Art. 2016. évközi és 2017. évi változásai Készítette: Vincze Péter, Vira Sándor Saldo Zrt. 2016. december Telefonos ügyintézés 2017. évtől a telefonon intézhető ügyeket a Nav. vezetője határozza meg. Milyen ügyek intézhetők telefonon? Például: Törzsadatok változás bejelentése Levelezési cím bejelentés Bevallás javítása Folyószámla kifogások A telefonos ügyintézéshez PIN kódot kell igényelni, és azzal kell magunkat igazolni az ügyintézés megkezdése előtt. PIN igénylés TEL jelű nyomtatványon Adózói minősítés Negyedév utolsó napján fennálló adatokból 30 napon belül Megbízható Kockázatos adózó adózó Minősítés miatti kifogást 6 hónap helyett 3 hónapon belül lehet beadni Megbízható adózó A minősítés feltételei Art. 6/A : Három éves folyamatos működés Az elévülési időben megállapított adókülönbözet nem több mint a tárgyévi adóteljesítmény 3%-a Elévülési időben nem volt VH, kivéve az átvezetést, visszatartást, nem állt csőd vagy felszámolási alatt, nem volt adószáma felfüggesztve, törölve, nem állt fokozott adóhatósági felügyelet alatt Nettó adótartozása nem több mint 500.000 Ft Megelőző 2 évben kiszabott mulasztási bírság összege nem haladja meg a tárgyévi adóteljesítmény 1 %-át Nem minősül kockázatos adózónak Megbízható adózó 2017. évtől további feltétel: Tárgyévben az adóteljesítménye pozitív 2017. évtől automatikus fizetési könnyítés: Kérelemre vizsgálat nélkül Évente 1 alkalommal 12 havi pótlékmentes fizetési könnyítés (részletfizetés helyett) ha az elbírálás időpontjában az adózó nettó adótartozása max. 1,5 M Ft (2016. évben 500 E Ft adótartozásig) kivétel levont szja és járulékok, beszedett helyi adók Az változik, vagyis a NAV nem ajánlja fel, az ügyfélnek kell kérnie. Kockázatos adózó Minősítés feltételei: Szerepel a nagy összegű adóhiánnyal, adótartozással rendelkező adózók listáján, Be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztatott, A NAV ismételt üzletlezárást alkalmazott az adózónál Kényszertörlés alatt lévő adózó (a kényszertörlési alatt) Elévülési időn belül a NAV által megállapított adókülönbözet a tárgyévi adóteljesítmény 70 %-át meghaladja Tárgyévet megelőző 2 évben a kiszabott mulasztási bírság összege meghaladja a tárgyévi adóteljesítmény 70 %-át 1
Kockázatos adózó 2017. évtől kockázatos adózónak kell minősíteni: Ha az adóalany székhelye székhelyszolgáltatónál van bejegyezve és az ellenőrzés lefolytatásának akadályozása okán a tárgyévet megelőző 3 évben mulasztási bírságot kap Adóalany nyilvántartásba vétele Egyéni vállalkozó kormányablaknál Gazdasági társaságok esetében a Cégbíróságon Bíróságon bejegyzendő adóalany a bíróságon (új) Egyéb adózó NAV-nál. A nyilvántartásba vételi szervek elküldik az adatokat a NAV-nak, aki megállapítja az adószámot, vagy határozattal közli az adószám megállapításának megtagadását, és ezen iratokat visszaküldi a nyilvántartásba vételi szervnek. Bejelentés 2017. évtől be kell jelenteni a székhelyszolgáltató: Nevét Címét Adószámát A bejelentkezéskor, vagy az adott székhely létesítésekor + 15 nap. Ha határozott időszaki a szerződés, úgy a megszűnés napját is jelenteni kell. Élelmiszer automatákkal kapcsolatos változás 2016. évtől bejelentés a NAV részére (AUTOMATA) Regisztrációs díj: 30 e Ft/automata 2016. június 16-tól kedvezmény: Mentesül a regisztrációs díj megfizetése alól az üzemeltető, ha a berendezést már bejelentették a NAV részére regisztrációs díjat megfizették az automata gyári száma bejelentésre került 2016. novembertől be kell jelenteni az értékesítés szünetelését is! Élelmiszer automatákkal kapcsolatos változás 2017. 01.01-től (végső határidő 2017.06.30) Az automatákat Automata Felügyeleti Egységgel kell ellátni (részletek NGM rendeletben) 2018.01.01-ig mentesülés, ha valamennyi szolgáltató nyilatkozik, hogy nem képes AFE-vel ellátni a berendezést Szerződést kell kötni a felügyeleti szolgáltatóval (a szolgáltatás díja hatóságilag szabályozott) Rendszeres adatszolgáltatás mobil hálózaton keresztül Az adatokat ellenőrzéshez lehet felhasználni A NAV elévülési időben őrzi az adatokat EKAER, új kötelezett fogalma Új kötelezett kockázati biztosítékot köteles fizetni az első közösségi beszerzés és első belföldi termékértékesítést követő, 180 napig vagy a 180 napon belül nem kért 10 EKAER számot, úgy az első 10 szám esetében Új kötelezett: Aki tárgyévben és az ezt megelőző két évben EKAER bejelentést nem tett és ebben az időszakban áfa bevallást nem adott be, vagy adószám felfüggesztés hatálya alatt állt. A jogelőd bejelentését is figyelembe kell venni. 2
Hatósági felügyelet NAV hatósági felügyelet alá vonja a romlandó áruk és az élő állatok kivételével azt az árut, amelyet EKAER bejelentési kötelezettség ellenőrzése során, vagy az egyéb helyszíni ellenőrzése során talál, és amelynek eredetéről, beszerzésének körülményeiről, tulajdonosának kilétéről vagy a rendeltetési hely megfelelőségéről az ellenőrzés időpontjában hitelt érdemlő igazoló irat nem áll rendelkezésre. A hatósági felügyelet az áru zár alá vételével, vagy annak a NAV raktárába történő elszállításával, betárolásával valósul meg. Hatósági felügyelet Hatósági felügyelet alá vonás ellen 8 napon belül panasz. Nincs halasztó hatály Megőrzésről az adózó köteles gondoskodni Felügyelet alá vonásról szóló végzést 3 napon belül hirdetményi úton közli. 15 napra teszik fel a NAV honlapjára Ha a rendelkezésre jogosult jelentkezik, a bírság és a költségek kifizetése után az árut megkapja. 15 nap áll erre rendelkezésre Utána értékesítheti az árut a NAV 2017. évtől az Áfa bevallásban adatszolgáltatási kötelezettség a személygépkocsi áfaköteles Termékimportja, Közösségen belüli termékbeszerzése után (szgk. alvázszáma) Személygépkocsinak az Áfa tv. szerinti személygépkocsit kell tekinteni 2017. Július 1.-től Áfa adatszolgáltatási kötelezettség küszöbértékének változása, 1 millió Ft helyett 100 E Ft Értékesítő adatszolgáltatása: 1. Számlázó programmal előállított számlák esetében online jelentés külön jogszabály alapján (új) 2. Nyomdai úton előállított nyomtatvány használatával előállított számlák esetében változatlanul az Áfa bevallásban Eladó/vevő tételes adatszolgáltatása az Áfa bevallásban változatlan adattartalom mellett, ha a számla áthárított/levonható adója eléri a 100 E Ft-ot: Eladó/vevő adószáma, csoportos adószám első 8 száma Az áthárított adó összege, számla sorszáma Számla teljesítés időpontja/számla kelte Egy szállítótól egy bevallási időszakban a számlákban összesen levonható adó összege eléri a 100 E Ft-ot: Eladó (csoportos) adószáma, összes levonható adó Számlakorrekció esetén, ha a módosítás okán, vagy azt megelőzően/követően is az áthárított áfa tartalom a 100 e Ft-ot meghaladja, akkor a eladó/vevő nyilatkozik: Az eredeti számla meghatározott adatairól és Az adóalap/adó korrekció összegéről Módosító számla sorszámáról 3
Adóbevallási tervezettel összefüggő 2017. évtől új jövedelemadó bevallási lehetőség Adóévet követő év március 15-től a NAV adóbevallási tervezetet készít Ügyfélkapuval rendelkező magánszemélyek esetén automatikusan feltéve, hogy nem választott munkáltatói adómegállapítást Ügyfélkapuval nem rendelkező adózók esetén kérelemre (határidő az adóévet követő március 15.) - kérelem benyújtásának módja: papír alapú vagy elektronikus Adóbevallási tervezettel összefüggő Egyéni vállalkozók, mezőgazdasági őstermelők, áfafizetésre kötelezett magánszemélyek nem kérhetik! Adattartalma a rendelkezésre álló adatok alapján: Összevonandó és külön adózó jövedelmek és adója EKHÓ-s jövedelem és adója Egyszerűsített foglalkozásból származó, a mentesített keretösszegen felüli jövedelem Különadó alapot képező bevétel és adója Ehó alapját képező jövedelem és az ehó összege Adóbevallási tervezettel összefüggő További lépések: Ha a tervezetben szereplő adatokkal nem ért egyet a magánszemély, akkor május 20.-ig korrigálhatja Amennyiben fizetendő/visszaigényelhető adó keletkezik és április 30-ig nincs korrekció, akkor figyelemfelhívás a NAV részéről Adóbevallási tervezettel összefüggő Május 20-ig nem korrigált adóbevallási tervezet a magánszemély adóbevallásának minősül Adófizetési kötelezettség teljesítésének : Adóévet követő május 20. A kézhez vett adóbevallási tervezettől függetlenül a május 20-ig az 1653-as jövedelemadó bevallás is kitölthető! Munkáltató adó megállapítással összefüggő változás A munkáltatói adómegállapítás szabályai változatlanok Az M30-as nyomtatványon új tájékoztatás az adóbevallási tervezettel összefüggésben, ha a munkáltató nem vállalja a munkáltatói adómegállapítást Magánszemélyek jövedelemadó 1) 2) Önadózás o Adóbevallási tervezet o Jövedelemadó bevallás 1653 4
Magánszemély személyi jövedelemadó 2017.01.31. 2017.02.12. 2017.03.20. 2017.04.30. 2017.05.20. A magánszemély nyilatkozik a munkáltató felé a választásról Összesített (jövedelem) igazolás kiadási Munkáltató adatszolgáltatása a NAV részére a magánszemélyek választásáról (1708) A munkavállaló átadja az igazolásokat a munkáltató részére A munkáltató megállapítja az adóalapot és az adót és erről igazolást ad a magánszemély részére Az adómegállapítást a munkáltató a NAV részére továbbítja Az adó megfizetésének Választásra jogosult: ha kizárólag az adó elszámolását vállaló munkáltatótól szerzett bevételt, vagy korábbi munkáltatótól szerzett bevételekről az igazolást átadja adóköteles társadalombiztosítási, családtámogatási ellátás, önkéntes tartalékos katonai szolgálatot teljesítők illetménye, a foglalkoztatás elősegítéséről és a munkanélküliek ellátásáról szóló törvény alapján folyósított ellátás címén szerzett bevételt önálló tevékenységből származó bevételét kizárólag a munkáltatótól szerezte és az adóelőleg számításánál nem választott tételes költségelszámolást Nem zárja ki a választást: Önálló tevékenységből származó bevételét kizárólag a munkáltatótól szerezte és az adóelőleg számításánál nem választott tételes költségelszámolást Adókedvezményt érvényesít, rendelkezik az adóról feltéve, ha az igazolást, nyilatkozatot átadja a munkáltatónak a tételes költségelszámolást alkalmazó mezőgazdasági őstermelő nemleges bevallási nyilatkozatot ad (NY63) Nem tehet munkáltatói adómegállapítást [Szja tv. 14. (5) bekezdés] Fizető vendéglátó tevékenységre tételes átalányadót választ Adóelőleg levonásánál tételes költségelszámolást választott, Különbözeti bírság fizetésére kötelezett Tételes költségelszámolásnál az adóelőlegnél figyelembevett költség meghaladja az adóbevallásban érvényesíthető költséget feltéve ha a költségkülönbözet az adóelőlegnél alkalmazott költségösszeg 5 %-át meghaladja Jogalap nélkül igénybe vett, családi kedvezmény, első házasok kedvezménye, adókedvezmény feltéve, ha a különbözet a 10 E Ftot meghaladja Magánszemély személyi jövedelemadó Önadózás Adóbevallási tervezet 2017.01.31. 2017.03.15.-ig 2017.03.15-től 2017.04.30. 2017.05.20. Összesített (jövedelem) igazolás kiadási Ügyfélkapuval nem rendelkezők kérhetik a NAV-tól a tervezetet A NAV elérhetővé teszi az adóbevallási tervezetet az ügyfélkapuval rendelkező, és nem rendelkező jogosultak részére Ügyfélkapuval nem rendelkező adózó részére értesítés a befizetendő, illetve a visszatérítendő adóról. A magánszemély a tervezetet módosíthatja Az adó megfizetésének Magánszemély személyi jövedelemadó Önadózás Jövedelemadó bevallás - 1653 2017.01.31. 2017.05.20. Összesített (jövedelem) igazolás kiadási A jövedelemadó bevallás leadási Az adó megfizetésének 5
Támogató és folyamata Új szempontok a NAV-nál 2017. évtől Ellenőrzés és szankcionálás helyett figyelemfelhívás Az folyamata: 1. Adókötelezettségek teljesítésével kapcsolatos kockázatelemzés bevallás, adatszolgáltatás, korábbi ellenőrzések tapasztalatai, más adózótól, hatóságoktól szerzett információk Tulajdonosok, tisztségviselők adózói múltja Támogató és folyamata 2. Feltárt kockázat megszüntetése érdekében a) támogató t indít (új), vagy b) ellenőrzésre kiválaszt, vagy c) bűncselekmény gyanúja esetén értesíti a NAV nyomozó hatóságát Támogató és folyamata 3. Támogató keretében a) Önellenőrzésre hívja fel az adót vagy b) Kapcsolatfelvétel az adózóval és szakmai támogatás a hibák orvoslásában A szakmai támogatás szankciót nem von maga után! b) pont szerinti jegyzőkönyvvel zárul A támogató eredménytelen, akkor ellenőrzés megindítását eredményezheti Teljességi nyilatkozat Jogi alapot teremt a magánszemélyek vagyonosodási vizsgálatai esetében bekért vagyonnyilatkozatnak Határidő: Felhívás az ellenőrzés megindítását követő 15 napon belül Beküldés a kézhezvételtől számított 15 napon belül, mely egyszer 15 nappal meghosszabbítható Amennyiben a magánszemély megtagadja, akkor az ellenőrzés rendelkezésre álló adatok alapján folytatódik Változás a becslési ban 1. Eljárás megkezdéséről írásbeli értesítés 2. Felszólítás a bizonyítási indítvány megtételére határidő kitűzésével 3. Tájékoztatás, hogy milyen tények bizonyítása szükséges a becsült adóalaptól való eltéréshez Adószám törlése Hatálybalépés: 2016. Július 1 Ha az adózó a beszámoló letétbehelyezési, illetve közzétételi kötelezettségét az adószám törléséről szóló határozat kiadmányozásáig teljesíti, akkor az adószám törlését elrendelő határozatkiadmányozásának nincs helye Amennyiben az adózó az adószám törlését elrendelő határozat kiadmányozását követően, annak jogerőre emelkedéséig teljesíti a beszámoló letétbehelyezési illetve a közzétételi kötelezettségét vagy annak teljesítéséről az állami adó- és vámhatóság a kiadmányozást követően szerez tudomást, az állami adó és vámhatóság a határozatot visszavonja. 6
Mulasztási bírság Számlára vonatkozó adatszolgáltatási kötelezettség elmulasztása vagy téves adatszolgáltatás esetén számlánként 200 E Ft/500 E Ft (2017.07.01.-től) Forgalmazási engedély nélküli, lejárt engedéllyel forgalmazott pénztárgép, taxaméter a forgalmazót 10 M Ft-ig (2017.01.01-től) Pénztárgép, taxaméter használatával, forgalmazásával, üzemeltetésével, szervízelésével kapcsolatos szabályok megszegése esetén magánszemélynél 500 E Ft, egyéb esetben 1 M Ft Mulasztási bírság Engedély nélküli, lejárt engedéllyel, engedélytől eltérő történő AFE (tovább)forgalmazása esetén a forgalmazót 10 M Ft-ig Automata berendezés üzemeltetésével, AFE forgalmazásával, szervízelésével kapcsolatos szabályok megsértése esetén magánszemély esetén 500 E Ft-ig, egyéb esetben 1 M Ft-ig terjedő mulasztási bírsággal szankcionálható Egyéb 2017. évi módosítás Nem járhat el meghatalmazottként, képviselőként az adhatóság előtti ban a magánszemély, ha a (cég)bíróság a vezető tisztségviselői tisztség betöltésétől eltiltotta Adók és i illetékek megfizetése POS és VPOS terminálon keresztül (interneten bankkártyával) Elkülönített letéti számla a NAV-nál a bűncselekménnyel kapcsolatos befizetésekre (Kincstári számlára történő átvezetés lehetséges) KÖSZÖNJÜK A FIGYELMET! adozasitanacsadas.hu 7