Bevezető, információk segédlet hsználtához A segédlet z állmháztrtásbn felmerülő egyes gykoribb gzdsági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet VII. fejezete szerinti elszámolások gykorlti lklmzását ismerteti egyszerűbb gykorlti példákon keresztül. Ahol segédlet áltlánosságbn rendeletre hivtkozik, zon továbbikbn e jogszbályt értjük. A példák z állmháztrtás önkormányzti lrendszerére készültek, zonbn z állmháztrtás központi lrendszerébe trtozó tési szervek is lklmzhtják zokt pénzeszközök könyvviteli számláink megfelelő helyettesítésével, h z dott kérdéskör kötődik kifejezetten z önkormányzti lrendszer sjátosságihoz. A rendelet szövegét normál, példák, kiegészítő információk megszövegezését dőlt betűvel jelöltük. Mivel rendelet lrendszer-specifikus szbályozást trtlmz, néhány esetben szükség volt rendelet szerinti tgolástól eltérni, illetve olyn elszámolási módot bemuttni, mely z önkormányzti lrendszerre jellemző. Ezeket z eseteket segédletben z dott gzdsági eseményeknél külön, szintén dőlt betűvel jeleztük. Bizonyos tételeknél kiegészítő információk rr utlnk, hogy z dott könyvelési lépés rendeletben szerepel. Ez legtöbb esetben jelenti, hogy z dott elszámolási mód egyáltlán ne szerepelne rendeletben, csk rendelet dott pontjánál kpott helyet. Ugynkkor előfordul, hogy gzdsági eseménynél rendelet hibás trtlmár is felhívjuk figyelmet, ilyen esetekben hibás szövegtől történő eltérés rendelet 1. (2) bekezdésének felhtlmzás lpján véleményünk szerint minden esetben indokolt. Felhívjuk figyelmet rr, hogy segédlet bír kötelező erővel, z bbn foglltk lklmzás közvetlenül kérhető számon. Jogi kötőerővel ugynis csk jogszbályok és z űrlpok formáj, kitöltési szbályi, összefüggései tekintetében z Áht. 107. (2) bekezdése lpján kidott űrlpok kitöltési útmuttói bírnk. A segédlet szerepe inkább z állmháztrtásbn pénzügyi-számviteli feldtkört betöltő szkemberek számár egy olyn segédnyg közzététele, mely z NGM munktársink szkmi véleményét muttj be rról, hogy jogszbályok és z űrlpok kitöltési útmuttój lpján bemuttott gzdsági eseményeket hogyn kell szbályosn könyvelni, illetve z időközi tési jelentés/beszámoló 01-04. űrlpjin, vlmint z időközi mérlegjelentés 01R-A űrlpján szerepeltetni. Természetesen kidolgozott elszámolások véleményünk szerint minden esetben megfelelnek jogszbályi előírásoknk, így z zoktól történő eltérés is csk bbn z esetben lehet indokolt, h z eltérés jogszbályi rendelkezésekkel látámszthtó. VII. FEJEZET PÉNZESZKÖZÖKKEL, FINANSZÍROZÁSSAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK A) Lekötött bnkbetétek elszámolás Egy önkormányzt elhelyez 2 000 000 forint összegű, következő tési lejáró trtós betétet egy pénzintézetnél fizetési számlájáról. Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségre (K916: 3 000 000 forint). Az önkormányzt fizetési számlájánk nyitó egyenlege 10 000 000 forint, z éven túli lejártú forint betétek nyitó állomány 1 000 000 forint, melynek tárgy lejárt z átvezetése z éven belüli lejártú forint lekötött betétek közé nyitást megtörtént (T361-K3111 és T3121-K361). 1
1. Lekötött bnkbetét elhelyezése tési számvitel szerint T0163 K003 2 000 000 2. Lekötött bnkbetét elhelyezése pénzügyi számvitel szerint T3111 K3311 2 000 000 A betételhelyezés tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség 23 29 40 Pénzeszközök lekötött bnkbetétként elhelyezése Belföldi finnszírozás kidási (=06+19+ +25+28) Finnszírozási kidások (=29+37+38+39) K916 3 000 000 3 000 000 2 000 000 K91 3 000 000 3 000 00 2 000 000 K9 3 000 000 3 000 00 2 000 000 A betételhelyezés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK Rovt -szám módosított eredeti 9. 10. változás változás tárgyidõszk C/I/1 Éven túli lejártú forint 44 lekötött bnkbetétek 1 000 000 1 000 000 0 2 000 000 C/I/3 Éven belüli lejártú forint 46 lekötött bnkbetétek 1 000 000 0 1 000 000 C/I Lekötött bnkbetétek 48 (=C/I/1+ +C/I/4) 1 000 000 2 000 000 0 3 000 000 10 000 000-2 000 000 0 8 000 000 55 10 000 000-2 000 000 0 8 000 000 11 000 000 0 0 11 000 000 11 000 00 11 000 000 184 G/IV Felhlmozott eredmény 0 11 000 000 11 000 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény 11 000 000-11 000 000 0 0 0 187 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 11 000 000 0 0 0 11 000 000 255 FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] 11 000 00 11 000 000 2
Az önkormányztnk lejár tvly elhelyezett betétje 1 000 000 forint összegben, mit visszutlnk fizetési számlájár ( kpott kmt elszámolásár térünk ki). Az eredeti és módosított előirányztok trtlmzzák bevételt (B817: 1 000 000 forint). 6. Lekötött bnkbetét megszüntetése tési számvitel szerint T005 K098173 1 000 000 7. Betét megszüntetés pénzügyi számvitel szerint T3311 K3121 1 000 000 A betét megszűnés tési jelentés/beszámoló 04. űrlpján: Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési eredeti módosított 18 Lekötött bnkbetétek megszüntetése B817 1 000 000 1 000 000 1 000 000 23 Belföldi finnszírozás bevételei (=04+11+14+ +19+22) B81 1 000 000 1 000 000 0 0 1 000 000 32 Finnszírozási bevételek (=23+29+30+31) B8 1 000 000 1 000 000 0 0 1 000 000 A betét megszűnés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk C/I/1 Éven túli lejártú forint 44 lekötött bnkbetétek 1 000 000 1 000 000 0 2 000 000 C/I/3 Éven belüli lejártú forint 46 lekötött bnkbetétek 0 0 0 C/I Lekötött bnkbetétek 48 (=C/I/1+ +C/I/4) 1 000 000 1 000 000 0 2 000 000 10 000 000-1 000 000 0 9 000 000 55 10 000 000-1 000 000 0 9 000 000 11 000 000 0 0 11 000 000 11 000 00 11 000 000 184 G/IV Felhlmozott eredmény 0 11 000 000 11 000 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény 11 000 000-11 000 000 0 0 0 187 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 11 000 000 0 0 0 11 000 000 255 FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] 11 000 00 11 000 000 3
A betéti számlát vezető pénzintézet 2 000 000 forint összegű trtós betét után 50 000 forint kmtot ír jóvá, mely tőkésítésre kerül. Az eredeti és módosított előirányztok trtlmzzák bevételt (B4081: 200 000 forint). 3. A kmt jóváírás tési számvitel szerint ) Követelésként (h korábbn került előírásr) T0940812 K0041 50 000 b) ként T005 K0940813 50 000 4. A kmt jóváírás pénzügyi számvitel szerint ) Követelésként (h korábbn került előírásr) T3514 K9333 50 000 b) ként T3111 K3514 50 000 A kmtjóváírás elszámolás tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési eredeti módosított 203 Befektetett pénzügyi eszközökből szármzó bevételek (>=204+205) B4081 200 000 200 000 50 000 0 50 000 209 Kmtbevételek és más nyereségjellegű bevételek (=203+206) B408 200 000 200 000 50 000 50 000 222 Működési bevételek (=187+188+191+193+200+ +202+ B4 200 000 200 000 50 000 0 50 000 209+217+218+219) 284 Költségvetési bevételek (=43+79+186+222+231+257+283) B1-B7 200 000 200 000 50 000 0 50 000 A kmtjóváírás elszámolás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk C/I/1 Éven túli lejártú forint 44 lekötött bnkbetétek 1 000 000 1 050 000 0 2 050 000 C/I/3 Éven belüli lejártú forint 46 lekötött bnkbetétek 0 0 0 C/I Lekötött bnkbetétek 48 (=C/I/1+ +C/I/4) 1 000 000 1 050 000 0 2 050 000 10 000 000-1 000 000 0 9 000 000 4
55 10 000 000-1 000 000 0 9 000 000 11 000 000 50 000 0 11 050 000 D/I/4 Költségvetési 71 követelések működési bevételre 0-50 000 50 000 0 0 0 (=D/I/4+ +D/I/4i) 77 D/I/4f - ebből: tési követelések: 0-50 000 50 000 0 0 0 kmtbevételekre 103 D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) 0-50 000 50 000 0 0 0 161 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0-50 000 50 000 0 0 0 11 000 000 0 50 000 0 0 11 050 000 184 G/IV Felhlmozott eredmény 0 11 000 000 11 000 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény 11 000 000-10 950 000 0 0 50 000 187 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 11 000 000 50 000 0 0 11 050 000 255 FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] 11 000 000 0 50 000 0 0 11 050 000 A jóváírt 50 000 forint kmt mivel tőkésítésre került el kell számolni betételhelyezésként. 5. A jóváírt és tőkésített kmt könyvelése betétnövekményként: z 1. pont szerint. 1. Betételhelyezés tési számvitel szerint T0163 K003 50 000 A betételhelyezés tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Rovt -szám módosított eredeti 9. 10. 23 29 40 Pénzeszközök lekötött bnkbetétként elhelyezése Belföldi finnszírozás kidási (=06+19+ +25+28) Finnszírozási kidások (=29+37+38+39) K916 3 000 000 3 000 000 2 050 000 K91 3 000 000 3 000 00 2 050 000 K9 3 000 000 3 000 00 2 050 000 B) Központi, irányító szervi támogtás elszámolás Egy önkormányzt z irányítás lá trtozó tési szervének 6 000 000 forint összegű támogtást biztosít hvi egyenlő részletekben ( nettósítás i pénzforglom nélküli elszámolásokkl külön fejezet fogllkozik, e helyütt feltételezzük, hogy támogtás teljes összegének rendelkezésre bocsátás pénzforglombn zjlik). 5
Az önkormányzt átutlj z első hvi részletet fizetési számlájáról. Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségre (K915: 6 000 000 forint). Az önkormányzt fizetési számlájánk nyitó egyenlege 10 000 000 forint. 1. Központi, irányító szervi támogtás folyósítás (z állmháztrtás központi lrendszerében Mgyr Állmkincstárnál ( továbbikbn: Kincstár), társdlombiztosítás pénzügyi lpjánál, z állmháztrtás önkormányzti lrendszerében z irányító szervnél) tési számvitel szerint ) Végleges kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként T0022 K0152 500 000 b) ként T01 K003 500 000 2. Központi, irányító szervi támogtás folyósítás (z állmháztrtás központi lrendszerében Kincstárnál, társdlombiztosítás pénzügyi lpjánál, z állmháztrtás önkormányzti lrendszerében z irányító szervnél) pénzügyi számvitel szerint ) Kötelezettségként T8435 K4219 500 000 b) ként T4219 K3311 500 000 Az átutlás tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség 22 29 40 Rovt -szám módosított eredeti 9. 10. Központi, irányító szervi támogtások folyósítás Belföldi finnszírozás kidási (=06+19+ +25+28) Finnszírozási kidások (=29+37+38+39) K915 6 000 000 6 000 000 500 000 500 000 K91 6 000 000 6 000 000 0 500 000 0 0 500 000 K9 6 000 000 6 000 000 0 500 000 0 0 500 000 Az átutlás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK -változás trnzkci -ók változás tárgyidõszk 10 000 000-500 000 0 9 500 000 55 10 000 000-500 000 0 9 500 000 6
10 000 000-500 000 0 9 500 000 10 000 000-500 000 0 0 0 9 500 000 184 G/IV Felhlmozott eredmény 0 10 000 000 10 000 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény 10 000 000-10 500 000 0 0-500 000 187 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 10 000 000-500 000 0 0 9 500 000 200 H/I/9 Költségvetési kötelezettségek finnszírozási 0-500 000 500 000 0 0 kidásokr (=H/I/9+ +H/I/9m) 214 H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) 0-500 000 500 000 0 0 249 H) KÖTELEZETTSÉGEK [>=H/I+H/II+H/III] 0-500 000 500 000 0 0 255 FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] 10 000 000-500 000 0 0 0 9 500 000 A tési szerv fizetési számláján jóváírják z összeget. 4. Központi, irányító szervi támogtás jóváírás tési számvitel szerint ) Követelésként T098162 K0041 500 000 b) ként T005 K098163 500 000 5. Központi, irányító szervi támogtás jóváírás pénzügyi számvitel szerint ) Követelésként T3518 K921 500 000 b) ként T3311 K3518 500 000 A jóváírás tési jelentés/beszámoló 04. űrlpján: Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési eredeti módosított 17 Központi, irányító szervi támogtás B816 6 000 000 6 000 000 500 000 500 000 23 Belföldi finnszírozás bevételei (=04+11+14+ +19+22) B81 6 000 000 6 000 000 500 000 0 500 000 32 Finnszírozási bevételek (=23+29+30+31) B8 6 000 000 6 000 000 500 000 0 500 000 A jóváírás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: 7
ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk 0 500 000 0 500 000 55 0 500 000 0 500 000 0 500 000 0 500 000 95 D/I/8 Költségvetési követelések finnszírozási bevételekre (=D/I/8+ +D/I/8g) 0-500 000 500 000 0 0 0 103 D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) 0-500 000 500 000 0 0 0 161 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0-500 000 500 000 0 0 0 0 0 500 000 0 0 500 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 500 000 0 0 500 000 187 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 0 500 000 0 0 500 000 255 FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] 0 0 500 000 0 0 500 000 C) Állmháztrtáson belüli megelőlegezések elszámolás A Kincstár törvényi felhtlmzás lpján megelőlegez bizonyos kidásokt egy önkormányzt számár. A megelőlegezés összegét z önkormányzt igénye lpján z önkormányzt fizetési számlájár folyósítják. Az önkormányzt 1 000 000 forint megelőlegezésére nyújtott be z igényét. Az eredeti és módosított előirányztok trtlmzzák bevételt (B814: 1 000 000 forint). 3. Állmháztrtáson belüli megelőlegezés folyósítás megelőlegezés kedvezményezettjénél tési számvitel szerint ) Követelésként T098142 K0041 1 000 000 b) ként T005 K098143 1 000 000 c) Végleges kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként T0022 K0142 1 000 000 4. Állmháztrtáson belüli megelőlegezés folyósítás megelőlegezés kedvezményezettjénél pénzügyi számvitel szerint ) H fizetési számlán jóváírásr kerül T3311 K4219 1 000 000 A megelőlegezés tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: 8
Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Rovt -szám módosított eredeti 9. 10. 21 29 40 Állmháztrtáson belüli megelőlegezések visszfizetése Belföldi finnszírozás kidási (=06+19+ +25+28) Finnszírozási kidások (=29+37+38+39) K914 1 000 000 1 000 000 0 1 000 000 0 0 0 K91 1 000 000 1 000 000 0 1 000 000 0 0 0 K9 1 000 000 1 000 000 0 1 000 000 0 0 0 A megelőlegezés tési jelentés/beszámoló 04. űrlpján: Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési eredeti módosított 15 Állmháztrtáson belüli megelőlegezések B814 1 000 000 1 000 000 1 000 000 0 1 000 000 23 Belföldi finnszírozás bevételei (=04+11+14+ +19+22) B81 1 000 000 1 000 000 1 000 000 0 1 000 000 32 Finnszírozási bevételek (=23+29+30+31) B8 1 000 000 1 000 000 1 000 000 0 1 000 000 A megelőlegezés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk 0 1 000 000 0 1 000 000 55 0 1 000 000 0 1 000 000 0 1 000 000 0 1 000 000 0 1 000 000 0 0 0 1 000 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény 187 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 9
200 207 214 249 255 H/I/9 Költségvetési kötelezettségek finnszírozási kidásokr (>=H/I/9+ +H/I/9m) H/I/9g - ebből: tési kötelezettségek állmháztrtáson belüli megelőlegezések visszfizetésére H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] 0 1 000 000 0 0 1 00 0000 0 1 000 000 0 0 1 000 000 0 1 000 000 0 0 1 000 000 0 1 000 000 0 0 1 000 000 0 1 000 000 0 0 0 1 000 000 Az önkormányzt kpott megelőlegezést felhsználj, mjd sját bevételei teljesülésekor visszutlj Kincstárnk. A felhsználás és sját bevételek teljesülésének elszámolásár térünk ki z megelőlegezéssel fedezett kidás és visszfizetés fedezetéül szolgáló bevétel jellegétől függ, csk vissztérítés elszámolásár. 5. Állmháztrtáson belüli megelőlegezés visszfizetése megelőlegezés kedvezményezettjénél tési számvitel szerint T0143 K003 1 000 000 6. Állmháztrtáson belüli megelőlegezés visszfizetése megelőlegezés kedvezményezettjénél pénzügyi számvitel szerint ) Fizetési száml terhére átutlásr kerül T4219 K3311 1 000 000 A megelőlegezés visszfizetése tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Rovt -szám módosított eredeti 9. 10. 21 29 40 Állmháztrtáson belüli megelőlegezések visszfizetése Belföldi finnszírozás kidási (=06+19+ +25+28) Finnszírozási kidások (=29+37+38+39) K914 1 000 000 1 000 000 0 1 000 000 0 0 1 000 000 K91 1 000 000 1 000 000 0 1 000 000 0 0 1 000 000 K9 1 000 000 1 000 000 0 1 000 000 0 0 1 000 000 10
A megelőlegezés visszfizetése mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk 0 0 0 0 55 0 0 0 0 0 0 0 0 0 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény 187 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 200 H/I/9 Költségvetési kötelezettségek finnszírozási kidásokr (>=H/I/9+ +H/I/9m) 207 214 249 255 H/I/9g - ebből: tési kötelezettségek állmháztrtáson belüli megelőlegezések visszfizetésére H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] D) Hitel, kölcsön, vlódi penziós ügylet felvételének elszámolás 0 Egy önkormányzt engedéllyel kölcsönszerződést ír lá egy pénzintézettel 9 000 000 forint összegben 3 éves futmidőre. A kölcsön kezdete szerződés szerint június 1-je, melynek törlesztését júliustól kell megkezdeni. A kmt évi 5%, melyet negyedévente, tárgynegyedév első npján kell megfizetni z dott negyedévre eső tőketörlesztéssel egyidejűleg. A kölcsön nnuitásos, zz minden negyed zonos összegű törlesztő összeg kerül meghtározásr, csk kmt-tőke törlesztés rány változik. (Az I. fejezet D) és E) címe lpján en túli rész könyvelésével fogllkozik rendelet külön, de természetesen zt h szükséges z Áhsz. szerint el kell számolni, így példábn rr is kitérünk). 11
Az elszámoláshoz segítségül törlesztés ütemezése (i részeket hlvány szürkével jelöltük): Negyedév Trtozás Kmttörlesztés Tőketörlesztés Törlesztő részlet 0 9 000 000 Ft 1 8 434 571 Ft 450 000 Ft 565 429 Ft 1 015 429 Ft 2 7 840 871 Ft 421 729 Ft 3 700 Ft 1 015 429 Ft 3 7 217 486 Ft 392 044 Ft 623 385 Ft 1 015 429 Ft 4 6 562 932 Ft 360 874 Ft 654 554 Ft 1 015 429 Ft 5 5 875 650 Ft 328 147 Ft 687 282 Ft 1 015 429 Ft 6 5 154 003 Ft 293 782 Ft 721 646 Ft 1 015 429 Ft 7 4 396 275 Ft 257 700 Ft 757 729 Ft 1 015 429 Ft 8 3 600 660 Ft 219 814 Ft 795 615 Ft 1 015 429 Ft 9 2 765 264 Ft 033 Ft 835 396 Ft 1 015 429 Ft 10 1 888 099 Ft 138 263 Ft 877 165 Ft 1 015 429 Ft 11 967 075 Ft 94 405 Ft 921 024 Ft 1 015 429 Ft 12 0 Ft 48 354 Ft 967 075 Ft 1 015 429 Ft Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségre és trtlmzzák bevételt (K9111: 1 500 000 forint, K3:1 000 000 forint, B8111: 9 000 000 forint). 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint ) Tőkeösszeg (eldási ár) (tárgyévi rész) T0021 K01112 1 1 129 ) Tőkeösszeg (eldási ár) (tárgyéven túli rész) T0023 K01112 7 840 871 b) Kmtrész (mennyiben ismert és meghtározhtó kmt összege, illetve z eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) (tárgyévi rész) b) Kmtrész (mennyiben ismert és meghtározhtó kmt összege, illetve z eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) (tárgyéven túli rész) T0021 K02 871 729 T0023 K02 2 313 416 A kötelezettségválllás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Rovt -szám módosított eredeti 9. 10. 51 Kmtkidások (>=52+) Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (=49+50+51+54+58) K3 1 000 000 1 000 000 871 729 0 2 313 416 0 0 K35 1 000 000 1 000 000 871 729 0 2 313 416 0 0 12
60 265 Dologi kidások (=31+34+45+48+) Költségvetési kidások (=20+21+60+118+188+ 197+202+264) K3 1 000 000 1 000 000 871 729 0 2 313 416 0 0 K1- K8 1 000 000 1 000 000 871 729 0 2 313 416 0 0 A kötelezettségválllás tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Rovt -szám módosított eredeti 9. 10. 01 06 29 40 Hosszú lejártú hitelek, kölcsönök törlesztése pénzügyi válllkozásnk (>=02) Hitel-, kölcsöntörlesztés állmháztrtáson kívülre (=01+03+04) Belföldi finnszírozás kidási (=06+19+ +25+28) Finnszírozási kidások (=29+37+38+39) K9111 1 500 000 1 500 000 1 1 129 0 7 840 871 0 0 K911 1 500 000 1 500 000 1 1 129 0 7 840 871 0 0 K91 1 500 000 1 500 000 1 1 129 0 7 840 871 0 0 K9 1 500 000 1 500 000 1 1 129 0 7 840 871 0 0 A pénzintézet folyósítj kölcsönt z önkormányzt fizetési számlájár. 2. Hitel, kölcsön jóváírás (eldás vlódi penziós ügyletnél) tési számvitel szerint ) Tőkeösszeg (eldási ár) kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként (tárgyévi rész) ) Tőkeösszeg (eldási ár) kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként (tárgyéven túli rész) b) Kmtrész (mennyiben korábbn nyilvántrtásb vételre került kmt összege, illetve z eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként (tárgyévi rész) b) Kmtrész (mennyiben korábbn nyilvántrtásb vételre került kmt összege, illetve z eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként (tárgyéven túli rész) T01112 K0021 1 1 129 T0022 K01112 1 1 129 T01112 K0023 7 840 871 T0024 K01112 7 840 871 T02 K0021 871 729 T0022 K02 871 729 T02 K0023 2 313 416 T0024 K02 2 313 416 13
c) Követelésként T0981112 K0041 9 000 000 d) ként T005 K0981113 9 000 000 3. Hitel, kölcsön jóváírás (eldás vlódi penziós ügyletnél) pénzügyi számvitel szerint ) Tőkeösszeg (eldási ár) (tárgyévi rész) T3311 K4219 1 1 129 ) Tőkeösszeg (eldási ár) (tárgyéven túli rész) T3311 K4229 7 840 871 b) Kmtrész (mennyiben korábbn nyilvántrtásb vételre került kmt összege, illetve z eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) (tárgyévi rész) b) Kmtrész (mennyiben korábbn nyilvántrtásb vételre került kmt összege, illetve z eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) (tárgyévi rész) c) Kmtrész (mennyiben korábbn nyilvántrtásb vételre került kmt összege, illetve z eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) elhtárolás T8 K4213 871 729 T8 K4223 2 313 416 T372 K8 2 313 416 A kötelezettség tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség 51 60 265 Kmtkidások (>=52+) Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (=49+50+51+54+58) Dologi kidások (=31+34+45+48+) Költségvetési kidások (=20+21+60+118+188+ 197+202+264) K3 1 000 000 1 000 000 0 871 729 0 2 313 416 0 K35 1 000 000 1 000 000 0 871 729 0 2 313 416 0 K3 1 000 000 1 000 000 0 871 729 0 2 313 416 0 Rovt -szám módosított eredeti 9. 10. K1- K8 1 000 000 1 000 000 0 871 729 0 2 313 416 0 14
A kötelezettség tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Rovt -szám módosított eredeti 9. 10. 01 06 29 40 Hosszú lejártú hitelek, kölcsönök törlesztése pénzügyi válllkozásnk (>=02) Hitel-, kölcsöntörlesztés állmháztrtáson kívülre (=01+03+04) Belföldi finnszírozás kidási (=06+19+ +25+28) Finnszírozási kidások (=29+37+38+39) K9111 1 500 000 1 500 000 0 1 1 129 0 7 840 871 0 K911 1 500 000 1 500 000 0 1 1 129 0 7 840 871 0 K91 1 500 000 1 500 000 0 1 1 129 0 7 840 871 0 K9 1 500 000 1 500 000 0 1 1 129 0 7 840 871 0 A hitel igénybe vétele tési jelentés/beszámoló 04. űrlpján: Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési eredeti módosított 01 Hosszú lejártú hitelek, kölcsönök felvétele pénzügyi válllkozástól B8111 9 000 000 9 000 000 9 000 000 9 000 000 04 Hitel-, kölcsönfelvétel pénzügyi válllkozástól(=01+02+03) B811 9 000 000 9 000 000 9 000 000 0 9 000 000 23 Belföldi finnszírozás bevételei (=04+11+14+ +19+22) B81 9 000 000 9 000 000 9 000 000 0 9 000 000 32 Finnszírozási bevételek (=23+29+30+31) B8 9 000 000 9 000 000 9 000 000 0 9 000 000 A hitel igénybe vétele mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: 15
ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk 0 9 000 000 0 9 000 000 55 0 9 000 000 0 9 000 000 0 9 000 000 0 9 000 000 177 F/2 Költségek, ráfordítások ktív időbeli elhtárolás 0 2 313 416 0 2 313 416 179 F) AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (=F/1+F/2+F/3) 0 2 313 416 0 2 313 416 0 9 000 000 2 313 416 0 0 11 313 416 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0-871 729 0 0-871 729 187 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 0-871 729 0 0-871 729 190 H/I/3 Költségvetési kötelezettségek dologi kidásokr 0 0 871 729 0 871 729 200 H/I/9 Költségvetési kötelezettségek finnszírozási kidásokr (>=H/I/9+ +H/I/9m) 0 1 1 129 0 0 1 1 129 201 214 217 227 228 238 249 255 H/I/9 - ebből: tési kötelezettségek hosszú lejártú hitelek, kölcsönök törlesztésére pénzügyi válllkozásnk H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H/II/3 Költségvetési évet kötelezettségek dologi kidásokr H/II/9 Költségvetési évet kötelezettségek finnszírozási kidásokr (>=H/II/9+ +H/II/9i) H/II/9 - ebből: tési évet kötelezettségek hosszú lejártú hitelek, kölcsönök törlesztésére pénzügyi válllkozásnk H/II Költségvetési évet kötelezettségek (=H/II/1+ +H/II/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] 0 1 1 129 0 0 1 1 129 0 1 1 129 0 0 2 030 858 0 2 313 416 0 2 313 416 0 7 840 871 0 0 7 840 871 0 0 0 0 0 7 840 871 2 313 416 0 10 154 287 0 9 000 000 3 185 145 0 12 185 145 0 9 000 000 2 313 416 0 0 11 313 416 16
A következő év feldt i kmt elhtárolásánk feloldás. A segédtábl szerint ez 1 374 847 forint. 5. Tárgyévi kmt (eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) z év pénzügyi számvitel szerint T8 K372 1 374 847 Az elhtárolás feloldás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( nyitó dtok között z előző időszk záró dtit szerepeltettük, zonbn pénzeszközöket z előző év két törlesztő részletével csökkentettük, mérleg szerinti eredményt z 5. oszlopbn felhlmozott eredményre átvezettük): ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk 6 969 142 0 0 6 969 142 55 6 969 142 0 0 6 969 142 6 969 142 0 0 6 969 142 177 F/2 Költségek, ráfordítások ktív időbeli elhtárolás 2 313 416-1 374 847 0 938 569 179 F) AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (=F/1+F/2+F/3) 2 313 416-1 374 847 0 938 569 9 282 558 0-1 374 847 0 0 7 907 711 184 G/IV Felhlmozott eredmény 0-871 729-871 729 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény -871 729-503 118 0 0-1 374 847 187 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) -871 729-1 374 847 0 0-2 246 576 190 200 201 214 217 H/I/3 Költségvetési kötelezettségek dologi kidásokr H/I/9 Költségvetési kötelezettségek finnszírozási kidásokr (>=H/I/9+ +H/I/9m) H/I/9 - ebből: tési kötelezettségek hosszú lejártú hitelek, kölcsönök törlesztésére pénzügyi válllkozásnk H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) H/II/3 Költségvetési évet kötelezettségek dologi kidásokr 2 313 416 0 0 2 313 416 17
227 228 238 249 255 H/II/9 Költségvetési évet kötelezettségek finnszírozási kidásokr (>=H/II/9+ +H/II/9i) H/II/9 - ebből: tési évet kötelezettségek hosszú lejártú hitelek, kölcsönök törlesztésére pénzügyi válllkozásnk H/II Költségvetési évet kötelezettségek (=H/II/1+ +H/II/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] 7 840 871 0 0 0 7 840 871 7 840 871 0 0 7 840 871 10 154 287 0 0 0 10 154 287 10 154 287 0 0 0 10 154 287 9 282 558 0-1 374 847 0 0 7 907 711 Az önkormányzt tárgy első (teljes futmidő ltt 3.) negyedéves törlesztő részletet átutlt fizetési számlájáról. Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségre (K3: 1 375 000 forint, K9111: 2 700 000 forint). 6. Hitel, kölcsön visszfizetése (visszvásárlás vlódi penziós ügyletnél) tési számvitel szerint ) Visszfizetés (visszvásárlás vlódi penziós ügyletnél) tőkeösszegig (eredeti eldási árig) b) Visszfizetéskor (visszvásárláskor vlódi penziós ügyletnél) fizetett kmt (eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) T01113 K003 623 385 T03 K003 392 044 7. Hitel, kölcsön visszfizetése (visszvásárlás vlódi penziós ügyletnél) pénzügyi számvitel szerint ) Visszfizetés (visszvásárlás vlódi penziós ügyletnél) tőkeösszegig (eredeti eldási árig vlódi penziós ügyletnél) b) Visszfizetéskor (visszvásárláskor vlódi penziós ügyletnél) fizetett kmt (eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) T4219 K3311 623 385 T4213 K3311 392 044 18
A kmttörlesztés tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség 51 60 265 Kmtkidások (>=52+) Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (=49+50+51+54+58) Dologi kidások (=31+34+45+48+) Költségvetési kidások (=20+21+60+118+188+ 197+202+264) K3 1 375 000 1 375 000 0 1 374 847 0 938 569 392 044 K35 1 375 000 1 375 000 0 1 374 847 0 938 569 392 044 K3 1 375 000 1 375 000 0 1 374 847 0 938 569 392 044 Rovt -szám módosított eredeti 9. 10. K1- K8 1 375 000 1 375 000 0 1 374 847 0 938 569 392 044 A tőketörlesztés tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Rovt -szám módosított eredeti 9. 10. 01 06 29 40 Hosszú lejártú hitelek, kölcsönök törlesztése pénzügyi válllkozásnk (>=02) Hitel-, kölcsöntörlesztés állmháztrtáson kívülre (=01+03+04) Belföldi finnszírozás kidási (=06+19+ +25+28) Finnszírozási kidások (=29+37+38+39) K9111 2 700 000 2 700 000 0 2 686 867 0 5 154 004 623 385 K911 2 700 000 2 700 000 0 2 686 867 0 5 154 004 623 385 K91 2 700 000 2 700 000 0 2 686 867 0 5 154 004 623 385 K9 2 700 000 2 700 000 0 2 686 867 0 5 154 004 623 385 19
A törlesztés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján (z 5. oszlop trtlmzz i kötelezettségek átsorolásánk htását is, mint nyitást követő kötelező tételt): ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk 6 969 142-1 015 429 0 5 9 713 55 6 969 142-1 015 429 0 5 9 713 6 969 142-1 015 429 0 5 9 713 177 F/2 Költségek, ráfordítások ktív időbeli elhtárolás 2 313 416-1 374 847 938 569 179 F) AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (=F/1+F/2+F/3) 2 313 416-1 374 847 938 569 9 282 558-1 015 429-1 374 847 0 0 6 892 282 184 G/IV Felhlmozott eredmény 0-871 729-871 729 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény -871 729-503 118 0 0-1 374 847 187 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) -871 729-1 374 847 0 0-2 246 576 190 200 201 214 217 227 228 238 H/I/3 Költségvetési kötelezettségek dologi kidásokr H/I/9 Költségvetési kötelezettségek finnszírozási kidásokr (>=H/I/9+ +H/I/9m) H/I/9 - ebből: tési kötelezettségek hosszú lejártú hitelek, kölcsönök törlesztésére pénzügyi válllkozásnk H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) H/II/3 Költségvetési évet kötelezettségek dologi kidásokr H/II/9 Költségvetési évet kötelezettségek finnszírozási kidásokr (>=H/II/9+ +H/II/9i) H/II/9 - ebből: tési évet kötelezettségek hosszú lejártú hitelek, kölcsönök törlesztésére pénzügyi válllkozásnk H/II Költségvetési évet kötelezettségek (=H/II/1+ +H/II/9) 0-392 044 1 374 847 0 982 803 0-623 385 2 686 867 0 2 063 482 0-623 385 2 686 867 0 2 063 482 0-1 015 429 4 061 714 0 3 046 285 2 313 416-1 374 847 0 938 569 7 840 871 0-2 686 867 0 5 154 004 7 840 871-2 686 867 0 5 154 004 10 154 287 0-4 061 714 0 6 092 573 20
249 255 H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] 10 154 287-1 015 429 0 0 9 138 858 9 282 558-1 015 429-1 374 847 0 0 6 892 282 E) Hitelviszonyt megtestesítő értékppírok kibocsátás, törlesztése, beváltás elszámolás Egy önkormányzt engedéllyel megállpodást köt egy pénzintézettel rról, hogy z áltl kibocsátott kötvényt pénzintézet lejegyzi. A kötvény névértéke 5 000 000 forint, futmideje 3 év, kmt évi 5%, mely tőkésedik. Az önkormányzt kötvény névértékét és felhlmozott kmtot egy összegben, lejártkor fizeti meg kötvény birtokosánk. (Az I. fejezet D) és E) címe lpján, en túli rész könyvelésével fogllkozik rendelet külön, de természetesen zt h szükséges z Áhsz. szerint el kell számolni, így példábn rr is kitérünk). 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint ) Visszfizetendő névérték T0023 K01252 5 000 000 b) Fizetendő kmt T0023 K02 750 000 A kötelezettségválllás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség 51 60 265 Kmtkidások (>=52+) Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (=49+50+51+54+58) Dologi kidások (=31+34+45+48+) Költségvetési kidások (=20+21+60+118+188+ 197+202+264) K3 0 0 0 0 750 000 0 0 K35 0 0 0 0 750 000 0 0 K3 0 0 0 0 750 000 0 0 Rovt -szám módosított eredeti 9. 10. K1- K8 0 0 0 0 750 000 0 0 21
A kötelezettségválllás tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Rovt -szám módosított eredeti 9. 10. 16 19 29 40 Belföldi kötvények beváltás Belföldi értékppírok kidási (=07+10+11+12+16+17) Belföldi finnszírozás kidási (=06+19+ +25+28) Finnszírozási kidások (=29+37+38+39) K9125 0 0 0 0 5 000 000 0 0 K912 0 0 0 0 5 000 000 0 0 K91 0 0 0 0 5 000 000 0 0 K9 0 0 0 0 5 000 000 0 0 A kibocsátási eljárás megtörténik, pénzintézet július 1-jén megvásárolj kötvényt névértéken ( befolyt összeg és névérték különbségének elszámolásár így térünk ki, rendelet szövegéből zokt pontokt vesszük lpul különbség elszámolásáról rendelkező pontok kivételével, melyek lejegyzés zon módját ismertetik, mikor befolyt összeg ngyobb névértéknél). Az eredeti és módosított előirányztok trtlmzzák bevételt (B8124: 5 000 000 forint). 2. Lejegyzés, h befolyt összeg ngyobb névértéknél tési számvitel szerint ) Lejegyzés névértéken követelésként T0981242 K0041 5 000 000 b) Lejegyzés névértéken teljesítésként T005 K0981243 5 000 000 e) Névérték kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként f) Fizetendő kmt kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként T01252 K0023 5 000 000 T0024 K01252 5 000 000 T02 K0023 750 000 T0024 K02 750 000 3. Lejegyzés, h befolyt összeg ngyobb névértéknél pénzügyi számvitel szerint ) Lejegyzés névértéken T3311 K4229 5 000 000 d) Fizetendő kmt T8 K4223 750 000 e) Kmtrész elhtárolás (re eső rész kivételével, zz 5 000 000 x 5% * 0,5 = 125 000; 750 000-125 000 = 625 000) T372 K8 625 000 22
A kötelezettség tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség 51 60 265 Kmtkidások (>=52+) Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (=49+50+51+54+58) Dologi kidások (=31+34+45+48+) Költségvetési kidások (=20+21+60+118+188+ 197+202+264) K3 750 000 0 K35 750 000 0 K3 750 000 0 Rovt -szám módosított eredeti 9. 10. K1- K8 A kötelezettség tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: 750 000 0 Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Rovt -szám módosított eredeti 9. 10. 16 19 29 40 Belföldi kötvények beváltás K9125 5 000 000 0 Belföldi értékppírok kidási K912 5 000 000 0 (=07+10+11+12+16+17) Belföldi finnszírozás kidási K91 5 000 000 0 (=06+19+ +25+28) Finnszírozási kidások (=29+37+38+39) K9 5 000 000 0 23
A lejegyzés tési jelentés/beszámoló 04. űrlpján: Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési eredeti módosított 10 Éven túli lejártú belföldi értékppírok kibocsátás B8124 5 000 000 5 000 000 5 000 000 5 000 000 11 Belföldi értékppírok bevételei (=05+08+09+10) B812 5 000 000 5 000 000 5 000 000 0 5 000 000 23 Belföldi finnszírozás bevételei (=04+11+14+ +19+22) B81 5 000 000 5 000 000 5 000 000 0 5 000 000 32 Finnszírozási bevételek (=23+29+30+31) B8 5 000 000 5 000 000 5 000 000 0 5 000 000 A lejegyzés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk 0 5 000 000 0 5 000 000 55 0 5 000 000 0 5 000 000 0 5 000 000 0 5 000 000 177 F/2 Költségek, ráfordítások ktív időbeli elhtárolás 0 625 000 625 000 179 F) AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (=F/1+F/2+F/3) 0 625 000 625 000 0 5 000 000 625 000 0 0 5 625 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0-125 000 0 0-125 000 187 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 0-125 000 0 0-125 000 190 H/I/3 Költségvetési kötelezettségek dologi kidásokr 200 H/I/9 Költségvetési kötelezettségek finnszírozási kidásokr (>=H/I/9+ +H/I/9m) 205 214 H/I/9e - ebből: tési kötelezettségek belföldi kötvények beváltásár H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) 24
217 227 230 238 249 255 H/II/3 Költségvetési évet kötelezettségek dologi kidásokr H/II/9 Költségvetési évet kötelezettségek finnszírozási kidásokr (>=H/II/9+ +H/II/9i) H/II/9c - ebből: tési évet kötelezettségek belföldi kötvények beváltásár H/II Költségvetési évet kötelezettségek (=H/II/1+ +H/II/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] 0 750 000 0 750 000 0 5 000 000 0 0 5 000 000 0 5 000 000 0 0 5 000 000 0 5 000 000 750 000 0 5 750 000 0 5 000 000 750 000 0 5 750 000 0 5 000 000 625 000 0 0 5 625 000 A következő év feldt i kmt elhtárolásánk feloldás. 6. Tárgyévi kmt z év pénzügyi számvitel szerint T8 K372 250 000 Az elhtárolás feloldás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( nyitó dtok között z előző időszk záró dtit szerepeltettük, zonbn mérleg szerinti eredményt 5. oszlopbn felhlmozott eredményre átvezettük): ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk 5 000 000 0 0 5 000 000 55 5 000 000 0 0 5 000 000 5 000 000 0 0 5 000 000 177 F/2 Költségek, ráfordítások ktív időbeli elhtárolás 625 000-250 000 375 000 179 F) AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (=F/1+F/2+F/3) 625 000-250 000 375 000 5 625 000 0-250 000 0 0 5 375 000 184 G/IV Felhlmozott eredmény 0-125 000-125 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény -125 000-125 000 0 0-250 000 187 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) -125 000-250 000 0 0-375 000 25
190 200 205 214 217 227 230 238 249 255 H/I/3 Költségvetési kötelezettségek dologi kidásokr H/I/9 Költségvetési kötelezettségek finnszírozási kidásokr (>=H/I/9+ +H/I/9m) H/I/9e - ebből: tési kötelezettségek belföldi kötvények beváltásár H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) H/II/3 Költségvetési évet kötelezettségek dologi kidásokr H/II/9 Költségvetési évet kötelezettségek finnszírozási kidásokr (>=H/II/9+ +H/II/9i) H/II/9c - ebből: tési évet kötelezettségek belföldi kötvények beváltásár H/II Költségvetési évet kötelezettségek (=H/II/1+ +H/II/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] 750 000 0 0 750 000 5 000 000 0 0 0 5 000 000 5 000 00 5 000 000 5 750 000 0 0 0 5 750 000 5 750 000 0 0 0 5 750 000 5 625 000 0-250 000 0 0 5 375 000 A kötvény futmidejének lejártávl z önkormányzt megfizeti kötvény birtokosánk névértékét és felhlmozott kmtot ( kötelezettség z évnyitást követő kötelező átsorolások már tési kötelezettségek között szerepel). Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségre (K9125: 5 000 000 forint, K3:1 000 000 forint). Az egyszerűbb bemuttás céljából feltételezzük, hogy z önkormányzt fizetési számlájánk egyenlege negtívb is fordulht. 7. Kmtfizetés tési számvitel szerint T03 K003 750 000 8. Kmtfizetés pénzügyi számvitel szerint T4213 K3311 750 000 9. Értékppír beváltásánk elszámolás tési számvitel szerint 10. Értékppír beváltásánk elszámolás pénzügyi számvitel szerint T012 K003 5 000 000 T4219 K3311 5 000 000 26
A teljesítés tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség 51 60 265 Kmtkidások (>=52+) Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (=49+50+51+54+58) Dologi kidások (=31+34+45+48+) Költségvetési kidások (=20+21+60+118+188+ 197+202+264) K3 1 000 000 1 000 000 0 750 000 0 0 750 000 K35 1 000 000 1 000 000 0 750 000 0 0 750 000 K3 1 000 000 1 000 000 0 750 000 0 0 750 000 Rovt -szám módosított eredeti 9. 10. K1- K8 A teljesítés tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: 1 000 000 1 000 000 0 750 000 0 0 750 000 Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Rovt -szám módosított eredeti 9. 10. 16 19 29 40 Belföldi kötvények beváltás K9125 5 000 000 5 000 000 0 5 000 000 0 0 5 000 000 Belföldi értékppírok kidási K912 5 000 000 5 000 000 0 5 000 000 0 0 5 000 000 (=07+10+11+12+16+17) Belföldi finnszírozás kidási K91 5 000 000 5 000 000 0 5 000 000 0 0 5 000 000 (=06+19+ +25+28) Finnszírozási kidások (=29+37+38+39) K9 5 000 000 5 000 000 0 5 000 000 0 0 5 000 000 27
A teljesítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( mérleg szerinti eredmény, felhlmozott eredmény, kötelezettségek, vlmint z ktív időbeli elhtárolások 5. oszlop trtlmzz nyitás utáni rendezési feldtokt is: mérleg szerinti eredmény átvezetését, z elhtárolás kivezetését és kötelezettségek átsorolását i kötelezettségek közé): ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk 5 000 000-5 750 000 0-750 000 55 5 000 000-5 750 000 0-750 000 5 000 000-5 750 000 0-750 000 177 F/2 Költségek, ráfordítások ktív időbeli elhtárolás 125 000-125 000 0 179 F) AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (=F/1+F/2+F/3) 125 000-125 000 0 5 125 000-5 750 000-125 000 0 0-750 000 184 G/IV Felhlmozott eredmény -500 000-125 000-625 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény -125 000 0 0 0-125 000 187 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) -625 000-125 000 0 0-750 000 190 200 205 214 217 227 230 233 H/I/3 Költségvetési kötelezettségek dologi kidásokr H/I/9 Költségvetési kötelezettségek finnszírozási kidásokr (>=H/I/9+ +H/I/9m) H/I/9e - ebből: tési kötelezettségek belföldi kötvények beváltásár H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) H/II/3 Költségvetési évet kötelezettségek dologi kidásokr H/II/9 Költségvetési évet kötelezettségek finnszírozási kidásokr (=H/II/9+ +H/II/9i) H/II/9c - ebből: tési évet kötelezettségek belföldi kötvények beváltásár H/I/9f - ebből: tési kötelezettségek éven túli lejártú belföldi értékppírok beváltásár 0-750 000 750 000 0 0 0-5 000 000 5 000 000 0 0 0-5 000 000 5 000 000 0 0 0-5 000 000 5 000 000 0 0 0-5 750 000 5 750 000 0 0 750 000-750 000 0 0 5 000 000 0-5 000 000 0 0 5 000 000 0-5 000 000 0 0 28
238 249 255 H/II Költségvetési évet kötelezettségek (=H/II/1+ +H/II/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] 5 750 000 0-5 750 000 0 0 5 750 000-5 750 000 0 0 0 5 125 000-5 750 000-125 000 0 0-750 000 F) Forint készpénzfelvétel elszámolás Egy tési szerv 100 000 forintot vesz fel fizetési számlájáról házipénztáráb. A tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege 1 000 000 forint, házipénztáránk nyitó egyenlege 0 forint. 1. Felvett pénzösszeg pénzügyi számvitel szerint T321 K361 100 000 2. Felvett pénzösszeg terhelési értesítő lpján pénzügyi számvitel szerint T361 K3311 100 000 A készpénzfelvétel mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( gzdsági esemény forrás oldlt érinti, így nnk szerepeltetésétől eltekintünk): ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk 49 C/II/1 Forintpénztár 0 100 000 100 000 52 C/II Pénztárk, csekkek, betétkönyvek (=C/II/1+C/II/2+C/II/3) 0 100 000 0 100 000 55 172 174 175 E/III/3 Pénzeszközök átvezetési száml E/III sjátos eszközoldli elszámolások (=E/III/1+ +E/III/4) E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+E/II+E/III) 1 000 000-100 000 0 900 000 1 000 000-100 000 0 900 000 1 000 000 0 0 1 000 000 0 0 0 1 000 00 1 000 000 29
G) Forint elektronikus pénzeszköz feltöltés elszámolás Egy tési szerv 100 000 forintot tölt fel egy bnkkárty fedezeti számlár fizetési számlájáról. A tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege 1 000 000 forint, z elektronikus pénzeszközük nyitó egyenlege 0 forint. 1. Elektronikus pénzeszköz feltöltése számlkivont lpján pénzügyi számvitel szerint 2. Feltöltött pénzösszeg z elektronikus pénzeszköz kibocsátój értesítése lpján pénzügyi számvitel szerint T361 K3311 100 000 T323 K361 100 000 A feltöltés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( gzdsági esemény forrás oldlt érinti, így nnk szerepeltetésétől eltekintünk): ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk 51 C/II/3 Betétkönyvek, csekkek, elektronikus pénzeszközök 0 100 000 0 100 000 52 C/II Pénztárk, csekkek, betétkönyvek (=C/II/1+C/II/2+C/II/3) 0 100 000 0 100 000 55 172 174 175 E/III/3 Pénzeszközök átvezetési száml E/III sjátos eszközoldli elszámolások (=E/III/1+ +E/III/4) E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+E/II+E/III) H) Deviz átutlás elszámolás devizszámláról forintszámlár 1 000 000-100 000 0 900 000 1 000 000-100 000 0 900 000 1 000 000 0 0 1 000 000 0 0 1 000 00 1 000 000 Egy tési szerv 1 000 eurót utl át devizszámlájáról forint fizetési számlájár. Az euró könyv szerinti értéke 300 forint/eur volt, jóváírás 303 000 forint összegben történt. Az eredeti és módosított előirányztok trtlmzzák bevételt (B4092: 300 000 forint). A devizszámlán más tétel volt, forint fizetési száml nyitó egyenlege 0 forint. 30
1. Átutlt pénzösszeg nyilvántrtási árfolymon pénzügyi számvitel szerint 2. Átutlt pénzösszeg jóváírási értesítő lpján pénzügyi számvitel szerint T361 K3321 300 000 T3311 K361 303 000 3. Árfolymnyereség elszámolás tési számvitel szerint ) Követelésként T0940922 K0041 3 000 b) ként T005 K0940923 3 000 4. Árfolymnyereség elszámolás pénzügyi számvitel szerint ) Követelésként T3514 K93 3 000 b) ként T361 K3514 3 000 Az árfolymnyereség tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési eredeti módosított 211 Más egyéb pénzügyi műveletek bevételei (>=212+ +216) B4092 300 000 300 000 3 000 0 3 000 216 ebből: vlut és deviz eszközök relizált árfolymnyeresége B4092 3 000 217 pénzügyi műveletek bevételei (=210+211) B409 300 000 300 000 3 000 0 3 000 222 Működési bevételek (=187+188+191+193+200+ +202+ B4 300 000 300 000 3 000 0 3 000 209+217+218+219) 284 Költségvetési bevételek (=43+79+186+222+231+257+283) B1-B7 300 000 300 000 3 000 0 3 000 Az átutlás és z árfolymnyereség mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk 0 303 000 0 303 000 55 0 303 000 0 303 000 31
56 C/IV/1 Kincstáron kívüli devizszámlák 300 000-300 000 0 0 58 C/IV/ Devizszámlák (=C/IV/1+C/IV/2) 300 000-300 000 0 0 300 000 3 000 0 303 000 71 D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre 0-3 000 0 0 3 000 0 (=D/I/4+ +D/I/4i) 78 D/I/4g - ebből: tési követelések egyéb 0-3 000 0 3 000 0 pénzügyi műveletek bevételeire 103 D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) 0-3 000 0 0 3 000 0 161 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0-3 000 0 0 3 000 0 172 E/III/3 Pénzeszközök átvezetési száml 0 0 0 174 E/III sjátos eszközoldli elszámolások (=E/III/1+ +E/III/4) 175 E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+E/II+E/III) 300 000 0 0 0 3 000 303 000 184 G/IV Felhlmozott eredmény 0 300 000 300 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény 300 000-300 000 0 3 000 3 000 187 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 300 000 0 0 3 000 303 000 255 FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] 300 000 0 0 0 3 000 303 000 I) Számlán jóváírt kmt elszámolás Egy tési szervnek hónp 2 000 forint kmtot ír jóvá számlvezetője. Az eredeti és módosított előirányztok trtlmzzák bevételt (B4082: 100 000 forint). A tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege 10 000 000 forint. 1. Számlán jóváírt kmt tési számvitel szerint ) Követelésként T0940822 K0041 2 000 b) ként T005 K0940823 2 000 2. Számlán jóváírt kmt pénzügyi számvitel szerint ) Követelésként T3514 K934 2 000 b) ként T3311 K3514 2 000 32
A kmt tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési eredeti módosított 206 kpott (járó) kmtok és kmtjellegű bevételek (>=207+208) B4082 100 000 100 000 2 000 2 000 209 Kmtbevételek és más nyereségjellegű bevételek (=203+206) B408 100 000 100 000 2 000 0 2 000 222 Működési bevételek (=187+188+191+193+200+ +202+ B4 100 000 100 000 2 000 0 2 000 209+217+218+219) 284 Költségvetési bevételek (=43+79+186+222+231+257+283) B1-B7 100 000 100 000 2 000 0 2 000 A kmt mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK -változás trnzkci -ók változás tárgyidõszk 10 000 000 2 000 0 10 002 000 55 10 000 000 2 000 0 10 002 000 10 000 000 2 000 0 10 002 000 D/I/4 Költségvetési 71 követelések működési bevételre (=D/I/4+ +D/I/4i) 0-2 000 2 000 0 0 0 77 D/I/4f - ebből: tési követelések kmtbevételekre és más nyereségjellegű bevételekre 0-2 000 2 000 0 0 0 103 D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) 0-2 000 2 000 0 0 0 161 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0-2 000 2 000 0 0 0 10 000 000 0 2 000 0 0 10 002 000 184 G/IV Felhlmozott eredmény 0 10 000 000 10 000 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény 10 000 000-9 998 000 0 0 2 000 187 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 10 000 000 2 000 0 0 10 002 000 255 FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] 10 000 000 0 2 000 0 0 10 002 000 33
J) Számlát terhelő díjk, jutlékok elszámolás Egy tési szerv fizetési számlájáról hónp 1 000 forint számlvezetési díjt von le számlvezetője. Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségre (K337: 200 000 forint). A tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege 10 000 000 forint. 1. Számlát terhelő díjk, jutlékok tési számvitel szerint ) Végleges kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként T0022 K0372 1 000 b) ként T0373 K003 1 000 2. Számlát terhelő díjk, jutlékok pénzügyi számvitel szerint ) Kötelezettségként T52 K4213 1 000 b) ként T4213 K3311 1 000 A díj tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Rovt -szám módosított eredeti 9. 10. 43 szolgálttások K337 200 000 200 000 0 1 000 0 0 1 000 45 Szolgálttási kidások (=35+36+37+39+40+42 K33 200 000 200 000 0 1 000 0 0 1 000 +43) 60 Dologi kidások (=31+34+45+48+) K3 200 000 200 000 0 1 000 0 0 1 000 265 Költségvetési kidások K1- (=20+21+60+118+188+ K8 197+202+264) 200 000 200 000 0 1 000 0 0 1 000 34
A díj mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK -változás trnzkci -ók változás tárgyidõszk 10 000 000-1 000 0 9 999 000 55 10 000 000-1 000 0 9 999 000 10 000 000-1 000 0 9 999 000 10 000 000-1 000 0 0 0 9 999 000 184 G/IV Felhlmozott eredmény 0 10 000 000 10 000 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény 10 000 000-10 001 000 0 0-1 000 187 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 10 000 000-1 000 0 0 9 999 000 190 214 249 255 H/I/3 Költségvetési kötelezettségek dologi kidásokr H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] 0-1 000 1 000 0 0 0-1 000 1 000 0 0 0-1 000 1 000 0 0 10 000 000-1 000 0 0 0 9 999 000 K) Letétekkel, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközökkel, biztosítékokkl kpcsoltos elszámolások Egy tési szerv számlájár egy vevő átutl 1 000 000 forint fogllót. 1. Letétek, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközök, biztosítékok jóváírás, befizetése pénzügyi számvitel szerint T3311 K3678 1 000 000 A foglló mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk 0 1 000 000 0 1 000 000 55 0 1 000 000 0 1 000 000 0 1 000 000 0 1 000 000 35
245 248 249 255 H/III/8 Letétre, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközök, biztosítékok H/III Kötelezettség jellegű sjátos elszámolások (=H/III/1+ +H/III/10) H) KÖTELEZETTSÉGEK (=H/I+H/II+H/III) FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] 0 1 000 000 0 0 0 1 000 000 0 1 000 000 0 0 1 000 000 0 1 000 000 0 0 1 000 000 0 1 000 000 0 0 1 000 000 0 1 000 000 0 0 0 1 000 000 A vevő visszlép z ügylettől, így elveszti foglló összegét. Az eredeti és módosított előirányztok trtlmzzák bevételt (B411: 1 000 000 forint). 3. Letétek, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközök, biztosítékok bevételként történő átvezetésének elszámolás tési számvitel szerint ) Követelésként T094112 K0041 1 000 000 b) ként T005 K094113 1 000 000 4. Letétek, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközök, biztosítékok bevételként történő átvezetésének elszámolás pénzügyi számvitel szerint ) Követelésként T3514 K9244 1 000 000 b) ként T3678 K3514 1 000 000 A követelés és teljesítés tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési eredeti módosított 219 működési bevételek (>=220+221) B411 1 000 000 1 000 000 1 000 000 0 1 000 000 220 ebből: szerződés megerősítésével, szerződésszegéssel kpcsoltos en járó bevételek, szerződésen kívüli károkozásért, B411 1 000 000 személyiségi, dologi vgy más jog megsértéséért, joglp nélküli gzdgodásért kpott összegek 222 Működési bevételek (=187+188+191+193+200+ +202+ B4 1 000 000 1 000 000 1 000 000 0 1 000 000 209+217+218+219) 284 Költségvetési bevételek (=43+79+186+222+231+257+283) B1-B7 1 000 000 1 000 000 1 000 000 0 1 000 000 36