A 10/2007 (II. 27.) SzMM rendelettel módosított 1/2006 (II. 17.) OM rendelet Országos Képzési Jegyzékről és az Országos Képzési Jegyzékbe történő felvétel és törlés eljárási rendjéről alapján. Szakképesítés, szakképesítés-elágazás, rész-szakképesítés, szakképesítés-ráépülés azonosító száma és megnevezése, valamint a kapcsolódó szakképesítés megnevezése: 55 345 01 0010 55 01 Európai Uniós üzleti Kereskedelmi menedzser szakügyintéző 55 345 01 0010 55 02 Kereskedelmi szakmenedzser Kereskedelmi menedzser 55 345 01 0010 55 03 Kis- és középvállalkozási Kereskedelmi menedzser menedzser 55 345 01 0010 55 04 Külgazdasági üzletkötő Kereskedelmi menedzser 55 345 01 0010 55 05 Nemzetközi szállítmányozási és Kereskedelmi menedzser logisztikai szakügyintéző 55 345 01 0010 55 06 Reklámszervező szakmenedzser Kereskedelmi menedzser 55 345 01 0010 55 07 Üzleti szakmenedzser Kereskedelmi menedzser É 1/6
1. A Minta Kft. 2008. évi éves beszámolója alapján számítsa ki az átfogó pénzügyi elemzés alábbi mutatószámait! Összesen: 48 pont 1/1 Eszköz csoportok aránymutatói (vertikális): a) Befektetett eszközök aránya Befektetett eszközök 1 315 325 1 817 149 100 = 72,38 % b) Forgó eszközök aránya Forgó eszközök 496 303 1 817 149 100 = 27,31 % c) Aktív időbeli elhatárolások aránya Aktív időbeli elhatárolások 5 521_ 1 817 149 100 = 0,303 % 1/2 Forrás csoportok aránymutatója (vertikális): a) Tőkeerősség Saját tőke 854 942 1 817 149 100 = 47,04 % b) Céltartalék aránya Céltartalék 10 925_ 1 817 149 100 = 0,601 % c) Idegen források aránya Kötelezettségek _ 920 765_ 1 817 149 100 = 50,67 % d) Passzív időbeli elhatárolás aránya Passzív időbeli elhatárolások _ 30 517 1 817 149 100 = 1,67 % 1/3 Fedezettségi mutatók (horizontális): a) Rövid lejáratú kötelezettségek fedezettsége Forgó eszközök Rövid lejáratú kötelezettségek 100 = 496 303 774 431 100 = 64,08 % b) Nettó forgótőke Forgóeszközök Rövid lejáratú kötelezettségek = 496 303 774 431 = -278 128 eft c) Tőke multiplikátor (eszköz igényességi mutató) Eszközök összesen Saját tőke 100 = 1 817 149 854 942 100 = 212,54 É 2/6
1/4 Likviditási mutatók: (minimum 3 fajta mutató kiszámítása) a) Likviditási mutató I. Forgóeszközök Rövid lejáratú kötelezettségek = 496 303 774 431 = 0,64 b) Likviditási mutató II. Forgóeszközök Készlet Rövid lejáratú kötelezettségek = 496 303 223 287 774 431 = 0,35 c) Likviditási mutató III. _Pénzeszközök + Értékpapír_ 15 800 + 680 16 480 Rövid lejáratú kötelezettségek = 774 431 = 774 431 = 0,021 1/5 Jövedelmezőségi mutatók: a) Tőkearányos eredmény Üzemi (üzleti) eredmény Saját tőke 100 = -135 271 854 942 100 = - 15,82 % b) Árbevétel arányos szokásos eredmény Szokásos vállalkozási eredmény -152 996 Értékesítés nettó árbevétele + egyéb bev. + pü-i bevétel 100 = 1 683 695+65 380+32 008-152 996 1 781 083 100 = - 8,59 % c) Nyereség-visszatartási mutató Mérleg szerinti eredmény Adózott eredmény 100 = -153 132-153 132 100 = 100 % Értékelés: képletenként 2 pont, számításonként 1 pont. É 3/6
2. Készítse el a Minta Kft. éves beszámolójának Kiegészítő mellékletének rövid vázlatát, melyből kitűnnek annak kötelező tartalmi részei! A vagyoni, pénzügyi és jövedelmezőségi helyzetet értékelje a fenti mutatószámok felhasználásával! Összesen: 30 pont Értékelés: Mivel a Számviteli tv. nem rendelkezik a kiegészítő melléklet formájáról, szerkezetéről és terjedelméről, - kizárólag arról, hogy annak tartalmaznia kell minden olyan információt, amely a vállalkozás beszámolóját az érdekeltek számára érthetővé, világossá, felhasználhatóvá teszi a mintául szolgáló példától eltérő megoldás is elfogadható. a) Kiegészítő melléklet tartalma: 1/ Általános rész 3 pont - a tevékenységi kör rövid leírása - a számviteli politika lényeges elemeinek bemutatása - a vagyoni, pénzügyi, jövedelmezőségi helyzet átfogó bemutatása és értékelése - cash-flow kimutatás 2/ Specifikus rész 3 pont - a mérleghez kapcsolódó kiegészítések - az eredménykimutatáshoz kapcsolódó kiegészítések 3/ Tájékoztató rész 3 pont - minden olyan információ, amely nem olvasható ki a mérlegből, az eredménykimutatásból és azok kiegészítéseiből, viszont szükséges a vállalkozás helyzetének megítéléséhez. b) Vagyoni, pénzügyi és jövedelmezőségi helyzet értékelése: Vertikális mutatószámok: 4 pont A mérleg eszköz csoportjaink a belső aránya az alábbiak szerint alakul: - A befektetett eszközök aránya az összes eszköz 72,38 %, ami kimagaslóan magasnak tekinthető. - A forgóeszközök aránya a mérleg összes eszközéhez (az összes aktívákhoz) képest 27,31 %. - Az aktív időbeli elhatárolások aránya a mérleg eszköz oldalának összegéhez képest 0,303 %. A mérleg forrás csoportjaink a belső aránya az alábbiak szerint alakul: 4 pont - A saját tőke aránya (tőkeerősség) 47,04% a forrás oldal összes csoportján belül, ami megfelelő mértékűnek mondható. - A céltartalék aránya 0,601 %, amit a negatív mérleg szerinti eredmény figyelembe vételével növelni lenne érdemes. - Az idegen források aránya (kötelezettségek) 50,67%, ami nagyrészt a hátrasorolt kötelezettségekből tevődik össze. Ezen az arányon hosszú távon javítani szükséges. - A passzív időbeli elhatárolások aránya 1,67 % az összes forrás összegéhez képest. É 4/6
Horizontális mutatószámok: 4 pont - A fedezettségi mutatók közül a rövid lejáratú kötelezettségek aránya 64,08%. - A nettó forgótőke értéke a rövid lejáratú kötelezettség magas aránya miatt negatív lett: - 278 128 eft. - Az eszköz igényességi mutató 212,54 %, ami a vállalkozás kimagaslóan magas eszköz igényét mutatja (valószínűleg termelő vállalat). Likviditási mutatók: 5 pont - Az alacsony likviditási mutatók azt mutatják, hogy a vállalkozás nehezen fogja tudni rövid távon a kötelezettségeit időben teljesíteni. Azt fejezik ki, hogy a vállalkozás rövid lejáratú eszközei és rövid lejáratú forrásai milyen arányban állnak egymással. - Viszonylag alacsony a forgóeszközök aránya a rövid lejáratú kötelezettségekhez képest. - Alacsonynak mondható a követelések + értékpapírok + pénzeszközök aránya a rövid lejáratú kötelezettségekhez képest. - Rendkívül alacsony a pénzeszközök és az értékpapírok aránya a rövid lejáratú kötelezettségekhez képest. Jövedelmezőségi mutatók: 4 pont - A negatív üzleti eredmény következtében a saját tőkéhez viszonyított tőkearányos eredmény: -15,82%. - A negatív szokásos vállalkozási eredmény következtében a vállalkozás bevételeihez viszonyított eredmény: -8,59%. - A nyereségvisszatartás 100%-os a negatív adózott eredménynek köszönhetően (az eredménytartalék nem növekedett a fentiekre tekintettel). 3. Értékelje röviden a Minta Kft. eredményeinek alakulását a mellékelt eredménykimutatások fő sorainak elemzésével! Összesen: 22 pont A Minta Kft. 2008. évben -135 271 eft üzemi tevékenységi eredményt ért el, ami 97 977 eft negatív elmozdulást jelent 2007. évhez képest. Ez a változás nagyrészt az export értékesítés nettó árbevételének csökkenéséből adódott, ami negatívan hatott az értékesítés nettó árbevételére. A pénzügyi műveletek eredménye is negatívan változott az előző évhez képest: 7 275 eft csökkenés következett be. Ezen folyamathoz annak a következménye, hogy a pénzügyi műveletek ráfordításainak növekedése és a pénzügyi műveletek bevételeinek csökkenése egyidejűleg következett be. A fenti 2 eredmény negatív alakulásának következménye, hogy a szokásos vállalkozási eredmény -105 252 eft-tal csökkent 2007. évhez képest. A rendkívüli eredmény -136 eft, mely 4 236 eft-tal csökkent az előző évhez képest. Ennek az az oka, hogy a rendkívüli bevételek lenullázódtak, amit nem tudott ellensúlyozni a rendkívüli ráfordítások 58 242 eft-nyi csökkenése sem. Az előzőek következtében az adózás előtti eredmény 109 488 eft-tal csökkent 2007. évhez képest. É 5/6
Mivel nem keletkezett adófizetési kötelezettség, így az adózott eredmény megegyezik az adózás előtti eredménnyel. A mérleg szerinti eredmény az eredménytartalék igénybevételének (nulla) és a fizetett osztaléknak (nulla) figyelembevételével -153 132 eft lett 2008. évben (109 488 eft-tal csökkenés 2007. évhez képest). A kiemelt értékelhető információkért 2-2 pont jár. A javítási-értékelési útmutatótól eltérő, más helyes megoldásokat is el kell fogadni. Összesen: 40 pont 100% = 40 pont EBBEN A VIZSGARÉSZBEN A VIZSGAFELADAT ARÁNYA 60%. É 6/6