I. RÉSZ / 9. FEJEZET IMMATERIÁLIS JAVAK

I. RÉSZ / 9. FEJEZET IMMATERIÁLIS JAVAK GYAKORLÓ FELADATOK. feladat megoldása. feladatrész megoldása a) eset / Ügyvédi díj 454. Szállítók 60 60 / Áfa felsz. 454. Szállítók 43,2 43,2 2/ Cégbejegyzési díj 384. Elszámolási betét 80 80 3/ Közzétételi díj 384. Elszámolási betét 40 40 4/ Bérköltség 54. Bérköltség 47. Jövedelem elszámolási 20 20 4/2 Bérjárulékok 56. Bérjárulékok 70 70 4/3 Költségek aktiválása 582. SEEAÉ 90 90 5/ Apporthitelesítés 454. Szállítók 00 00 5/2 Áfa felsz. 454. Szállítók 27 27 6/ lekötése 44. Lekötött tartalék 570 570 7/ Bérleti jog vételára 26. Ingatlanokhoz 454. Szállítók 300 300 kapcsolódó VÉJ 7/2 Áfa felsz. 454. Szállítók 35 35 8/ Felújítás 62. Felújítások 454. Szállítók 200 200 8/2 Áfa felsz. 454. Szállítók 324 324 9/ Értékcsökkenés: 570 EFt * 20 % * (6 hó/2 hó) 9/2 Visszavezetés lekötött tartalékból 44. Lekötött tartalék 9. A-Á aktivált 57 57 57 57

b) eset / Ügyvédi díj 529. ISZ 454. Szállítók 60 60 / Áfa felsz. 454. Szállítók 43,2 43,2 2/ Cégbejegyzési díj 53. ESZ 384. Elszámolási betét 80 80 3/ Közzétételi díj 53. ESZ 384. Elszámolási betét 40 40 4/ Bérköltség 54. Bérköltség 47. Jövedelem elszámolási 20 20 4/2 Bérjárulékok 56. Bérjárulékok 70 70 5/ Apporthitelesítés 529. ISZ 454. Szállítók 00 00 5/2 Áfa felsz. 454. Szállítók 27 27 6/ Bérleti jog vételára 26. Ingatlanokhoz 454. Szállítók 300 300 kapcsolódó VÉJ 6/2 Áfa felsz. 454. Szállítók 35 35 7/ Felújítás 62. Felújítások 454. Szállítók 200 200 7/2 Áfa felsz. 454. Szállítók 324 324 2. feladatrész megoldása a) eset - 57 EFt b) eset - 570 EFt 2

2. feladat megoldása / Tanácsadási díj 454. Szállítók 2 000 2 000 / Áfa felsz. 454. Szállítók 3 240 3 240 2/ Személyi jellegű 54-56. Bérjárulékok 3 000 3 000 2/2 Költségek aktiválása 582. SEEAÉ 3 000 3 000 3/ Tanúsítási díj 454. Szállítók 2 800 2 800 3/2 Áfa felsz. 454. Szállítók 756 756 4/ lekötése 5/ Értékcsökkenés: 7 800 EFt / 3 év * (4 hó/2 hó) 5/2 Visszavezetés lekötött tartalékból 44. Lekötött tartalék 3. feladat megoldása 44. Lekötött tartalék 9. A-Á aktivált 7 800 7 800 978 978 978 978 / Költségek Anyagköltség 5. Anyagköltség 2-22. Anyagok 2 500 2 500 Igénybe vett szolgáltatás 529. ISZ 454. Szállítók 200 200 o Áfa felsz. 454. Szállítók 54 54 Bérköltség 54. Bérköltség 47. Jövedelem elszámolási 600 600 Bérjárulékok 56. Bérjárulékok 670 670 2/. Közvetlen költségek aktiválása X 2. K+F aktivált téma 582. SEEAÉ 280 280 2/.2 Közvetlen költségek aktiválása Y 22. K+F aktivált téma 582. SEEAÉ 820 820 2/.3 Közvetlen költségek aktiválása Z téma 582. SEEAÉ 2 20 2 20 2/2 lekötése 44. Lekötött tartalék 4 220 4 220 3/ Terven felüli értékcsökkenés 866. Egyéb 82. K+F aktivált (2 600 +.280) (TFÉCS) értékének TFÉCS-e 3 880 3 880 3/2 Terven felüli értékcsökkenés 82. K+F aktivált 2. K+F aktivált kivezetése értékének TFÉCS-e 3 880 3 880 3/3 Visszavezetés lekötött tartalékból 44. Lekötött tartalék 3 880 3 880 4/ Prototípus állományba vétele 4/. a) eset: saját termelésű készlet 25. Kész 58. STKÁV 4/.2 K+F csökkenésének 582. SEEAÉ 3 3

4/ b) eset: tárgyi eszköz 6. Beruházások 4/2 Szellemi termék állományba vétele 4/3 Visszavezetés lekötött tartalékból 44. Lekötött tartalék 4/4. Szabadalmaztatási díj 4/4.2 Áfa 5/ 5/2. Szellemi termék értékcsökkenése: 2 000 EFt * 25 % * (2 hó/2 hó) Befejezett kísérleti fejlesztés értékcsökkenése: 520 EFt * 25 % * (2 hó/2 hó) felsz. 5/2.2 Visszavezetés lekötött tartalékból 44. Lekötött tartalék 3 3 200 200 600 600 454. Szállítók 800 800 454. Szállítók 26 26 ÉCS-e 92. K+F aktivált 83,33 83,33 2,67 2,67 2,67 2,67 4. feladat megoldása Számla 2X. évi gazdasági események: / Anyagjellegű ráfordítás 5. Anyagköltség 2-22. Anyagok 050 050 54-56. Személyi jell. /2 Személyi jellegű ráfordítás 00 00 ráford.-k 39. Műszaki gépek /3 Műszaki berendezés écs. 450 450 ÉCS-e Az I. sz. kutatási program 2X. szeptember 30-án sikeresen zárult 2. K+F aktivált 2/ Költségek aktiválása 582. SEEAÉ 900 900 2/2. A létrehozott szellemi termék 2/2.2 Lekötött tartalék képzése 2/3. Szabadalmaztatási költség 2/3.2 Áfa 2/4. Befejezett K+F tárgyévi értékcsökkenése: 200 * 0,2 * 3/2 felsz. 2/4.2 Lekötött tartalék visszavezetése 44. Lekötött tartalék 2/5 Szellemi termék értékcsökkenése: 800 * 0,25 * 3/2 A II. sz. kutatási program 2X. október 3-én sikertelenül zárult. 3/ Költségek aktiválása 22. K+F aktivált 2 3/2 A létrehozott tárgyi eszköz 6. Beruházások 3/3 Terven felüli értékcsökkenés 866. Egyéb (TFÉCS) 3/4 Kivezetés a nyilvántartásból 82. K+F aktivált értékének TFÉCS-e 2. K+F aktivált 44. Lekötött tartalék 700 700 200 200 454. Szállítók 00 00 454. Szállítók 27 27 92. K+F aktivált ÉCS-e 0 0 0 0 50 50 582. SEEAÉ 600 600 22. K+F aktivált 2 82. K+F aktivált értékének TFÉCS-e 22. K+F aktivált 00 00 500 500 500 500 4

A III. sz. kutatási program 2X-ben nem zárult le. 5/ Költségek aktiválása 5/2 Lekötött tartalék képzése 582. SEEAÉ 750 750 44. Lekötött tartalék 750 750 Befejezetlen K+F után nincs értékcsökkenés! 2X2. évi gazdasági események: A III. sz. kutatási program költségei 6/ Anyagjellegű ráfordítás 5. Anyagköltség 2-22. Anyagok 30 30 6/2 Személyi jellegű ráfordítás 54-56. Bérjárulékok 6/3 Műszaki értékcsökkenése 6/4 Költségek aktiválása 6/5. 6/5.2 7/ berendezés A létrehozott szellemi termék Lekötött tartalék szükséglet: 750 + 450 000 = 200 Meglévő lekötött tartalék az előző évről: 750 Értékcsökkenési leírások 44. Lekötött tartalék 7/. I sz. K+F (200 * 0,2) 7/.2 Lekötött tartalék visszavezetése 44. Lekötött tartalék 7/2 I sz. K+F-ből létrejött szellemi termék 800 * 0,25 7/3. III sz. K+F (200 * 0,2 * 6/2) 7/3.2 Lekötött tartalék visszavezetése 44. Lekötött tartalék 7/4 III sz. K+F-ből létrejött szellemi termék 000 * 0,25 * 6/2 39. Műszaki gépek ÉCS-e 250 250 70 70 582. SEEAÉ 450 450 92. K+F aktivált ÉCS-e 92. K+F aktivált ÉCS-e 000 000 550 550 40 40 40 40 200 200 20 20 20 20 25 25 5

Ssz 5. feladat megoldása a) eset Gazdasági esemény megnevezése / Átvett eszközök állományba vétele piaci n Szellemi 368. T 64 64 Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni 26. Ingatlanokhoz kapcsolódó VÉJ 368. T 30 30 Irodaépület 6. Beruházások 368. T 40 40 Műszaki gépek, berendezések 6. Beruházások 368. T 20 20 Egyéb berendezések, felszerelések 6. Beruházások 368. T 6 6 /2 Átvett állományba 43-47. vétele a számviteli törvény szerint 368. T. Kötelezettségek lt összegben 80 80 2/ Vételár 368. T 454. Szállítók 240 240 2/2 Áfa 454. Szállítók 80 80 2/3 Ssz b) eset / /2 Üzleti vagy cégérték állományba vétele Gazdasági esemény megnevezése felsz. 5. Üzleti vagy cégérték 368. T 60 60 Átvett eszközök állományba vétele piaci n Szellemi 368. T 64 64 Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni 26. Ingatlanokhoz kapcsolódó VÉJ 368. T 30 30 Irodaépület 6. Beruházások 368. T 40 40 Műszaki gépek, berendezések 6. Beruházások 368. T 20 20 Egyéb berendezések, felszerelések 6. Beruházások 368. T 6 6 Átvett állományba 43-47. vétele a számviteli törvény szerint 368. T Kötelezettségek lt összegben 80 80 2/ Vételár 368. T 454. Szállítók 60 60 2/2 Áfa felsz. 454. Szállítók 80 80 2/3. Negatív üzleti vagy cégérték 2/3.2 Halasztott bevétel állományba vétele 368. T 969. Egyéb 969. Egyéb 483. Halasztott 20 20 20 20 6

Ssz 6. feladat megoldása Gazdasági esemény megnevezése / Létesítő okirat szerinti érték 366. Rész.-kel, ÉPkal kapcs. köv.-ek /2. Bruttó érték 368. T /2.2 /3 Eredményhatás 368. T 400 EFt-tal növelték a vállalkozás adózás előtti eredményét. 2/ Részesedés nyilvántartásba vétele 7. Részesedések A gazdasági esemény nem érint eredményt. 3/. Eladási ár 3. Vevők 3/.2 Áfa 3. Vevők 3/2. Bruttó érték 3/2.2 ÉCS-e 47. ÉH lési 3/3 Értékhelyesbítés visszavezetése tartaléka 200 EFt-tal növelték a vállalkozás adózás előtti eredményét. 868. Egyéb 4/. Bruttó érték Halmozott terv szerinti 4/.2 értékcsökkenés ÉCS-e 368. Különféle egyéb 4/2 Áfa köv. 3 200 EFt-tal csökkentették a vállalkozás adózás előtti eredményét. 5/ Terven felüli értékcsökkenés 866. Egyéb (TFÉCS) 5/2 Terven felüli értékcsökkenés 83. Vagyoni értékű TFÉCS-e 5/ Halmozott terv szerinti értékcsökkenés ÉCS-e 2 400 EFt-tal csökkentették a vállalkozás adózás előtti eredményét. 368. T 3 000 3 000 5 000 5 000 368. T 2 400 2 400 968. Egyéb. Egyéb 366. Rész.-kel, ÉP-kal kapcs. köv.-ek 96. Egyéb 467. Fizetendő 73. Vagyoni ÉH-e 868. Egyéb 467. Fizetendő 83. Vagyoni TFÉCS-e 3 000 3 000 4 800 4 800 296 296 4 000 4 000 000 000 6 000 6 000 2 800 2 800 500 500 2 400 2 400 2 400 2 400 5 600 5 600 7

7. feladat megoldása / Bérleti jog vételára értékű 454. Szállítók 2 200 2 200 /2 Áfa felsz. 454. Szállítók 594 594 2/ Létesítő okirat szerinti érték 366. Rész.-kel, ÉPkal kapcs. köv.-ek 368. T 6 400 6 400 2/2. Bruttó érték 368. T 4 000 4 000 2/2. 2 ÉCS-e 368. T 8 000 8 000 2/3 Eredményhatás elzámoláa 368. T 968. Egyéb. Egyéb 3/ Szoftver fejlesztés költségei 5-57 -4 3 600 3 600 3/2 Költségek aktiválása 582. SEEAÉ 3 600 3 600 4/. Eladási ár 3. Vevők 96. Egyéb 7 600 7 600 4/. 2 Áfa 3. Vevők 467. Fizetendő 2 052 2 052 4/2. Bruttó érték 2 000 2 000 4/2. 2 5/ Terven felüli értékcsökkenés 5/2 5/ 6/ Terven felüli értékcsökkenés Halmozott terv szerinti értékcsökkenés Vagyoni értékcsökkenése ÉCS-e 866. Egyéb (TFÉCS) 83. Vagyoni TFÉCS-e 93. Vagyoni ÉCS-e 6/2 Szellemi értékcsökkenése 7/ 7/2. 7/2. 2 Vagyoni értékhelyesbítése Szellemi értékhelyesbítésének visszavezetése Szellemi terven felüli értékcsökkenése 73. Vagyoni ÉH-e 47. ÉH lési tartaléka 866. Egyéb (TFÉCS) 83. Vagyoni értékű TFÉCS-e értékű értékű ÉCS-e ÉCS-e 47. ÉH lési tartaléka 74. Szellemi termék ÉH-e 84. Szellemi termék TFÉCS-e 4 000 4 000 3 600 3 600 3 600 3 600 4 400 4 400 4 600 4 600 2 400 2 400 3 600 3 600 800 800 800 800 8

Ssz 8. feladat megoldása Gazdasági esemény megnevezése / Szellemi termék vételára /2 Áfa 2/ Terven felüli értékcsökkenés 2/2. 2/2.2 Terven felüli értékcsökkenés Terv szerinti értékcsökkenés 3/ Apportként átvett bérleti jog 4/ Szállítói tartozás kiegyenlítése 454. Szállítók 5/ Létesítő okirat szerinti érték 454. Szállítók 720 720 felsz. 454. Szállítók 94,4 94,4 866. Egyéb 84. Szellemi (TFÉCS) termék TFÉCS-e 0 0 84. Szellemi termék TFÉCS-e 0 0 ÉCS-e 0 0 értékű 479. Különféle RL egyéb köt.-ek 2 00 2 00 384. Elszámolási betét 94,4 94,4 366. Rész.-kel, ÉPkal kapcs. köv.-ek 5/2. Bruttó érték 368. T 5/2.2 ÉCS-e 5/3 Eredményhatás elszámoláa 368. T 6/. Eladási ár 3. Vevők 6/.2 Áfa 3. Vevők 6/2. Bruttó érték 6/2.2 7/. Bruttó érték 7/.2 Halmozott terv szerinti értékcsökkenés 7/2 Áfa 8/. Térítés nélküli átvétel ÉCS-e 868. Egyéb ÉCS-e 368. Különféle egyéb köv. értékű 8/.2 Elhatárolás 968. Egyéb 8/2 9/ Vagyoni értékcsökkenése felsz. 9/2 Szellemi értékcsökkenése 9/3 Elhatárolás feloldása 483. Halasztott 368. T 000 000 368. T 968. Egyéb 96. Egyéb 467. Fizetendő 868. Egyéb 467. Fizetendő 968. Egyéb 483. Halasztott 479. Különféle RL egyéb köt.-ek 93. Vagyoni ÉCS-e ÉCS-e 968. Egyéb Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye: +99 EFt-tal változott Adózás előtti eredmény: + 99 EFt-tal változott Immateriális javak (A/I.) mérleg: 7 524 EFt 2 400 2 400 800 800 60 60 6,2 6,2 40 40 84 84 50 50 30 30 0 0 680 680 680 680 26 26 80 80 20 20 5 5 9