Tények, információk az Adó- és Pénzügyi Ellenõrzési Hivatal szervezetérõl és annak 2008. évi tevékenységérõl

2008 Tények, információk az Adó- és Pénzügyi Ellenõrzési Hivatal szervezetérõl és annak 2008. évi tevékenységérõl

ELÕSZÓ Idén 10. alkalommal jelenik meg az Adó- és Pénzügyi Ellenõrzési Hivatal elõzõ évi tevékenységét bemutató, Az APEH világa címû évkönyv. Kiadványunkat most is igyekeztünk úgy összeállítani, hogy az elmúlt év adóztatási és adóigazgatási feladatainak, azok számszerûsített és számokban nem mérhetõ eredményeinek ismertetésén túl, hivatalunk szervezeti jellemzõirõl, illetve köztisztviselõink hivatalon belüli életérõl is ízelítõt kapjon az érdeklõdõ. Hogy milyen volt az APEH világa 2008-ban? A 2008. év az elõzõ évekhez képest viszonylag nyugodt idõszak volt az adóhivatal életében, de unalmasnak vagy tétlennek semmiképpen sem mondható. Dr. Szikora János Befejezõdött az illetékintegráció, letisztultak a munkafolyamatok, így jutott egy szusszanásnyi idõ arra, hogy figyelmünket a kissé távolabbi jövõ felé fordítsuk. Elkészítettük a 2008 2012. évekre szóló középtávú stratégiai tervünket, mely a SZOLGÁLTATÓ ADÓHATÓSÁG címet kapta. Nem véletlen a címválasztás, hiszen abban mind az ügyfelek számára nyújtott szolgáltatásokra, mind az adóelkerüléssel szembeni gyors, szakszerû és hatékony hatósági fellépésre egyaránt hangsúlyt kívántunk helyezni. Szolgáltató stratégiánk keretében az elmúlt év során tovább bõvítettük elektronikus szolgáltatásaink körét. 2008. év elejétõl az adóalanyok nyilvántartását érintõ bejelentõ és változás-bejelentõ adatlapok, valamint az adó-, jövedelem- és illetékességigazolás iránti kérelmek elektronikus úton is benyújthatók lettek, év közben pedig tovább bõvült a közérdekû információkat szolgáltató adatbázisaink köre, így lekérdezhetõvé váltak a csoportos áfa-alanyiságot választó adózók, az áfa- és eva-alanynak nem minõsülõ, de adószámmal rendelkezõ jogi személyek és egyéb szervezetek, valamint a végrehajtás alatt álló adózók fõbb adatai is. Hatósági szerepkörünkben tovább folytattuk a feketegazdaság kifehérítése érdekében korábban megkezdett intézkedéssorozatot, következetesen felléptünk a jövedelem eltitkolók, nyereségminimalizálók ellen. Hogy milyen eredménnyel végeztük szolgáltató és hatósági tevékenységünket, azt jól érzékelteti az alábbi néhány számadat. Az elmúlt évben 9290 milliárd forint bevétel realizálódott az APEH számláin, 636 milliárd forinttal több, mint 2007-ben. Az utólagos adóellenõrzések keretében megállapított nettó adókülönbözet 111 milliárd forinttal volt több mint egy évvel korábban. Az adótartozások behajtása során pedig az elõzõ évinél 13,5 százalékkal nagyobb összegû, összesen 295 milliárd forint kintlévõséget szedtünk be. S hogy mindezt hogyan sikerült elérni? Mi van a számok mögött? Megtudhatják, ha továbblapoznak évkönyvünkben. Budapest, 2009. április Dr. Szikora János elnök

TARTALOMJEGYZÉK AZ ADÓ- ÉS PÉNZÜGYI ELLENÕRZÉSI HIVATAL 2008. ÉVI TEVÉKENYSÉGE ÉS SZERVEZETI JELLEMZÕI I. Az állami adóhatóság szolgáltató jellegû tevékenységei......................................9 1. Ügyfélszolgálataink szervezete, tevékenysége.........................................9 2. Az adózók törzsadattári regisztrációja..............................................10 3. Az egyszerûsített vállalkozói adó..................................................11 4. Bevallásfeldolgozás a 2007. évi feladattervben kiemelt bevallások vonatkozásában............14 5. Egyes adókötelezettségek elektronikus úton történõ teljesítése............................18 6. START-kártya, a START PLUSZ-kártya és a START EXTRA-kártya.......................19 7. Minõsített adózók adatbázisa.....................................................20 8. Adóeljárási tevékenység.........................................................22 9. Folyószámlák kezelése.........................................................28 10. Illetékintegráció, illetékügyi szakterület tevékenysége..................................30 11. Az APEH iratforgalma a vonalkód felhasználás tükrében...............................33 II. Az adóhatósági kényszerintézkedések területei...........................................37 1. Az ellenõrzési tevékenység......................................................37 2. Felülellenõrzés...............................................................42 3. Behajtási tevékenység...........................................................44 III. Az adóhivatali szervezet mûködésének követelményrendszere..............................49 1. Jogi-hatósági tevékenység és a törvényesség helyzete..................................49 2. Az adókötelezettség jogszerû teljesítése érdekében végzett tájékoztatási tevékenység..........57 3. Bevalláskorszerûsítési folyamat folytatása...........................................59 4. A hivatal másodfokú tevékenysége................................................63 5. Kizárólagos illetékességi terület...................................................69 6. Az adóstatisztikai elemzõ, elõrejelzõ munkáról, a külsõ adatszolgáltatásokról és az adóhivatali tevékenység kontrollingjáról............................................71 7. A belsõ kockázatkezelés területei..................................................75 8. Költségvetési Belsõ Ellenõrzés...................................................78 IV. Elektronikus adóbevallás és adatszolgáltatás............................................81

V. Szerencsejáték és projektirányítás.....................................................85 1. A Szerencsejáték Felügyelet......................................................85 2. Projektek, projektirányítás.......................................................92 VI. Az adóhivatali szervezet különféle erõforrásainak fõbb jellemzõi............................95 1. Informatikai szakterület.........................................................95 2. A gazdasági-mûködési feltételek..................................................98 3. Humánpolitikai tevékenység....................................................100 4. Az Oktatási Intézet............................................................109 5. Sajtótevékenység.............................................................111 6. Szakszervezet...............................................................114 VII. Az APEH nemzetközi kapcsolatrendszere............................................117 VIII. Az APEH külsõ kapcsolatai......................................................123 IX. Az APEH országos rendezvényei...................................................125 X. ADOK 2008 A stratégia jegyében Balatonfüred.......................................133 XI. Arcképcsarnok.................................................................139 ADATTÁR AZ ADÓHIVATALI TEVÉKENYSÉG KIEMELT TERÜLETEIRÕL Táblajegyzék.....................................................................149 I. Költségvetési kapcsolatok alakulása..................................................153 II. Az adózók számához, összetételéhez és területi elhelyezkedéséhez kapcsolódó adatok............178 III. Az adóbevallások kiemelt adatai....................................................185 IV. Adóigazgatási szolgáltatások fõbb jellemzõire vonatkozó adatok............................248 V. Kényszerintézkedések egyes területeivel összefüggõ adatok................................270 VI. Hatósági-jogi munka fõbb jellemzõi.................................................285 VII. A szervezeti mûködés kiemelt feladatai..............................................296 AZ APEH KÖZTISZTVISELÕIRE VONATKOZÓ FÕBB SZEMÉLYI ADATOK I. Az APEH vezetõ beosztású munkatársai...............................................319 II. Az APEH törzsgárda tagsága.....................................................331 III. A 2008. évben kitüntetésben részesült munkatársak......................................373

AZ ADÓ- ÉS PÉNZÜGYI ELLENÕRZÉSI HIVATAL 2008. ÉVI TEVÉKENYSÉGE ÉS SZERVEZETI JELLEMZÕI

I. Az állami adóhatóság szolgáltató jellegû tevékenységei I/1. Ügyfélszolgálataink szervezete, tevékenysége Az adózók és az adóhatóság kapcsolata legtöbbször az ügyfélszolgálati szakterület segítségével valósul meg. Az adózók kötelezettségeik teljesítése során talán legtöbbször az ügyfélszolgálati szakterület munkatársaival kerülnek közvetlen kapcsolatba. A nyomtatványok, bevallások, beadványok benyújtása, a különféle kérelmek intézése, és az információs igényekkel a magánszemély adózók többsége még 2008-ban is a közvetlen személyes kapcsolatot részesítette elõnyben az elektronikus forma helyett, míg a nem magánszemély adózók többsége a jogszabályi változások következtében adatszolgáltatásaikat, bevallásaikat túlnyomórészt elektronikus úton teljesítették. Az adóhivatal és az ügyfelek kapcsolatában az ügyfélszolgálati irodáknak kiemelt szerepük van. A központi ügyfélszolgálati irodákban a régió vezetõinek döntésétõl függõen a komplex ügyintézést a szakosztályi vagy az ügyfélszolgálati osztályok szervezetébe tartozó munkatársak látják el. Az ügyfélszolgálati irodákat és kirendeltségeket felkeresõ ügyfelek az ügyfélfogadás körülményei a várakozás hossza az ügyintézés gyorsasága, valamint az ügyintézõk felkészültsége, viselkedése, tevékenysége alapján ítélik meg a hivatal munkáját. Az adóhivatal regionális átalakulása az ügyfélszolgálatok számát nem érintette, továbbra is 23 központi ügyfélszolgálati irodában és 72 kirendeltségen fogadja a személyesen megjelenõ ügyfeleket. Ezen kívül további 22 elsõsorban bevallások és beadványok átvételére valamint tájékoztatásra szakosodott számítógépes kapcsolat nélküli ügyfélszolgálati helyen van személyes ügyfélkapcsolat. 2008- ban átadásra került az új tágasabb ügyfélszolgálati iroda Kiskunhalason, valamint Gyöngyösön. Az ügyfélszolgálati irodák hálózatának módosítását minden esetben megelõzi az érintett terület önkormányzataival és szakmai érdekképviseleti szerveivel történõ egyeztetés. Az új egységek megnyitásáról, áthelyezésérõl vagy megszüntetésérõl az adózókat a helyben szokásos módon informálták. A területi kirendeltségeket elsõsorban a vonzáskörzetükben élõ magánszemélyek és kisebb vállalkozások képviselõi keresik fel. Az adatszolgáltatások, a személyi jövedelemadó és egyéb éves bevallások benyújtási határnapjain, valamint az egyszerûsített vállalkozói adó választásának bejelentési határnapján hosszított nyitva tartással fogadták az ügyfélszolgálatok ügyfeleiket. A szakterület munkatársai a korábbi években kialakult gyakorlat szerint az érdekképviseletek és szakmai közösségek különbözõ rendezvényein a nagyközönség számára elõadásokat, konzultációkat tartottak. A szakmai tanfolyamokon és az iskolai keretek között szervezett tanfolyamokon elsõsorban az ismereteket közérthetõ formában átadni képes vezetõ beosztású munkatársak vettek részt. Az ügyfélszolgálat szervezetében dolgozók legjelentõsebb feladata az adó-, a jövedelem- és az illetõségigazolások kiadása.

10 AZ APEH VILÁGA A hatósági bizonyítványnak minõsülõ igazolásokat ügyfeleink elsõsorban a jogszabályok elõírásai alapján, de más egyéb célokra például hitelkérelem elbírálása érdekében kérik. Az igazolások kérelmezése és kiadása területi illetékességtõl függetlenül történik. 2008-ban az adóigazolások 2,1 százalékát, a jövedelemigazolások 3 százalékát, az illetõségigazolások 3,2 százalékát más régióban illetékes adózó részére adták ki. Együttes adóigazolásból melynek során az adózók kényelmét szolgálva a vámtartozásokra vonatkozó adatokat az ügyfélszolgálat munkatársai szerzik be a vámhatóságtól 2008-ban 26 222 darabot adott ki az adóhatóság. Az adózók további kényelmét szolgálja, hogy ügyfeleink a más közigazgatási hatóságoknál intézett ügyéhez szükséges igazolásaikat az ügyükben eljáró közigazgatási szervet meghatalmazva kérhetik. A közigazgatási szervek 2008- ban 660 kérelmet nyújtottak be. 2008-tól igazolásaink tartalmaznak egy véletlenszám-generátor alkalmazásával képzett 25 karaktert tartalmazó ellenõrzési azonosítót. Az ügyiratszám és az ellenõrzési azonosító segítségével a hamisított igazolások felhasználásának megakadályozása érdekében az igazolást felhasználó szervezetek az interneten ellenõrizhetik az igazolások valódiságát. Az igazolást felhasználó szervezetek javaslatára 2008-ban az adózók 8572 kérelemhez mellékeltek nyilatkozatot, mely alapján az igazgatóságok az igazolást közvetlenül az igazolást felhasználó szervezet részére küldték meg, s így az igazolások hamisítása kizárható. Az igazolás kiadási kérelmek többségében nemleges adóigazolást és jövedelemigazolást igényeltek a kérelmezõk. A nemleges adóigazolás érdekében ügyfeleink pótolták az esetleges elmaradt adatbejelentést, utólag teljesítették elmaradt bevallási kötelezettségüket és teljesítették fizetési kötelezettségüket. A nemleges adóigazolás érdekében ügyfeleink 2008-ban összesen 59 ezer kérelemhez 28 860 millió forint közterhet fizettek be a költségvetésbe. A tájékoztatáson és az igazolások kiadásán kívül az ügyfelek önállóan kezdeményezett kapcsolatában is kiemelt szerepük van az ügyfélszolgálatoknak. A bejelentõ és változásbejelentõ lapok, bevallások, adatszolgáltatások, átvezetési kérelmek és egyéb beadványok, kérelmek átvételén kívül a folyószámlakivonatok és a készpénz-átutalási megbízások kiadása is az ügyfélszolgálatok tevékenységi körébe tartozik. Az ügyfélfogadáshoz szervesen kapcsolódó háttérmunkában is aktívan közremûködnek az ügyfélszolgálat munkatársai, az adókártya ügyintézésben, az adószámok kiadásában, az ügyfél bevonásával bevallásjavításban, folyószámla egyeztetésben és az 1+1 százalékos ügyintézésben is részt vettek az ügyfélszolgálat munkatársai. Az ügyfélkapcsolatokban érintett munkatársak a szezonálisan jelentkezõ, nagyszámú feladatokat kiemelten kezelik, és az eltérõ jellegû feladatok színvonalas teljesítését rugalmas munkaszervezéssel, szakmai és egyéb ügyintézõi képzésekkel biztosítják. I/2. Az adózók törzsadattári regisztrációja Az adóhatósághoz bejelentkezõ adóalanyok nyilvántartása, a nyilvántartott adatokban bekövetkezett változások feldolgozása, az adatok aktualizálása a 2008. évben is folyamatos munkát jelentett az adóhatóság számára. Az adóhatóság törzsadattára több mint tízmillió adóalany adatait tartalmazza. A törzsadattár adatait egyrészt az adózó által benyújtott bejelentõ, változásbejelentõ adatlapok feldolgozása útján, másrészt a társhatóságoktól (cégbíróságok-

AZ APEH VILÁGA 11 tól, körzetközponti jegyzõktõl) érkezett elektronikus üzenetek alapján tartjuk karban, illetve veszünk nyilvántartásba új bejelentkezõ adóalanyt. Mindez nem egyszerû feladat, hiszen évrõl évre növekszik az adóalanyok száma. Jelenleg közel 9 millió adóazonosító jellel rendelkezõ, élõ magánszemélyt tartunk nyilván. Ezen kívül 986 ezer adószámmal rendelkezõ, vállalkozási tevékenységet folytató magánszemély és 594 ezer társas vállalkozás és költségvetési szerv szerepel az adóalany-nyilvántartásban. Az adószámos magánszemélyek száma az elõzõ évhez viszonyítva majdnem 50 százalékkal növekedett, melyet elsõsorban jogszabályváltozás okozott. Ennek következtében az addig adószám nélkül tevékenykedõ õstermelõknek adószámot kellett igényelniük, melynek során részükre közel 321 ezer azonosítót képeztünk meg. Az adóalanyi kör összetétele a 2004 2008. években Közösségi adószámok Az adóhatóság a 2003. augusztus 1-jétõl 2008. december 31-éig terjedõ idõszakban összesen 206 516 közösségi adószámot képezett meg, 34 366 db-ot egyéni vállalkozók számára, 172 150 db-ot pedig társas vállalkozások részére. A 2008. évben 5293 db közösségi adószám kiadása történt meg egyéni vállalkozók és adószámos magánszemélyek, 26 951 db pedig társas vállalkozások részére. A 2008. évben tehát összesen 32 244 db közösségi adószámot képezett meg az állami adóhatóság. 2008. évben 13 774 volt azon adózók száma, akik/amelyek közösségi adószámának megszûnését tevékenységük megszûnése okozta, 6521 esetben pedig kizárólag a közösségi adószám szûnt meg. 2008. december 31-én összesen 176 679 mûködõ adózónak volt hatályos közösségi adószáma. I/3. Az egyszerûsített vállalkozói adó A 2008. évben az egyszerûsített vállalkozói adóról szóló, többször módosított 2002. évi XLIII. törvény (továbbiakban: Eva tv.) hatálya alá tartozó adózók közül évközben 1015 fõ egyéni vállalkozó és 1244 db társas vállalkozás, azaz mindösszesen 2259 db adózó egyszerûsített vállalkozói adóalanyisága szûnt meg. Az 1015 fõ egyszerûsített vállalkozói adó (továbbiakban: eva) hatálya alá tartozott egyéni vállalkozó közül 142 adózó jelentette be, hogy nem felel meg az Eva tv. 3. (1) bekezdésében foglaltaknak, ezért kéri az eva alanyiságának megszüntetését, 61 esetben pedig az igazgatóságok észlelték a törvényben meghatározott feltételek hiányát. A 2007. évben az eva hatálya alá tartozó adózók közül a 2008. évben, az objektív igazolási határidõn belül 811 fõ egyéni vállalkozó tett olyan irányú bejelentést, hogy annak ellenére, hogy az Eva tv.-ben foglalt valamennyi feltételnek megfelelnek, a 2008. adóévben adókötelezettségeiket már nem az eva alanyokra vonatkozó rendelkezések szerint kívánják teljesíteni. További egy fõ egyéni vállalkozó jelentette be, hogy már 2007 decemberében, az eva hatálya alá történõ bejelentkezés idõpontjában sem felelt meg az eva alanyiság választására jogosító feltételeknek, ezért visszamenõlegesen, 2008. január 1-jei hatállyal kéri eva alanyiságának megszüntetését.

12 AZ APEH VILÁGA 2257 fõ egyéni vállalkozó a 2008. évben technikai megszûnt állapotba került (megszûnt, de még van adókötelezettsége), 3914 fõ egyéni vállalkozó végleg megszûnt, egy fõ egyéni vállalkozónak pedig az adószáma alkalmazásának felfüggesztését követõen törölte az adószámát az állami adóhatóság. Az 1244 db eva hatálya alá tartozott társas vállalkozás közül 606 db társas vállalkozás jelentette be, hogy nem felel meg az Eva tv. 3. (1) bekezdésében foglaltaknak, ezért kéri az eva alanyiságának megszüntetését, 37 esetben pedig az igazgatóságok észlelték a törvényben meghatározott feltételek hiányát. A 2007. évben az eva hatálya alá tartozó adózók közül a 2008. évben, az objektív igazolási határidõn belül 590 db társas vállalkozás tett olyan irányú bejelentést, hogy annak ellenére, hogy az Eva tv.-ben foglalt valamenynyi feltételnek megfelelnek, a 2008. adóévben adókötelezettségeiket már nem az eva alanyokra vonatkozó rendelkezések szerint kívánják teljesíteni. További 8 db társas vállalkozás jelentette be, hogy már 2007 decemberében, az eva hatálya alá történõ bejelentkezés idõpontjában sem felelt meg az eva alanyiság választására jogosító feltételeknek, ezért visszamenõlegesen, 2008. január 1-jei hatállyal kéri eva alanyiságának megszüntetését, illetve 3 esetben az igazgatóságok észlelték az eva alanyiság jogszerûtlen választásának tényét, és 2008. január 1-jei visszamenõleges hatállyal megszüntették azt. 67 db társas vállalkozás a 2008. évben technikai megszûnt állapotba került (megszûnt, de még van adókötelezettsége), 45 db társas vállalkozás végleg megszûnt, 29 db társas vállalkozásnak pedig az adószáma alkalmazásának felfüggesztését követõen törölte az adószámát az állami adóhatóság. Az eva alanyiság megszûnésének leggyakrabban elõforduló okai az alábbiak voltak: az adózó az objektív igazolási határidõn belül bejelentette, hogy annak ellenére, hogy az Eva tv.- ben foglalt valamennyi feltételnek megfelel, a 2008. adóévben adókötelezettségeit már nem az eva alanyokra vonatkozó rendelkezések szerint kívánja teljesíteni: 1401 adózó az adózó végelszámolás, felszámolás hatálya alá került: 416 adózó az adózó változás révén már nem felelt meg az eva alanyiságra elõírt bármely feltételnek: 147 adózó jogi személyben, jogi személyiség nélküli gazdasági társaságban 50 százalékot meghaladó szavazati jogot biztosító részesedést szerzett olyan magánszemély, akivel az adózó a naptári évben korábban nem állt tagi jogviszonyban: 97 adózó az adózó bevétele meghaladta az adóalanyiság választására jogosító értékhatárt: 94 adózó az magánszemély adóalany egyéni vállalkozói jogállása megszûnt: 72 adózó az adózó terhére az adóhatóság számla- vagy nyugtaadási kötelezettség elmulasztása, vagy az ellenõrzés akadályozása miatt mulasztási bírságot állapított meg: 19 adózó jogszerûtlen bejelentkezés egyéb ok miatt: 8 adózó jogszerûtlen bejelentkezés, mert a magánszemély vállalkozói bevételt, a jogi személy, a jogi személyiség nélküli gazdasági társaság árbevételt nem számolt el: 2 adózó jogszerûtlen bejelentkezés, mert az adózó bevétele meghaladta a 25 millió Ft-ot: 2 adózó az adózó a naptári évben összesen 25 millió forintot meghaladó elõlegrõl bocsátott ki számlát, egyszerûsített számlát: 1 adózó Az Eva tv. hatálya alá a 2009. évre történõ bejelentkezés Az Eva tv. hatálya alá újonnan bejelentkezõ adózóknak a 2009. évre vonatkozóan az egyszerûsített vállalkozói adózás választását 2008. december 1-je és 20-a között, az erre a célra rendszeresített 08T103 számú, illetve 08T203 számú adatbejelentõ lapon, a

AZ APEH VILÁGA 13 székhelyük szerint illetékes APEH regionális igazgatóságon kellett bejelenteniük. Egyéni vállalkozók az egyszerûsített vállalkozói adóalanyiság választására nyitva álló határidõig, a 09JNY számú nyomtatványon nyilatkozhattak arról is, hogy a társadalombiztosítási járulékot, a nyugdíjjárulékot (tagdíjat), valamint a természetbeni és pénzbeli egészségbiztosítási járulékokat havonta a minimálbér kétszeresét meghaladó járulékalap után fizetik meg. 4058 fõ egyéni vállalkozó és 6591 db társas vállalkozás, azaz mindösszesen 10 649 db adózó jelentkezett be a 2009. évre az eva hatálya alá, illetve 6 fõ egyéni vállalkozó nyilatkozott a 09JNY számú nyomtatványon arról, hogy a társadalombiztosítási járulékot, a nyugdíjjárulékot (tagdíjat), valamint a természetbeni és pénzbeli egészségbiztosítási járulékokat havonta a minimálbér kétszeresét meghaladó járulékalap után fizeti meg. A 2009. évre az eva hatálya alá újonnan bejelentkezõ adózó közül 3619 fõ egyéni vállalkozó, illetve 5365 db társas vállalkozás, azaz mindösszesen 8984 db adózó bejelentkezését fogadták el az igazgatóságok. Az 5365 db eva hatálya alá bejegyzett társas vállalkozás közül 2807 db betéti társaság, 2312 db korlátolt felelõsségû társaság, 196 db ügyvéd iroda, 41 db közkereseti társaság, 7 db erdõbirtokossági társulat és 2 db egyéb szövetkezet. Az eva hatálya alá a 2009. évre újonnan bejelentkezõ adózók közül 439 fõ egyéni vállalkozót, illetve 1226 db társas vállalkozást, azaz mindösszesen 1665 db adózót utasítottak el az igazgatóságok. A leggyakoribb elutasítási okok a következõk voltak: nyilvántartott adótartozás 44,40% nem volt bevétele az adózónak 2007-ben 19,96% belföldi pénzforgalmi bankszámlaszám hiánya 16,62% 2007-ben meghaladta az adózó bevétele a 25 millió forintot 7,00% Amennyiben az eva hatálya alá bejelentkezõ adózók a bejelentés idõpontjában az adóhivatal nyilvántartása szerint az Eva tv.-ben foglalt valamennyi feltételnek megfeleltek (ideértve az eva alanyiság adóévére meghatározott feltételeket is), akkor a választásuk elfogadásáról az igazgatóságok a benyújtott adatlapok hivatalosan kitöltött egy példányának visszaküldésével értesítették az érintett adózókat. Abban az esetben, ha az Eva tv.-ben foglalt feltételeknek nem feleltek meg, elutasító határozatot, amennyiben pedig a kérelmüket határidõn túl nyújtották be, végzést kaptak. Azon a 2008. évben az eva hatálya alá tartozó adózók, akik annak ellenére, hogy az Eva tv.-ben foglalt valamennyi feltételnek megfeleltek, az Eva tv. 10. (3) bekezdésében foglaltak alapján a 2009. adóévben adókötelezettségeiket már nem az eva alanyra vonatkozó rendelkezések szerint kívánták teljesíteni, ezen irányú bejelentésüket szintén a 08T103-as számú, illetve a 08T203-as számú adatbejelentõ lapon tehették meg. Ezen esetben az érintett adózókat eva alanyiságuk megszûnésérõl értesítõlevélben tájékoztatták az igazgatóságok. A 2008. évben az eva hatálya alá tartozó adózók a kijelentkezésre irányuló bejelentésüket kötelesek voltak megtenni, ha 2008. december 20-án nem feleltek meg az Eva tv.-ben meghatározott bármely feltételnek, vagy az állami adóhatóságnál, a vámhatóságnál, továbbá az önkormányzati adóhatóságnál nyilvántartott adótartozásuk volt. Amennyiben az érintett adózók az elõzõekben említett bejelentésüket jogszerûtlenül nem tették meg, az igazgatóságok felülvizsgálták és hivatalból kezdeményezték az eva alanyiságuk törlését, tekintettel arra, hogy az Eva tv. 3. (1) bekezdés a) pontja kimondja, hogy az adózók eva alanyisága megszûnik, ha az Eva tv. 10. (3) bekezdésében foglalt bejelentésüket 2008. december 20-ig jogszerûtlenül nem tették meg. A fentiek értelmében az igazgatóságok megvizsgálták, hogy a 2008. évben az eva hatálya alá tartozó azon adózók, akik az említett határidõig nem je-

14 AZ APEH VILÁGA lentették be, hogy a 2009. adóévben adókötelezettségeiket már nem az eva alanyokra vonatkozó rendelkezések szerint kívánják teljesíteni, 2008. december 20-án valóban megfeleltek-e az Eva tv.-ben meghatározott valamennyi feltételnek (ideértve az eva alanyiság adóévére meghatározott feltételeket is). Azon adózók eva alanyiságát, akik a vizsgálat alapján a 2009. adóévre nem jogosultak az eva alanyiságra, megszüntették az igazgatóságok. I/4. Bevallásfeldolgozás a 2008. évi feladattervben kiemelt bevallások vonatkozásában A bevallási szakterület 2008. évben a bevallások korszerûsítése, egyszerûsítése kapcsán kiemelt szerepet kapott. Annak ellenére, hogy az adózóval együtt újszerû fogalmakat, eljárási rendet kellett elsajátítania a szakterület valamennyi munkatársának, az adóhivatal feldolgozási naptárában meghatározott idõpontokra a bevallások feldolgozása, a hibásan érkezett bevallások szükség esetén az adózó bevonásával történõ javítása érdekében az intézkedés teljes körûen megtörtént. 2008. évben összesen 18 millió db bevallás és 8 millió tétel kontroll adatszolgáltatás érkezett az adóhatósághoz. A bevallások benyújtásának tapasztalatai alapján a kiemelt bevallások beérkezését és feldolgozását az alábbi tendenciák jellemezték. Az egyéni és társas vállalkozások bevallásainak feldolgozása Összehasonlító adatok: Megnevezés 0603 0703 Változás, % Nyilvántartott bevallás (db) 623 918 770 075 123,4 Feldolgozott bevallás (db) 600 277 743 255 123,8 Teljesítés (%) 96,2 96,5 100,3 Az adózók által benyújtott 0703. számú bevallások közül 770 075 db bevallás nyilvántartásba vételét követõen 743 255 db (96,5 százalék) feldolgozása az igazgatóságokon határidõben befejezõdött. Mindez a 2007. év hasonló idõszakában feldolgozottakhoz képest 0,3 százalék pontos növekedést jelent. A hibás bevallások aránya (17,6 százalék) erõteljes csökkenést mutatott és 9,9 százalék ponttal csökkent az elõzõ év hasonló idõszakához képest, különösen a 23,4 százalék pontos bevallásszám növekedéshez képest. A legjellemzõbb hibák a 0703. számú bevallás tekintetében az elmúlt évekkel egyezõen továbbra is a bevallás sorainak és oszlopainak helytelen öszszegzésébõl adódtak. A személyijövedelemadó-bevallás feldolgozása 2008. december végéig 3 769 769 db 0753. számú szja bevallás nyilvántartásba vétele történt meg az elmúlt évi 3 503 265 db-bal szemben, ez 7,6 százalékos növekedést jelent. A növekedést részben az okozta, hogy az elõzõ évhez képest kevesebb munkáltató készítette el a munkáltatói személyi jövedelemadó-megállapítást, ezért a dolgozók saját maguk számolták ki kötelezettségüket és nyújtották be bevallásukat. A 2008. évben fokozott figyelem irányult a magánszemélyekre vonatkozó személyijövedelemadó-bevallások teljességvizsgálatára, melynek során a kiküldött felszólító levelek nagymértékben ösztönözték az adózókat a jogkövetõ magatartásra. A visszaigénylést tartalmazó bizonylatokból 1 950 949 tételszámú kiutalás történt meg, mintegy 90,9 milliárd forint összegben. A legalább egy számszaki, illetve logikai, vagy formai hibát tartalmazó bevallások aránya 31,5 százalékra mérséklõdött, amely 10 százalékkal alacsonyabb az elmúlt évinél (41,5 százalék).

AZ APEH VILÁGA 15 Néhány, számosságát tekintve jellemzõ hibatípus a 0753. számú bevallásokban: adójóváírás összegének helytelen megállapítása, visszaigényléses bevallás esetén a köztartozás nyilatkozatának hiánya, összevont adóalap összegébõl a bér összegének megállapítása, számlaszám vagy postai cím kitöltésének hiánya, saját részre kiutalni kért összeg esetén, az összes adókedvezmény rovat pontatlan kiszámítása, az önkéntes pénztárak, illetõleg a NYESZ-R pénztárak részére történõ utalás téves megadása, összeadási hibák. A munkáltatói és kifizetõi adatszolgáltatások feldolgozása A kontrollbizonylatok feldolgozása határidõre befejezõdött. A feldolgozás az elõzõ éves adatokhoz viszonyítva a következõk szerint alakult. K-jelű adatszolgáltatások feldolgozásának állása Összes átvett tételszám 7 656 064 7 525 428 Ellenőrzött hibátlan tételek száma 7 614 425 7 500 432 Központi feldolgozásra leválogatott tételek száma 7 612 362 7 500 214 M29-es adatszolgáltatások feldolgozásának állása 2007 2008 2007 2008 Összes átvett tételszám 1 081 893 971 431 Ellenőrzött hibátlan tételek száma 1 060 137 955 077 Központi feldolgozásra leválogatott tételek száma 1 059 828 954 992 Az összes átvett tételszám (M29-es és K-jelû együtt) az elmúlt év azonos idõszakához viszonyítva 241 098 db-bal csökkent (2007-ben 8 737 957 db, 2008-ban 8 496 859 db). A 2008-ban feldolgozott kontrolltételek mindegyike az elektronikus adathordozók valamelyikén érkezett, elektronikus úton 99,6 százalék és mágneses adathordozón 0,4 százalék érkezett be az adóhatósághoz (ez az arány az elmúlt évben 95,36 százalék, 4,6 százalék és papíralapon 0,04 százalék volt). Az adókedvezmények érvényesítéséhez kiadott igazolásokról teljesített adatszolgáltatások feldolgozása alapján az abból elõállított információk már az egyéni vállalkozók szja bevallásainak benyújtására megállapított idõpontig az adóhivatal rendelkezésére álltak. A társaságiadó-bevallások feldolgozása A nyilvántartott bevallások számát a következõ táblázat mutatja: Megnevezés 0628, 0629 0728, 0729 Változás együtt együtt % Nyilvántartott bevallás (db) 355 875 372 154 104,5 Feldolgozott bevallás (db) 345 062 360 798 104,5 Teljesítés (%) 96,9 96,9 100,0 A nyilvántartásba vett bevallások száma az elõzõ évhez viszonyítva összességében 4,5 százalékkal nõtt, mely növekedésbõl 2,2 százalék a 2008. évtõl rendszeresített bevallásokon szereplõ önellenõrzés. Az egyszeres könyvvitelt vezetõ adózók aránya 2,1 százalék, mely az összes darabszámhoz viszonyítva a tavalyi évhez képest 0,3 százalékos csökkenést mutat. Az interneten keresztül érkezett, elektronikus úton benyújtott bevallások számának növekedésével a hibás bevallások száma csökkent, azonban né-

16 AZ APEH VILÁGA hány jellemzõ hiba továbbra is megjelent a bevallásokon: adóelõleg-kötelezettség helytelen megállapítása, létszám- és béradatok összefüggési hibái, átlagos statisztikai létszám adata hibás, a fõlapon és a részletezõ lapokon feltüntetett adatok nem egyeznek, számolási hibák. Mint minden évben, a 2008. év vonatkozásában is jellemzõ, hogy a 0729. számú bevallásoknál elsõdlegesen a mérlegbeszámolóhoz kapcsolódó bevallási lapok a hibásak. A havi és évközi bevallások feldolgozása A 0801. számú bevallásokból 2008. év végéig 954 332 db bevallás érkezett be az adóhivatalhoz. Ez a mennyiség a havi és negyedéves 0701. számú bevallás azonos idõszakához képest 13,1 százalékkal emelkedett. A bevallások feldolgozottsága 94,8 százalékos. Az áfabevallások feldolgozása Az áfabevallások számainak összehasonlító adatai: Megnevezés Nyilvántartott bevallás (db) 1 162 277 1 168 225 100,5 Feldolgozott bevallás (db) 1 127 332 1 147 577 101,7 Feldolgozott (%) 97 98,2 101,2 Megnevezés Havi áfabevallások 0765 0865 % Negyedéves áfabevallások 07650 08650 % Nyilvántartott bevallás (db) 658 743 735 057 111,5 Feldolgozott bevallás (db) 611 167 707 912 115,8 Feldolgozott (%) 92,8 96,3 103,7 A havi áfabevallások száma növekvõ tendenciát mutat: míg 2007. évben 1 162 277 db bevallás érkezett, 2008. év végéig a havi áfabevallások száma elérte a 1 168 225 darabot. A vállalkozások számának növekedése és az adózói morál javulását követõen a havi bevallások számának alakulását követte a negyedéves bevallások számának alakulása, mely a 2007. évi 658 743 darabról 2008. évben 735 057 darabra növekedett. Járulékbevallások feldolgozása A 2007. évi bevallások tapasztalatai alapján 2008. évben a magánszemélyeknek teljesített munkáltatói kifizetések bevallására adózói típusonként készültek a bevallások (az egyéni vállalkozók saját adatainak bevallására, illetõleg minden adózói kör részére a munkavállalók részére kifizetett összegek bevallására). A 2008. évben bevezetett járulékbevallások elektronikus teljesítése, illetõleg feldolgozása az elõzõ évek tapasztalatait hasznosítva már gördülékennyé vált. 2008-ban megszûnt az õstermelõk által benyújtandó külön járulékbevallás, az õstermelõk és az egyéni vállalkozók ugyanazon a bevalláson adhatták be bevallásaikat. Továbbra is problémát jelentett az adózóknak az elektronikus úton beküldött önellenõrzések és helyesbítések megkülönböztetése, és az ugyanazon bevallástípuson történõ önellenõrzés elkészítése. Hivatalunkhoz 2008. évre vonatkozóan december 31-ig mintegy 7,7 millió járulékbevallás érkezett, amely 10 százalékkal haladta meg az elmúlt évben benyújtott bevallások darabszámát. Az internetes bevalláskitöltõ programok használatának tapasztalatai Az összes nyilvántartott bevallás mennyiségéhez viszonyítva a bevalláskitöltõ programmal készített be-

AZ APEH VILÁGA 17 vallások terén lényeges változás tapasztalható az elõzõ évhez képest. A törvényi változások, illetõleg a megváltozott adózói szokások következtében elenyészõ mennyiségû lett azon bevallásoknak a száma, amelyeket az adózók papíralapon nyújtottak be az adóhatósághoz. A 2D pontkóddal ellátott bevallások feldolgozásának változásait mutatja a következõ táblázat. Az internetes programmal elkészített, papíron benyújtott bevallások közül kétdimenziós pontkóddal feldolgozott bevallások száma: Bevallás 2007. 2008. típusa december 31. december 31. % 01-es bevallás 4 152 6 350 152,9 03-as bevallás 67 610 37 525 55,5 28-as bevallás 1 202 1 688 140,4 29-es bevallás 3 895 2 534 65,0 53-as bevallás 2 044 096 2 280 600 111,5 ebből egyéni vállalkozó 23 549 19 666 83,5 65-ös bevallás 4 377 3 894 88,9 650-es bevallás 8 427 8 938 106,0 A táblázatból látható, hogy a '01-es és az szja bevallások esetében lényegesen több, a '28-as és '650-es bevallásoknál valamivel több, a többi bevallástípusnál kevesebb a tavalyi értékeknél a 2008- ban 2D-vel beolvasott bevallások száma. A 0753. számú bevallásoknál tapasztalható növekedést egyrészt a nagyobb bevallásszám, másrészt az adózói magatartás fokozatos változása indokolja, mivel egyre több magánszemély tér át az szja bevallás kézzel történõ kitöltésérõl az adóhivatal által rendszeresített internetes kitöltõ program használatára. A papíron benyújtott hibás internetes bevallások általánosan jellemzõ okai: laphiányosan került benyújtásra a bevallás (hiányzó oldal), az internetes programmal elõállított és kinyomtatott bevallások aláírás-hiányosan érkeztek, kézi javítások a kinyomtatott bevallásban (lefestett mezõk). Az elektronikus úton benyújtott bevallások számának változásait mutatja a következõ táblázat. Bevallás 2007. 2008. típusa december 31. december 31. % 01-es bevallás 839 055 946 523 112,8 03-as bevallás 538 071 727 288 135,1 28-as bevallás 5 049 5 990 118,6 29-es bevallás 331 507 360 983 108,8 53-as bevallás 456 089 588 139 128,9 ebből egyéni vállalkozó 346 538 406 088 117,1 65-ös bevallás 1 155 690 1 163 637 100,6 650-es bevallás 644 192 724 263 112,4 A táblázatból látható, hogy az elektronikusan benyújtott bevallások száma az elõzõ évihez képest jelentõsen megnõtt. A következõ táblázat a 2007. és 2008. évben elektronikusan benyújtott bevallások arányát mutatja az összes benyújtott bevallás számához viszonyítva. Bevallás típusa % 2007-ben % 2008-ban 01-es bevallás 99,4 99,2 03-as bevallás 86,2 94,1 28-as bevallás 57,8 74,5 29-es bevallás 95,6 99,1 53-as bevallás 13,0 15,6 ebből egyéni vállalkozó 88,6 91,7 65-ös bevallás 99,4 99,6 650-es bevallás 97,8 98,5 A táblázatból látható, hogy 2008-ban már csak a bevallások elenyészõ részét adják be az adózók postai úton, ez a tendencia az szja bevallások esetében is érvényesül (a 2,6 százalékos növekedés a 0753. számú bevallásoknál kb. 132 ezer db bevallást jelentett).

18 AZ APEH VILÁGA Költségvetési támogatások folyósítása Az APEH 2008. évben 216,2 milliárd forint költségvetési támogatást utalt ki, amely összegét tekintve alacsonyabb az elõzõ évinél (2007. évben 130 ezer tételben 344,2 milliárd forint támogatást folyósított az adóhatóság). A 2008. évben kiutalt összegbõl 12,3 milliárd forintot tettek ki az agrártámogatások (68,7 ezer tétel) és 203,9 milliárd forintot az egyéb támogatások, amelyek számosságukat tekintve nem jelentõsek. A költségvetési támogatások folyósítása a 2008. évben sem volt teljesen zökkenõmentes. Az év folyamán az agrártámogatási számlákon esetenként fedezethiány jelentkezett, amely fedezethiány jelzését követõen a szaktárca a pénzeszközöket folyamatosan biztosította, ám nem elégséges mértékben. A 2008. év végén a szaktárca valamennyi agrárszámlán kiutalásra várakozó tételhez biztosította a szükséges fedezetet, így 2009. évre nem volt áthúzódó kifizetetlen agrártámogatás. I/5. Egyes adókötelezettségek elektronikus úton történõ teljesítése Elektronikus bevallásra kötelezett adózók Az elektronikus bevallásra kötelezett adózók meghatározását az adózás rendjérõl szóló 2003. évi XCII. törvényben (a továbbiakban: Art.) találjuk. Az Art. 2007. január 1-jétõl kezdõdõen általános érvényû szabályként mondja ki, hogy az Art. 31. (2) bekezdése szerinti, kizárólag elektronikus úton benyújtható havi egyéni adó- és járulékbevallás, illetve adatszolgáltatás benyújtására kötelezett adózók valamennyi bevallásukat és adatszolgáltatásukat elektronikusan kötelesek teljesíteni. Az Art. 9. (7) bekezdésében található speciális szabály, hogy a külföldi vállalkozás bevallásait a képviseletükben eljáró pénzügyi képviselõk szintén elektronikusan kötelesek benyújtani. Regisztrációs és bejelentési kötelezettség Az elektronikus bevallási kötelezettség teljesítésének alapvetõ feltétele az okmányirodai regisztráció, melynek teljesítését az elektronikus bevallásra kötelezett adózók számára az Art. 17. (5) bekezdése kötelezettségként is elõírja. Ez jelenti az ún. regisztrációs kötelezettséget, mely az ország bármely okmányirodájában teljesíthetõ. Okmányirodai regisztrációval csak magánszemélyek rendelkezhetnek. Valamennyi adózó részére lehetõségként kínálkozik, hogy a regisztrációs kötelezettségüket ne saját maguk vagy törvényes képviselõjük (pl. a gazdasági társaságok esetében), hanem meghatalmazott vagy megbízott útján teljesítsék. Ennek következtében az adózó, illetve törvényes képviselõje mellett, vagy regisztráció hiányában e személyek helyett az elektronikus bevallási és adatszolgáltatási kötelezettséget is a meghatalmazott vagy megbízott teljesítheti. Az elektronikus bevallásra kötelezett adózóknak az okmányirodai regisztrációjukról 8 napon belül bejelentést kell teljesíteniük az állami adóhatósághoz (a továbbiakban: bejelentési kötelezettség). Amenynyiben az adózó a regisztrációját meghatalmazott vagy megbízott útján teljesíti, akkor a 8 napos határidõt a meghatalmazás keltétõl kell számítani abban az esetben, ha a meghatalmazott vagy megbízott már ezen dátumot megelõzõen regisztráltatta magát. A bejelentést annak a magánszemélynek kell megtennie, aki az okmányirodában regisztráltatta magát, aki lehet az adózó saját maga, illetve törvényes képviselõje, továbbá a meghatalmazottja vagy megbízottja (a továbbiakban együtt: képviselõ).

AZ APEH VILÁGA 19 Az okmányirodai regisztráció bejelentésére a 'T180- as számú adóhatósági regisztrációs adatlap szolgál, mely kizárólag az APEH honlapjáról tölthetõ le, s ezt követõen elsõ ízben aláírva, papíralapon nyújtandó be az adózó székhelye szerint illetékes igazgatósághoz. Az elektronikus bevallásra kötelezett adózók esetében az adatlap benyújtása jelenti a regisztrációról szóló bejelentési kötelezettség teljesítését. A 'T180-as számú adatlapon papíralapon már bejelentett, a képviseleti jogosultság terjedelmében, illetve a képviseleti jogosultság terjedelmét nem érintõ adatokban bekövetkezett változásokat szintén a 'T180 számú adatlapon kell bejelenteni, mely változásbejelentés csak elektronikus úton teljesíthetõ. Az adóügyek elektronikus intézése Az Art.-ben felsorolt adóügyek elektronikus intézését az elektronikus bevallásra kötelezett adózókon kívül azok az adózók is választhatják, akik/amelyek elektronikus bevallásra nem kötelezettek. Az adóügyek elektronikus intézésének részletszabályait a 34/2007. (XII. 29.) PM-rendeletben találjuk. A 2008. évben az elektronikusan intézhetõ adóügyek köre kibõvült az adat- és változásbejelentõ adatlapok benyújtásával, az adóigazolás, együttes adóigazolás iránti kérelmekkel, illetve az adózó által bejelentett és nyilvántartott törzsadatok lekérdezésével, illetve a fizetési könnyítés iránti kérelmekkel. Az adóügyek elektronikus intézésére feljogosított képviselõ személyét az adózóknak minden esetben a 'T180-as számú adatlapon kell bejelenteniük. Az adatlapot azonban nem kell benyújtani abban az esetben, ha az elektronikus bevallásra nem kötelezett magánszemély adózó saját maga intézi elektronikusan az adóügyeit. A bejelentett képviselõk jogosultságainak megszüntetése A gyakorlatban elõfordulhat, hogy pl. ügyvezetõi státusz a cégbíróságon még be nem jegyzett megszûnése, vagy a meghatalmazás visszavonása, felmondása esetén az elektronikus bevallásra jogosult képviselõ a késõbbiekben már nem járhat el az adózó nevében. Ilyen esetekben van lehetõség a korábban 'T180- as számú adatlapot benyújtott képviselõ kizárólag az adóügyek elektronikus intézésére vonatkozó képviseleti jogosultsága megszûnésének bejelentésére. Erre a célra a 'T182-es számú adatlap szolgál, melyet az adózó saját maga, törvényes képviselõje vagy meghatalmazottja, megbízottja egyaránt benyújthat. Az adatlap szintén az APEH honlapjáról tölthetõ le, s ezt követõen aláírva, papíralapon vagy elektronikus úton nyújtandó be az adózó székhelye szerint illetékes igazgatósághoz. A 'T182-es számú adatlap kizárólag az elektronikus bevallási jogosultság megszüntetésére, illetve a 'T180-as számú adatlapon bejelentett állandó meghatalmazás visszavonásának, felmondásának bejelentésére alkalmas, s az adózó a benyújtásával még nem mentesül az Art. 7. (5) bekezdése, valamint a 23. (1) (2) bekezdése szerinti változásbejelentési kötelezettség teljesítése alól. I/6. A START-kártya, a START PLUSZkártya és a START EXTRA-kártya A START-kártya, amely tulajdonosának elhelyezkedését, foglalkoztatását könnyíti, továbbra is igen népszerû. A START-kártya 2005 októbere óta váltható ki és eddig több mint 110 ezer pályakezdõ fiatal igényelte és kapta meg az adóhatóságtól. A START PLUSZ- és EXTRA-kártya 2007. július 1-je óta egészíti ki a START-programot. A tartó-

20 AZ APEH VILÁGA san álláskeresõk, továbbá a gyermekgondozási segély mellett, vagy annak lejártát követõen munkát vállaló kismamák munkába állását a START PLUSZ-kártya segíti. A START EXTRA-kártya pedig az alapfokú végzettséggel rendelkezõ, vagy 50. életévüket betöltött álláskeresõk elhelyezkedését könnyíti meg. A START PLUSZ- és EXTRA-kártya által biztosított kedvezményeket, ezáltal a kártyák tulajdonosának foglalkoztatását az Európai Unió támogatja, az Európai Szociális Alap társfinanszírozásával. A 2008-as év végéig az adóhatóság 19 972 db START PLUSZ-kártyát és 8392 db START EXTRAkártyát állított ki a jogosultak részére. Az évenként kiadott START-kártyák száma A háromféle START-kártyával kapcsolatos 2008. évi fõbb adatok a következõk. Kártya típusa Igényelt db Kiadott db START (2005. október 1-jétől) 116 449 113 642 START PLUSZ (2007. július 1-jétől) 20 555 19 972 START EXTRA (2007. július 1-jétől) 8 859 8 392 I/7. Minõsített adózók adatbázisa Az adózás rendjérõl szóló 2003. évi XCII. törvény módosításáról szóló 2005. évi LXXXV. törvény (Art.) értelmében az állami adóhatóság létrehozta a minõsített adózói adatbázist (MAD-adatbázis). Ennek lényege, hogy az adóhatóság 2006. január elsejétõl egy külön nyilvántartást vezet, melybe kérelemre a következõ kritériumoknak megfelelõ adózók kerülhetnek be: az adózó vállalkozói tevékenységet folytató személy kell hogy legyen, aki/ami a kérelem elõterjesztésének napját megelõzõ 3 éven át mûködött, a kérelem benyújtását megelõzõ elévülési idõn belül: az adóhatóság > nem állapított meg terhére adóhiányt, > nem indított ellene végrehajtási eljárást, fizetési könnyítés, adómérséklés iránti kérelmet nem terjesztett elõ, nem állt vagy áll csõd-, illetve felszámolási eljárás alatt. A kérelem benyújtására a 2008. évben a 08T112-es számú nyomtatvány szolgált, melyet az APEH ügyfélszolgálatokon, illetve az APEH honlapjáról (http://www.apeh.hu) érhettek el az adózók. A kérelmet benyújtó, és a fenti feltételeknek maradéktalanul megfelelõ adózókat tartalmazó adatbázis a 2008. évben is bárki számára hozzáférhetõ volt az Interneten keresztül az APEH honlapján. Az adatbázisba bármely adószámmal rendelkezõ adóalany (természetes személy, jogi személy, jogi személyiséggel nem rendelkezõ társaság) kérheti felvételét. Az adatbázis az adózó nevét/elnevezését, székhelyét/állandó lakóhelyét, adószámát és a minõsített adózói nyilvántartásba vétel dátumát tartalmazza. Az adatbázisba felvett adózók esetében a feltételeknek történõ megfelelést a felvétel után az adóhatóság folyamatosan vizsgálja. Amennyiben az adózó

AZ APEH VILÁGA 21 a késõbbiekben bármely feltételnek nem felel meg, akkor az adóhatóság törli az adatbázisból, amirõl az adózó levélben értesítést kap. 2008. évben 145 adózó nyújtott be a minõsített adózói adatbázisba történõ felvételhez szükséges kérelmet, ebbõl 130 adózó kérelmét az adóhatóság elfogadta. 2008. év végén összesen 336 minõsített adózót szerepelt az internetes adatbázisban. Biztosítási jogviszony rendezése Az Országos Egészségbiztosítási Pénztár által 2008. február 18-án átadott azon magánszemélyek száma, akik esetében a Tbj. rendelkezései értelmében a bejelentési és járulékfizetési kötelezettség teljesítésének ellenõrzése az állami adóhatóság feladata volt: 133 747 fõ, melyek közül a nyilatkozata alapján biztosítási jogviszonnyal nem rendelkezõ magánszemélyek száma: 23 407 fõ az OEP nyilvántartása szerint jogviszony-bejelentéssel nem rendelkezõ magánszemélyek száma: 110 340 fõ volt. Az OEP által átadott 133 747 fõ magánszemély közül a nyilvántartásunk vizsgálata alapján, a kiértesítést megelõzõen az OEP részére 18 474 fõ magánszemély adatait küldtük vissza, tekintettel arra, hogy ezen magánszemélyeket nem kellett felszólítanunk a biztosítási jogviszony rendezése céljából. Az OEP részére visszaküldött magánszemélyek közül nyilvántartásunk szerint rendelkezik élõ biztosítási jogviszonnyal, vagy egészségügyi szolgáltatási járulék fizetésére kötelezett: 17 810 fõ elhunyt: 341 fõ nyugdíjas: 41 fõ ápolási díjban részesül: 1 fõ felsõoktatási intézmény nappali tagozatos hallgatója: 5 fõ véglegesen külföldre távozott: 117 fõ ideiglenesen külföldön tartózkodik, Magyarországon állandó lakóhellyel nem rendelkezik: 159 fõ A kiértesített, biztosítási jogviszony rendezésével érintett magánszemélyek közül 54 954 fõ magánszemély esetében az ellenõrzési szakterületünk folytatott vizsgálatot. A fentiek alapján fennmaradó 60 319 fõ magánszemélyt érintõen az OEP felé teljesítettük elszámolási kötelezettségünket az alábbiak szerint. 9060 db a kiértesítést követõen 'T1011, illetve 'T1041számú, benyújtott adatlap alapján rendezett jogviszonnyal rendelkezõ magánszemélyek. 45 892 db a kiértesítést követõen bizonyos okok (elhunyt, címzett ismeretlen, elköltözött, cím elégtelen stb.) miatt az OEP részére visszaküldendõ magánszemélyek. 3684 db a kiértesítést követõen bizonyos okok miatt (nappali tagozatos nagykorú tanuló vagy hallgató, munkaviszony megszûnését követõen ellátásban részesül, GYES-ben, gyermeknevelési támogatásban, ápolási díjban, idõskorúak járadékában részesül, nyugdíjban, nyugdíjszerû ellátásban részesül stb.) a MEP-ek részére visszaküldött magánszemélyek. 673 db beazonosított, azonban az állami adóhatóság nyilvántartása szerint címhiányos, vagy lakcím nélküli bejegyzéssel rendelkezõ magánszemélyek (nem történt kiértesítés). 622 db nem beazonosítható, az OEP által átadott adatok alapján címhibás, vagy lakcím nélküli magánszemélyek (nem történt kiértesítés). 380 db nem beazonosítható, az OEP által átadott adatok alapján címhibás magánszemélyek, akik esetében az illetékességet sem lehetett meghatározni (nem történt kiértesítés). 8 db nem beazonosítható, az OEP által átadott adatok alapján ismeretlen, vagy javítandó névvel rendelkezõ magánszemélyek (nem történt kiértesítés).

22 AZ APEH VILÁGA I/8. Adóeljárási tevékenység Adóhatósági adómegállapítás (ADAM) Annak a magánszemélynek, aki az szja-törvényben meghatározott feltételek alapján nem volt kizárva az adatszolgáltatás alapján történõ adómegállapításból, továbbá nem kívánta adóját önadózással bevallani, illetõleg munkáltatói adómegállapítást sem kért (az állandó, ennek hiányában ideiglenes lakóhelye, szokásos tartózkodási helye szerint illetékes) adóhatóságnál 2008. február 15-ig kellett bejelentenie az erre a célra rendszeresített 07530. számú nyomtatványon azt, hogy adóhatósági adómegállapítás útján szeretné teljesíteni adókötelezettségét. Az a magánszemély, aki nem kívánta adóját önadózással megállapítani, és a személyi jövedelemadóról szóló törvény feltételeinek megfelelt, 2008. február 15-ig a munkáltatójához megtett, a jogkövetkezmények szempontjából adóbevallással egyenértékû nyilatkozata alapján munkáltatói adómegállapítást kérhetett. Amennyiben a munkáltató nem vállalta a magánszemély adójának megállapítását, de a magánszemély a személyi jövedelemadóról szóló törvény rendelkezései szerint jogosult volt az adóhatósági adómegállapítás választására, a munkáltató a vele 2008. február 15-én munkaviszonyban álló magánszemély bejelentése alapján köteles volt közremûködni az adóhatósági adómegállapításhoz szükséges nyilatkozat továbbításában. A munkáltatónak az átvett 07530-as nyilatkozatot annak alaki szempontból történõ felülvizsgálatát követõen 2008. március 12-ig elektronikus úton kellett továbbítania az állami adóhatóság felé. Az adózók a 2007. évre vonatkozóan 5703 db 07530-as számú nyilatkozatot elnevezése: Bejelentés és nyilatkozat a 2007. évi személyi jövedelemadó adóhatósági adómegállapításához nyújtottak be az állami adóhatósághoz. Az adóhatósági adómegállapítást (ADAM) választó adózók közül az adóhatóság törvényi rendelkezések alapján országosan 461 magánszemélyt zárt ki az ADAM hatálya alól, idõközben 5 magánszemély elhalálozott. Összesen 5237 adózó részére készült adóhatósági adómegállapítás a 2007. adóévrõl. Ebbõl 5067 db-ot az adózók elfogadtak, 115 db ADAM-ra határidõn (8 napon) belül, 55 adóhatósági adómegállapításra határidõn (8 napon) túl érkezett észrevétel. Egy adózó nem fogadta el az észrevétele alapján módosított ADAM-ot, azaz kifogást nyújtott be. Az adatszolgáltatásra kötelezettek utólagos adatszolgáltatásának módosítása miatt országosan összesen 147 adózó esetében készült határozat a különbözet megállapításáról. Az szja 1+1 százalékos nyilatkozatok feldolgozása A magánszemélyek 2008-ban már tizenkettedik alkalommal ajánlhatták fel a személyi jövedelemadójuk meghatározott részének 1 százalékát valamely közhasznú tevékenységet folytató szervezet, 1998- tól pedig a civil szervezetre szóló nyilatkozat mellett plusz 1 százalékot egyház vagy kiemelt költségvetési elõirányzat javára. Az szja 1+1 százalékos felajánlások kezelése nem kapcsolódik szorosan hatóságunk adóztatási tevékenységéhez, mivel a törvényi elõírások betartatása mellett lényegében közvetítõ szerepet vállalunk a rendelkezõ magánszemély és az általa megjelölt civil szervezet és/vagy egyház (kiemelt költségvetési elõirányzat) között. A civil szervezetek részére amennyiben a szervezetek igazolják, hogy a törvényi feltételeknek megfelelnek átutaljuk a felajánlott összeget, azonban az egyházak tekintetében csak

AZ APEH VILÁGA 23 összesítést végzünk, az átutalás az Oktatási és Kulturális Minisztérium feladata. A rendelkezés szabályai jelentõs mértékben módosultak 2008-ban. A rendelkezõ nyilatkozat már az adóbevallási nyomtatvány és az adóhatósági adómegállapítást kérõ nyilatkozat részét képezte, így a borítékos benyújtási mód mellett az említett bizonylatok részeként is mind hagyományos formában, mind elektronikus úton benyújthatta nyilatkozatait a rendelkezõ magánszemély. Az érvényesen rendelkezõ magánszemélyek 77 százaléka választotta az új benyújtási módot, azaz a bevallás, illetve az adóhatósági adómegállapítást kérõ nyilatkozat részeként nyújtotta be a rendelkezõ nyilatkozatait. Alapvetõ változás volt a megelõzõ évekhez képest az is, hogy a rendelkezõ magánszemély 2008. május 20-ig önállóan, külön borítékban személyesen vagy postán is eljuttathatta rendelkezését az állami adóhatósághoz. Az 1 százalék felhasználásának szabályai is módosultak, így például a civil kedvezményezett a felajánlott összeget nem használhatja fel köztartozás-törlesztésre, azonban lehetõsége van tevékenységtõl függõen differenciált mértékig a mûködési költségek közcélú kiadásként történõ figyelembevételére. 2009-ben a civil kedvezményezetteknek nem kell sajtóközleményként közzétenniük a 2008-ban kiutalt összeg felhasználásáról készített beszámolóikat, mivel azokat a Szociális és Munkaügyi Minisztérium ingyenesen fogja közzétenni a honlapján. A nyilatkozatok feldolgozása során szigorú adatvédelmi elõírásokat kell betartanunk, azaz a nyilatkozatokat a bevallásoktól elkülönítetten kell feldolgoznunk, külön a rendelkezõ magánszemély azonosító adatait és külön a nyilatkozatokat. A feldolgozást követõen a magánszemély azonosító adatait tartalmazó okiratokat, borítékokat és a nyilatkozatokat egymástól, valamint az adózó egyéb irataitól, illetve adataitól fizikailag és rögzített adatok formájában is szigorúan elkülönítetten kell tárolnunk. 2008-ban 1804 ezer magánszemélytõl több mint 3005 ezer 1 százalékos nyilatkozat érkezett hatóságunkhoz. Az elõzõ évhez képest a rendelkezõ nyilatkozatok száma 10 százalékkal, a felajánlott öszszeg 13 százalékkal növekedett megközelítette a 17,5 milliárd forintot. A rendelkezõ magánszemélyek közül legalább egy érvényes nyilatkozatot 1729 ezren tettek, akik közül 1111 ezer magánszemély mindkét kedvezményezett körre civil szervezetre és egyházra vagy kiemelt költségvetési elõirányzatra rendelkezett, további 572 ezer fõ kizárólag civil szervezetre és 46 ezer fõ csak egyházra vagy kiemelt költségvetési elõirányzatra adta be a nyilatkozatát. Az érvényes nyilatkozatokra vetített 1+1 százalék összege 2008-ban meghaladta a 16,5 milliárd forintot (az elõzõ évben ez az összeg 15,0 milliárd forint volt). Az érvényes nyilatkozatokban 28 913 szervezetet jelöltek meg a magánszemélyek kedvezményezettként, amelyek közül 28 756 szervezet a civil kategóriába tartozik, 155 egyház, valamint 2 kiemelt költségvetési elõirányzat. A beérkezett nyilatkozatokból közel 2840 ezer volt érvényes. A felajánlók közül több mint 47 ezer azoknak a magánszemélyeknek a száma, akik azért rendelkeztek érvénytelenül, mert az adójukat nem, vagy nem határidõben fizették meg. Az érvénytelenség egyéb okai például, hogy a rendelkezõ magánszemély késve nyújtotta be a nyilatkozatát, a saját azonosító adatait, vagy a szervezet adatait nem, vagy tévesen tüntette fel, a munkáltató útján elszámoló magánszemély a borítékot nem írta alá stb. 2008. november 30-ig határozatban értesítettük azon magánszemélyeket, akiknek a rendelkezése november 15-ig a magánszemély saját érdekkörébe tartozóan érvénytelennek bizonyult. Amennyiben a rendelkezõ nyilatkozatnak a magánszemély saját érdekkörébe tartozó érvényessége, különösen a fizetendõ adó