EREDMÉNYKIMUTATÁS ÖSSZKÖLTSÉG ELJÁRÁSSAL A változat

I. Feladatcsoport Saját részvények, saját üzletrészek névértéke: 19.360.000 / 0,88 = 22.000.000 Állományváltozás = Zárókészlet Nyitókészlet 91.576.000 38.365.000 = + 53.211.000 Az állományváltozás Követel jellegű!! 1. feladatrész Eredménykimutatás összeállítása: EREDMÉNYKIMUTATÁS ÖSSZKÖLTSÉG ELJÁRÁSSAL A változat ezer forintban Sorszám Megnevezés zás Tárgyév Ponto- 01. Belföldi értékesítés nettó árbevétele 533.218 02. Export értékesítés nettó árbevétele 725.666 I. Értékesítés nettó árbevétele 1.258.884 03. Saját termelésű készletek állományváltozása 53.211 2 pont 04. Saját előállítású eszközök aktivált értéke 14.397 II. Aktivált saját teljesítmények értéke 67.608 III. Egyéb bevételek 121.747 1 pont Ebből: visszaírt értékvesztés 13.202 1 pont 05. Anyagköltség 801.303 06. Igénybe vett szolgáltatások értéke 83.987 07. Egyéb szolgáltatások értéke 39.856 08. Eladott áruk beszerzési értéke 51.255 09. Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke 6.306 IV. Anyagjellegű ráfordítások 982.707 10. Bérköltség 61.200 11. Személyi jellegű egyéb kifizetések 8.599 12. Bérjárulékok 18.900 V. Személyi jellegű ráfordítások 88.699 VI. Értékcsökkenési leírás 140.543 VII. Egyéb ráfordítások 215.334 1 pont Ebből: értékvesztés 11.209 1 pont A. ÜZEMI TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE 20.956 13. Kapott (járó) osztalék és részesedés 8.975 Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott 8.975 1 pont 14. Részesedések értékesítésének árfolyamnyeresége 13.294 Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott 0 15. Befektetett pénzügyi eszközök kamatai, árfolyamnyeresége 4.236 Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott 0 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 2

16. Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek 6.854 Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott 0 17. Pénzügyi műveletek egyéb bevételei 26.164 Ebből: értékelési különbözet 0 VIII. Pénzügyi műveletek bevételei 59.523 18. Befektetett pénzügyi eszközök árfolyamvesztesége 29.151 Ebből: kapcsolt vállalkozásnak adott 0 19. Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások 18.466 Ebből: kapcsolt vállalkozásnak adott 0 20. Részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztése - 10.111 1 pont 21. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai 39.141 Ebből: értékelési különbözet 0 IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai 76.647 1 pont B. PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE - 17.124 1 pont C. SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI EREDMÉNY 3.832 X. Rendkívüli bevételek 20.655 XI. Rendkívüli ráfordítások 14.333 D. RENDKÍVÜLI EREDMÉNY 6.322 1 pont E. ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY 10.154 1 pont XII. Adófizetési kötelezettség 3.867 F. ADÓZOTT EREDMÉNY 6.287 22. Eredménytartalék igénybevétele osztalékra, részesedésre 8.913 1 pont 23. Jóváhagyott osztalék, részesedés 15.200 G. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY 0 Pontozás: A feladatrészre összesen tizenhárom pont adható! A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! 2. Feladatrész kidolgozása: A Társasági adóalap és az adó megállapítása, könyvelése: Adózás előtti eredmény: + 10.154 EFt Kapott osztalék: - 8.975 EFt Elszámolt értékvesztés + 11.209 EFt Visszaírt értékvesztés - 13.202 EFt Számviteli törvény szerinti értékcsökkenés +140.543 EFt Adótörvény szerinti értékcsökkenés - 101.059 EFt Adóalap: Társasági adó: 38.670.000 x 10 % = 3.867.000 forint + 38.670 EFt Könyvelés 891-461 3.867.000 forint KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 3

Az osztalék alapjának (működő tőkének) a megállapítása: Jegyzett tőke: 206.300 EFt Jegyzett, de még be nem fizetett tőke - 14.300 EFt Visszavásárolt saját részvény - 22.000 EFt Összesen: 170.000 EFt 170.000 EFt x 9 % = 15.300.000 forint Az osztalékfizetési korlát számítása: Adózott eredmény + 6.287 EFt Pozitív eredménytartalék + 11.107 EFt Osztalékfizetéshez rendelkezésre áll: + 17.394 EFt Jegyzett, de még be nem fizetett tőke - 14.300 EFt Negatív eredménytartalék - 0 EFt Kifizethető osztalékot csökkenti Tőketartalék bevonása Kifizethető osztalék - 14.300 EFt + 12.106 EFt 15.200 EFt Az osztalék könyvelése: Eredménytartalék igénybevétele 413-476 8.913.000 forint Osztalék könyvelése 493-476 6.287.000 forint Pontozás: Az osztalék alapjának a megállapítására, a könyvelésekre és a társasági adóalap megállapítására adjunk egy egy pontot, az osztalékfizetési korlát számítására pedig három pontot, összesen nyolc pontot. Amennyiben az osztalékfizetési korlát számításának a menetét a vizsgázó helyesen írta fel, de a számok rosszak, úgy a felírásra egy pont adható! A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 4

3. Feladatrész kidolgozása: ESZKÖZÖK: MÉRLEG A változat adatok ezer forintban Tárgyév Pontozás Sorszám Megnevezés 01. A. Befektetett eszközök 538.461 02. I. IMMATERIÁLIS JAVAK 85.986 03. Alapítás-átszervezés aktivált értéke 1.309 04. Kísérleti fejlesztés aktivált értéke 6.947 05. Vagyoni értékű jogok 8.181 06. Szellemi termékek 40.829 07. Üzleti vagy cégérték 0 08. Immateriális javakra adott előlegek 20.295 09. Immateriális javak értékhelyesbítése 8.425 1 pont 10. II. TÁRGYI ESZKÖZÖK 298.793 11. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok 136.791 12. Műszaki berendezések gépek, járművek 22.890 13. Egyéb berendezések felszerelések, járművek 73.123 1 pont 14. Tenyészállatok 0 15. Beruházások, felújítások 22.262 1 pont 16. Beruházásokra adott előlegek 11.770 17. Tárgyi eszközök értékhelyesbítése 31.957 1 pont 18. III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK 153.682 19. Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban 51.490 20. Tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásban 0 21. Egyéb tartós részesedés 0 22. Tartósan adott kölcsön egyéb rész. viszonyban álló vállalkozásban 0 23. Egyéb tartósan adott kölcsön 55.045 24. Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapír 40.257 25. Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése 6.890 26. Befektetett pénzügyi eszközök értékelési különbözete 0 27. B. Forgóeszközök 392.980 28. I. KÉSZLETEK 187.569 29. Anyagok 39.701 1 pont 30. Befejezetlen termelés és félkész termékek 43.701 1 pont 31. Növendék-, hízó- és egyéb állatok 0 32. Késztermékek 47.875 1 pont 33. Áruk 42.836 1 pont 34. Készletekre adott előlegek 13.456 35. II. KÖVETELÉSEK 103.707 36. Követelések áruszállításból és szolgáltatásból 56.550 1 pont 37. Követelések kapcsolt vállalkozással szemben 0 38. Követelések egyéb rész. viszonyban lévő vállalkozással szemben 0 39. Váltókövetelések 4.810 40. Egyéb követelések 42.347 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 5

41. Követelések értékelési különbözete 0 42. Származékos ügyletek pozitív értékelési különbözete 0 43. III. ÉRTÉKPAPÍROK 62.205 44. Részesedés kapcsolt vállalkozásban 0 45. Egyéb részesedés 0 46. Saját részvények, saját üzletrészek 19.360 47. Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok 42.845 48. Értékpapírok értékelési különbözete 0 49. IV. PÉNZESZKÖZÖK 39.499 50. Pénztár, csekkek 5.811 1 pont 51. Bankbetétek 33.688 52. C. Aktív időbeli elhatárolások 35.853 53. Bevételek aktív időbeli elhatárolása 8.540 54. Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 23.202 55. Halasztott ráfordítások 4.111 56. ESZKÖZÖK ÖSSZESEN: 967.294 Egyéb követelések: 361 3.951 EFt 368 20.444 EFt 461 454 EFt ÁFA 17.498 EFt Összesen: 42.347 EFt Pontozás: Az egyéb követelések értékének soronkénti meghatározására adjunk fél fél pontot, összesen tizenkettő pontot. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! 4. Feladatrész kidolgozása: FORRÁSOK: MÉRLEG A változat ezer forintban Tárgyév Pontozás Sor- Megnevezés szám 57. D. Saját tőke 281.188 58. I. JEGYZETT TŐKE 206.300 59. Ebből: visszavásárolt tulajdoni részesedés névértéken 22.000 2 pont 60. II. JEGYZETT, DE MÉG BE NEM FIZETETT TŐKE ( -) 14.300 61. III. TŐKETARTALÉK 12.106 1 pont 62. IV. EREDMÉNYTARTALÉK 2.194 2 pont 63. V. LEKÖTÖTT TARTALÉK 27.616 64. VI. ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK 47.272 65. Értékhelyesbítés értékelési tartaléka 47.272 1 pont 66. Valós értékelés értékelési tartaléka 0 67. VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY 0 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 6

68. E. Céltartalékok 0 69. Céltartalék a várható kötelezettségekre 0 70. Céltartalék a jövőbeni költségekre 0 71. Egyéb céltartalék 0 72. F. Kötelezettségek 635.454 73. I. HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK 0 74. Hátrasorolt kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben 0 75. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb részesedési 0 viszonyban lévő vállalkozással szemben 76. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb gazdálkodóval szemben 0 77. II. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK 475.021 78. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök 0 79. Átváltoztatható kötvények 0 80. Tartozások kötvénykibocsátásból 122.140 81. Beruházási és fejlesztési hitelek 259.770 82. Egyéb hosszú lejáratú hitelek 93.111 83. Tartós kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben 0 84. Tartós kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban 0 lévő vállalkozással szemben 85. Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek 0 86. III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK 160.433 87. Rövid lejáratú kölcsönök 31.117 88. Ebből: az átváltoztatható kötvények 0 89. Rövid lejáratú hitelek 20.882 1 pont 90. Vevőktől kapott előlegek 11.177 91. Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból 56.037 1 pont 92. Váltótartozások 9.119 93. Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben 0 94. Rövid lejáratú kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 95. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek 32.101 96. Kötelezettségek értékelési különbözete 0 97. Származékos ügyletek negatív értékelési különbözete 0 98. G. Passzív időbeli elhatárolások 50.652 99. Bevételek passzív időbeli elhatárolása 8.251 100. Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása 33.957 101. Halasztott bevételek 8.444 102. FORRÁSOK ÖSSZESEN: 967.294 Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek: 462-463 100 EFt 469 4.911 EFt 476 15.200 EFt 479 11.890 EFt 0 Összesen: 32.101 EFt KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 7

Pontozás: Az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek értékének soronkénti meghatározására adjunk fél fél pontot, összesen tíz pontot. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! II. Feladatcsoport megoldása: 1. Feladatrész megoldása: 2014. április 01. Bruttó érték kivezetése 861-114 500.000 Halmozott terv szerinti értékcsökkenés kivezetése 1194-861 250.000 Terven felüli értékcsökkenés kivezetése 1184-861 100.000 Értékesítés 311-961 50.000 ÁFA 311-467 13.500 Pontozás: A mindenben tökéletes könyvelésre adjunk egy egy pontot, összesen öt pontot. A feladat más számlaösszefüggésekkel is megoldható. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! 2. Feladatrész megoldása: 2014. április 01. Bruttó érték elszámolása 8891-114 3.000.000 Halmozott értékcsökkenés: (3.000.000 / 5 év) x 2 év = 1.200.000 Halmozott értékcsökkenés kivezetése 1194-8891 1.200.000 ÁFA elszámolása 8891-467 432.000 Pontozás: A mindenben tökéletes könyvelésre adjunk egy egy pontot, összesen három pontot. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! 3. Feladatrész megoldása: 2014. május 10. Terven felüli értékcsökkenés elszámolása 8664-138 600.000 Terven felüli értékcsökkenés kivezetése 138-131 600.000 Halmozott értékcsökkenés kivezetése 139-131 3.400.000 Levonás dolgozó béréből 471-9631 50.000 ÁFA 471-467 13.500 Pontozás: A mindenben tökéletes könyvelésre adjunk egy egy pontot, összesen öt pontot. A feladat más számlaösszefüggésekkel is megoldható. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 8

4. Feladatrész megoldása: 2014. december 01. Vételárban lévő kamat: 40 db x ((240.000 x 12 %) / 12 hó) x 2 hó = 192.000 forint Államkötvény állományba vétele 183-384 10.032.000 Vételárban elismert kamat 973-183 192.000 2014. december 31. Három havi kamatelhatárolás: 40 db x ((240.000 x 12 %) / 12 hó) x 3 hó = 288.000 forint Egy évi törlesztő részlet áthelyezése: 9.840.000 / 4 év = 2.460.000 forint Névértéken: (40 db x 240.000) / 4 év = 2.400.000 forint Kamatelhatárolás 391-973 288.000 Átsorolás 374-183 2.460.000 2015. január 01. Elhatárolás feloldása 973-391 288.000 2015. október 01. Kamatbevétel: 40 db x (240.000 x 12 %) = 1.152.000 Törlesztés 384-374 2.400.000 Árfolyamveszteség 875-374 60.000 Kamatbevétel 384-973 1.152.000 2015. december 31. Három havi kamatelhatárolás: 30 db x ((240.000 x 12 %) / 12 hó) x 3 hó = 216.000 forint Kamatelhatárolás 391-973 216.000 Átsorolás 374-183 2.460.000 Pontozás: A mindenben tökéletes könyvelésre adjunk egy egy pontot, összesen tíz pontot. A feladat más számlaösszefüggésekkel is megoldható. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! Ha a vizsgázó 973. helyett a 975. (vagy fordítva) számlákat használja, ne vegyük hibának! 5. Feladatrész megoldása: 2014. január 01. Személygépkocsi beszerzése 161-448 9.600.000 ÁFA 161-479 (!) 2.592.000 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 9

2014. január 04. ÁFA átutalása 479-384 2.592.000 Első törlesztő részlet átutalása 448-384 4.000.000 2014. március 31. Aktiválásig felmerült kamat 161-479 208.000 Aktiválás 143-161 12.400.000 2014. december 31. Kamatfizetés 479-384 208.000 Kamatfizetés 872-384 792.000 Törlesztés 448-384 1.600.000 Terv szerinti értékcsökkenési leírás: (((12.400.000 3.400.000) x 4) / 10) /12 hó) x 9 hó = 2.700.000 Terv szerinti értékcsökkenési leírás 571-149 2.700.000 Pontozás: A mindenben tökéletes könyvelésre adjunk egy egy pontot, összesen tíz pontot. A feladat más számlaösszefüggésekkel is megoldható. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! III. Feladatcsoport megoldása: 1. feladatrész megoldása: Megnevezés Norma szerinti Normaváltozás Folyó norma Normaeltérés forintban Tényleges előállítási költség Közvetlen anyagköltség 18.960 + 390 19.350-50 19.300 Közvetlen bérköltség 13.500 + 750 14.250-1.315 12.935 Közvetlen bérek járulékai 4.050 + 225 4.275 + 899 5.174 Gyártási különköltség 1.200 0 1.200 0 1.200 Egyéb közvetlen költség 1.200 0 1.200-4 1.196 Előállítási költség: 38.910 + 1.365 40.275-470 39.805 Norma szerinti közvetlen bérköltség: 900 Ft/nó x 15 nó = 13.500 forint Normaváltozás közvetlen bérköltség: 50 Ft/nó x 15 nó = 750 forint Tényleges közvetlen bérköltség: (900 Ft/nó + 50 Ft/nó + 45 Ft/nó) x 13 nó = 12.935 forint Normaeltérés közvetlen bérköltség: 12.935 Ft 14.250 Ft = - 1.315 forint Norma szerinti közvetlen bérek járulékai: 13.500 Ft x 30 % = 4.050 forint Normaváltozás közvetlen bérek járulékai: 750 Ft x 30 % = 225 forint Tényleges közvetlen bérek járulékai: 12.935 Ft x 40 % = 5.174 forint Normaeltérés közvetlen bérek járulékai: 5.174 Ft 4.275 Ft = + 899 forint KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 10

Norma szerinti egyéb közvetlen költség: Tervezett összes egyéb költség: 31.965.649 x (1 + ((0,6 x 8) / 100) = 33.500.000 Ft Egy nó-ra eső tervezett egyéb közvetlen költség: 33.500.000 / 418.750 = 80 Ft/nó Egyéb tervezett közvetlen költség 1 nó-ra: 80 Ft/nó x 15 nó = 1.200 forint Tényleges egyéb közvetlen költség: Egy nó-ra eső tényleges egyéb közvetlen költség: 34.279.200 / 372.600 = 92 Ft/nó Egyéb tényleges közvetlen költség 1 nó-ra: 92 Ft/nó x 13 nó = 1.196 forint A közvetlen reklámköltség nem része az előállítási költségnek!! Pontozás: Mind a hat norma szerinti, a folyó norma és a tényleges előállítási költség sorok pontos beírására adjunk egy egy pontot, összesen tizennyolc pontot. A feladat értékelése során más pontozás nem alkalmazható! Mellékszámítások nélkül a feladatra pont nem adható! 2. feladatrész megoldása: Egyéb közvetlen költség változás okai: A változás: 1.196 Ft 1.200 Ft = - 4 Ft Normaóra változás hatása: (13 nó 15 nó) x 80 Ft/nó = - 160 Ft Fajlagos költségváltozás hatása: (92 Ft/nó 80 Ft/nó) x 13 nó = + 156 Ft Összesen: - 4 Ft Pontozás: Mindkettő változás hatásának mindenben pontos meghatározására adjunk három három pontot, összesen hat pontot. A feladat értékelése során más pontozás nem alkalmazható! Mellékszámítások nélkül a feladatra pont nem adható! Felhasznált irodalom: 1. A 2000. évi C. törvény a Számvitelről és módosításai 2. Sándor Lászlóné dr. - Dr. Pucsek József - Dr. Sztanó Imre: A vállalkozások tevékenységének gazdasági elemzése. Perfekt Rt. 696/2001. 3. Sándor Lászlóné dr. - Dr. Pucsek József - Dr. Sztanó Imre Dr. Birher Ilona Takácsné Lengyel Andrea Kresalek Péter Blumné Bán Erika: Példatár a vállalkozások tevékenységének gazdasági elemzéséhez. Perfekt Rt. 696 - P/2001. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 11