Budapest Főváros XV. kerületi Rákospalota, Pestújbely, Újpalota Önkormányzat

Budapest Főváros XV. kerületi Rákospalota, Pestújbely, Újpalota Önkormányzat GAzDAsÁGI MŰKÖDTETÉsI KÖzPoNT 1158 Budapest, Ady E. u.31-33 Telefon:06/l / 8151-700 fax:06-o 1-607-1144 web: www. gmkxv.hu Iktatószám: B/8/20 14. BELSŐ ELLENŐRZÉSI CSOPORT ÜGYRENDJE 2014. 1

Tartalomjegyzék I. FEJEZET 3 A CSOPORT JOGÁLLÁSA 3 II. FEJEZET 3 A CSOPORT SZERVEZETI FELÉPÍTÉSE 3 1. A szervezeti egység megnevezése, elérhetősége 3 2. A szervezeti egység szervezeti felépítése 3 III. FEJEZET 3 HELYETTESÍTÉS RENDJE 3 IV. FEJEZET 4 ÉRTEKEZLETEK 4 V. FEJEZET 4 A CSOPORT ÁLTALÁNOS FELADATAI 4 Jogszabályi előírások 4 1. Belső ellenőrzés fogalma 4 2. Kiegészítő fogalmak 5 3. Ellenőrzések típusai 5 4. A belső ellenőrzés hatóköre 6 5. Tanácsadóitevékenység 6 VI. FEJEZET 6 A CSOPORT SZAKMAI FELADATAI 6 1. Általános feladatok 6 2. A belső ellenőrzési vezető feladata 7 VII. FEJEZET 9 ZÁRÓ RENDELKEZÉSEK 9 JOGSZABÁLYOK JEGYZÉKE 10 2

I. FEJEZET A CSOPORT JOGÁLLÁSA 1. A csoport a GMK - önálló jogi személyiséggel nem rendelkező - belső szervezeti egysége. 2. A Belső Ellenőrzési Csoport belső ellenőrzési feladatait a főigazgató közvetlen vezetésével, irányításával végzi. 3. A csoport tevékenységét a csoportvezető önállóan és felelősen irányítja, vezeti, szervezi és ellenőrzi. A csoportvezető a hatályos Belső Ellenőrzési ben meghatározott esetekben kiadmányozási hatáskörrel rendelkezik. II. FEJEZET A CSOPORT SZERVEZETI FELÉPÍTÉSE 1. A szervezeti egység megnevezése, elérhetősége Belső Ellenőrzési Csoport 1158 Budapest, Ady E. utca. 31-33. Telefon: 8151-703 8151-704 2. A szervezeti egység szervezeti felépítése Csoportvezető Belső ellenőr Létszám mindösszesen: 0,5 fő 2 fő 2,5 fő A csoport élén a főigazgató által megbízott csoportvezető áll. A Belső Ellenőrzési csoport vezetője a belső ellenőrzési vezető. A belső ellenőri feladatokat a csoportvezető irányításával 2 fő belső ellenőr látja el. A csoport önálló iktatóhelyként működik. Az iratkezeléssel kapcsolatos feladatokat a belső ellenőrök, az egyéb adminisztratív, nyilvántartói feladatokat a belső ellenőrzési csoportvezető látja el. III. FEJEZET HELYETTESÍTÉS RENDJE A csoportvezetőt távollétében a főigazgató által megbízott belső ellenőr helyettesíti, illetve képviseli. 3

A belső ellenőr feladatellátását szabadság miatti távollét nem akadályozhatja, mivel az a munkatervben kieső napként megtervezésre kerül. Egyéb hiányzás (betegség) esetén az ellenőrzést a belső ellenőrzési vezető - legfe(jebb 30 napra - megszakíthatja, ennél hosszabb távollét esetén a belső ellenőr helyettesítéséről - a főigazgatóval történő egyeztetést követó en a csoportvezető dönt. IV. FEJEZET ÉRTEKEZLETEK A csoportvezető szükség szerint az ellenőrzésekhez, feladatokhoz igazodva folyamatosan, munkaértekezleteket tart, bevonva a csoport valamennyi munkatársát. A csoportvezető meghívottként részt vesz a főigazgató által tartott vezetői értekezleteken. Jogszabályi előírások V. FEJEZET A CSOPORT ÁLTALÁNOS FELADATAI A helyi önkormányzat és költségvetési szervei belső ellenőrzésére vonatkozó részletes szabályokat A költségvetési szervek belső kontrolirendszeréről és belső ellenőrzéséről szóló 3 70/201 1. (XII. 31.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Bkr.) tartalmazza. 1. Belső ellenőrzés fogalma Bkr. 2..~ b) pont/a A belső ellenőrzés: független, tárgyilagos bizonyosságot adó és tanácsadó tevékenység, amelynek célja, hogy az ellenőrzött szervezet működését fejlessze és eredményességét növelje, az ellenőrzött szervezet céljai elérése érdekében rendszerszemléletű megközelítéssel és módszeresen értékeli, illetve fejleszti az ellenőrzött szervezet irányítási és belső kontrolirendszerének hatékonyságát. A költségvetési szerv vezetője felelős a szervezet minden szintjén érvényesülő - belső kontrolirendszer kialakításáért, működtetéséért és fejlesztéséért. 32. ~ (1) pontja A belső ellenőrzési vezető az éves ellenőrzési tervet jóváhagyásra megküldi a költségvetési szerv vezetőjének. (3) pontja Helyi önkormányzati költségvetési szerv esetén a belső ellenőrzési vezető a tárgyévre vonatkozó éves ellenőrzési tervet megküldi a jegyző részére a tárgyévet megelőző év november 30-ig. 4

49..~ (3) pont/a Helyi önkormányzati költségvetési szerv esetén a belső ellenőrzési vezető az éves ellenőrzési jelentést megküldi a polgármesternek és a jegyzőnek a tárgyévet követő február 15-ig. 2. Kiegészítő fogalmak B/cr 2..~ i). I), és g~ pont/a Gazdaságosság Az erőforrások felhasználásához kapcsolódó kiadás vagy ráfordítás az elérhető legkisebb legyen, a jogszabályban meghatározott vagy általánosan elvárható minőség mellett. Hatékonyság Az előállított termékek, nyújtott szolgáltatások, az ellátott feladat más eredményének értéke, vagy az azokból származó bevétel a lehető legnagyobb mértékben haladja meg a felhasznált erőforrásokhoz kapcsolódó kiadásokat vagy ráfordításokat. Eredm ényesség A kitűzött célok - az elfogadott módosításokat, változó körülményeket figyelembe véve - megvalósuljanak, a tevékenység tervezett és tényleges hatása közötti különbség a lehető legkisebb mértékű legyen, vagy a tényleges hatás legyen kedvezőbb a tervezettnél. 3. Ellenőrzések típusai Bkr. 21. ~ (3) bekezdés a-e) pontja A bizonyosságot adó tevékenységet az alábbi ellenőrzési típusok szerint kell ellátni: A szabályszerűségi ellenőrzés arra irányul, hogy az adott szervezet vagy szervezeti egység működése, illetve tevékenysége megfelelően szabályozott-e, és érvényesülnek-e a hatályos jogszabályok, belső szabályzatok és vezetői rendelkezések előírásai. A pénzügyi ellenőrzés célja az adott szervezet, program vagy feladat pénzügyi elszámolásainak, valamint az ezek alapjául szolgáló számviteli nyilvántartások ellenőrzése. A rendszerellenőrzés keretében az egyes rendszerek kialakításának, illetve működésének átfogó vizsgálatát kell elvégezni. A teljesítmény-ehenőrzés célja annak megállapítása, hogy az adott szervezet által végzett tevékenységek, programok egy jól körülhatárolható területén a működés, illetve a forrásfelhasználás gazdaságosan, hatékonyan és eredményesen valósul-e meg. Az informatikai ellenőrzés a költségvetési szervnél működő informatikai rendszerek megfelelőségére, megbízhatóságára, biztonságára, valamint a rendszerben tárolt adatok teljességére, megfelelőségére, szabályosságára és védelmére irányul. 5

4. A belső ehenőrzés hatóköre A GMK 2014. május 1-től hatályos SZMSZ-ének 1.5.1. pontja szerint: Belső ellenőrzési csoport általános feladatai: A belső ellenőrzés ellenőrzési tevékenysége kiterjed a GMK és a hozzárendelt intézmények pénzügyi-gazdasági feladatellátásának vizsgálatára. 5. Tanácsadói tevékenység A Bkr. 2. ~ -) pont/a: A költségvetési szerv vezetője részére nyújtott olyan hozzáadott értéket eredményező szolgáltatás, amelynek jellegét és hatókörét a belső ellenőrzési vezető és a költségvetési szerv vezetője a megbízáskor közösen Írásban vagy szóban határoz meg anélkül, hogy a felelősséget magára vállalná a belső ellenőr. VI. FEJEZET A CSOPORT SZAKMAI FELADATAI L Általános feladatok A Bkr. 21. ~ (1) bekezdése szerint a belső ellenőrzés tevékenysége kiterjed az adott szervezet minden tevékenységére, különösen a költségvetési bevételek és kiadások tervezésének, felhasználásának és elszámolásának, valamint az eszközökkel és forrásokkal való gazdálkodásnak a vizsgálatára. A (2) bekezdés alapján a belső ellenőrzés bizonyosságot adó tevékenysége körében ellátandó feladata: a) elemezni, vizsgálni és értékelni a belső kontrolirendszerek kiépítésének, működésének jogszabályoknak és szabályzatoknak való megfelelését, valamint működésének gazdaságosságát, hatékonyságát és eredményességét; b) elemezni, vizsgálni a rendelkezésre álló erőforrásokkal való gazdálkodást, a vagyon megóvását és gyarapítását, valamint az elszámolások megfelelőségét, a beszámolók valódiságát; c) a vizsgált folyamatokkal kapcsolatban megállapításokat, következtetéseket és javaslatokat megfogalmazni a kockázati tényezők, hiányosságok megszüntetése, kiküszöbölése vagy csökkentése, a szabálytalanságok megelőzése, illetve feltárása érdekében, valamint a költségvetési szerv működése eredményességének növelése és a belső kontrolirendszerek javítása, továbbfejlesztése érdekében; d) nyilvántartani és nyomon követni a belső ellenőrzési jelentések alapján megtett intézkedéseket. 6

A (4) bekezdés szerint a tanácsadó tevékenység keretében ellátható feladatok lehetnek különösen: a) vezetők támogatása az egyes megoldási lehetőségek elemzésével, értékelésével, vizsgálatával, kockázatának becslésével; b) pénzügyi, tárgyi, informatikai és humánerőforrás-kapacitásokkal való ésszerűbb és hatékonyabb gazdálkodásra irányuló tanácsadás; c) a vezetőség szakértői támogatása a kockázatkezelési és szabálytalanságkezelési rendszerek és a teij esítménymenedzsment rendszer kialakításában, folyamatos továbbfejlesztésében; d) tanácsadás a szervezeti struktúrák racionalizálása, a változásmenedzsment területén; e) konzultáció és tanácsadás a vezetés részére a szervezeti stratégia elkészítésében; J) javaslatok megfogalmazása a költségvetési szerv működése eredményességének növelése és a belső kontrollrendszerek javítása, továbbfejlesztése érdekében, a költségvetési szerv belső szabályzatainak tartalmát, szerkezetét illetően. 2. A belső ellenőrzési vezető feladata A Bkr. 22. ~ (]) bekezdése szerint: a) a belső ellenőrzési kézikönyv elkészítése; b) a kockázatelemzéssel alátámasztott stratégiai és éves ellenőrzési tervek összeállítása, a költségvetési szerv vezetőjének - helyi önkormányzatok esetén képviselő-testület - jóváhagyása után a tervek végrehajtása, valamint azok megvalósításának nyomon követ ése; c) a belső ellenőrzési tevékenység megszervezése, az ellenőrzések végrehajtásának irányítása; d) az ellenőrzések összehangolása; e) amennyiben az ellenőrzés során büntető-, szabálysértési, kártérítési, illetve fegyelmi eljárás megindítására okot adó cselekmény, mulasztás vagy hiányosság gyanúja merül fel, a költségvetési szerv vezetőjének, illetve a költségvetési szerv vezetőjének érintettsége esetén az irányító szerv vezetőjének a haladéktalan tájékoztatása és javaslattétel a megfelelő eljárások megindítására; J) a lezárt ellenőrzési jelentés, illetve annak kivonatának a költségvetési szerv vezetője számára történő megküldése; g) az éves ellenőrzési jelentés, illetve az összefoglaló éves ellenőrzési jelentés összeállítása. A (2) bekezdés alapján a belső ellenőrzési vezető köteles: a) gondoskodni arról, hogy érvényesüljenek az államháztartásért felelős miniszter által közzétett módszertani útmutatók; 7

b) gondoskodni a belső ellenőrzések nyilvántartásáról, a költségvetési szerv vezetőjének döntésétől rnggően a külső ellenőrzések nyilvántartásáról, valamint az ellenőrzési dokumentumok megőrzéséről, illetve a dokumentumok és az adatok biztonságos tárolásáról; c) biztosítani a belső ellenőrök szakmai továbbképzését, ennek érdekében - a költségvetési szerv vezetője által jóváhagyott - éves képzési tervet készíteni és gondoskodni annak megvaló sításáró 1; d) a költségvetési szerv vezetőjét az éves ellenőrzési terv megvalósításáról, és az attól való eltérésekről tájékoztatni; e) kialakítani és működtetni az 50. ~-ban meghatározott nyilvántartást; J) a belső ellenőrzési tevékenység során kezelt adatokat illetően betartani az adatvédelmi és minősített adatok védelmére vonatkozó előírásokat, valamint gondoskodni arról, hogy a belső ellenőrzést végzők tevékenységüket ezek figyelembevételével végezzék. A Bkr. 17. ~ (4) bekezdés szerint a belső ellenőrzési vezető köteles a belső ellenőrzési kézikönyvet rendszeresen, de legalább kétévente felülvizsgálni, és a - jogszabályok, módszertani útmutatók változásai, illetve egyéb okok miatt - szükséges módosításokat átvezetni. A belső ellenőrök tevékenységüket a vonatkozó jogszabályok, a nemzetközi belső ellenőrzési normák, módszertani útmutatók, és a belső ellenőrzési vezető által kidolgozott és a jegyző által jóváhagyott Belső Ellenőrzési szerint végzik, az abban foglaltak betartása kötelező. A belső ehenőrzési kézikönyv Bkr. 17. ~V (2) bekezdésében foglalt kötelező tartalmi elemei a következők:. a belső ellenőrzés hatáskörét, feladatait és céljait meghatározó belső ellenőrzési alapszabály;. a belső ellenőrzési tevékenység irányítása;. külső szakértő bevonására vonatkozó előírások;. belső ellenőrzési tevékenység ellenőrzése. bizonyosságot adó tevékenység végrehajtása;. az ellenőrzések nyomon követése;. beszámolás;. az ellenőrzési dokumentumokkal kapcsolatos előírások;. tanácsadó tevékenység;. a belső ellenőrzési tevékenység minőségét biztosító szabályok;. záró rendelkezések. mellékletek;. iratminták. A belső ellenőrzési vezető és a belső ellenőrök a belső ellenőrzési tevékenységet az államháztartásért felelős miniszter által kiadott Etikai Kódex figyelembe vételével végzik. 8

VII. FEJEZET ZÁRÓ RENDELKEZÉSEK 1. Jelen ügyrend a GMK Szervezeti és Működési Szabályzatában foglaltakon alapul. 2. Az ügyrend a főigazgató jóváhagyásával lép hatályba. 3. Az ügyrend mellékletei: i. sz. melléklet: Jogszabályok jegyzéke 2. sz. melléklet: A belső ellenőrzés folyamatábrája 3. sz. melléklet: Ellenőrzési nyomvonalak 4. sz. melléklet: A csoport dolgozóinak munkaköri leírásai Budapest, 2014. év augusztus 29. Jóváhagyta: Budapest, 2014. év szeptember ~ \ 9

1. számú melléklet JOGSZABÁLYOK JEGYZÉKE Törvények 1. 2011. évi CLXXXIX. törvény Magyarország helyi önkormányzatairól 2. 2011. évi CXCV. törvény az államháztartásról 3. 2011. évi CXCVI. törvény a nemzeti vagyonról 4. 2011. évi CXCIV. törvény Magyarország gazdasági stabilitásáról 5. 2000. évi C. törvény a számvitelről 6. A mindenkor érvényes költségvetési törvény Kormányrendeletek 1. 368/2011. (XH.31.) Korm. rendelet az államháztartás működési rendjéről 2. 4/2013. (1.11.) Korm. rendelet az államháztartás számviteléről 3. 370/20 1 1. (XII.3 1.) Korm. rendelet a költségvetési szervek belső kontrolirendszeréről és belső ellenőrzéséről Továbbá: Valamennyi az ellenőrzés feladatellátásához kapcsolódó érvényes önkormányzati rendelet, utasítás, körlevél, illetve a Gazdasági Működtetési Központ által kiadott belső szabályzat, utasítás, körlevél. 10

Ügyrend 2. számú melléklet BELSŐ ELLENŐRZÉSI TEVÉKENYSÉG FOLYAMATÁBRÁJA Folyamat, lépés Felelőssé~ 1. Tervezés előkészítése 1.1. A Gazdasági Működtetési Központ Belső Ellenőrzési Csoport vezetője! kommunikáció az a tevékenységének, céljainak főigazgatóval, szakmai igazgatókkal megértése 1.2. Kockázatelemzés 2. A belső ellenőrzés tervezése 2.1. Erőforrás elosztás 2.2. Stratégiai terv elkészítése Belső Ellenőrzési Csoport vezetője ± főigazgató 2.3. Éves Terv elkészítése jóváhagyása 3. Ellenőrzésre való felkészülés 3.1 Végrehajtás tervezése! ellenőrzési Belső Ellenőrzési csoport vezetője! program/megbízólevél Vizsgálatvezető 3.2. Adminisztratív felkészülés Belső ellenőr 1

Ügyrend 2. számú melléklet 4. Az ellenőrzés végrehajtása Nyitó megbeszélés Inteijúk, tesztelés, bizonyítékok begyűjtése ~r Belső Ellenőrzési Csoport vezetője/vizsgálatvezető, ellenőrzött szervezeti egység/intézmény vezetője, belső ellenőr Vizsgálatvezető, belső ellenőr IF Egyeztető megbeszélés I 5. Belső ellenőrzési jelentés Ellenőrzött szerv vezetője nem fogadta el Belső Ellenőrzési csoport vezetője/vizsgálatvezető, ellenőrzött egység/intézmény vezetője, belső ellenőr Ellenőrzött szerv vezetője elfogadta A jelentéstervezet elkészítése, megküldése Vizsgálatvezető az elkészítésért/ Belső ellenőr, annak tartalmáért Észrevétel ~IF Válasz az észrevételre Ellenőrzött egység/intézményvezető Belső Ellenőrzési Csoport vezetője/vizsgálatvezető Belső ellenőrzési csoportvezető/vizsgálatvezető 2

Ügyrend 2. számú melléklet Ajelentés lezárása, megküldése Előkészítő: Belső ellenőrzési vezető Jóváhagyó: főigazgató Intézkedési terv Döntés az, intézkedési tervről Érintett szakmai igazgatói Intézményvezető Előkészítő: Belső Ellenőrzési csoportvezető Jóváhagyó: Főigazgató 6. Beszámoltatás Beszámolás Ha nem történt megfelelő az intézkedés Érintett szakmai igazgatói Intézményvezető (intézkedési tervben megjelölt utolsó határidó t követő 8 naptári napon belül) Döntés az utóellenőrzés elrendeléséről: Főigazgató 3

ELLENŐRZÉSI NYOMVONAL Stratégiai Ellenőrzési Terv 3. számú melléklet FOLYAMATGAZDA: Belső Ellenőrzési 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. Keletkező dokumentum Kiindulóalap (input) Jogszabály/belső Felelős Ellenőrzés Könyvvezetésben Tevékenység/ feladat szabályozási alap (írásos Ellenőrzési!ormábon/Belső es elektronikus csoport) kötelezettségvállaló Határidő érvényesítés Jóváhagyás Pénzügyi teljesítés való megjelenés (output) Felkészülés: - Jogszabályok, módszertani útmutatók Belső Ellenőrzési áttekintése, - A belső kontrollrendszer Elmúlt időszak éves általános értékelése, beszámolói, 4 évenként -A szervezet stratégiai SzMSz módosítások, tervei (önkormányzati Bkr., Belső Ellenőrzési n.é. Belső Ellenőrzési (stratégiai terv n.é. n.é. n.é. Következő időszakot készítését rendeletek, elvárások) érintő önkormányzati megelőzően) áttekintése, rendeletek, -A szükséges erőforrások határozatok, felmérése (elsősorban a elvárások létszám, képzettség, tárgy/feltételek tekintetében). A felső vezetés szervezetet ~ érintő stratégiai céljainak 4 évenként Interjú kérdőív a Belső Ellenőrzési (stratégiai terv. Belső Ellenőrzési és a belső ellenőrzési Bkr,, Belső Ellenőrzési vezetés elvárásainak - n.e. n.e. stratégiai céljainak,. készítését megismeresere elvá rása inak megelőzően) n.e. megismerése.

S.sz. keletkező dokumentum (írásos ás elektronikus Kiindulóalap Jogszabály/belső!ormában/BelsŰ Felelős Határidő Ellenőrzés Jóváhagyás Pénzügyi teljesítés Tevékenységi feladat Könyvvezetésben (input) szabályozási alap El~n6~si ~ kötelezettségvállaló érvényesítés való megjelenés (output) Kockázati tényezők Kockázatfelmérések felmérése dokumentumai Belső Ellenőrzési (bi ellenőrzési vezető Bkr., Belső Ellenőrzési (folyamat/ista fókusz Belső Ellenőrzési 4 évenként főigazgató n.é. n.é. n.é. által készített célok, eredendó kockázotfelmérés) kockázat) Kockázatelemzés Belső Ellenőrzési Kockázati tényezők Bkr., Belső Ellenőrzési eredményének Belső Ellenőrzési 4 évenként - Főigazgató n.é. n.é. értékelése összefoglaló bemutatása Az ellenőrzési prioritások Stratégiai ellenőrzési Ellenőrzési lista belső és az ellenőrzés Bkr., Belső Ellenőrzési Belső Ellenőrzési 5. Kockázatértékelés terv 4 évenként ellenőrzés Főigazgató n.é. né. gya koriságának tervezéséhez meghatározása Stratégiai ellenőrzési terv A belső ellenőrzést 6. Belső Ellenőrzési fejlesztő képzések Bkr., Belső Ellenőrzési (egyéniképzési Belső Ellenőrzési 4 évenként - Főigazgató n.é. n.é. tervek, ellenőrzési céljainak meghatározása lista belső ellenőrzés tervezéséhez) Szükség szerint (éves ellenőrzési ~ Stratégiai ellenőrzési A stratégiai terv Bkr., Belső Ellenőrzési Módosított stratégiai Belső Ellenőrzési tervet megelőzően - Főigazgató n.é. n.é. terv felülvizsgálata ellenőrzési terv felülvizsgálat) Készúlt Budapest, 2014. augusztus 29. Készítette: Csernáné Nádaasdi Judit

ELLENŐRZÉSI NYOMVONAL Éves Ellenőrzési Terv 3. számú melléklet FOLYAMATGAZDA: Belső Ellenőrzési S.sz. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. Keletkező dokumentum (kása, És elektronikus Kiindulóalap Jogszabály/belső fwáb Belső Felelős Határidő Ellenőrzés Jóváhagyás Pénzügyi teljesítés Tevékenység feladat Könyvvezetéaben (input) szabályozási alap tlleeer ési csopors~ kötelezettségvállaló érvényesitéa való megjelenés (output). Felkészülés: Az óllamhóztartósért tórgyévet megelőző Belső Ellenőrzési felelős miniszter dital Bkr., Belső Ellenőrzési Belső Ellenőrzési év szeptember 10. Stratégiai tere közzétett Terv és napja Beszámoló lítmstatő - n.é. n.é. n.é áttekintése 2. Kockózati tényezők azonosítása (a GMI( igazgatói és Belső Ellenőrzési Belső Ellenőrzési tórgyévet megelőző csoportvezetői óltal Bkr., Belső Ellenőrzési Kockázat- év szeptember 15. kénz(tett célok és felmérőlapok Folyamatlista napja eredendő - n.é. n.é. n.é. kockózotfelmérés és témojovoslorok) Kockázateiemzés tó rgyévet megelőző ~ Belső Ellenőrzési Kockózati tényezők Bkr., Belső Ellenőrzési eredményének Belső tilenőrzési év szeptember 30. - Főigazgató n.é. n.é. (felmérőlopzk) értékelése összesitése,. napja értékelése A msnkaidő mérleg elkészítése: a rendelkezésre álló szükséges ellenőri kapacitás, a tanácsadó ~ Belső Ellenőrzési tevékejnységre tervezett Bkr., Belső Ellenőrzési Msnkaidő mérleg Belső Ellenőrzési tórgyévet megelőző - Főigazgató n.é. n.é. év október 15. napja kapacitás, a soron kívüli ellenőrzésekre tervezett kapacitás, az egyéb tevékenységek (vezetői felodotzk) meghatározása

S.sz. keletkező dokumentum klindulóalap Jogszabály/belső é rdnee ás elelctronlkes (eb aelsá Felelős Határidő Ellenőrzés/ Jóváhagyás Pénzügyi teljesítés Tevékenység feladat könyvvezetéuben (input) szabályozási alap E5eaőrzdoI csoport) kötelezettségvéllaló érvényesités való megjelenés (output) Konzsltáciő, koordináciő Irányító szerv részéről Éves munkaterv az önkormányzat Belső Belső Ellenőrzési elektronikus Belső Ellenőrzési tárgyévet megelőző n.é. n.é. n.é. tervezet Ellenőrzési. év oktőber 20. napja visszajelzés Osztályvezetőjéeel Az éves ellenőrzési terv összeállítása: a tervezettt ellenőrzések tárgyának, céljának, típusának tárgyévet megelőző Kockázatértékelés Főigazgatő meghatározása, az Bkr., Belső Ellenőrzési Belső Ellenőrzési év október 31.. 6. eredménye Éves ellenőrzési terv - n.e. n.e. ellenőrizendő időszak Verető Munkaidő-mérleg Jegyző kijelölése, az ellenőrzések november 30. napja tjtemezése, an ellenőrzött szervek, szervezeti egységek megnevezése. Éves Képzési tervek Főigazgató Starégiai és Éves elkészítése Bkr., Belső Ellenőrzési Egyéni Képzési terv Belső Ellenörzési tárgyévet megelőző Munkaterv Belső Ellenőrzési n.é. n.é. (0 belső ellenőrzési év október 31. napja vezető, belső ellenőr) Éves Ellenőrzési terv B. Éves Munkatere kötelező mellékleteinek Ellenőrzési lista belső elkészítése Belső Ellenőrzési 14GM által előírt Belső Ellenőrzési tárgyévet megelőző ellenőrzés mellékletek év október 31. napja Munkaterv rervezéséhez Főigazgató n.é. n.é. minőségbiztosítása ~ Terv teljesítését 9. Éves ellenőrzési terv befolyásoló változás esetén (létszám, Bkr., Belső Ellenörzési Módosított Belső Ellenőrzési ellenőrzési terv szakértelem hiány srb) Főigazgató n.é. n.é. módosítás előkészítése készült: Budapest, 2014. augusztus 29. készítette: Csernáné Nádaasdi Judit

ELLENŐRZÉSI NYOMVONAL Ellenőrzés végrehajtása 3. számú melléklet FOLYAMATGAZDA: Belső Ellenőrzési 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. Keletkező dokumentum (írásos ás elektronikus Kiindulóalap Jogszabály/belső formában Belső Ellenőrzési Felelős Ellenőrzés/ Pénzügyi Könyvvezetésben S.sz. Tevékenység/feladat Határidő Jóváhagyás (input) szabályozási alap csoport) kötelezettségvállaló érvényesítés teljesítés való megjelenés (output) Bkr., Belső Belső Éves ellenőrzési Felkészülés az ellenőrzésre, Vizsgálatvezető, Éves ellenőrzési 1. Ellenőrzési Ellenőrzési mappa Ellenőrzési n.é. né. n.é. terv információ gyűjtés Belső ellenőr terv szerint Ellenőrzési program elkészítése: a tervezett ellenőrzések tárgyának, céljának, típusának meghatározása, Bkr., Belső. Éves ellenőrzési Vizsgálatvezető, Eves ellenőrzési. Belső Ellenőrzési 2. az ellenőrizendő időszak kijelölése, Ellenőrzési Ellenőrzési program n.e n.e. n.e. terv Belső ellenőr terv szerint az ellenőrzések ütemezése, az ellenőrzött szervek, szervezeti egységek megnevezése. 3. Megbízálevél készítése: a Bkr., Belső Belső Főigazgató Éves ellenőrzési Vizsgálatvezető, Éves ellenőrzési Vizsgálatvezető, és a belső Ellenőrzési Megbizólevél Ellenőrzési Belső Ellenőrzési terv Belső ellenőr terv szerint ellenőr(ök) kijelölése n.é. n.é. 4. Bizonyosságot adó tevékenység Helyszíni ellenőrzés Bkr., Belső Belső Ellenőrzési végrehajtása: értesítés az Vizsgálatvezető, megkezdését.. Ellenőrzési szóban n.e n.e. ellenőrzés megkezdéséről (nyitó Belső ellenőr megelőző harmadik megbeszélés) nap n.e. n.e. 5. Ellenőrzés végrehajtása: munkalap Bkr., Belső Belső Belső Ellenőrzési Munkalapok, Vizsgálatvezető, Ellenőrzési készítés, vizsgálati eljárások, Ellenőrzési Ellenőrzési tanúsítványok Belső ellenőr program szerint módszerek alkalmazása n.é. n.é. n.é.

~ S.sz. Keletkező dokumentum ((rásos ás elektronikus Kiindulóalap Jogszabály/belső formában BeisőEilenőrzési Felelős Ellenőrzés/ Pénzügyi Könywezetésben Tevékenység/ feladat Határidő Jóváhagyás (input) szabályozási alap csoport) kötelezettségvállaló érvényesítés teljesítés való megjelenés (output) Jelentéstervezet készítése: Bkr., Belső Belső Munkalapok, Vizsgálatvezető, Ellenőrzési Belső Ellenőrzési 6. megállapítások, következtetések, Ellenőrzési Jelentéstervezet Ellenőrzési n.é. n.é. tanúsítványok. Belső ellenőr program szerint javaslatok megfogalmazása Bkr., Belső 7. Jelentéstervezet Jelentéstervezet egyeztetése Ellenőrzési Észrevétel Belső Ellenőrzési Ellenőrzési - - n.é. n.é. program szerint Észrevételek elbírálása (elfogadás, Bkr., Belső. Belső vagy elutasítás), az elfogadott Eszrevételtől 8. Észrevétel. Ellenőrzési Válasz az észrevételre Vizsgálatvezető Ellenőrzési - n.é. n.é. eszrevételek átvezetése a számított 8. nap jelentéstervezeten Bkr., Belső Jegyzőkönyv az. 9. Jelentéstervezet Egyeztető megbeszélés lefolytatása Ellenőrzési egyeztető Belső Ellenőrzési szükség szerint Főigazgató n.é. n.é. n.é. megbeszélésről Bkr., Belső Belső ellenőrzési Ellenőrzési Belső Ellenőrzési 10. Jelentéstervezet Jelentéstervezet lezárása Ellenőrzési Vizsgálatvezető - n.é. n.é. jelentés program szerint Bkr., Belső Vizsgálatvezető, Belső ellenőrzési Belső ellenőrzési Jelentés Belső ellenőrzési Ellenőrzési Belső Ellenőrzési 11. Ellenőrzési Belső Ellenőrzési - n.é. n.é. jelentés megküldése jelentést megküldő levél program szerint 12. A belső ellenőrzési jelentés Intézkedési terv készítése: a Bkr., Belső Ellenőrzött kézhezvételétől Belső ellenőrzési feladatok ütemezése határidő és Ellenőrzési Intézkedési terv szerv/szervezeti számított 8 nap, jelentés felelős megjelölésével egység vezetője indokolt esetben - - n.é. n.é. en nél több (maximum 30 nap) Intézkedési terv Az intézkedési terv Bkr., Belső Intézkedési terv Belső jóváhagyása/elutasítása a Belső elfogadásáról/elutasítás Belső Ellenőrzési Főigazgató 13. Intézkedési terv Ellenőrzési kézhezvételét Ellenőrzési n.e. n.e. Ellenőrzési véleményének áról készített követő 8. nap kikérésével dokumentum

~ S.sz. Keletkező dokumentum (írásos ás e ektronikus Kiindulóalap Jogszabály/belső formában BeIsSEllenőrzésI Felelős/ Ellenőrzés/ Pénzügyi Könyvvezetésben Tevékenység/ feladat (input) szabályozási alap Határidő Jóváhagyás csoport) kötelezettségvállaló érvényesítés teljesítés való megjelenés (output) Minőségbiztosítási listák: - felkészülésről, - ellenőrzés A megbizólevél, és végrehajtásáról, a jelentéstervezet Belső ellenőr Belső Belső Ellenőrzési Minőségbiztosítási eljárások Belső Ellenőrzési - ellenőrzési jelentés elkészítését illetve 14. Belső Ellenőrzési Ellenőrzési - n.é. né. lefolytatása készítéséről az intézkedési terv Kulcsfontosságú elfogadását teljesítmény mutatók követően (KTM), Ellenőrzést követő felmérő lapok 15. Intézkedési terv Az intézkedési Bkr., Belső Beszámoló az Ellenőrzött tervben szereplő Beszámolás az intézkedési terv Főigazgató Ellenőrzési intézkedési terv szerv/szervezeti legkésőbbi - végrehajtásáról Intézményvezető végrehajtásáról egység vezetője határidőt követő 8. n.e. n.e. nap 16. Intézkedések Beszámoló az Bkr., Belső A beszámoló Belső végrehajtásának Belső Ellenőrzési intézkedési terv Az intézkedések nyomonkövetése Ellenőrzési kézhezvételét Ellenőrzési elmaradását rőgzító végrehajtásáról követően levél Főigazgató n.é. n.é. Beszámoló az Bkr., Belső A beszámoló Levél a Főigazgató Belső Ellenőrzési 17. intézkedési terv Utóellenőrzés kezdeményezése Ellenőrzési. kézhezvételét - Főigazgató n.é. n.é. reszere végrehajtásáról követően Ellenőrzési nyilvántartások 18. vezetése: az ellenőrzési jelentésben Az ellenőrzési tett megállapításokról, Bkr., Belső Az ellenőrzési. Belső Ellenőrzési dokumentumok javaslatokról a vonatkozó Ellenőrzési Nyilvántartások dokumentáció elkészültét intézkedési tervekről és azok követően végrehajtásának Főigazgató - n.é. n.é. nyomonkövetéséről Készült: Budapest 2014. augusztus 29. Készítette: Csernáné Nádaasdi Judit

. ELLENŐRZÉSI NYOMVONAL Éves Jelentés 3. számú melléklet FOLYAMATGAZDA: Belső Ellenőrzési S.sz. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. lb. 11. Keletkező dokumentum ((rásos ás elektronikus Kiindulóalap Jogszabály/belső f~ aelsá Felelős Határidő Ellenőrzés Jóváhagyás Pénzügyi teljesítés Tevékenység feladat Kőnyvvezetéaben (Input) szabályozási alap Ellos&z ola w s r) kötelezettaégvállaló érvényesítéa való megjelenés (output) Felkészülés: 1. (yes ellenőrzési terv, Államháztartásért felelős Bkr., Belső Ellenőrzési Belső Ellenőrzési tárgyév november 30. ellenőrzési jelentések miniszter által közzétett - és tanécsadások Terv és Beszámoló napja n.e. n.e. n.e. Útmutató áttekintése Megállapitások, 2. Belső ellenőrzési Jelentésvk következtetések, jzvaslatek Bkr., Belső Ellenőrzési Nyilvántartások Belső Ellenőrzési tárgyévet követő év Január 10-ig Belső tilenőrzési Főigazgató n.é. n.é. nyilvántartásénak lezárása 3. Nyilvántartások Nyiivántartások ( külső-belső ellenőrzések,inrézkedések Bkr., Belső Ellenőrzési Belső Ellenőrzési tárgyévet követő év egyéni én cnzpzrtszintű, Lezárt nyilvántartások Január 15-ig Terv-Tény) adatainak - Főigazgató n.é. n.é. összegyűjtése, elemzése, lezárása A tervezett elienőri Tervezett munkaidő mérleg kapacitás összevetése a tényleges elienőri Bkr., Belső Ellenőrzési Tényleges munkaidő mérleg Belső Ellenőrzési tárgyévet követő év január 15-ig - Főigazgató n.é. n.é. munkanapokkai Államháztartésért felelős Táblázatok: miniszter által közzétett ellenörzések, Bkr., Belső Ellenőrzési Bvlső tilenőrzési tárgyévet követő év S. Nyilvántartások Terv és Beszámoló tevékenységek, Főigazgató n.é. n.é. Január 20-ig Útmutató szerinti létszám téblázatok kitöltése nyilvántartása KTM, A belső ellenőrzés éves 6. minőségbiztosítási munkáiának önértékelése Bkr., Belső Ellenőrzési Éves belsó Jelentés ellenőrzési Belső Ellenőrzési tárgyévet Januárkövető 31-ig év Főigazgató n.é. n.é. listák, ellenőrzést az inputok alapján követő felmérő lapok

5 - S.sz. Keletkező dokumentum ((rásos És elektronikus Kilndulóalap Jogszabály/belső fák aeisa Felelős Határidő Ellenőrzés Jóváhagyás Pénzügyi teljesítés Tevékenység feladat Könyvvezetésben (input) szabályozási alap EllenőrzésI csoport) kötelezettségvállaló érvényesítés való megjelenés (output) Belső ellenőrzési A kontrolirendszer S Bkr., Belső Ellenőrzési Éves belső ellenőrzési Belső Ellenőrzési tárgyévet kővető év 7. jelentések, - Főigazgntő n.é. n.é. elemének értékelése jelentés január 31-ig tanácsadások Éves belső ellenőrzési tárgyévet követő év 3-7 sorszémú jelentés elkészítése, Bkr., Belső Ellenőrzési Éves belső ellenőrzési Belső Ellenőrzési február 10-ig Főigazgztő. g, - n.e. n.e. inputok jóváhagyásra tőrténő jelentés felterjesztése február 15-ig Polgármester, Jegyző Készült: Budapest, 2014. aueusztus 29. Készítette: Csernáné Nádsasdi Judit

ELLENŐRZÉSI NYOMVONAL Tanácsadó tevékenység 3. számú melléklet FOLYAMATGAZDA: Belső Ellenőrzési 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. Keletkező dokumentum Kiindulóalap (input) Tevékenység/ feladat Jogszabály/belső szabályozási alap formában u,r0505é50,sjl ~5 Belső EllenőrzésI kötelezettségvállaló Felelős/ Határidő érvényesítés Ellenőrzés/ Jóváhagyás Pénzügyi teljesítés Könyvvezetésben való megjelenés csoport) (output) Belső Ellenőrzési Döntés a tanácsadásról, Bkr., Belső Ellenőrzési 1. ~ves ellenőrzési terv n.é n.é. - n.é. n.é. n.é. felkérés szóban Belső_ellenőr Belső Ellenőrzési Döntés a tanácsadásról, Bkr., Belső Ellenőrzési 2. ~ves ellenőrzési terv Megbízólevél n.é. - Főigazgató n.é. n.é. felkérés írásban Belső ellenőr Felkészülés a Belső Ellenőrzési Bkr., Belső Ellenőrzési azonnal, illetve Belső Ellenőrzési 3. eves ellenőrzési terv tanácsadásra, információ n.e n.e. n.e. n.e. megbízólevél szerint gyűjtés Belső ellenőr Szükség esetén ellenőrzési program elkészítése: a tervezettt ellenőrzések tárgyának, céliá nak, Belső Ellenőrzési ~ Felkérés tanácsadói típusának meghatározása, Bkr., Belső Ellenőrzési Ellenőrzési program azonnal, illetve Belső Ellenőrzési Főigazgató n.é. n.é. tervékenységre az ellenőrizendő időszak felkérés szerint Belső ellenőr kijelölése, az ellenőrzések ütemezése, az ellenőrzött szervek, szervezeti egységek megnevezése. Belső Ellenőrzési Tanácsadói tevékenység végrehajtása: munkalap Jelentés tanácsadó Belső Ellenőrzési készítés, vizsgálati Bkr,, Belső Ellenőrzési feladat felkérés szerint Belső Ellenőrzési n.e.. n.e. n.e. eljárások-, módszerek végrehajtásáról Belső ellenőr alkalmazása Belső Ellenőrzési A tanácsadói Belső Ellenőrzési Az ellenőrzési Tanácsadói Bkr., Belső Ellenőrzési 6 nyilvántartás dokumentumok - n.é. n.é. dokumentáció nyilvántartások Vezetése Kézi konyv Belső ellenőr el készültét követően Főigazgató Készült: Budapest, 2014. augusztus 29. Készítette: Csernáné Nádaasdi Judit