazásával. Ha a költségek finanszírozásánál eltolódik az eredetileg meghatározott arány megegyeznek az új arány alkalmazásában. Visszamenőleges hatályú szerződésmódosítás szükséges. Egy résztvevő belépése vagy kilépése illetve a megállapodás megszűnése esetére vonatkozó helyesbítések; projekttel kapcsolatos adatok minden résztvevő számára teljeskörűen álljanak rendelkezésre.
11 A megállapodás alaki kritériumai (1): résztvevők felsorolása; megállapodás hatálya alá tartozó tevékenységek és konkrét projektek; megállapodás időtartama; a résztvevők várt nyereségből való arányos részesedésének számítási módja, és az ehhez felhasznált minden előrejelzés; minden egyes résztvevő kezdeti hozzájárulásának formája és értéke, és ennek meghatározása; számviteli alapelvek következetes alkalmazásának módja minden résztvevőre a ráfordítások és hozzájárulások értékének meghatározásakor;
12 A megállapodás alaki kritériumai (2): a megállapodásban foglalt tevékenységgel összefüggő kötelezettségek és feladatok várható felosztása; a belépés vagy kilépés illetve a megállapodás megszűntetésének folyamata és következményei; a kiegyenlítő befizetésekre, vagy a megállapodás feltételeinek módosítására vonatkozó rendelkezések. Amennyiben a felek úgy állapodnak meg, hogy a támogatással csökkentett költségek kerülnek a felek között megosztásra, úgy ezt a tényt rögzíteni kell.
13 Nyilvántartások vezetése A megállapodás bármely módosításáról és következményeiről. Például feltételek, résztvevők, tevékenységi kör. A remélt haszon meghatározásához felhasznált előrejelzések összehasonlítását a tényleges eredményekkel. Felmerült éves kiadásokról, a megállapodás időtartama alatt az egyes résztvevők által teljesített hozzájárulások formájáról és értékéről, A hozzájárulások értékének részletes meghatározásáról, a számviteli alapelvek következetes alkalmazása minden résztvevőre a kiadások és a hozzájárulások értékének meghatározásakor.
14 Köszönjük a figyelmet!