A bankmenedzsment célfüggvénye A pénzügyi kimutatások elemzési szempontjai

Átírás

1 A bankmenedzsment célfüggvénye A pénzügyi kimutatások elemzési szempontjai Hitelintézetek ellenőrzése (GTUPZ204M) Témakörök 1. Kik érdekeltek a pénzintézetek teljesítményében? 2. A beszámoló felépítése, sajátosságai. 3. A pénzintézetek pénzügyi kimutatásainak elemzési módszerei. 1. Kik érdekeltek a bankok teljesítményének értékelésében? Részvényesek; Potenciális befektetők; Partnerbankok; A bank ügyfelei; Hatóságok; (ÁPTF, könyvvizsgáló cégek) Hitelminősítő cégek; (Standard&Poor's, Moody's) Bank vezetői és dolgozói; 1

2 2.1. A bankmérleg 1. Pénzeszközök 1. Hitelintézetek szembeni kötelezettségek 2. Állampapírok 2. Ügyfelekkel szembeni kötelezettségek 3. Hitelintézetekkel szembeni követelések 3. Kibocsátott értékpapírok miatt fennálló kötelezettség 4. Ügyfelekkel szembeni követelések 4. Egyéb kötelezettségek 5. Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok 5. Passzív időbeli elhatárolások 6. Részvények és más változó hozamú 6. Céltartalékok értékpapírok 7. Részvények, részesedések befektetési célra 7. Hátrasorolt kötelezettségek 8. Részvények, részesedések kapcsolt 8. Jegyzett tőke vállalkozásban 9. Immateriális javak 9. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke 10. Tárgyi eszközök 10. Tőketartalék 11. Saját részvények 11. Általános tartalék 12. Egyéb eszközök 12. Eredménytartalék 13. Aktív időbeli elhatárolások 13. Lekötött tartalék 14. Értékelési tartalék 15. Mérleg szerinti eredmény 2.1. Hogyan épül fel a bankmérleg? Likvid eszközök Pénzpiaci források Ügyfelekkel szembeni követelések Ügyfelekkel szembeni kötelezettségek Befektetett eszközök Egyéb külső források Egyéb külső források 2.1. Hogyan épül fel a bankmérleg? Pénztár és elszámolási számlák Értékpapírok (kötv., részvények) Jegybanki és bankközi betétek Hitelek Vagyoni érdekeltségek Aktív elszámolások Saját eszközök Betétek Mon.pü.int-től származó betétek Felvett hitelek Saját kib., hit. Megt. értékpapírok Passzív elszámolások Céltartalék Saját tőke 2

3 2.1. Bankmérleg az ügyféltermékek szempontjából Vállalati hitelek Lakossági hit Önk. hitelek Folyószámla egy. Látra szóló és lek. Bet. Ügyf. Kib. kötv. És rv. Egyéb bef. Hitelkeret Bankgarancia Akkreditív 2.1. Bankmérleg likviditáskezelés szempontjából Pénzeszközök Kereskedési célú értékpapírok Jegybanki Hitel Bankközi források Bankközi kihelyezések Jegybanki betét Derivatív termékek (deviza, kamat) 2.1. Bankmérleg a banküzem működése szempontjából Befektetések (leányvállalatok) Tárgyi eszközök (IT, banküzemi ingatlanok) Immateriális javak 3

4 2.1. Bankmérleg a biztonsági tételek szempontjából Céltartalékok Alárendelt kölcsöntőke Saját tőke 2.1. Bankmérleg az egyéb tételek szempontjából Egyéb kihelyezések Aktív elhatárolások Egyéb források Passzív elhatárolások 2.1. KÖVETELÉSEK opciós ügyletek garanciavállalás, kezességvállalás visszavonható készenléti (standby) hitellevél visszavonhatatlan hitellevelek és az akkreditívek hitelszerződés alapján még igénybe vehető keretösszeg harmadik fél tartozásaiért biztosítékként szolgáló, a mérlegben nem szereplő vagyontárgyak nem valódi penziós ügyletek hitelígérvények kötelezettségvállalásra vonatkozó ígérvények; váltó forgatásból eredő kötelezettségek le nem zárt peres ügyekkel kapcsolatban várható kötelezettségek portfolió kezelés kapcsán saját ügyfelek felé vállalt tőkegarancia, illetve hozamgarancia befektetési alapkezelők vagy portfoliókezelők által vállalt tőkegarancia, illetve hozamgarancia után vállalt bankgarancia egyéb eszközre vonatkozó függő kötelezettségek Kötelezettségek határidős adásvételi ügyletek swap ügyletek határidős ügyletrésze miatti kötelezettségek (a kamatok cseréjére vonatkozó swap ügylet esetén a vállalt fix, illetve változó kamat értékelés napján a mérleg fordulónapján fennálló mértékével a teljes hátralévő futamidőre számított kamatra vonatkozó fizetési kötelezettség) egyéb eszközre vonatkozó biztos (jövőbeni) kötelezettségek 4

5 2.1. A mérleg felépítésének sajátosságai 2. Pénzeszközök: MNB-nél vezetett pénzforgalmi és devizaszámla MNB-nél vezetett tartalékszámla más hitelintézetnél lévő betétszámla és devizaszámla giroszámla készpénz átvezetési számlák csekk és a fizetési forgalomban is használt érmék 3. Állampapírok forgatási célú befektetési célú Tartalma a magyar állam és az MNB által kibocsátott értékpapírok: kötvény kincstárjegy kárpótlási jegy egyéb hitelviszonyt megtestesítő kamatozó és diszkont értékpapírok 6. Céltartalékok a) céltartalék nyugdíjra és végkielégítésre b) kockázati céltartalék függő és biztos (jövőbeni) kötelezettségekre c) általános kockázati céltartalék d) egyéb céltartalék Képzésének szabályozása, várható kötelezettségre, nem pénzügyi garanciális kötelezettségek Felhasználás: Ha az adott eszköz, hitelezési veszteség leírásakor, értékesítésekor az e címen megképzett céltartalékok nem nyújtanak elegendő fedezetet, akkor az általános kockázati céltartalékból egészítjük ki a hiányzó összeget. Ha a képzés meghaladja a kötelező mértéket, akkor a céltartaléktöbbletet fel kell használni 5

6 Hátrasorolt kötelezettségek a) alárendelt kölcsöntőke Jellemzői: szerződésbe foglalt 5 évnél hosszabb lejáratú (kiegészítő alárendelt kölcsöntőke esetén 2 évnél hosszabb lejáratú) felhasználható adósságrendezésre Megjelenésük a könyvviteli nyilvántartásban: elkülönítetten kell kimutatni: az 5 éven túli az 5 éven belüli lejáratú hátrasorolt kötelezettségeket a tárgyévet követő évben esedékes törlesztő részletet nem szabad átsorolni a rövid lejáratú kötelezettségek közé b) szövetkezeti formában működő hitelintézetnél a tagok más vagyoni hozzájárulása c) egyéb hátrasorolt kötelezettség 2.2. Eredménykimutatás tagolása 1. Kapott kamatok és kamat jellegű bevételek 2. Fizetett kamatok és kamat jellegű ráfordítások KAMATKÜLÖNBÖZET 3. Bevételek értékpapírokból 4. Kapott (járó) jutalék- és díjbevételek 5. Fizetett (fizetendő) jutalék- és díjráfordítások 6. Pénzügyi műveletek nettó eredménye 7. Egyéb bevételek üzleti tevékenységből 8. Általános igazgatási költségek 9. Értékcsökkenési leírás 10. Egyéb ráfordítások üzleti tevékenységből 11. Értékvesztés követelések után és kockázati céltartalékképzés a függő és biztos (jövőbeni) kötelezettségekre 12. Értékvesztés visszaírása követelések után és kockázati céltartalék felhasználása a függő és biztos (jövőbeni) kötelezettségekre 13. Értékvesztés a befektetési célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, kapcsolt- és egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozásban való részvények, részesedések után 14. Értékvesztés visszaírása a befektetési célú, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, kapcsolt- és egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozásban való részvények, részesedések után 15. Szokásos (üzleti) tevékenység eredménye EBBŐL: PÉNZÜGYI ÉS BEFEKTETÉSI SZOLGÁLTATÁS EREDMÉNYE NEM PÉNZÜGYI ÉS BEFEKTETÉSI SZOLGÁLTATÁS EREDMÉNYE 16. Rendkívüli bevételek 17. Rendkívüli ráfordítások 18. Rendkívüli eredmény 19. Adózás előtti eredmény 20. Adófizetési kötelezettség 21. Adózott eredmény 22. Általános tartalékképzés, felhasználás (±) 23. Eredménytartalék igénybevétele osztalékra, részesedésre 24. Jóváhagyott osztalék és részesedés 25. Mérleg szerinti eredmény (+21-/ ) 6

7 2.2. Az eredménykimutatás felépítésének sajátosságai 1. Kapott kamatok és kamatjellegű bevételek a) rögzített kamatozású hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok után kapott (járó) kamatbevételek kamatozó értékpapírok eladási árában lévő kamatrész befektetési jegy hozama b) egyéb kapott kamatok és kamatjellegű bevételek betét hitel egyéb követelés bankkölcsön egyéb ügyleti kamat után felszámított késedelmi kamat pénzügyi szolgáltatásból származó jutalékbevételek, amelyekhez kamatbevétel kapcsolódik például: rendelkezésre tartási jutalék, hitelelbírálási díj, folyósítási díj (a hitelintézet aktív bankműveletinek bevételei) 2. Fizetett kamatok és kamatjellegű ráf.-ok betét hitel egyéb kötelezettség bankkölcsön ügyleti kamat után fizetett késedelmi kamat kamatozó értékpapírok vételárában elismert (bevételeket csökkentő tételként elszámolt) kamat jutalékráfordítás, amelyhez kamatráfordítás is kapcsolódik Kapott (járó) jutalék- és díjbevételek A) EGYÉB PÉNZÜGYI SZOLGÁLTATÁS BEVÉTELEIBŐL lebonyolítási és pénzforgalmi jutalékok postaforgalmi díjak garancia- és kezességvállalási díj lakossági folyószámla vezetése esetén a tételdíjak hitelvizsgálati díj egyéb pénzügyi szolgáltatás után felszámított díjak befolyt késedelmi kamatok hitelezési veszteségként leírt vásárolt követelések utólag befolyt összege B) BEFEKTETÉSI SZOLGÁLTATÁSOK BEVÉTELEIBŐL (KIVÉVE A KERESKEDÉSI TEVÉKENYSÉG BEVÉTELÉT) értékpapír-forgalombahozatal szervezési, lebonyolítási díjak és az ahhoz kapcsolódó szolgáltatásokért felszámított díjak, jutalékok bizományosi tevékenység után felszámított díjak és jutalékbevételek letétkezelési, letétőrzési tevékenység miatt felszámított díjak és egyéb jutalékok 7

8 Fizetett (fizetendő) jutalék- és díjráf.-ok A) EGYÉB PÉNZÜGYI SZOLGÁLTATÁS RÁFORDÍTÁSAIBÓL lebonyolítási és pénzforgalmi jutalékok postaforgalmi díjak garancia- és kezességvállalási díj hitelvizsgálati díj egyéb pénzügyi szolgáltatás után fizetett díjak fizetett késedelmi kamatok vásárolt követelések hitelezési veszteségként leírt összege B) BEFEKTETÉSI SZOLGÁLTATÁSOK RÁFORDÍTÁSAIBÓL (KIVÉVE A KERESKEDÉSI TEVÉKENYSÉG RÁFORDÍTÁSAIT) értékpapír forgalombahozatalának lebonyolításáért, szervezéséért és az ahhoz kapcsolódó szolgáltatásokért felmerült költségek, közvetítési díjak bizományosi szolgáltatás miatt felmerült költségek, ráfordítások, közvetített szolgáltatási díjak, közvetítői díjak letétkezelési, letétőrzési tevékenységgel kapcsolatban felmerülő ktg-ek, ráfordítások (ide sorolandó az elszámolóháznak fizetett őrzési, letéti igazolás, egyéb díjak) Általános igazgatási költségek a) személyi jellegű ráfordítások aa) bérköltség ab) személyi jellegű egyéb kifizetések (társadalombiztosítási költségek, munkáltatót terhelő táppénz, korengedményes nyugdíjhoz való hozzájárulás, végkielégítés, önkéntes kölcsönös biztosítóba, magánnyugdíjpénztárba fizetett tagdíj-kiegészítés, a TB-költségekből: nyugdíjjal kapcsolatos költségek) ac) bérjárulékok Ebből: társadalombiztosítási költségek nyugdíjjal kapcsolatos költségek b) egyéb igazgatási költségek (anyagjellegű ráfordítások) + pénzügyi és befektetési szolgáltatásokkal kapcsolatban felmerült összes banküzemi költség 2.3. Cash flow kimutatás 4. Számú melléklet szerint Gyakori az A változat Kamatbevétel + cash-t generáló bevételek - Kamatráfordítás + cash csökkentő ráfordítások (kifizetett osztalék is) = Működési pénzáramlás +- eszköz állomány változások Nettó pénzáramlás 8

9 2.4. Kiegészítő melléklet Külön kiegészítő melléklet ellenőrző lista Pl. HPT szerinti nagykockázat vállalás bemutatása- nagykockázat a szavatoló tőke 10 %-a a szavatoló tőke bemutatása, tőkemegfelelés bemutatása 4. Elemzési módszerek Pénzügyi kimutatások idősoros elemzése; Peer group összehasonlítás; Pénzügyi mutatók elemzése; CAMELS elemzési módszer alkalmazása; 4. Egy bank értékelése a számok tükrében MÉRLEGSTRUKTÚRÁT JELLEMZŐ MUTATÓK Ügyfélhitel / Mérlegfőösszeg Ügyfélforrás / Mérlegfőösszeg Ügyfélhitel / ügyfélbetét Függő kötelezettség / Ügyfélhitel Ügyfélhitel + függő kötelezettség / Mérlegfőösszeg Saját tőke szerkezet Szavatoló tőke szerkezet Szavatoló tőke / ügyfélhitel Mérlegen kívüli kötelezettségek aránya: függő és határidős Portfólió minőség szerinti megoszlása Portfólió ágazat szerinti megoszlása Értékvesztés / Mérlegfőösszeg Értékvesztés / Ügyfélhitelek Jövedelmezőséget jellemző mutatók ROA, ROE: átlagos állományokkal Tőkeáttétel: év végi adatokkal ROA felbontása: NIM, Tranzakciós jövedelem, Értékvesztés, Egyéb pü szolg, Működési költség, Egyéb (+/-) Jövedelemszerkezet: Kamatjövedelem, Tranzakciós jövedelem, Egyéb pü szolg jövedelem, Egyéb jövedelem Működési költség szerkezete Hatékonysági mutatók: egy főre jutó eszköz, profit, működési költség, személyi költség 9