Bevezető, információk segédlet hsználtához A segédlet z állmháztrtásbn felmerülő egyes gykoribb gzdsági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet VII. fejezete szerinti elszámolások gykorlti lklmzását ismerteti egyszerűbb gykorlti példákon keresztül. Ahol segédlet áltlánosságbn rendeletre hivtkozik, zon továbbikbn e jogszbályt értjük. A példák z állmháztrtás önkormányzti lrendszerére készültek, zonbn z állmháztrtás központi lrendszerébe trtozó tési szervek is lklmzhtják zokt pénzeszközök könyvviteli számláink megfelelő helyettesítésével, h z dott kérdéskör kötődik kifejezetten z önkormányzti lrendszer sjátosságihoz. A rendelet szövegét normál, példák, kiegészítő információk megszövegezését dőlt betűvel jelöltük. Mivel rendelet lrendszer-specifikus szbályozást trtlmz, néhány esetben szükség volt rendelet szerinti tgolástól eltérni, illetve olyn elszámolási módot bemuttni, mely z önkormányzti lrendszerre jellemző. Ezeket z eseteket segédletben z dott gzdsági eseményeknél külön, szintén dőlt betűvel jeleztük. Bizonyos tételeknél kiegészítő információk rr utlnk, hogy z dott könyvelési lépés rendeletben szerepel. Ez legtöbb esetben jelenti, hogy z dott elszámolási mód egyáltlán ne szerepelne rendeletben, csk rendelet dott pontjánál kpott helyet. Ugynkkor előfordul, hogy gzdsági eseménynél rendelet hibás trtlmár is felhívjuk figyelmet, ilyen esetekben hibás szövegtől történő eltérés rendelet 1. (2) bekezdésének felhtlmzás lpján véleményünk szerint minden esetben indokolt. Felhívjuk figyelmet rr, hogy segédlet bír kötelező erővel, z bbn foglltk lklmzás közvetlenül kérhető számon. Jogi kötőerővel ugynis csk jogszbályok és z űrlpok formáj, kitöltési szbályi, összefüggései tekintetében z Áht. 107. (2) bekezdése lpján kidott űrlpok kitöltési útmuttói bírnk. A segédlet szerepe inkább z állmháztrtásbn pénzügyiviteli feldtkört betöltő szkemberek számár egy olyn segédnyg közzététele, mely z NGM munktársink szkmi véleményét muttj be rról, hogy jogszbályok és z űrlpok kitöltési útmuttój lpján bemuttott gzdsági eseményeket hogyn kell szbályosn könyvelni, illetve z időközi tési jelentés/beszámoló 01-04. űrlpjin, vlmint z időközi mérlegjelentés 01R-A űrlpján szerepeltetni. Természetesen kidolgozott elszámolások véleményünk szerint minden esetben megfelelnek jogszbályi előírásoknk, így z zoktól történő eltérés is csk bbn z esetben lehet indokolt, h z eltérés jogszbályi rendelkezésekkel látámszthtó. VII. FEJEZET PÉNZESZKÖZÖKKEL, FINANSZÍROZÁSSAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK A) Lekötött bnkbetétek elszámolás Egy önkormányzt elhelyez 2 000 000 forint összegű, következő tési lejáró trtós betétet egy pénzintézetnél fizetési számlájáról. Az és előirányztok fedezetet nyújtnk re (K916: 3 000 000 forint). Az önkormányzt fizetési számlájánk nyitó egyenlege 10 000 000 forint, z éven túli lejártú forint betétek nyitó állomány 1 000 000 forint, melynek tárgy lejárt z átvezetése z éven belüli lejártú forint lekötött betétek közé nyitást megtörtént (T361-K3111 és T3121-K361). 1. Lekötött bnkbetét elhelyezése tési T0163 K003 2 000 000 1
számvitel szerint 2. Lekötött bnkbetét elhelyezése pénzügyi számvitel szerint T3111 K3311 2 000 000 A betételhelyezés tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet 23 29 40 Pénzeszközök lekötött bnkbetétként elhelyezése Belföldi finnszírozás kidási (=06+19+ +25+28) Finnszírozási kidások (=29+37+38+39) K916 3 000 000 3 000 000 2 000 000 K91 3 000 000 3 000 00 2 000 000 K9 3 000 000 3 000 00 2 000 000 A betételhelyezés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév Rovt évet 9. 10. változás változás tárgyidõszk C/I/1 Éven túli lejártú forint 44 lekötött bnkbetétek 1 000 000 1 000 000 0 2 000 000 C/I/3 Éven belüli lejártú forint 46 lekötött bnkbetétek 1 000 000 0 1 000 000 C/I Lekötött bnkbetétek 48 (=C/I/1+ +C/I/4) 1 000 000 2 000 000 0 3 000 000 10 000 000-2 000 000 0 8 000 000 55 10 000 000-2 000 000 0 8 000 000 11 000 000 0 0 11 000 000 11 000 00 11 000 000 187 G/IV Felhlmozott eredmény 0 11 000 000 11 000 000 189 G/VI Mérleg szerinti eredmény 11 000 000-11 000 000 0 0 0 190 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 11 000 000 0 0 0 11 000 000 2 FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] 11 000 00 11 000 000 2
Az önkormányztnk lejár tvly elhelyezett betétje 1 000 000 forint összegben, mit visszutlnk fizetési számlájár ( kpott kmt elszámolásár térünk ki). Az és előirányztok trtlmzzák bevételt (B817: 1 000 000 forint). 6. Lekötött bnkbetét megszüntetése tési számvitel szerint T005 K098173 1 000 000 7. Betét megszüntetés pénzügyi számvitel szerint T3311 K3121 1 000 000 A betét megszűnés tési jelentés/beszámoló 04. űrlpján: Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési 18 Lekötött bnkbetétek megszüntetése B817 1 000 000 1 000 000 1 000 000 23 Belföldi finnszírozás bevételei (=04+11+14+ +19+22) B81 1 000 000 1 000 000 0 0 1 000 000 32 Finnszírozási bevételek (=23+29+30+31) B8 1 000 000 1 000 000 0 0 1 000 000 A betét megszűnés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév változás változás tárgyidõszk C/I/1 Éven túli lejártú forint 44 lekötött bnkbetétek 1 000 000 1 000 000 0 2 000 000 C/I/3 Éven belüli lejártú forint 46 lekötött bnkbetétek 0 0 0 C/I Lekötött bnkbetétek 48 (=C/I/1+ +C/I/4) 1 000 000 1 000 000 0 2 000 000 10 000 000-1 000 000 0 9 000 000 55 10 000 000-1 000 000 0 9 000 000 11 000 000 0 0 11 000 000 11 000 00 11 000 000 187 G/IV Felhlmozott eredmény 0 11 000 000 11 000 000 189 G/VI Mérleg szerinti eredmény 11 000 000-11 000 000 0 0 0 190 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 11 000 000 0 0 0 11 000 000 2 FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] 11 000 00 11 000 000 3
A betéti számlát vezető pénzintézet 2 000 000 forint összegű trtós betét után 50 000 forint kmtot ír jóvá, mely tőkésítésre kerül. Az és előirányztok trtlmzzák bevételt (B4081: 200 000 forint). 3. A kmt jóváírás tési számvitel szerint ) Követelésként (h korábbn került előírásr) T0940812 K0041 50 000 b) ként T005 K0940813 50 000 4. A kmt jóváírás pénzügyi számvitel szerint ) Követelésként (h korábbn került előírásr) T3514 K9333 50 000 b) ként T3111 K3514 50 000 A kmtjóváírás elszámolás tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési 202 Befektetett pénzügyi eszközökből szármzó bevételek (>=203+204) B4081 200 000 200 000 50 000 0 50 000 208 Kmtbevételek és más nyereségjellegű bevételek (=202+205) B408 200 000 200 000 50 000 50 000 221 Működési bevételek (=186+187+190+192+199+ +201+2 B4 200 000 200 000 50 000 0 50 000 08+216+217+218) 283 Költségvetési bevételek (=43+79+185+221+230+256+282) B1-B7 200 000 200 000 50 000 0 50 000 A kmtjóváírás elszámolás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév változás változás tárgyidõszk C/I/1 Éven túli lejártú forint 44 lekötött bnkbetétek 1 000 000 1 050 000 0 2 050 000 C/I/3 Éven belüli lejártú forint 46 lekötött bnkbetétek 0 0 0 C/I Lekötött bnkbetétek 48 (=C/I/1+ +C/I/4) 1 000 000 1 050 000 0 2 050 000 10 000 000-1 000 000 0 9 000 000 4
55 10 000 000-1 000 000 0 9 000 000 11 000 000 50 000 0 11 050 000 D/I/4 Költségvetési 71 követelések működési bevételre 0-50 000 50 000 0 0 0 (=D/I/4+ +D/I/4i) 77 D/I/4f - ebből: tési követelések: 0-50 000 50 000 0 0 0 kmtbevételekre 103 D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) 0-50 000 50 000 0 0 0 161 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0-50 000 50 000 0 0 0 11 000 000 0 50 000 0 0 11 050 000 187 G/IV Felhlmozott eredmény 0 11 000 000 11 000 000 189 G/VI Mérleg szerinti eredmény 11 000 000-10 950 000 0 0 50 000 190 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 11 000 000 50 000 0 0 11 050 000 2 FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] 11 000 000 0 50 000 0 0 11 050 000 A jóváírt 50 000 forint kmt mivel tőkésítésre került el kell számolni betételhelyezésként. 5. A jóváírt és tőkésített kmt könyvelése betétnövekményként: z 1. pont szerint. 1. Betételhelyezés tési számvitel szerint T0163 K003 50 000 A betételhelyezés tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet Rovt évet 9. 10. 23 29 40 Pénzeszközök lekötött bnkbetétként elhelyezése Belföldi finnszírozás kidási (=06+19+ +25+28) Finnszírozási kidások (=29+37+38+39) K916 3 000 000 3 000 000 2 050 000 K91 3 000 000 3 000 00 2 050 000 K9 3 000 000 3 000 00 2 050 000 B) Központi, irányító szervi támogtás elszámolás Egy önkormányzt z irányítás lá trtozó tési szervének 6 000 000 forint összegű támogtást biztosít hvi egyenlő részletekben ( nettósítás i pénzforglom nélküli elszámolásokkl külön fejezet fogllkozik, e helyütt feltételezzük, hogy támogtás teljes összegének rendelkezésre bocsátás pénzforglombn zjlik). Az önkormányzt átutlj z 5
első hvi részletet fizetési számlájáról. Az és előirányztok fedezetet nyújtnk re (K915: 6 000 000 forint). Az önkormányzt fizetési számlájánk nyitó egyenlege 10 000 000 forint. 1. Központi, irányító szervi támogtás folyósítás (z állmháztrtás központi lrendszerében Mgyr Állmkincstárnál ( továbbikbn: Kincstár), társdlombiztosítás pénzügyi lpjánál, z állmháztrtás önkormányzti lrendszerében z irányító szervnél) tési számvitel szerint ) Végleges válllásként, más fizetési ként T0022 K0152 500 000 b) ként T01 K003 500 000 2. Központi, irányító szervi támogtás folyósítás (z állmháztrtás központi lrendszerében Kincstárnál, társdlombiztosítás pénzügyi lpjánál, z állmháztrtás önkormányzti lrendszerében z irányító szervnél) pénzügyi számvitel szerint ) Kötelezettségként T8435 K4219 500 000 b) ként T4219 K3311 500 000 Az átutlás tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet 22 29 40 Rovt évet 9. 10. Központi, irányító szervi támogtások folyósítás Belföldi finnszírozás kidási (=06+19+ +25+28) Finnszírozási kidások (=29+37+38+39) K915 6 000 000 6 000 000 500 000 500 000 K91 6 000 000 6 000 000 0 500 000 0 0 500 000 K9 6 000 000 6 000 000 0 500 000 0 0 500 000 Az átutlás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév -változás trnzkci -ók változás tárgyidõszk 10 000 000-500 000 0 9 500 000 6
55 10 000 000-500 000 0 9 500 000 10 000 000-500 000 0 9 500 000 10 000 000-500 000 0 0 0 9 500 000 187 G/IV Felhlmozott eredmény 0 10 000 000 10 000 000 189 G/VI Mérleg szerinti eredmény 10 000 000-10 500 000 0 0-500 000 190 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 10 000 000-500 000 0 0 9 500 000 203 H/I/9 Költségvetési ek finnszírozási 0-500 000 500 000 0 0 kidásokr (=H/I/9+ +H/I/9m) 217 H/I Költségvetési ek (=H/I/1+ +H/I/9) 0-500 000 500 000 0 0 2 H) KÖTELEZETTSÉGEK [>=H/I+H/II+H/III] 0-500 000 500 000 0 0 2 FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] 10 000 000-500 000 0 0 0 9 500 000 A tési szerv fizetési számláján jóváírják z összeget. 4. Központi, irányító szervi támogtás jóváírás tési számvitel szerint ) Követelésként T098162 K0041 500 000 b) ként T005 K098163 500 000 5. Központi, irányító szervi támogtás jóváírás pénzügyi számvitel szerint ) Követelésként T3518 K921 500 000 b) ként T3311 K3518 500 000 A jóváírás tési jelentés/beszámoló 04. űrlpján: Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési 17 Központi, irányító szervi támogtás B816 6 000 000 6 000 000 500 000 500 000 23 Belföldi finnszírozás bevételei (=04+11+14+ +19+22) B81 6 000 000 6 000 000 500 000 0 500 000 32 Finnszírozási bevételek (=23+29+30+31) B8 6 000 000 6 000 000 500 000 0 500 000 A jóváírás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: 7
ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév változás változás tárgyidõszk 0 500 000 0 500 000 55 0 500 000 0 500 000 0 500 000 0 500 000 95 D/I/8 Költségvetési követelések finnszírozási bevételekre (=D/I/8+ +D/I/8g) 0-500 000 500 000 0 0 0 103 D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) 0-500 000 500 000 0 0 0 161 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0-500 000 500 000 0 0 0 0 0 500 000 0 0 500 000 189 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 500 000 0 0 500 000 190 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 0 500 000 0 0 500 000 2 FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] 0 0 500 000 0 0 500 000 C) Állmháztrtáson belüli megelőlegezések elszámolás A Kincstár törvényi felhtlmzás lpján megelőlegez bizonyos kidásokt egy önkormányzt számár. A megelőlegezés összegét z önkormányzt igénye lpján z önkormányzt fizetési számlájár folyósítják. Az önkormányzt 1 000 000 forint megelőlegezésére nyújtott be z igényét. Az és előirányztok trtlmzzák bevételt (B814: 1 000 000 forint). 3. Állmháztrtáson belüli megelőlegezés folyósítás megelőlegezés kedvezményezettjénél tési számvitel szerint ) Követelésként T098142 K0041 1 000 000 b) ként T005 K098143 1 000 000 c) Végleges válllásként, más fizetési ként T0022 K0142 1 000 000 4. Állmháztrtáson belüli megelőlegezés folyósítás megelőlegezés kedvezményezettjénél pénzügyi számvitel szerint ) H fizetési számlán jóváírásr kerül T3311 K4219 1 000 000 A megelőlegezés tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: 8
Kötelezettségválllás, más fizetési évet Rovt évet 9. 10. 21 29 40 Állmháztrtáson belüli megelőlegezések visszfizetése Belföldi finnszírozás kidási (=06+19+ +25+28) Finnszírozási kidások (=29+37+38+39) K914 1 000 000 1 000 000 0 1 000 000 0 0 0 K91 1 000 000 1 000 000 0 1 000 000 0 0 0 K9 1 000 000 1 000 000 0 1 000 000 0 0 0 A megelőlegezés tési jelentés/beszámoló 04. űrlpján: Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési 15 Állmháztrtáson belüli megelőlegezések B814 1 000 000 1 000 000 1 000 000 0 1 000 000 23 Belföldi finnszírozás bevételei (=04+11+14+ +19+22) B81 1 000 000 1 000 000 1 000 000 0 1 000 000 32 Finnszírozási bevételek (=23+29+30+31) B8 1 000 000 1 000 000 1 000 000 0 1 000 000 A megelőlegezés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév változás változás tárgyidõszk 0 1 000 000 0 1 000 000 55 0 1 000 000 0 1 000 000 0 1 000 000 0 1 000 000 0 1 000 000 0 0 0 1 000 000 189 G/VI Mérleg szerinti eredmény 190 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 203 H/I/9 Költségvetési 0 1 000 000 0 0 1 00 0000 9
210 217 2 2 ek finnszírozási kidásokr (>=H/I/9+ +H/I/9m) H/I/9g - ebből: tési ek állmháztrtáson belüli megelőlegezések visszfizetésére H/I Költségvetési ek (=H/I/1+ +H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] 0 1 000 000 0 0 1 000 000 0 1 000 000 0 0 1 000 000 0 1 000 000 0 0 1 000 000 0 1 000 000 0 0 0 1 000 000 Az önkormányzt kpott megelőlegezést felhsználj, mjd sját bevételei teljesülésekor visszutlj Kincstárnk. A felhsználás és sját bevételek teljesülésének elszámolásár térünk ki z megelőlegezéssel fedezett kidás és visszfizetés fedezetéül szolgáló bevétel jellegétől függ, csk vissztérítés elszámolásár. 5. Állmháztrtáson belüli megelőlegezés visszfizetése megelőlegezés kedvezményezettjénél tési számvitel szerint T0143 K003 1 000 000 6. Állmháztrtáson belüli megelőlegezés visszfizetése megelőlegezés kedvezményezettjénél pénzügyi számvitel szerint ) Fizetési száml terhére átutlásr kerül T4219 K3311 1 000 000 A megelőlegezés visszfizetése tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet Rovt évet 9. 10. 21 29 40 Állmháztrtáson belüli megelőlegezések visszfizetése Belföldi finnszírozás kidási (=06+19+ +25+28) Finnszírozási kidások (=29+37+38+39) K914 1 000 000 1 000 000 0 1 000 000 0 0 1 000 000 K91 1 000 000 1 000 000 0 1 000 000 0 0 1 000 000 K9 1 000 000 1 000 000 0 1 000 000 0 0 1 000 000 A megelőlegezés visszfizetése mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: 10
ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév változás változás tárgyidõszk 0 0 0 0 55 0 0 0 0 0 0 0 0 0 189 G/VI Mérleg szerinti eredmény 190 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 203 H/I/9 Költségvetési ek finnszírozási kidásokr (>=H/I/9+ +H/I/9m) 210 217 2 2 H/I/9g - ebből: tési ek állmháztrtáson belüli megelőlegezések visszfizetésére H/I Költségvetési ek (=H/I/1+ +H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] D) Hitel, kölcsön, vlódi penziós ügylet felvételének elszámolás 0 Egy önkormányzt engedéllyel kölcsönszerződést ír lá egy pénzintézettel 9 000 000 forint összegben 3 éves futmidőre. A kölcsön kezdete szerződés szerint június 1-je, melynek törlesztését júliustól kell megkezdeni. A kmt évi 5%, melyet negyedévente, tárgynegyedév első npján kell megfizetni z dott negyedévre eső tőketörlesztéssel egyidejűleg. A kölcsön nnuitásos, zz minden negyed zonos összegű törlesztő összeg kerül meghtározásr, csk kmt-tőke törlesztés rány változik. (Az I. fejezet D) és E) címe lpján tárgyéven túli rész könyvelésével fogllkozik rendelet külön, de természetesen zt h szükséges z Áhsz. szerint el kell számolni, így példábn rr is kitérünk). Az elszámoláshoz segítségül törlesztés ütemezése ( tárgyévi részeket hlvány szürkével jelöltük): Negyedév Trtozás Kmttörlesztés Tőketörlesztés Törlesztő részlet 0 9 000 000 Ft 1 8 434 571 Ft 450 000 Ft 565 429 Ft 1 015 429 Ft 2 7 840 871 Ft 421 729 Ft 3 700 Ft 1 015 429 Ft 3 7 217 486 Ft 392 044 Ft 623 385 Ft 1 015 429 Ft 4 6 562 932 Ft 360 874 Ft 654 554 Ft 1 015 429 Ft 5 5 875 650 Ft 328 147 Ft 687 282 Ft 1 015 429 Ft 11
6 5 154 003 Ft 293 782 Ft 721 646 Ft 1 015 429 Ft 7 4 396 275 Ft 257 700 Ft 757 729 Ft 1 015 429 Ft 8 3 600 660 Ft 219 814 Ft 795 615 Ft 1 015 429 Ft 9 2 765 264 Ft 033 Ft 835 396 Ft 1 015 429 Ft 10 1 888 099 Ft 138 263 Ft 877 165 Ft 1 015 429 Ft 11 967 075 Ft 94 405 Ft 921 024 Ft 1 015 429 Ft 12 0 Ft 48 354 Ft 967 075 Ft 1 015 429 Ft Az és előirányztok fedezetet nyújtnk re és trtlmzzák bevételt (K9111: 1 500 000 forint, K3:1 000 000 forint, B8111: 9 000 000 forint). 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint ) Tőkeösszeg (eldási ár) (tárgyévi rész) T0021 K01112 1 1 129 ) Tőkeösszeg (eldási ár) (tárgyéven túli rész) T0023 K01112 7 840 871 b) Kmtrész (mennyiben ismert és meghtározhtó kmt összege, illetve z eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) (tárgyévi rész) b) Kmtrész (mennyiben ismert és meghtározhtó kmt összege, illetve z eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) (tárgyéven túli rész) T0021 K02 871 729 T0023 K02 2 313 416 A válllás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet 52 60 61 268 Kmtkidások (>=+54) Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (=50+51+52+55+) Dologi kidások (=32+35+46+49+60) Költségvetési kidások (=20+21+61+121+191+ 200+205+267) K3 1 000 000 1 000 000 871 729 0 2 313 416 0 0 K35 1 000 000 1 000 000 871 729 0 2 313 416 0 0 K3 1 000 000 1 000 000 871 729 0 2 313 416 0 0 Rovt évet 9. 10. K1- K8 1 000 000 1 000 000 871 729 0 2 313 416 0 0 A válllás tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: 12
Kötelezettségválllás, más fizetési évet Rovt évet 9. 10. 01 06 29 40 Hosszú lejártú hitelek, kölcsönök törlesztése pénzügyi válllkozásnk (>=02) Hitel-, kölcsöntörlesztés állmháztrtáson kívülre (=01+03+04) Belföldi finnszírozás kidási (=06+19+ +25+28) Finnszírozási kidások (=29+37+38+39) K9111 1 500 000 1 500 000 1 1 129 0 7 840 871 0 0 K911 1 500 000 1 500 000 1 1 129 0 7 840 871 0 0 K91 1 500 000 1 500 000 1 1 129 0 7 840 871 0 0 K9 1 500 000 1 500 000 1 1 129 0 7 840 871 0 0 A pénzintézet folyósítj kölcsönt z önkormányzt fizetési számlájár. 2. Hitel, kölcsön jóváírás (eldás vlódi penziós ügyletnél) tési számvitel szerint ) Tőkeösszeg (eldási ár) válllásként, más fizetési ként (tárgyévi rész) ) Tőkeösszeg (eldási ár) válllásként, más fizetési ként (tárgyéven túli rész) b) Kmtrész (mennyiben korábbn nyilvántrtásb vételre került kmt összege, illetve z eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) válllásként, más fizetési ként (tárgyévi rész) b) Kmtrész (mennyiben korábbn nyilvántrtásb vételre került kmt összege, illetve z eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) válllásként, más fizetési ként (tárgyéven túli rész) T01112 K0021 1 1 129 T0022 K01112 1 1 129 T01112 K0023 7 840 871 T0024 K01112 7 840 871 T02 K0021 871 729 T0022 K02 871 729 T02 K0023 2 313 416 T0024 K02 2 313 416 c) Követelésként T0981112 K0041 9 000 000 d) ként T005 K0981113 9 000 000 3. Hitel, kölcsön jóváírás (eldás vlódi penziós ügyletnél) pénzügyi számvitel szerint 13
) Tőkeösszeg (eldási ár) (tárgyévi rész) T3311 K4219 1 1 129 ) Tőkeösszeg (eldási ár) (tárgyéven túli rész) T3311 K4229 7 840 871 b) Kmtrész (mennyiben korábbn nyilvántrtásb vételre került kmt összege, illetve z eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) (tárgyévi rész) b) Kmtrész (mennyiben korábbn nyilvántrtásb vételre került kmt összege, illetve z eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) (tárgyévi rész) c) Kmtrész (mennyiben korábbn nyilvántrtásb vételre került kmt összege, illetve z eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) elhtárolás T8 K4213 871 729 T8 K4223 2 313 416 T372 K8 2 313 416 A tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet 52 60 61 268 Kmtkidások (>=+54) Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (=50+51+52+55+) Dologi kidások (=32+35+46+49+60) Költségvetési kidások (=20+21+61+121+191+ 200+205+267) K3 1 000 000 1 000 000 0 871 729 0 2 313 416 0 K35 1 000 000 1 000 000 0 871 729 0 2 313 416 0 K3 1 000 000 1 000 000 0 871 729 0 2 313 416 0 Rovt évet 9. 10. K1- K8 1 000 000 1 000 000 0 871 729 0 2 313 416 0 A tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet Rovt évet 9. 10. 01 Hosszú lejártú hitelek, kölcsönök törlesztése K9111 1 500 000 1 500 000 0 1 1 129 0 7 840 871 0 14
06 29 40 pénzügyi válllkozásnk (>=02) Hitel-, kölcsöntörlesztés állmháztrtáson kívülre (=01+03+04) Belföldi finnszírozás kidási (=06+19+ +25+28) Finnszírozási kidások (=29+37+38+39) K911 1 500 000 1 500 000 0 1 1 129 0 7 840 871 0 K91 1 500 000 1 500 000 0 1 1 129 0 7 840 871 0 K9 1 500 000 1 500 000 0 1 1 129 0 7 840 871 0 A hitel igénybe vétele tési jelentés/beszámoló 04. űrlpján: Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési 01 Hosszú lejártú hitelek, kölcsönök felvétele pénzügyi válllkozástól B8111 9 000 000 9 000 000 9 000 000 9 000 000 04 Hitel-, kölcsönfelvétel pénzügyi válllkozástól(=01+02+03) B811 9 000 000 9 000 000 9 000 000 0 9 000 000 23 Belföldi finnszírozás bevételei (=04+11+14+ +19+22) B81 9 000 000 9 000 000 9 000 000 0 9 000 000 32 Finnszírozási bevételek (=23+29+30+31) B8 9 000 000 9 000 000 9 000 000 0 9 000 000 A hitel igénybe vétele mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév változás változás tárgyidõszk 0 9 000 000 0 9 000 000 55 0 9 000 000 0 9 000 000 0 9 000 000 0 9 000 000 177 F/2 Költségek, ráfordítások ktív időbeli elhtárolás 0 2 313 416 0 2 313 416 179 F) AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (=F/1+F/2+F/3) 0 2 313 416 0 2 313 416 0 9 000 000 2 313 416 0 0 11 313 416 189 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0-871 729 0 0-871 729 190 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 0-871 729 0 0-871 729 193 H/I/3 Költségvetési 0 0 871 729 0 871 729 15
203 204 217 220 230 231 241 2 2 ek dologi kidásokr H/I/9 Költségvetési ek finnszírozási kidásokr (>=H/I/9+ +H/I/9m) H/I/9 - ebből: tési ek hosszú lejártú hitelek, kölcsönök törlesztésére pénzügyi válllkozásnk H/I Költségvetési ek (=H/I/1+ H/I/9) H/II/3 Költségvetési évet ek dologi kidásokr H/II/9 Költségvetési évet ek finnszírozási kidásokr (>=H/II/9+ +H/II/9i) H/II/9 - ebből: tési évet ek hosszú lejártú hitelek, kölcsönök törlesztésére pénzügyi válllkozásnk H/II Költségvetési évet ek (=H/II/1+ +H/II/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] 0 1 1 129 0 0 1 1 129 0 1 1 129 0 0 1 1 129 0 1 1 129 0 0 2 030 858 0 2 313 416 0 2 313 416 0 7 840 871 0 0 7 840 871 0 0 0 0 0 7 840 871 2 313 416 0 10 154 287 0 9 000 000 3 185 145 0 12 185 145 0 9 000 000 2 313 416 0 0 11 313 416 A következő év feldt tárgyévi kmt elhtárolásánk feloldás. A segédtábl szerint ez 1 374 847 forint. 5. Tárgyévi kmt (eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) z év pénzügyi számvitel szerint T8 K372 1 374 847 Az elhtárolás feloldás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( nyitó dtok között z előző időszk záró dtit szerepeltettük, zonbn pénzeszközöket z előző év két törlesztő részletével csökkentettük, mérleg szerinti eredményt z 5. oszlopbn felhlmozott eredményre átvezettük): ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév változás változás tárgyidõszk 6 969 142 0 0 6 969 142 16
55 6 969 142 0 0 6 969 142 6 969 142 0 0 6 969 142 177 F/2 Költségek, ráfordítások ktív időbeli elhtárolás 2 313 416-1 374 847 0 938 569 179 F) AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK 2 313 416-1 374 847 0 938 569 (=F/1+F/2+F/3) 9 282 558 0-1 374 847 0 0 7 907 711 187 G/IV Felhlmozott eredmény 0-871 729-871 729 189 G/VI Mérleg szerinti eredmény -871 729-503 118 0 0-1 374 847 190 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) -871 729-1 374 847 0 0-2 246 576 193 H/I/3 Költségvetési ek dologi kidásokr 203 H/I/9 Költségvetési ek finnszírozási kidásokr (>=H/I/9+ +H/I/9m) 204 H/I/9 - ebből: tési ek hosszú lejártú hitelek, kölcsönök törlesztésére pénzügyi válllkozásnk 217 H/I Költségvetési ek (=H/I/1+ +H/I/9) 220 H/II/3 Költségvetési évet ek dologi 2 313 416 0 0 2 313 416 kidásokr 230 H/II/9 Költségvetési évet ek finnszírozási kidásokr 7 840 871 0 0 0 7 840 871 (>=H/II/9+ +H/II/9i) 231 H/II/9 - ebből: tési évet ek hosszú lejártú hitelek, kölcsönök törlesztésére pénzügyi válllkozásnk 7 840 871 0 0 7 840 871 H/II Költségvetési évet 241 ek 10 154 287 0 0 0 10 154 287 (=H/II/1+ +H/II/9) 2 H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 10 154 287 0 0 0 10 154 287 2 FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] 9 282 558 0-1 374 847 0 0 7 907 711 Az önkormányzt tárgy első (teljes futmidő ltt 3.) negyedéves törlesztő részletet átutlt fizetési számlájáról. Az és előirányztok fedezetet nyújtnk re (K3: 1 375 000 forint, K9111: 2 700 000 forint). 6. Hitel, kölcsön visszfizetése (visszvásárlás vlódi penziós ügyletnél) tési számvitel szerint 17
) Visszfizetés (visszvásárlás vlódi penziós ügyletnél) tőkeösszegig ( eldási árig) b) Visszfizetéskor (visszvásárláskor vlódi penziós ügyletnél) fizetett kmt (eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) T01113 K003 623 385 T03 K003 392 044 7. Hitel, kölcsön visszfizetése (visszvásárlás vlódi penziós ügyletnél) pénzügyi számvitel szerint ) Visszfizetés (visszvásárlás vlódi penziós ügyletnél) tőkeösszegig ( eldási árig vlódi penziós ügyletnél) b) Visszfizetéskor (visszvásárláskor vlódi penziós ügyletnél) fizetett kmt (eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) T4219 K3311 623 385 T4213 K3311 392 044 A kmttörlesztés tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet 52 60 61 268 Kmtkidások (>=52+) Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (=50+51+52+55+) Dologi kidások (=32+35+46+49+60) Költségvetési kidások (=20+21+61+121+191+ 200+205+267) K3 1 375 000 1 375 000 0 1 374 847 0 938 569 392 044 K35 1 375 000 1 375 000 0 1 374 847 0 938 569 392 044 K3 1 375 000 1 375 000 0 1 374 847 0 938 569 392 044 Rovt évet 9. 10. K1- K8 1 375 000 1 375 000 0 1 374 847 0 938 569 392 044 A tőketörlesztés tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Rovt Kötelezettségválllás, más fizetési évet évet 9. 10. 01 Hosszú lejártú hitelek, K9111 2 700 000 2 700 000 0 2 686 867 0 5 154 004 623 385 18
06 29 40 kölcsönök törlesztése pénzügyi válllkozásnk (>=02) Hitel-, kölcsöntörlesztés állmháztrtáson kívülre (=01+03+04) Belföldi finnszírozás kidási (=06+19+ +25+28) Finnszírozási kidások (=29+37+38+39) K911 2 700 000 2 700 000 0 2 686 867 0 5 154 004 623 385 K91 2 700 000 2 700 000 0 2 686 867 0 5 154 004 623 385 K9 2 700 000 2 700 000 0 2 686 867 0 5 154 004 623 385 A törlesztés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján (z 5. oszlop trtlmzz tárgyévi ek átsorolásánk htását is, mint nyitást követő kötelező tételt): ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév változás változás tárgyidõszk 6 969 142-1 015 429 0 5 9 713 55 6 969 142-1 015 429 0 5 9 713 6 969 142-1 015 429 0 5 9 713 177 F/2 Költségek, ráfordítások ktív időbeli elhtárolás 2 313 416-1 374 847 938 569 179 F) AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (=F/1+F/2+F/3) 2 313 416-1 374 847 938 569 9 282 558-1 015 429-1 374 847 0 0 6 892 282 187 G/IV Felhlmozott eredmény 0-871 729-871 729 189 G/VI Mérleg szerinti eredmény -871 729-503 118 0 0-1 374 847 190 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) -871 729-1 374 847 0 0-2 246 576 193 203 204 217 220 H/I/3 Költségvetési ek dologi kidásokr H/I/9 Költségvetési ek finnszírozási kidásokr (>=H/I/9+ +H/I/9m) H/I/9 - ebből: tési ek hosszú lejártú hitelek, kölcsönök törlesztésére pénzügyi válllkozásnk H/I Költségvetési ek (=H/I/1+ +H/I/9) H/II/3 Költségvetési évet ek dologi kidásokr 0-392 044 1 374 847 0 982 803 0-623 385 2 686 867 0 2 063 482 0-623 385 2 686 867 0 2 063 482 0-1 015 429 4 061 714 0 3 046 285 2 313 416-1 374 847 0 938 569 19
230 231 241 2 2 H/II/9 Költségvetési évet ek finnszírozási kidásokr (>=H/II/9+ +H/II/9i) H/II/9 - ebből: tési évet ek hosszú lejártú hitelek, kölcsönök törlesztésére pénzügyi válllkozásnk H/II Költségvetési évet ek (=H/II/1+ +H/II/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] 7 840 871 0-2 686 867 0 5 154 004 7 840 871-2 686 867 0 5 154 004 10 154 287 0-4 061 714 0 6 092 573 10 154 287-1 015 429 0 0 9 138 858 9 282 558-1 015 429-1 374 847 0 0 6 892 282 E) Hitelviszonyt megtestesítő értékppírok kibocsátás, törlesztése, beváltás elszámolás Egy önkormányzt engedéllyel megállpodást köt egy pénzintézettel rról, hogy z áltl kibocsátott kötvényt pénzintézet lejegyzi. A kötvény névértéke 5 000 000 forint, futmideje 3 év, kmt évi 5%, mely tőkésedik. Az önkormányzt kötvény névértékét és felhlmozott kmtot egy összegben, lejártkor fizeti meg kötvény birtokosánk. (Az I. fejezet D) és E) címe lpján, tárgyéven túli rész könyvelésével fogllkozik rendelet külön, de természetesen zt h szükséges z Áhsz. szerint el kell számolni, így példábn rr is kitérünk). 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint ) Visszfizetendő névérték T0023 K01252 5 000 000 b) Fizetendő kmt T0023 K02 750 000 A válllás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet Rovt évet 9. 10. 52 Kmtkidások (>=+54) K3 0 0 0 0 750 000 0 0 60 Különféle befizetések és egyéb dologi kidások K35 0 0 0 0 750 000 0 0 (=50+51+52+55+) 61 Dologi kidások (=32+35+46+49+60) K3 0 0 0 0 750 000 0 0 268 Költségvetési kidások K1-0 0 0 0 750 000 0 0 20
(=20+21+61+121+191+ 200+205+267) K8 A válllás tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet Rovt évet 9. 10. 16 19 29 40 Belföldi kötvények beváltás Belföldi értékppírok kidási (=07+10+11+12+16+17) Belföldi finnszírozás kidási (=06+19+ +25+28) Finnszírozási kidások (=29+37+38+39) K9125 0 0 0 0 5 000 000 0 0 K912 0 0 0 0 5 000 000 0 0 K91 0 0 0 0 5 000 000 0 0 K9 0 0 0 0 5 000 000 0 0 A kibocsátási eljárás megtörténik, pénzintézet július 1-jén megvásárolj kötvényt névértéken ( befolyt összeg és névérték különbségének elszámolásár így térünk ki, rendelet szövegéből zokt pontokt vesszük lpul különbség elszámolásáról rendelkező pontok kivételével, melyek lejegyzés zon módját ismertetik, mikor befolyt összeg ngyobb névértéknél). Az és előirányztok trtlmzzák bevételt (B8124: 5 000 000 forint). 2. Lejegyzés, h befolyt összeg ngyobb névértéknél tési számvitel szerint ) Lejegyzés névértéken követelésként T0981242 K0041 5 000 000 b) Lejegyzés névértéken teljesítésként T005 K0981243 5 000 000 e) Névérték válllásként, más fizetési ként f) Fizetendő kmt válllásként, más fizetési ként T01252 K0023 5 000 000 T0024 K01252 5 000 000 T02 K0023 750 000 T0024 K02 750 000 3. Lejegyzés, h befolyt összeg ngyobb névértéknél pénzügyi számvitel szerint ) Lejegyzés névértéken T3311 K4229 5 000 000 d) Fizetendő kmt T8 K4223 750 000 e) Kmtrész elhtárolás ( tárgyévre eső rész T372 K8 625 000 21
kivételével, zz 5 000 000 x 5% * 0,5 = 125 000; 750 000-125 000 = 625 000) A tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet 52 60 61 268 Kmtkidások (>=+54) Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (=50+51+52+55+) Dologi kidások (=32+35+46+49+60) Költségvetési kidások (=20+21+61+121+191+ 200+205+267) K3 750 000 0 K35 750 000 0 K3 750 000 0 Rovt évet 9. 10. K1- K8 A tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: 750 000 0 Kötelezettségválllás, más fizetési évet Rovt évet 9. 10. 16 19 29 40 Belföldi kötvények beváltás Belföldi értékppírok kidási (=07+10+11+12+16+17) Belföldi finnszírozás kidási (=06+19+ +25+28) Finnszírozási kidások (=29+37+38+39) K9125 5 000 000 0 K912 5 000 000 0 K91 5 000 000 0 K9 5 000 000 0 A lejegyzés tési jelentés/beszámoló 04. űrlpján: 22
Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési 10 Éven túli lejártú belföldi értékppírok kibocsátás B8124 5 000 000 5 000 000 5 000 000 5 000 000 11 Belföldi értékppírok bevételei (=05+08+09+10) B812 5 000 000 5 000 000 5 000 000 0 5 000 000 23 Belföldi finnszírozás bevételei (=04+11+14+ +19+22) B81 5 000 000 5 000 000 5 000 000 0 5 000 000 32 Finnszírozási bevételek (=23+29+30+31) B8 5 000 000 5 000 000 5 000 000 0 5 000 000 A lejegyzés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév változás változás tárgyidõszk 0 5 000 000 0 5 000 000 55 0 5 000 000 0 5 000 000 0 5 000 000 0 5 000 000 177 F/2 Költségek, ráfordítások ktív időbeli elhtárolás 0 625 000 625 000 179 F) AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (=F/1+F/2+F/3) 0 625 000 625 000 0 5 000 000 625 000 0 0 5 625 000 189 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0-125 000 0 0-125 000 190 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 0-125 000 0 0-125 000 193 H/I/3 Költségvetési ek dologi kidásokr 203 H/I/9 Költségvetési ek finnszírozási kidásokr (>=H/I/9+ +H/I/9m) 208 217 220 H/I/9e - ebből: tési ek belföldi kötvények beváltásár H/I Költségvetési ek (=H/I/1+ +H/I/9) H/II/3 Költségvetési évet ek dologi kidásokr 0 750 000 0 750 000 230 H/II/9 Költségvetési évet 0 5 000 000 0 0 5 000 000 23
233 241 2 2 ek finnszírozási kidásokr (>=H/II/9+ +H/II/9i) H/II/9c - ebből: tési évet ek belföldi kötvények beváltásár H/II Költségvetési évet ek (=H/II/1+ +H/II/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] 0 5 000 000 0 0 5 000 000 0 5 000 000 750 000 0 5 750 000 0 5 000 000 750 000 0 5 750 000 0 5 000 000 625 000 0 0 5 625 000 A következő év feldt tárgyévi kmt elhtárolásánk feloldás. 6. Tárgyévi kmt z év pénzügyi számvitel szerint T8 K372 250 000 Az elhtárolás feloldás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( nyitó dtok között z előző időszk záró dtit szerepeltettük, zonbn mérleg szerinti eredményt 5. oszlopbn felhlmozott eredményre átvezettük): ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév változás változás tárgyidõszk 5 000 000 0 0 5 000 000 55 5 000 000 0 0 5 000 000 5 000 000 0 0 5 000 000 177 F/2 Költségek, ráfordítások ktív időbeli elhtárolás 625 000-250 000 375 000 179 F) AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (=F/1+F/2+F/3) 625 000-250 000 375 000 5 625 000 0-250 000 0 0 5 375 000 187 G/IV Felhlmozott eredmény 0-125 000-125 000 189 G/VI Mérleg szerinti eredmény -125 000-125 000 0 0-250 000 190 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) -125 000-250 000 0 0-375 000 193 203 H/I/3 Költségvetési ek dologi kidásokr H/I/9 Költségvetési ek finnszírozási kidásokr (>=H/I/9+ +H/I/9m) 208 H/I/9e - ebből: tési 24
217 220 230 233 241 2 2 ek belföldi kötvények beváltásár H/I Költségvetési ek (=H/I/1+ +H/I/9) H/II/3 Költségvetési évet ek dologi kidásokr H/II/9 Költségvetési évet ek finnszírozási kidásokr (>=H/II/9+ +H/II/9i) H/II/9c - ebből: tési évet ek belföldi kötvények beváltásár H/II Költségvetési évet ek (=H/II/1+ +H/II/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] 750 000 0 0 750 000 5 000 000 0 0 0 5 000 000 5 000 00 5 000 000 5 750 000 0 0 0 5 750 000 5 750 000 0 0 0 5 750 000 5 625 000 0-250 000 0 0 5 375 000 A kötvény futmidejének lejártávl z önkormányzt megfizeti kötvény birtokosánk névértékét és felhlmozott kmtot ( z évnyitást követő kötelező átsorolások már tési ek között szerepel). Az és előirányztok fedezetet nyújtnk re (K9125: 5 000 000 forint, K3:1 000 000 forint). Az egyszerűbb bemuttás céljából feltételezzük, hogy z önkormányzt fizetési számlájánk egyenlege negtívb is fordulht. 7. Kmtfizetés tési számvitel szerint T03 K003 750 000 8. Kmtfizetés pénzügyi számvitel szerint T4213 K3311 750 000 9. Értékppír beváltásánk elszámolás tési számvitel szerint 10. Értékppír beváltásánk elszámolás pénzügyi számvitel szerint T012 K003 5 000 000 T4219 K3311 5 000 000 A teljesítés tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet Rovt évet 9. 10. Kmtkidások 52 K3 1 000 000 1 000 000 0 750 000 0 0 750 000 (>=+54) 60 Különféle befizetések és K35 1 000 000 1 000 000 0 750 000 0 0 750 000 25
61 268 egyéb dologi kidások (=50+51+52+55+) Dologi kidások (=32+35+46+49+60) Költségvetési kidások (=20+21+61+121+191+ 200+205+267) K3 1 000 000 1 000 000 0 750 000 0 0 750 000 K1- K8 1 000 000 1 000 000 0 750 000 0 0 750 000 A teljesítés tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet 16 19 29 40 Belföldi kötvények beváltás Belföldi értékppírok kidási (=07+10+11+12+16+17) Belföldi finnszírozás kidási (=06+19+ +25+28) Finnszírozási kidások (=29+37+38+39) K9125 5 000 000 5 000 000 0 5 000 000 0 0 5 000 000 K912 5 000 000 5 000 000 0 5 000 000 0 0 5 000 000 K91 5 000 000 5 000 000 0 5 000 000 0 0 5 000 000 K9 5 000 000 5 000 000 0 5 000 000 0 0 5 000 000 A teljesítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( mérleg szerinti eredmény, felhlmozott eredmény, ek, vlmint z ktív időbeli elhtárolások 5. oszlop trtlmzz nyitás utáni rendezési feldtokt is: mérleg szerinti eredmény átvezetését, z elhtárolás kivezetését és ek átsorolását tárgyévi ek közé): ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév Rovt évet 9. 10. változás változás tárgyidõszk 5 000 000-5 750 000 0-750 000 55 5 000 000-5 750 000 0-750 000 5 000 000-5 750 000 0-750 000 177 F/2 Költségek, ráfordítások ktív időbeli elhtárolás 125 000-125 000 0 179 F) AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (=F/1+F/2+F/3) 125 000-125 000 0 5 125 000-5 750 000-125 000 0 0-750 000 26
187 G/IV Felhlmozott eredmény -500 000-125 000-625 000 189 G/VI Mérleg szerinti eredmény -125 000 0 0 0-125 000 190 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) -625 000-125 000 0 0-750 000 193 H/I/3 Költségvetési ek dologi kidásokr 0-750 000 750 000 0 0 H/I/9 Költségvetési 203 ek finnszírozási kidásokr (>=H/I/9+ +H/I/9m) 0-5 000 000 5 000 000 0 0 H/I/9e - ebből: tési 208 ek belföldi 0-5 000 000 5 000 000 0 0 kötvények beváltásár 217 H/I Költségvetési ek (=H/I/1+ +H/I/9) 0-5 000 000 5 000 000 0 0 220 H/II/3 Költségvetési évet ek dologi 0-5 750 000 5 750 000 0 0 kidásokr 230 H/II/9 Költségvetési évet ek finnszírozási kidásokr (=H/II/9+ +H/II/9i) 750 000-750 000 0 0 H/II/9c - ebből: tési évet 233 ek 5 000 000 0-5 000 000 0 0 belföldi kötvények beváltásár 236 H/I/9f - ebből: tési ek éven túli lejártú belföldi értékppírok 5 000 000 0-5 000 000 0 0 beváltásár 241 H/II Költségvetési évet ek (=H/II/1+ +H/II/9) 5 750 000 0-5 750 000 0 0 2 H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 5 750 000-5 750 000 0 0 0 2 FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] 5 125 000-5 750 000-125 000 0 0-750 000 F) Forint készpénzfelvétel elszámolás Egy tési szerv 100 000 forintot vesz fel fizetési számlájáról házipénztáráb. A tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege 1 000 000 forint, házipénztáránk nyitó egyenlege 0 forint. 1. Felvett pénzösszeg pénzügyi számvitel szerint T321 K361 100 000 2. Felvett pénzösszeg terhelési értesítő lpján pénzügyi számvitel szerint T361 K3311 100 000 A készpénzfelvétel mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( gzdsági esemény forrás oldlt érinti, így nnk szerepeltetésétől eltekintünk): 27
ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév változás változás tárgyidõszk 49 C/II/1 Forintpénztár 0 100 000 100 000 52 C/II Pénztárk, csekkek, betétkönyvek (=C/II/1+C/II/2+C/II/3) 0 100 000 0 100 000 55 172 174 175 E/III/3 Pénzeszközök átvezetési száml E/III sjátos eszközoldli elszámolások (=E/III/1+ +E/III/4) E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+E/II+E/III) G) Forint elektronikus pénzeszköz feltöltés elszámolás 1 000 000-100 000 0 900 000 1 000 000-100 000 0 900 000 1 000 000 0 0 1 000 000 0 0 0 1 000 00 1 000 000 Egy tési szerv 100 000 forintot tölt fel egy bnkkárty fedezeti számlár fizetési számlájáról. A tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege 1 000 000 forint, z elektronikus pénzeszközük nyitó egyenlege 0 forint. 1. Elektronikus pénzeszköz feltöltése számlkivont lpján pénzügyi számvitel szerint 2. Feltöltött pénzösszeg z elektronikus pénzeszköz kibocsátój értesítése lpján pénzügyi számvitel szerint T361 K3311 100 000 T323 K361 100 000 A feltöltés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( gzdsági esemény forrás oldlt érinti, így nnk szerepeltetésétől eltekintünk): 28
ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév változás változás tárgyidõszk 51 C/II/3 Betétkönyvek, csekkek, elektronikus pénzeszközök 0 100 000 0 100 000 52 C/II Pénztárk, csekkek, betétkönyvek (=C/II/1+C/II/2+C/II/3) 0 100 000 0 100 000 55 172 174 175 E/III/3 Pénzeszközök átvezetési száml E/III sjátos eszközoldli elszámolások (=E/III/1+ +E/III/4) E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+E/II+E/III) H) Deviz átutlás elszámolás devizszámláról forintszámlár 1 000 000-100 000 0 900 000 1 000 000-100 000 0 900 000 1 000 000 0 0 1 000 000 0 0 1 000 00 1 000 000 Egy tési szerv 1 000 eurót utl át devizszámlájáról forint fizetési számlájár. Az euró könyv szerinti értéke 300 forint/eur volt, jóváírás 303 000 forint összegben történt. Az és előirányztok trtlmzzák bevételt (B4092: 300 000 forint). A devizszámlán más tétel volt, forint fizetési száml nyitó egyenlege 0 forint. 1. Átutlt pénzösszeg nyilvántrtási árfolymon pénzügyi számvitel szerint 2. Átutlt pénzösszeg jóváírási értesítő lpján pénzügyi számvitel szerint T361 K3321 300 000 T3311 K361 303 000 3. Árfolymnyereség elszámolás tési számvitel szerint ) Követelésként T0940922 K0041 3 000 b) ként T005 K0940923 3 000 4. Árfolymnyereség elszámolás pénzügyi számvitel szerint ) Követelésként T3514 K93 3 000 29
b) ként T361 K3514 3 000 Az árfolymnyereség tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési 210 Más egyéb pénzügyi műveletek bevételei (>=211+ +215) B4092 300 000 300 000 3 000 0 3 000 215 ebből: vlut és deviz eszközök relizált árfolymnyeresége B4092 3 000 216 pénzügyi műveletek bevételei (=209+210) B409 300 000 300 000 3 000 0 3 000 221 Működési bevételek (=186+187+190+192+199+ +201+2 B4 300 000 300 000 3 000 0 3 000 08+216+217+218) 283 Költségvetési bevételek (=43+79+185+221+230+256+282) B1-B7 300 000 300 000 3 000 0 3 000 Az átutlás és z árfolymnyereség mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév változás változás tárgyidõszk 0 303 000 0 303 000 55 0 303 000 0 303 000 56 C/IV/1 Kincstáron kívüli devizszámlák 300 000-300 000 0 0 58 C/IV/ Devizszámlák (=C/IV/1+C/IV/2) 300 000-300 000 0 0 300 000 3 000 0 303 000 71 D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre (=D/I/4+ +D/I/4i) 0-3 000 0 0 3 000 0 78 D/I/4g - ebből: tési követelések egyéb pénzügyi műveletek bevételeire 0-3 000 0 3 000 0 103 D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) 0-3 000 0 0 3 000 0 161 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0-3 000 0 0 3 000 0 172 E/III/3 Pénzeszközök átvezetési 0 0 0 30
száml 174 E/III sjátos eszközoldli elszámolások (=E/III/1+ +E/III/4) 175 E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+E/II+E/III) 300 000 0 0 0 3 000 303 000 187 G/IV Felhlmozott eredmény 0 300 000 300 000 189 G/VI Mérleg szerinti eredmény 300 000-300 000 0 3 000 3 000 190 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 300 000 0 0 3 000 303 000 2 FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] 300 000 0 0 0 3 000 303 000 I) Számlán jóváírt kmt elszámolás Egy tési szervnek hónp 2 000 forint kmtot ír jóvá számlvezetője. Az és előirányztok trtlmzzák bevételt (B4082: 100 000 forint). A tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege 10 000 000 forint. 1. Számlán jóváírt kmt tési számvitel szerint ) Követelésként T0940822 K0041 2 000 b) ként T005 K0940823 2 000 2. Számlán jóváírt kmt pénzügyi számvitel szerint ) Követelésként T3514 K934 2 000 b) ként T3311 K3514 2 000 A kmt tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési 205 kpott (járó) kmtok és kmtjellegű bevételek (>=206+207) B4082 100 000 100 000 2 000 2 000 208 Kmtbevételek (>=202+205) B408 100 000 100 000 2 000 0 2 000 221 Működési bevételek (=186+187+190+192+199+ +201+2 B4 100 000 100 000 2 000 0 2 000 08+216+217+218) 283 Költségvetési bevételek (=43+79+185+221+230+256+282) B1-B7 100 000 100 000 2 000 0 2 000 A kmt mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: 31
ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév -változás trnzkci -ók változás tárgyidõszk 10 000 000 2 000 0 10 002 000 55 10 000 000 2 000 0 10 002 000 10 000 000 2 000 0 10 002 000 D/I/4 Költségvetési 71 követelések működési bevételre (=D/I/4+ +D/I/4i) 0-2 000 2 000 0 0 0 77 D/I/4f - ebből: tési követelések kmtbevételekre és más nyereségjellegű bevételekre 0-2 000 2 000 0 0 0 103 D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) 0-2 000 2 000 0 0 0 161 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0-2 000 2 000 0 0 0 10 000 000 0 2 000 0 0 10 002 000 187 G/IV Felhlmozott eredmény 0 10 000 000 10 000 000 189 G/VI Mérleg szerinti eredmény 10 000 000-9 998 000 0 0 2 000 190 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 10 000 000 2 000 0 0 10 002 000 2 FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] J) Számlát terhelő díjk, jutlékok elszámolás 10 000 000 0 2 000 0 0 10 002 000 Egy tési szerv fizetési számlájáról hónp 1 000 forint számlvezetési díjt von le számlvezetője. Az és előirányztok fedezetet nyújtnk re (K337: 200 000 forint). A tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege 10 000 000 forint. 1. Számlát terhelő díjk, jutlékok tési számvitel szerint ) Végleges válllásként, más fizetési ként T0022 K0372 1 000 b) ként T0373 K003 1 000 2. Számlát terhelő díjk, jutlékok pénzügyi számvitel szerint ) Kötelezettségként T52 K4213 1 000 b) ként T4213 K3311 1 000 32
A díj tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet Rovt évet 9. 10. 44 szolgálttások K337 200 000 200 000 0 1 000 0 0 1 000 46 Szolgálttási kidások (=36+37+38+40+41+43 K33 200 000 200 000 0 1 000 0 0 1 000 +44) 61 Dologi kidások (=32+35+46+49+60) K3 200 000 200 000 0 1 000 0 0 1 000 268 Költségvetési kidások K1- (=20+21+61+121+191+ K8 200+205+267) 200 000 200 000 0 1 000 0 0 1 000 A díj mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév -változás trnzkci -ók változás tárgyidõszk 10 000 000-1 000 0 9 999 000 55 10 000 000-1 000 0 9 999 000 10 000 000-1 000 0 9 999 000 10 000 000-1 000 0 0 0 9 999 000 187 G/IV Felhlmozott eredmény 0 10 000 000 10 000 000 189 G/VI Mérleg szerinti eredmény 10 000 000-10 001 000 0 0-1 000 190 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 10 000 000-1 000 0 0 9 999 000 193 217 2 2 H/I/3 Költségvetési ek dologi kidásokr H/I Költségvetési ek (=H/I/1+ +H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] 0-1 000 1 000 0 0 0-1 000 1 000 0 0 0-1 000 1 000 0 0 10 000 000-1 000 0 0 0 9 999 000 33
K) Letétekkel, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközökkel, biztosítékokkl kpcsoltos elszámolások Egy tési szerv számlájár egy vevő átutl 1 000 000 forint fogllót. 1. Letétek, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközök, biztosítékok jóváírás, befizetése pénzügyi számvitel szerint T3311 K3678 1 000 000 A foglló mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév változás változás tárgyidõszk 0 1 000 000 0 1 000 000 55 0 1 000 000 0 1 000 000 0 1 000 000 0 1 000 000 0 1 000 000 0 0 0 1 000 000 249 H/III/8 Letétre, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközök, biztosítékok 0 1 000 000 0 0 1 000 000 252 2 2 H/III Kötelezettség jellegű sjátos elszámolások (=H/III/1+ +H/III/10) H) KÖTELEZETTSÉGEK (=H/I+H/II+H/III) FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] 0 1 000 000 0 0 1 000 000 0 1 000 000 0 0 1 000 000 0 1 000 000 0 0 0 1 000 000 A vevő visszlép z ügylettől, így elveszti foglló összegét. Az és előirányztok trtlmzzák bevételt (B411: 1 000 000 forint). 3. Letétek, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközök, biztosítékok bevételként történő átvezetésének elszámolás tési számvitel szerint ) Követelésként T094112 K0041 1 000 000 b) ként T005 K094113 1 000 000 4. Letétek, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközök, biztosítékok bevételként történő átvezetésének elszámolás pénzügyi számvitel szerint ) Követelésként T3514 K9244 1 000 000 34
b) ként T3678 K3514 1 000 000 A követelés és teljesítés tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési 218 működési bevételek (>=219+220) B411 1 000 000 1 000 000 1 000 000 0 1 000 000 219 ebből: szerződés megerősítésével, szerződésszegéssel kpcsoltos en járó bevételek, szerződésen kívüli károkozásért, B411 1 000 000 személyiségi, dologi vgy más jog megsértéséért, joglp nélküli gzdgodásért kpott összegek 221 Működési bevételek (=186+187+190+192+199+ +201+2 B4 1 000 000 1 000 000 1 000 000 0 1 000 000 08+216+217+218) 283 Költségvetési bevételek (=43+79+185+221+230+256+282) B1-B7 1 000 000 1 000 000 1 000 000 0 1 000 000 A követelés és teljesítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév változás változás tárgyidõszk 0 1 000 000 0 1 000 000 55 0 1 000 000 0 1 000 000 0 1 000 000 0 1 000 000 D/I/4 Költségvetési 71 követelések működési bevételre (=D/I/4+ +D/I/4i) 0-1 000 000 1 000 000 0 0 0 80 103 161 D/I/4i - ebből: tési követelések egyéb működési bevételekre D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0-1 000 000 1 000 000 0 0 0 0-1 000 000 1 000 000 0 0 0 0-1 000 000 1 000 000 0 0 0 0 0 1 000 000 0 0 1 000 000 35
189 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 1 000 000 0 0 1 000 000 190 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 0 1 000 000 0 0 1 000 000 H/III/8 Letétre, megőrzésre, 249 fedezetkezelésre átvett pénzeszközök, biztosítékok 252 H/III Kötelezettség jellegű sjátos elszámolások (=H/III/1+ +H/III/10) 2 H) KÖTELEZETTSÉGEK (=H/I+H/II+H/III) 2 FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] 0 0 1 000 000 0 0 1 000 000 L) Likviditási célú hitel npi záró egyenlegével kpcsoltos elszámolások Egy önkormányzt 100 000 forint összegű likviditási célú hitelt vesz igénybe számlvezető pénzintézetétől. Az és előirányztok fedezetet nyújtnk re és trtlmzzák bevételt (K9112 és B8112: 10 000 000 forint). 1. A likviditási célú hitel npi záró állomány növekedésének elszámolás tési számvitel szerint ) Igénybe vett npi likviditási célú hitel válllásként, más fizetési ként T0022 K01122 100 000 b) Követelésként T0981122 K0041 100 000 c) ként T005 K0981123 100 000 2. A likviditási célú hitel npi záró állomány növekedésének elszámolás pénzügyi számvitel szerint T3311 K4219 100 000 A hitel igénybe vétele tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet Rovt évet 9. 10. 03 06 29 Likviditási célú hitelek, kölcsönök törlesztése pénzügyi válllkozásnk Hitel-, kölcsöntörlesztés állmháztrtáson kívülre (=01+03+04) Belföldi finnszírozás kidási K9112 10 000 000 10 000 000 0 100 000 0 K911 10 000 000 10 000 000 0 100 000 0 0 0 K91 10 000 000 10 000 000 0 100 000 0 0 0 36