ADÓZÁSI KÉZIKÖNYVEK A TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁS JÁRULÉKAI ÉS PÉNZBELI ELLÁTÁSAI Budapest, 2008
Szerzők: A B fejezet dr. Jurányi Benedekné C fejezet Tóth Liboriuszné Lektorálta: Walchné Kremlicska Katalin Sorozatszerkesztő: Ráskai Éva (A kézirat lezárva: 2008. január) ISBN 978 963 638 251 3 ISSN 1788-0165 Kiadja a SALDO Pénzügyi Tanácsadó és Informatikai Zrt. Felelős kiadó: Dr. Bokor Pál, a SALDO Zrt. vezérigazgatója A SALDO Kiadó az 1795-ben alapított Magyar Könyvkiadók és Könyvterjesztők Egyesülésének tagja. A SALDO Kiadó valamennyi kiadványa szerzői jogvédelem alatt áll. E kiadvány bármely részének sokszorosítása, bármely (papír, elektronikus stb.) adatrendszerben való tárolása a kiadó előzetes írásbeli engedélye nélkül TILOS! 2
ELŐSZÓ Az adózási kézikönyvek sorozat keretében 2008-ban is megjelentetjük a A TÁSADALOMBIZTOSATÁS JÁRULÉKAI ÉS PÉNZBELI ELLÁTÁSAI című kiadványunkat, hiszen e témáról szóló könyvünk legutóbbi megjelentetése óta a jogszabályokban számos változás történt. Kiadványunk tartalmazza a járulékfizetés, az egészségügyi hozzájárulás 2008. évben hatályos szabályait, valamint az egészségbiztosítási ellátásokra vonatkozó ismereteket is. Ez utóbbi témakörön belül a gyakorlatban különösen a pénzbeli ellátások összegének számítása okozza a legtöbb gondot, ezért ez kiemelt jelentőséget kapott a mű összeállításakor. A témával kapcsolatos legfontosabb szabályok ismertetését a szerzők olvasmányos érthető módon foglalták össze, példákkal is bemutatva azok gyakorlati alkalmazását. Reméljük, hogy kiadványunkkal hathatós segítséget tudunk gyújtani az e területen dolgozó szakemberek számára. A KIADÓ 3
4 TARTALOM A) FEJEZET Biztosítás és járulékfizetés...11 1. Pár szó a társadalombiztosításról...11 2. A társadalombiztosítás bevételei...12 3. A társadalombiztosítási jogviszony jellemzői, szabályozása...13 4. Foglalkoztató...14 5. A biztosítottak köre...15 5.1 Munkavégzéshez kapcsolódó biztosítottak...15 5.1.1 Munkaviszonyban állók...15 5.1.2 A szövetkezet tagja...17 5.1.3 A tanulószerződés alapján szakképző iskolai tanulmányokat folytató tanuló...17 5.1.4 Álláskeresők...20 5.2 Vállalkozáshoz kapcsolódóan biztosítottak:...20 5.2.1 A kiegészítő tevékenységet folytatónak nem minősülő egyéni vállalkozó...20 5.2.2 A kiegészítő tevékenységet folytatónak nem minősülő társas vállalkozó...21 5.3 Feltételhez kötött biztosítottak...25 5.3.1 Díjazás ellenében munkavégzésre irányuló egyéb jogviszony keretében munkát végzők...25 5.3.2 Választott tisztségviselők...27 5.3.3 A mezőgazdasági őstermelő...33 5.4 A magánszemély biztosítása...35 5.5 Egyházi személyek...36 6. Azok az időtartamok, amikor szünetel, illetve azok a személyek, akikre nem terjed ki a biztosítás...36 6.1 Szünetel a biztosítás...36 6.2 Nem terjed ki a biztosítás...37 6.2.1 Belföldi, külföldi...39 6.3 Nemzetközi egyezmények, az EU...41 6.3.1 Magyar szovjet szociálpolitikai egyezmény...41 6.3.2 Jugoszláv magyar szociálpolitikai egyezmény...42 6.3.4 Magyar kanadai szociális biztonsági egyezmény...44 6.3.5 Magyar Köztársaság Québec kormánya közötti szociális biztonsági megállapodás...45 6.3.6 Magyar horvát szociális biztonsági egyezmény...45
6.3.7 Magyar koreai szociális biztonsági egyezmény... 46 6.4 A Közösségi jogalkalmazás... 47 6.4.1 Kizárólag egy tagállamban történő munkavégzés... 50 6.4.2 Kiküldetés... 51 6.4.3 Két vagy több tagállamban történő foglalkoztatás... 53 7. Az ellátások fedezete... 56 7.1 A járulékok mértéke... 56 7.2 A társadalombiztosítási járulék, a foglalkoztató társadalombiztosítási járulékfizetési kötelezettsége... 57 7.2.1 Járulékalapot képező jövedelem... 58 7.2.2 Járulékalapot nem képező jövedelem... 60 7.2.3 A foglalkoztató járulékfizetési kötelezettsége... 62 7.2.4 A foglalkoztatott nyugdíj- és egészségbiztosítási járulék fizetése... 64 7.3 Nyugdíjjárulék és egészségbiztosítási járulék fizetésének alakulása az egyidejűleg fennálló, több biztosítással járó jogviszony esetén... 70 7.4 Speciális járulékfizetési szabályok... 73 7.4.1 Az álláskeresési támogatások utáni társadalombiztosítási járulékfizetés... 73 7.4.2 A Gyet, Gyes, Gyed, munkarehabilitációs díj, rehabilitációs járadék és az ápolási díj utáni járulékfizetés... 74 7.4.3 Saját jogú nyugdíjban részesülő személyek járulékfizetése... 75 7.4.4 Az egyházi személyek utáni járulékfizetés... 78 7.4.5 Fegyveres erők, rendvédelmi szervek hivatásos állományú tagjainak további jogviszonya... 79 7.4.6 Prémiumévek programról és a különleges foglalkoztatási állományról... 79 7.4.7 Felszolgálási díj, borravaló... 80 7.4.8 START-kártyák... 80 7.4.9 Az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás... 86 7.5 A magánnyugdíj-rendszer keretében fizetendő tagdíj... 88 7.5.1 Tagságra kötelezett pályakezdő... 88 7.5.2 Magánnyugdíj-pénztárhoz önkéntes döntéssel csatlakozó... 89 7.5.3 A tagsági jogviszony keletkezése... 89 7.5.4 Magánnyugdíjpénztári tagdíj... 91 7.6 Nem saját biztosítottnak juttatott jövedelem... 93 8. A társas vállalkozás és a társas vállalkozó járulékfizetése... 94 8.1 Főfoglalkozású társas vállalkozók utáni járulékok... 95 8.2 A heti 36 órás foglalkoztatást elérő munkaviszony melletti társas vállalkozók utáni járulékfizetés... 99 5
8.3 A közép- vagy felsőfokú oktatási intézményben folytatott tanulmányok melletti társas vállalkozás utáni járulékfizetés szabályai...100 8.4 A kiegészítő tevékenységet folytató társas vállalkozó utáni járulékfizetés... 100 8.5 Többes vállalkozói jogviszonyra vonatkozó szabályok...102 9. Az egyéni vállalkozók járulékfizetése...103 9.1 Az egyéni vállalkozók csoportosítása...103 9.2 Főfoglalkozású egyéni vállalkozók járulékfizetése...104 9.3 Az egyidejűleg heti 36 órás foglalkoztatással járó munkaviszonyban álló egyéni vállalkozó járulékfizetése...107 9.4 Nappali tagozaton folytatott tanulmányok melletti egyéni vállalkozó járulékfizetése...108 9.5 Egyidejűleg egyéni és társas vállalkozó járulékfizetése...108 9.6 A kiegészítő tevékenységet folytató egyéni vállalkozók járulékfizetése...109 9.7 Kezdő egyéni vállalkozó járulékfizetése...109 9.8 Egyszerűsített vállalkozói adózást választó egyéni vállalkozó járulékfizetési kötelezettsége:...110 9.8.1 Főfoglalkozású evás egyéni vállalkozó...110 9.8.2 Mellékfoglalkozású evás egyéni vállalkozó...111 9.8.3 Kiegészítő tevékenységet folytató evás egyéni vállalkozó...112 10. A mezőgazdasági őstermelő járulékfizetése...112 10.1 Hétmillió forintot meghaladó bevétellel rendelkező, valamint a kezdőnek minősülő mezőgazdasági őstermelő járulékfizetése...112 10.2 Hétmillió forintot meg nem haladó bevétellel rendelkező mezőgazdasági őstermelő járulékfizetése...113 10.3 Magasabb összeg vállalása...114 10.4 Azok az időtartamok, amelyekre nem kell járulékot fizetni...114 11. Megállapodás társadalombiztosítási ellátásra...115 11.1 Megállapodás nyugellátásra jogosító szolgálati idő és nyugdíjalapot képező jövedelem szerzésére...115 11.2 Megállapodás egészségügyi szolgáltatás szerzésére...118 12. Egészségügyi szolgáltatási járulék fizetésére kötelezett személyek...118 12.1 Egészségügyi szolgáltatásra jogosultak...120 13. Nyilvántartási és adatszolgáltatási kötelezettségek...122 13. 1 Nyilvántartás...122 13.1.1 A foglalkoztató nyilvántartási kötelezettsége...122 13.1.2 Nyugdíjbiztosítási Egyéni Nyilvántartólap...123 13.1.3 Arányos szolgálati idő számítása...125 13.2 A biztosítottak bejelentése...126 6
14. A járulékok megállapítása, bevallása megfizetése... 127 14.1 A járulékok megállapítása... 127 14.2 A járulékok bevallása... 128 14.3 A járulékok megfizetése... 129 B) FEJEZET Az egészségügyi hozzájárulás... 131 1. A százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás... 131 1.1 A kifizetőt terhelő százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás alapja... 131 1.2 Nem kell megfizetni a százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulást... 134 1.3 A magánszemély 14 százalékos egészségügyi hozzájárulása:... 134 1.3.1 A százalékos egészségügyi hozzájárulás-fizetési kötelezettség felső határa... 135 1.3.2 eljárási szabályok... 136 2. Tételes egészségügyi hozzájárulás... 137 2.1 A tételes egészségügyi hozzájárulás fizetését megalapozó jogviszonyok. 137 2.3 A tételes egészségügyi hozzájárulás összege... 138 2.4 Nem kell a tételes egészségügyi hozzájárulást megfizetni... 139 2.5 Az egyidejűleg fennálló többes jogviszony alapján fizetendő tételes egészségügyi hozzájárulás szabályai... 140 2.6 A kifizető igazolási kötelezettsége... 141 2.7 Az egészségügyi hozzájárulás megállapítása és megfizetése... 142 2.8 Az egészségügyi hozzájárulás bevallása... 143 C) FEJEZET A kötelező egészségbiztosítás ellátásai közé tartozó ellátások, a jogosultak köre... 144 I. EGÉSZSÉGÜGYI SZOLGÁLTATÁSOK... 145 1. Térítésmentesen és térítéses formában igénybe vehető egészségügyi szolgáltatások köre... 145 2. Utazási költségtérítés... 146 3. Egészségügyi szolgáltatás külföldön... 149 3.1 Uniós tagállamokban igénybevett költségek megtérítése... 149 3.2 Egészségügyi szolgáltatás igénybevétele nemzetközi egyezményes országokban...151 3.3 Egészségügyi szolgáltatások igénybevétele a harmadik országokban... 151 4. Az egészségbiztosítás egészségügyi szolgáltatásaira való igény érvényesítése... 152 5. Az egészségügyi szolgáltatások igénybevételére vonatkozó közös rendelkezések... 154 7
II. AZ EGÉSZSÉGBIZTOSÍTÁS PÉNZBELI ELLÁTÁSA...159 1. A betegszabadság intézménye...159 2. A táppénz...160 2.1 A táppénzre jogosultság...160 2.1.1 Alapfeltételei, szabályai...160 2.1.2 Bedolgozók táppénzre jogosultságának további feltételei...161 2.1.3 Keresőképtelenség...161 2.1.4 A táppénzre jogosultság időtartama...162 2.1.4.1 Folyamatos biztosítási idő...163 2.1.4.2 biztosításban töltött idők összeszámítása az unióban...165 2.1.5 Táppénzelőzmény...166 2.1.6 Tanulók táppénzre jogosultsága...167 2.1.7 Gyermekgondozási segélyben, gyermeknevelési támogatásban, ápolási díjban részesülő személy jogosultsága...167 2.1.8 Gyermekápolási táppénz...168 2.2 A táppénz mértéke...170 2.3 A táppénz folyósítása...170 2.3.1 A táppénz folyósítás korlátozása...171 2.3.2 A táppénz folyósítás megszüntetése...171 2.3.3 Értesítés a táppénzfolyósítás lejártáról...172 2.3.4 Méltányosságból igénybe vehető pénzbeli ellátások...172 2.4 A táppénz összege...173 2.4.1 Az irányadó időszak és a figyelembe vehető jövedelmek meghatározása...173 2.4.2 A táppénz összegének kiszámítása...175 2.5 Uniós szabályok...177 2.5.1 Táppénzre jogosultság...178 2.5.2 Keresőképtelenség igazolása...178 2.5.3 A táppénz mértéke...179 2.5.4 Az ellátások összege...179 2.6 A közszférában dolgozók részére járó 13. Havi illetmény kifizetésének új szabályaival összefüggő pénzbeli ellátások megállapítása...179 2.7 Naptári év folyamán ismételten keresőképtelenné vált biztosított táppénzének megállapítása...183 2.8 Levonás a táppénzből...183 3. Terhességi-gyermekágyi segély...183 3.1 Szülési szabadság időtartamának megállapítása...183 3.2 Terhességi-gyermekágyi segélyre jogosultság feltételei...185 3.3 A terhességi gyermekágyi segély folyósításának korlátozása...187 8
3.4 A terhességi-gyermekágyi segély összege... 187 3.5 Egyéni és társas vállalkozó terhességi gyermekágyi segélyének összege. 189 3.6 Bedolgozó terhességi gyermekágyi segélye... 190 3.7 Levonás a terhességi gyermekágyi segélyből... 190 4. Gyermekgondozási díj... 190 4.1 Gyermekgondozási díjra jogosultság... 190 4.2 Nem jár a gyermekgondozási díj... 192 4.3 Bedolgozó gyermekgondozási díjra jogosultsága... 192 4.4 A gyermekgondozási díj összege... 192 4.5 Levonás a gyermekgondozási díjból... 194 5. A foglalkoztató által kiállítandó dokumentumok... 194 5.1 Igazolvány a társadalombiztosítási jogviszonyról és az egészségbiztosítási ellátásokról... 194 5.2 A jövedelemigazolás... 195 6. Táppénz-hozzájárulás megállapítása... 195 7. Baleseti táppénz... 195 7.1 Üzemi baleset fogalma... 196 7.2 Munkabaleset... 197 7.3 Baleseti táppénzre való jogosultság... 199 7.4 Baleseti táppénz összege... 200 7.4.1 A közszférában dolgozók részére járó 13. havi illetmény kifizetésének új szabályaival összefüggő baleseti táppénz megállapítása... 203 7.5 Megtérítési kötelezettség... 205 8. Betegség, anyaság és baleset esetére járó pénzbeli ellátások iránti igény... 205 9